Создание рсд в налоговом учете - гражданское законодательство и судебные прецеденты

Арбитражного суда Тамбовской области от 23.11.2009 по делу №А64-6789/09 об утверждении мирового соглашения. Определением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 31.01.2011 года по делу №А56-58327/2010 в отношении ЗАО «Невский берег» была введена процедура банкротства - наблюдение. Определением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 23.12.2015 года по делу №А56-58327/2010 конкурсное производство в отношении ЗАО «Невский берег» завершено. Создание резерва по сомнительным долгам Общества подтверждается: - положением по учетной политике для целей налогообложения ООО «Вилион» на 2015 год; - приказом № 40-РСД о создании в налоговом учете резерва по сомнительным долгам; - актами инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами, и кредиторами за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2015г.; - налоговыми регистрами по учету формирования и использования резерва по сомнительным долгам за 1,2,3 и 4 кварталы 2015 года. Данные документы представлены в материалы дела, содержат достоверные сведения, подтверждают реальность хозяйственных операций Общества. Довод налогового органа

газа прочим покупателям», от данной суммы выручки была рассчитана норма расходов на создание РСД (10%). Сумма выручки от реализации газа населению не участвовала в расчете нормы расходов на создание РСД, сумма отчислений в РСД не включена в состав внереализационных расходов в пределах 10% от выручки. Так как, РСД в отношении указанной задолженности не создавался, то данная сумма безнадежного долга учитывается непосредственно в составе внереализационных расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций – подпункт 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ. Таким образом, рассматриваемая сумма дебиторской задолженности по населению с истекшим сроком исковой давности в размере 3 881 480 рублей, является безнадежной и правомерно отнесена в состав внереализационных расходов, так как по указанной задолженности РСД в целях налогового учета не создавался. Данный подход подтверждается разъяснениями Минфина РФ, а также судебной практикой. Таким образом, общество правомерно учло в составе внереализационных расходов в 2011 году списанные по приказу генерального

198 000 192 Списана безнадежная дебиторская задолженность 37 030 360 1 460 852 23 974 883,93 Сальдо РСД 67 248 723, 89 165 031 492,89 339 056 800,96 Между тем, в расчетах ООО «УК «ДЕЗ» вместо понятия «разница, подлежащая включению в состав внереализационных расходов (доходов)» использован показатель «создан РСД». Аналогичная методика создания РСД за 2014, 2015, 2016 годы ООО «УК ДЕЗ» являлась предметом рассмотрения в рамках судебного дела № А60-61136/2019, и признана судом неправомерной. В соответствии с требованиями НК РФ налоговым органом произведен перерасчет суммы РСД, подлежащей включению во внереализационные расходы за 2017, 2018, 2019. Расчет РСД с учетом суммы безнадежной дебиторской задолженности в размере 34 122 686руб., подлежащей списанию в 2017 (на основании решения Управления от 24.02.2022 №13-06/05488). Год Создан РСД по состоянию на 31.12.2016/ 31.12.2017/ 31.12.2018 Списание безнадежной дебиторской задолженности Сумма резерва по сомнительным долгам, не использованная на покрытие убытков по безнадежным долгам в предыдущем налоговом периоде Выручка

судебной технической экспертизы документов. Суд апелляционной инстанции считает необходимым согласиться с решением суда области в указанной части, исходя при этом из следующего. Как установлено судом области и следует из материалов дела, ООО «Вилион» в 2015 году создавало резерв по сомнительным долгам поквартально. Так, в течение 1, 2 и 3 квартала 2015 года сумму резерва общество не учитывало в составе внереализационных расходов. Создание резерва по сомнительным долгам общества подтверждается: положением по учетной политике для целей налогообложения ООО «Вилион» на 2015 год; приказом № 40-РСД о создании в налоговом учете резерва по сомнительным долгам; актами инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами, и кредиторами за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2015г.; налоговыми регистрами по учету формирования и использования резерва по сомнительным долгам за 1,2,3 и 4 кварталы 2015 года. Дебиторская задолженность ЗАО «Невский берег» перед ООО «Вилион», списанная за счет указанного резерва в уточненной налоговой декларации за 2015 год,