от 30.12.2010 на 2011 год, в торговой компании ведется раздельный учет доходов и расходов, относящихся к оптовым и розничным продажам, и для организации их раздельного учета в структуре организации сформированы два подразделения с условными названиями «оптовый отдел» и «розничный отдел». Соответственно, вся выручка, проходившая в 2009-2011 годах по отделу № 2 кассы (опт), по сведениям заявителя и на примере представленных документов (фискальных отчетов кассы, журналов проводок 50.1.62, книг продаж, сведений о доходах, книг учета доходов и расходов и хозяйственных операций, сводов доходов от предпринимательской деятельности, налоговых деклараций по НДФЛ и НДС ), находили свое отражение в бухгалтерском, а в последующем и налоговом учетах предпринимателя в целях исчисления, в частности, НДФЛ от предпринимательской деятельности, а также НДС, и их дальнейшей уплаты в бюджет. Показатели налоговых деклараций по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2009-2011 годы и НДС (за 3 квартал 2009 года, за 3 квартал 2010 года, за 1 квартал 2011 года),
по каждой ККМ автоматически группируются в отчет кассовой смены, по итогам чего формируются бухгалтерские проводки: Дт 90.2.2 Кт 41.1 – списана себестоимость реализованного товара в розницу (основание – отчет ККМ); Дт 50 Кт 90.1.2 – отражена полученная выручка по розничной торговле. Сумма списанной себестоимости товара переносится из регистров партионного учета ( пример л.д. 15 – 23 т. 98). При продаже товаров оптом выписывается товарная накладная, счет-фактура, товар отгружается с соответствующего оптового склада, и формируются сразу следующие бухгалтерские проводки: Дт 90.2.1 Кт 41.1 – списана себестоимость товара, реализованного оптом; Дт 62.1 Кт 90.1.1 – отражена стоимость товара (с НДС ) – выручка от продаж; Дт 90.3 Кт 76.Н.1 – отражена выделенная сумма НДС по реализованному товару; Дт 62.2 Кт 62.1 – зачтен аванс покупателя (при наличии). Суммы списанных товаров по их себестоимости определяются по регистрам партионного учета. По итогам месяца формируются сводные проводки по НДС - ДТ 76.Н.1 Кт.68.2, подлежащие
не предусмотрены, то порядок ведения книг покупок, как полагает налогоплательщик, вправе установить самостоятельно в зависимости от особенностей деятельности и вида осуществляемых им операций. Налогоплательщиком приводился пример: на начало налогового периода - в составе цены товаров от поставщиков получен НДС в сумме 1 000 000 руб., далее Общество составляет пропорцию и математически рассчитывает НДС, приходящийся на опт – 700 000 руб. (70 %), в розницу – 300 000 руб. (30 %); проводится анализ оплаты товара, отгруженного в опт – из них оплачено товара на 500 000 руб. (только данная сумма будет включена в налоговую декларацию в состав налоговых вычетов), после чего формируется книга покупок: главным бухгалтером подбираются оплаченные (полностью или частично) счета-фактуры на сумму 500 000 руб., в бухгалтерском учете делается проводка Дт 68.2 (НДС к возмещению) Кт 19.3 (НДС оплаченный); товар, реализованный в розницу отражается на субсчете 19.6. Из представленного налогоплательщиком в обоснование своей позиции примера, усматривается, что Обществом
