ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений; ведомость учета производственных запасов и товаров, а также НДС, уплаченного по ценностям; ведомость учета затрат на производство; ведомость учета денежных средств и фондов; ведомость учета расчетов и прочих операций; ведомость учета расчетов с поставщиками; ведомость учета оплаты труда; отчеты о распределенииприбыли (отчеты о прибылях и убытках); ведомость учета доходов и расходов; кассовые документы общества (кассовую книгу, приходные и расходные ордера, отчеты кассиров); отчеты о движении денежных средств; книги продаж; размер и расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности общества с указанием наименования дебитора (кредитора), суммы задолженности, основания и даты ее возникновения; карточки счета 01, 02, журналы проводок по счету 01, 02, стоимость и расшифровка основных средств общества по состоянию на день направления документов, с указанием наименования основных средств, их балансовой стоимости и места нахождения; ежемесячные оборотно-сальдовые ведомости с аналитической расшифровкой по счетам, журнала проводок счета 50.1; авансовые отчеты общества с приложением накладных, актов выполненных
по результатам проверки Инспекцией налоговые обязательства Общества применительно к спорным расходам определены Инспекцией с учетом распределения приведенных расходов в состав прямых и отнесением на остатки незавершенного производства исходя из применяемой Обществом методики. В итоге по проверке Обществу доначислены спорные суммы налога на прибыль организаций за 2011 год. Основания доначисления спорных сумм отражены в пунктах 1.8.2 (затраты на работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями ), 1.8.3 ( транспортно- заготовительные расходы) решения Инспекции. По п. 1.8.2 решения. По данным Общества стоимость работ и услуг производственного характера сторонних организаций, включаемая в состав косвенных материальных затрат для целей налогообложения, отражены в графе 4 налогового регистра «Справка 22. Справка о расходах по счету 76» в размере 623981789 руб. за 2011 год и в размере 116943621 руб. за 2012 год. В бухгалтерском учете стоимость данных работ отражена проводками Дебет счетов 20.1, 20.2, 20.3, 20.4, 20.9, 20.10, 26.1, 26.2, 26.3, 26.4, 26.7, 26.8, 26.9
распределением пропорционально квадратным метрам каждого объекта. Сумма прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства (п.2 ст.318 гл.25 НК РФ «Налог на прибыль»). Аналогичные положения закреплены в п.2.3 Учетной политики Общества для целей налогового учета («Порядок определения расходов для целей налогового учета»). Соответственно, учетной политикой Общества не предусмотрено одновременное отнесение затрат на содержание заказчика-застройщика и на сч.08, и на сч.20 (предполагается списание сформированных на сч.08 затрат на сч.20). В ходе выездной налоговой проверки Инспекцией исследованы оборотно-сальдовые ведомости по счетам 08 за 2014-2016, 86.01 за 2016, подтверждающие вышеуказанные обстоятельства. Инспекцией установлено, что в таблицах бухгалтерских операций, представленных налогоплательщиком, соответствующая проводка (Дт20 Кт08) отсутствует. Вместо этого представлены проводки Дт20 Кт10, 70, 60, 69 (накопление расходов), Дт90.02 Кт20 (списание затрат в себестоимость), Дт08 Кт90.01 (отражается сумма вознаграждения застройщика, а фактически - включена
