Соглашения об уплате косвенных налогов - гражданское законодательство и судебные прецеденты

основе утвержденных директив Кыргызская Республика, Евразийская экономическая комиссия, государства-члены с момента присоединения 157. Изменение режима предоставления преференций в рамках двусторонних договоренностей Кыргызской Республики с третьими странами в соответствии с нормативно-правовой базой Таможенного союза Министерство экономики Кыргызской Республики с момента присоединения VIII. В сфере финансовой политики 1. Присоединение к Соглашению о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25 января 2008 года, Протоколу о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11 декабря 2009 года, Протоколу о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 11 декабря 2009 года и Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11 декабря 2009 года, включая приложения 1 - 3 158. Приведение налогового законодательства

Положение), являющегося неотъемлемой частью Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее - Соглашение), которое вступило в силу с 1 января 2005 года, при реализации товаров, вывезенных с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь, применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость. Для обоснования применения нулевой ставки налогоплательщик предъявляет в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией документы, указанные в пункте 2 раздела II Положения, в том числе третий экземпляр заявления о ввозе товара, экспортированного с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь, с отметкой налогового органа Республики Беларусь, подтверждающей уплату косвенных налогов в полном объеме. Согласно разъяснениям, данным в письме ФНС России от 15.06.2005 N ММ-6-03/489@, согласованном с Минфином России, документы, указанные в пункте 2 раздела II Положения, в том числе заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов , могут представляться налогоплательщиком

экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, подписанного 15 сентября 2004 года и ратифицированного Федеральным законом от 28.12.2004 N 181-ФЗ. Указанные разъяснения направляются для сведения и использования в контрольной работе налоговых органов. М.П.МОКРЕЦОВ Приложение ОБ ОТДЕЛЬНЫХ ВОПРОСАХ, ВОЗНИКАЮЩИХ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ ПОЛОЖЕНИЙ СОГЛАШЕНИЯ МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ О ПРИНЦИПАХ ВЗИМАНИЯ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ ПРИ ЭКСПОРТЕ И ИМПОРТЕ ТОВАРОВ, ВЫПОЛНЕНИИ РАБОТ, ОКАЗАНИИ УСЛУГ, ПОДПИСАННОГО 15 СЕНТЯБРЯ 2004 ГОДА Вопрос 1. Включается ли в налоговую базу по НДС сумма подлежащих уплате акцизов по товарам, ввезенным из Республики Беларусь на территорию Российской Федерации? Ответ. В соответствии с пунктом 2 Раздела I Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь (далее - Положение), являющегося неотъемлемой частью Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ,

Соглашение устанавливает иные нормы, касающиеся налогообложения, чем предусмотрены Кодексом, то применяются нормы Соглашения. С учетом изложенного налогоплательщик, имеющий право на уплату налога на добавленную стоимость ежеквартально и представление налоговой декларации в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, при принятии на учет товаров, ввезенных с территории Республики Беларусь, обязан представлять отдельно налоговую декларацию, в которой отражается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров. Вопрос 6. Возможно ли принимать к вычету суммы налога на добавленную стоимость, фактически уплаченные на территории Российской Федерации при ввозе товаров из Республики Беларусь, при наличии задолженности перед поставщиками за приобретенный товар? Ответ. В соответствии с подпунктом 8 раздела I Положения суммы косвенных налогов , уплаченные по товарам, ввозимым с территории государства одной из Сторон на

статье 3 Соглашения закреплены принципы взимания косвенных налогов при импорте товаров в Таможенном союзе, согласно которым при импорте товаров на территорию одного государства-участника Таможенного союза с территории другого государства-участника Таможенного союза косвенные налоги взимаются налоговыми органами государства-импортера. Косвенные налоги не взимаются при импорте на территорию государства-участника Таможенного союза товаров, которые в соответствии с законодательством этого государства не подлежат налогообложению при ввозе на его территорию. Ставки косвенных налогов на импортируемые товары во взаимной торговле не должны превышать ставки косвенных налогов, которыми облагаются аналогичные товары внутреннего производства. Аналогичные положения закреплены и в статье 72 Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014). Указанные принципы взимания косвенных налогов во взаимной торговле стран-участников Таможенного союза нашли свое развитие и в статье 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11.12.2009, согласно которой суммы косвенных налогов , подлежащие

и нормы международных договоров Российской Федерации. Порядок взимания косвенных налогов при импорте товаров во взаимной торговле в рамках Таможенного союза определяется действовавшим в спорный налоговый период Соглашением о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25.01.2008 (далее – Соглашение) и принятом в соответствии с ним Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе от 11.12.2009 (далее – Протокол). Статьей 3 Соглашения определено, что при импорте товаров на территорию одного государства-участника таможенного союза с территории другого государства-участника таможенного союза косвенные налоги взимаются налоговыми органами государства-импортера. Косвенные налоги не взимаются при импорте на территорию государства-участника таможенного союза товаров, которые в соответствии с законодательством этого государства не подлежат налогообложению при ввозе на его территорию. Отказывая в удовлетворении требований общества, суды исходили из того, что перечень товаров, ввоз которых на территорию Российской

в электронном виде от налоговых органов государства другой Стороны факта уплаты косвенных налогов в полном объеме (освобождения от уплаты налогов). То есть, представление подтверждения в электронном виде от налоговых органов государства другой стороны факта уплаты косвенных налогов в полном объеме (освобождения от уплаты налогов), не является обязательным, а необходимо лишь при непредставлении налогоплательщиком в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 2 раздела 2 Соглашения от 15.09.2004. Однако, Обществом такие документы в налоговый орган были представлены, в силу чего отсутствие электронных данных о ввозе товаров и уплате косвенных налогов не может являться основанием для отказа в применении налоговой ставки 0 процентов и отказа в возмещении налога на добавленную стоимость по экспортному обороту. Таким образом, Обществом соблюдены установленные нормами действующего законодательства требования для применении налоговой ставки 0 процентов в отношении товаров, реализуемых и вывозимых с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь, в сумме 699 506 096 руб. и подтверждения правомерности заявления

Покупатель в счет платежей по договору производит авансовый платеж в размере 10 % от стоимости автомобиля. После поступления автомобиля на склад, ООО «Сейхо-Моторс» уведомляет иностранного покупателя о готовности автомобиля к отгрузке. При получении автомобиля подписываются следующие документы: договор розничной купли-продажи автомобиля и приложения, договор купли-продажи для ГИБДД, счет-фактура, товарная накладная, акт приема-передачи, гарантийное соглашение, а также соглашение о гарантийном взносе. В соответствии с условиями данного соглашения о гарантийном взносе, покупатель во исполнение обязанности по вручению продавцу оригинала заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов , заверенного налоговой инспекцией Республики Казахстан, передает продавцу гарантийный взнос в размере, эквивалентном НДС в размере 18 % от стоимости автомобиля. После внесения полной суммы стоимости на расчетный счет или в кассу организации, автомобиль с пакетом документов передается покупателю. По условиям договора розничной купли-продажи автомобиля, покупатель в течение 30 календарных дней с момента отгрузки товара обязан вручить продавцу оригинал заявления о ввозе товаров и уплате

в полном объеме (освобождения от уплаты косвенных налогов). В соответствии со статьей 6 Соглашения обмен информацией между налоговыми органами стран-участников таможенного союза, включающий также перечень сведений, необходимых для обеспечения полноты сбора косвенных налогов, осуществляется в соответствии с отдельным межведомственным протоколом. Согласно статье 1 Протокола от 11.12.2009 «Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств – членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов» (далее – Протокол об обмене информацией) обмен информацией, необходимой для обеспечения полноты сбора косвенных налогов в странах-участниках, предусмотрен в электронном виде по каналам связи. В статье 2 Протокола об обмене информацией указано, что налоговые органы государств – членов таможенного союза обмениваются информацией о суммах косвенных налогов, уплаченных в бюджеты государств – членов таможенного союза, налоговых льготах (об освобождении от налогообложения) в форме реестров заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в виде электронных файлов. Обмен информацией осуществляется между налоговыми органами ежемесячно, не позднее

союза за апрель 2014 года, с применением ставки 0 процентов. Налогоплательщиком в Инспекцию также представлены копии следующих документов: заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от 18.12.2014 № 43, контракт от 11.03.2014 №2 с приложениями от 11.03.2014 №1/Ак; от 11.03.2014 №1/Ур, дополнительные соглашения от 11.03.2014 №1; от 07.04.2014 №2, СМР, счета-фактуры, приемо-сдаточные акты, накладные на отпуск запасов на сторону. В соответствии с заявлением от 18.12.2014 № 43 и данными налоговой декларации сумма НДС, подлежащего к уплате в бюджет за апрель 2014, составила 0 руб. Уведомлением от 13.01.2015 № 214 Инспекцией сообщено Обществу об отказе в проставлении отметки на заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от 18.12.2014 № 43, представленном 19.12.2014. ООО «Финансист» обжаловало уведомление от 13.01.2015 № 214 в УФНС России по Саратовской области. Решением УФНС России по Саратовской области от 04.03.2015 апелляционная жалоба ООО «Финансист» оставлена без удовлетворения. Между Товариществом с ограниченной ответственностью «Альянс-МеталлоГрупп», Республика Казахстан,

вине ответчика своих обязательств, в том числе, перед бюджетом Республики Беларусь. Между тем, согласно положениям ст. 3 Соглашения, п. 1 ст. 2 Протокола, взимание косвенных налогов по товарам, импортированным, на территорию одного государства-члена таможенного союза с территории другого государства-члена таможенного союза, осуществляется налоговым органом государства - члена таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, по месту постановки на учет налогоплательщиков-собственников товаров. В силу п. 5 ст. 2 Протокола, суммы косвенных налогов, подлежащие уплате по товарам, импортированным на территорию одного государства - члена таможенного союза с территории другого государства - члена таможенного союза, исчисляются налогоплательщиком по налоговым ставкам, установленным законодательством государства - члена таможенного союза, на территорию которого импортированы товары (для товаров (вагонов-хопперов), импортированных ОАО «АПК» из республики Беларусь в РФ -18 %). В соответствии с п.п. 7, 8 ст. 2 Протокола, косвенные налоги уплачиваются не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортируемых товаров. Налогоплательщик обязан представить