торговым . или производственным . брендом . ┌─────────────┐50 руб. (──────────)490 руб.┌─────────┐500 руб.┌───────────────┐ │Производитель│<───────( Фирма- )<───────┤ фирма- │<───────┤ рисунок │ │ сырья │ (однодневка) │посредник│ │(не приводится)│ └─────────────┘ (──────────) └─────────┘ └───────────────┘ . Денежные . . средства . . 400 руб. . Товар . . 400 руб. . . ............................................................... Типовой способ организации финансово-хозяйственной деятельности с целью уклонения от уплаты налогов при реализации товаров 118 руб. 120 руб. 125 руб. НДС 21,2 руб. НДС 21,6 руб. НДС 22,5 руб. ┌──────────┐ ┌─────────┐ ┌──────────┬──>┌──────────┐ ┌>│ Фирма- ├───>│ Фирма- ├───>│Компания с├──>│Розничная │ │ │однодневка │ │посредник│ │ торговым ├──>│реализация│ 100 руб. │ └────────┬─┘ └─────────┘ │ брендом │<──┴──────────┘ │ │ └──────────┘ ┌─────────────┐│ │ │Производитель├┘ │ 18 руб. НДС к уплате: └─────────────┘ │ 0,9 руб. \/ ──────────────────────── ( Уклонение от налогов, ) ( вывод части средств ) (в оффшор и обналичивание) ( остальной части ) ──────────────────────── 2. Применение схем получения необоснованной налоговой выгоды при реализации недвижимого
отчетности превышает темп роста расходов по налоговой отчетности; 3) налогоплательщик заключает договоры, по которым денежные средства зачисляются на счета третьей компании; 4) хозяйственные операции по реализации товаров, работ или услуг осуществляются с существенной рассрочкой платежа, что приводит к образованию большого объема дебиторской задолженности; 5) заключение "формальных" ("сомнительных") договоров с третьими лицами (к таким договорам могут быть отнесены договоры займа, договоры оказания услуг и т.д.); 6) в цепочке приобретения или реализации товаров, работ или услуг участвуют фирмы, у которых присутствуют признаки "фирм-однодневок "; 7) налогоплательщик препятствует осуществлению мероприятий налогового контроля. Источниками информации, свидетельствующими о сокрытии денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов, в частности, могут быть: - налоговые декларации; - бухгалтерская отчетность; - акты проверок исполнения законодательства о налогах и сборах; - иные формы проведения налогового контроля; - материалы проверок исполнения законодательства о налогах и сборах иных органов; - заключение
фактические взаимоотношения не преследовали цель осуществлять предпринимательскую деятельность, заключены с намерением создания условий для неосновательного увеличения обществом налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС). При этом налогоплательщик в рамках установленных инспекцией схем, контролировал товарные и денежные потоки с целью получения необоснованной налоговой выгоды; заявителем, входящим в группу компаний, осуществлено завышение стоимости приобретаемой для дальнейшей реализации продукции путем вовлечения дополнительных подконтрольных звеньев в схему поставки импортных товаров, что повлекло соответственно увеличение суммы налоговых вычетов. Данные товары формально реализовывались производителем без НДС через многоуровневую цепочку не исполняющих своих налоговых обязательств фирм «однодневок » при реальном непосредственном движении товара в адрес налогоплательщика, приобретение товара налогоплательщиком осуществлено уже с включением в стоимость НДС, который возник на стадии перепродажи техническими организациями и фактически ими в бюджет не уплачивался. С учетом установленных обстоятельств, суды признали обоснованным произведенный инспекцией расчет налоговых обязательств исходя из подлинного экономического содержания производимых операций. Суд округа поддержал выводы судов
что фактически реализация товаров конечным потребителям осуществлялась самим обществом (товар приобретался непосредственно у производителя, отгрузка товара осуществлялась со склада производителя до склада (базы) конечных покупателей). Каких-либо действий по договорам поставки (доставку и хранение товара, поиск покупателей) спорные организации не выполняли. Вместе с тем полученные от конечных покупателей денежные средства частично перечислялись обществу; разница между ценой реализации конечным и транзитным покупателям списывалась на хозяйственные расходы и перечислялась на расчетные счета фирм-однодневок. Суды отметили, что спорные организации предоставляют налоговую отчетность с минимальными начислениями, уменьшая НДС от реализации товаров на сумму налоговых вычетов, предъявленных организациями, имеющими признаки фирм-однодневок , не предоставляющими налоговую отчетность и не уплачивающих налоги. Вопреки доводам заявителя, нарушений судом апелляционной инстанции процессуальных норм, являющихся безусловным основанием для отмены судебного акта, судом округа не установлено. Иные доводы, изложенные в кассационной жалобе, в том числе о реальности хозяйственных операций с контрагентами, являлись предметом рассмотрения судов и получили правовую оценку с учетом установленных
средств, начисляемых в виде налога на добавленную стоимость. Данные обстоятельства свидетельствуют об использовании обществом схемы незаконного возмещения НДС по операциям приобретения слитков аффинированных драгоценных металлов у банков. Таким образом, инспекцией установлена реализация заявителем схемы получения необоснованной налоговой выгоды в виде уклонения от уплаты НДС при осуществлении сделок с драгоценными металлами в слитках, участниками которой являются Банк - кредитная организация, имеющая лицензию на операции с драгоценными металлами, выполняющая функции агента при реализации драгоценных металлов; Принципал - организация, обладающая признаками фирмы -"однодневки ", собственник драгоценного металла, передающая его на реализацию в Банк; Покупатель - лицо, заинтересованное в приобретении драгоценных металлов. Впоследствии денежные средства, полученные в счет оплаты драгоценного металла, перечисляются Банком Принципалу, который в свою очередь направляет часть полученной суммы на приобретение драгоценного металла по договорам ОМС без уплаты НДС, сумма неуплаченного НДС выводится за рубеж или обналичивания. Кроме того, суд соглашается с доводами жалобы о том, что сделки по приобретению драгметаллов
07.11.2006 года № 136н ООО «ТСТ» в налоговой декларации не отразило по строке 020 сумма реализации товаров в размере 12 804 485 рублей НДС по ставке 18% 2 304 807 рублей; в нарушение Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС общество нарушен порядок нумерации счетов-фактур; в книгу покупок не отнесены суммы налоговых вычетов и не правомерно включены в налоговую декларацию в размере 2 106 747 рублей; в товарно-транспортных накладных на передачу товара ООО «Востоктранс» отсутствуют наименование лица принявшего груз, подпись, расшифровка подписи, печать; в актах приемки-сдачи груза отсутствуют подписи, печати грузоотправителей и грузополучателей; не представлены товарно-транспортные накладные на железнодорожном транспорте; факт передачи импортного товара не подтвержден; импортный товар не полностью отправлен покупателям; покупатели представляют квартальную отчетность, имеют незначительные обороты, все организации имеют признаки фирм «однодневок »; существенно занижена продажная цена товара; предприятие осуществляет учет только тех хозяйственных операций на внутреннем
выводы проверяющих основаны на том, что ИП ФИО4 в отчетности за 2 квартал 2014 года обороты по реализации по ставке 18% отразил в сумме 0 рублей, то есть доход от реализации дизтоплива в декларации ИП ФИО4 не отразил. С 3 квартала 2014 года налоговая отчетность не предоставляется. ООО «Кирово» не может нести ответственность за действия контрагента, при наличии у него надлежащим образом оформленных документов. Объяснения ФИО18, с которым у общества конфликтные взаимоотношения, получены с нарушением требований статей 90, 99 НК РФ. Допрос в установленном порядке не проводился. Информация о судимости ФИО4 не имеет отношения к периоду проверки и к спорной поставке. ИП ФИО4 не может быть отнесен к фирмам-однодневкам, как ошибочно указала налоговая инспекция. Закон не дает понятия фирмы-однодневки , но в общепринятом смысле под фирмой-однодневкой понимают юридическое лицо, созданное не для предпринимательской деятельности и не обладающее самостоятельностью. Из документов, представленных ООО «Кирово», по договору от 29.04.2014 налогоплательщик приобрел
