учете Общества по оборотно-сальдовым ведомостям за 2009 год и 2010 год по счету учета 91.1.«Прочие доходы» и карточки счета учета 91.1 по статьям «Доходы (расходы) 2007», «Доходы (расходы) 2008», учтены расходы по организациям ООО «Элком» в сумме 4 637 905 руб. и ООО «СтройЛайн» в сумме 1 096 069 руб., которые не были приняты налоговым органов в решении по проверке, были восстановлены и учтены в доходах 2009 года и 2010 года в бухгалтерском и налоговом учете. Отражение начисленных по решению налогового органа сумм налоговой задолженности подтверждается уточненными декларациями по налогу на прибыль за 2009 год и 2010 год. Согласно представленной декларации за 2009 год в строке 101 «Внереализационные доходы, в виде дохода прошлыхлет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде » отражена сумма в размере 5 733 974 руб. Начисленные по предыдущей налоговой проверке, пени и штрафы налогоплательщиком также отражены в декларации по налогу на прибыль за 2010 год по
Положения о составе затрат, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.1992 № 552, которым установлен данный порядок, в состав внереализационных расходов включаются убытки по операциям прошлыхлет, выявленные в текущем году. Статьей 8 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» установлено, что сумма налога определяется налогоплательщиком на основании бухгалтерского учета и отчетности. В соответствии со статьей 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. В пункте 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 № 34н, устанавливается, что изменения в бухгалтерской отчетности, относящиеся как к отчетному году, так и к предшествовавшим периодам (после ее утверждения), производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных. Таким образом, согласно
из эксплуатации в 2001 году основных средств, в бухгалтерском учете должна быть бухгалтерская проводка: Дт 91 «Внереализационные расходы» Кт 02 «Амортизация основных средств». При этом из главной книги Исетского завода усматривается, что бухгалтерская проводка по доначислению амортизации в 2003 году отсутствует. Убытки прошлыхлет, выявленные в текущем году, связаны со списанием дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Для целей бухгалтерского учета суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, включаются в состав внереализационных расходов в сумме, в которой задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации (п. п. 12, 14.3 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Для целей налогового учета согласно пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ в целях налогообложения прибыли к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде , в частности суммы безнадежных долгов, а если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам
