НДС, доказательством чего являются книги покупок налогоплательщика за соответствующие периоды. Доводы заявителя не принимаются, поскольку налоговым законодательством РФ не установлено различий списания затрат по субподрядным работам для целей бухгалтерского и налогового учета. Как указано в оспариваемом решении, в ходе проведения выездной налоговой проверки различий между бухгалтерским и налоговым учетом организации при списании затрат на выполнение субподрядных работ не установлено, что подтверждается данными бухгалтерской отчетности организации, в которой отсутствует информация об отложенных и постоянных налоговых активах и обязательствах . В соответствии с Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 N 114н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02" разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, состоит из постоянных и временных разниц. В соответствии
осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное там постоянное представительство. Судом апелляционной инстанции отмечено, что вывод налогового органа о том, что компания CDI получила от общества «ГалоПолимер Кирово-Чепецк» доход не в связи с предпринимательской деятельностью, сделан исключительно на том обстоятельстве, что иностранная компания не отразила получение прибыли от общества «ГалоПолимер Кирово-Чепецк» за период с 25.01.2011 (даты учреждения) по 31.01.2013 (письмо ФНС России от 23.04.2014) и что расходы названного общества за 2011-2012 г. признаны необоснованными ввиду нереальности работ и услуг, выполненных (оказанных) в рамках договоров от 31.03.2011 № 1, 2 по развитию проекта создания, детерминации и продаже углеродных активов. Вместе с тем иных сведений о взаимоотношениях компании CDI и налогоплательщиком налоговым органом не получено, в том числе, о дальнейшем движении денежных средств после поступления их на счет иностранной компании, о составе ее учредителей, об исполнении компанией CDI налоговых обязательств за 2013- 2015. При таких обстоятельствах, оценив по правилам ст.
деятельности по передаче по распределительным сетям. Информация о том, что данный расход не подлежит распределению, в материалах дела отсутствует; - поскольку практически вся сумма прочих расходов не распределяется и в материалах дела отсутствует информация (расшифровка расходов), позволяющая оценить основания для их отнесения на прочие виды деятельности без применения утвержденного процента распределения, однозначно заключить о корректности сформированного по данным бухгалтерского учета финансового результата по видам деятельности невозможно; - в таблице 1.3 не раскрыты постоянные налоговые активы и обязательства , отражен только сальдированные ОНА\ОНО (отложенные налоговые активы\отложенные налоговые обязательства) в общей сумме -872 тыс. рублей. По данным отчета о финансовых результатах ОНА – 856 тыс. рублей и ОНО – 16 тыс. рублей. Соответственно проверить правильность формирования налога на прибыль по каждому виду деятельности не представляется возможным. Также специалист пояснил, что в представленных материалах данные первичного учета, позволяющие устранить неясности при анализе имеющихся материалов, отсутствуют, при этом подтверждения суммы налога на прибыль
