Реализация имущества резидентом оэз - гражданское законодательство и судебные прецеденты

- ОЭЗ) и сообщает следующее. Пунктами 6, 7 статьи 288.1 и пунктами 3, 4 статьи 385.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что в течение первых шести календарных лет, начиная со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов ОЭЗ, налоговые ставки по налогу на прибыль организаций в отношении прибыли, полученной при реализации инвестиционного проекта, по налогу на имущество организаций в отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта, устанавливаются в размере 0 процентов. В период с седьмого по двенадцатый календарный год включительно со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов ОЭЗ налоговые ставки по налогу на прибыль организаций в отношении налоговой базы по налогу на прибыль от реализации инвестиционного проекта, по налогу на имущество организаций в отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта, составляют величины, установленные, соответственно, пунктом 1 статьи 284 Кодекса и законом Калининградской области, уменьшенные на пятьдесят процентов. Таким образом, льготные

технико-внедренческой деятельности. Целью создания ОЭЗ в Российской Федерации является развитие высокотехнологичных отраслей экономики, транспортной инфраструктуры, производство новых видов продукции, создание современных конкурентоспособных производств. Предъявляя к инвестиционным проектам резидентов требования в части условий их реализации, объемов инвестиций в форме капитальных вложений и сроков их осуществления, Закон об особой экономической зоне вместе с тем предоставляет резидентам определенные льготы и устанавливает особенности исчисления и уплаты налога на прибыль и налога на имущество, стимулируя тем самым активную инвестиционную деятельность резидентов и реальное осуществление ими проектов, на основании которых они были включены в реестр резидентов. Согласно Закону об особых экономических зонах, резиденты осуществляют хозяйственную, производственную, инвестиционную и иную деятельность в рамках специального правового режима с учетом расположения региона в которой находится ОЭЗ и в целях ускорения социально-экономического развития региона. На основании приказа Министерства экономического развития Российской Федерации от 09 сентября 2016 г. «О передаче Акционерному обществу Особая экономическая зона «Зеленоград» отдельных полномочий по управлению особой

двенадцатый календарный год включительно налоговая ставка составляет величину, установленную законом Калининградской области и уменьшенную на пятьдесят процентов. Между тем резидент ОЭЗ может приобрести или создать имущество для осуществления инвестиционного проекта, а затем полностью или частично использовать его вне целей такого проекта. Например, для ведения деятельности, не предусмотренной инвестиционной декларацией. В этом случае он не вправе применять льготные ставки по данному имуществу в части, которая не используется при реализации инвестиционного проекта. Такая доля стоимости имущества определяется следующим образом: она равна доле дохода резидента ОЭЗ от соответствующей деятельности в суммарном объеме его доходов (пункт 5 статьи 385.1 Кодекса). Эта часть имущества и будет облагаться налогом по общей ставке. Понятие доходов, полученных при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом РФ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области», определено в пункте 5 статьи 288.1НК РФ. Это доходы от реализации товаров (работ, услуг), произведенных в результате реализации данного инвестиционного проекта, за исключением производства

10 по Калининградской области проведена проверка соответствия деятельности резидента (общества) требованиям Федерального закона № 16-ФЗ за период реализации инвестиционного проекта с 30.06.2006г. по 29.06.2009г. В акте проверки от 31 августа 2009 года № 6 отражено, что общество выполнило условия инвестиционной декларации и положения Федерального закона № 16-ФЗ. Также указанной проверкой было установлено, что объем капитальных вложений, осуществленный резидентом ОЭЗ в основные средства в течение первых трех лет реализации инвестиционного проекта, составляет 356,246 рублей (пункт 2.8. Акта). Из совокупной стоимости имущества, созданного резидентом ОЭЗ за первые три года реализации инвестиционного проекта, были исключены затраты, осуществленные резидентом ОЭЗ по объектам, введенным в эксплуатацию до внесения записи в реестр резидентов ОЭЗ (объекты ОС инвентарные № 48, 50-54, 56, 59-64), в размере 60,326 млн. руб. (пункт 2.7. Акта). Так, в перечень имущества, созданного или приобретенного за первые три года реализации инвестиционного проекта, не были включены следующие объекты основных средств (акт ввода в эксплуатацию подписан

и Межрайонной ИФНС России № 9 по городу Калининграду проведена проверка соответствия деятельности резидента (общества) требованиям Федерального закона № 16-ФЗ за период реализации инвестиционного проекта с 07.09.2006г. по 06.09.2009г. В акте проверки от 16 ноября 2009 года № 10 отражено, что общество выполнило условия инвестиционной декларации и положения Федерального закона № 16-ФЗ. Также указанной проверкой было установлено, что резидентом ОЭЗ за проверяемый период реализации инвестиционного проекта создано (приобретено) имущество на сумму 117,218 млн. руб. Машины и оборудование общей стоимостью 303,99 млн. руб. были приобретены резидентом ОЭЗ до регистрации в реестре резидентов ОЭЗ. В проверяемом периоде данные объекты были введены в эксплуатацию без изменения своей стоимости, не доукомплектовывались и не модернизировались. Таким образом, расходы, понесенные резидентом ОЭЗ на приобретение такого оборудования, не относятся к проверяемому периоду, а, значит, не могут быть учтены в объеме инвестиций, осуществленных в первые три года реализации инвестиционного проекта (пункт 2.7 Акта проверки). Объем капитальных вложений,

РФ. В соответствии с пунктом 1 статьи 385.1 НК РФ резиденты ОЭЗ уплачивают налог на имущество организаций в соответствии с главой 30 НК РФ в отношении всего имущества, являющегося объектом налогообложения по указанному налогу, за исключением имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом N 16-ФЗ. Одновременно пунктом 2 статьи 385.1 НК РФ установлено, что резиденты ОЭЗ исчисляют сумму налога на имущество организаций в отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом N 16-ФЗ, отдельно в порядке, определенном пунктами 3 - 6 статьи 385.1 НК РФ. Пунктами 3 и 4 указанной статьи Кодекса определено, что для резидентов ОЭЗ в течение первых шести календарных лет, начиная со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов ОЭЗ, налоговая ставка по налогу на имущество организаций в отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом N16-ФЗ, устанавливается