стоимости не отвечают требованиям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку произведены не для осуществления деятельности, направленной на получение дохода; направленность данных расходов не оправдалась. Данные выводы налогового органа являются необоснованными. Пунктом 1 ст. 265 НК РФ предусмотрено, что в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности, расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств , на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы (подп. 8 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса). Согласно п. 2 ст. 265 НК РФ в целях данной главы к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в
НК РФ; также на налогоплательщика возложена обязанность опровергнуть соответствующие доводы и доказательства налогового органа относительно недоказанности Обществом права на применение подпункта 8 пункта 1 статьи 265 НК РФ в отношении спорных основных средств. В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 262 НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией, в частности - расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств , включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы. Как следует из материалов дела, Инспекция в оспариваемом решении указывала, что налогоплательщиком не представлено документов об уничтожении или реализации (выбытии) списанных по причине невозможности дальнейшей эксплуатации основных средств; что в представленных
зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (пункт 2 статьи 252 НК РФ). Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на материальные расходы; расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации; прочие расходы (пункт 2 статьи 253 НК РФ). В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств , на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы. Расходы в виде сумм недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации включаются в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, только по объектам
в рамках командировки услугами VIP-зала, поскольку у налогоплательщика отсутствует счет-фактура, наличие которой в силу ст. 172 НК РФ является обязательным условием для применения налогового вычета по НДС. Кроме того, апелляционная коллегия также находит обоснованным вывод суда первой о неправомерном отнесении налогоплательщиком на внереализационные расходы убытки от ликвидации основных средств, исходя из следующего: В соответствии с пп.8 п.1 ст.265 НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются: расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств , включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен, охрану недр и другие аналогичные работы. Таким образом, убытки от ликвидации основных средств, как относящихся к амортизируемому имуществу, так и не относящиеся к нему, могут быть учтены в виде внереализационных расходов только в случае, если указанное имущество до начала ликвидации находилось в эксплуатации. Имеющиеся
ООО «Каскад», предметом которого являлось проведение обозначенных организацией работ по демонтажу навеса. По итогам выполнения работ ООО «Каскад» были составлены акты о приемке работ и справки о стоимости работ от 30.06.2011 и 01.11.2011, согласно которым стоимость работ без учета НДС составила 4 242 044 руб., которая была включена обществом в состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении прибыли за 2011 год. В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 265 НК РФ расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств , на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы, включаются в состав внереализационных расходов. Согласно пункту 7 статьи 272 НК РФ датой осуществления подобных внереализационных расходов является дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или
г., сумма ... рублей. 31. Карточка сч. 91.2 «% за кредит по ставке ЦБ» за 2008 г. 32. Карточка сч. 91.2 «% за кредит по ставке ЦБ» за 2009 г. 33. ОСВ, карточка счета 66.2 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" за 2008 год. 34. ОСВ, карточка счета 66.2 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" за 2009 год. 35. Анализ счета 66.2 за 2008, 2009 г.г. 36. Расшифровка строки 204 « расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств , объектов НС и иного имущества…» приложения №2 к Листу 02 уточненной декларации по налогу на прибыль №3 за 2008 г., сумма ... рублей, в разрезе каждого основного средства, с указанием даты ввода, срока полезного использования, даты списания, первоначальной стоимости, суммы износа, остаточной стоимости, цены сделки (без НДС), финансового результата, оставшимся сроком полезного использования, № акта. 37. Расшифровка строки 205 «штрафы, пени и иные санкции за нарушение …» приложения №2 к
