Исходя из изложенного, ОАО «АТЗ» неправомерно включило в состав расходов для целей налогообложения прибыли суммы НДС, начисленные контрагентом на штрафные санкции за задержку вагонов. Основанием для начисления налога на прибыль и соответствующих сумм пени и штрафа послужил вывод налогового органа о неправомерном включении обществом в состав расходов стоимости списанной неликвидной продукции, хранившейся на складах, в отсутствие подтверждающих документов. ОАО «АТЗ» представило только приказ от 14.02.2011 №121, акты на списание материалов, налоговый регистр «расходы на списание неликвидов ». ОАО «АТЗ» ссылается на то, что в связи с установлением в ходе проведения инвентаризации в 2011 и 2012 годах факта хранения на складах морально устаревших и длительное время не использовавшихся (с 1985 года) товарно-материальных ценностей инвентаризационная комиссия приняла решение об их списании и утилизации. Ст.265 НК РФ содержит открытый перечень внереализационных расходов. Списанные материалы изначально приобретались для осуществления предпринимательской деятельности ОАО «АТЗ» и использования их в производстве, что налоговым органом не опровергнуто. Вследствие
данных учета, что не может однозначно свидетельствовать о фактическом отсутствии неликвидных ТМЦ, при наличии иных подтверждающих документов. По вопросу отсутствия фиксации в журнале учета лома 12А в количестве 1,22 тн. по акту № 5 от 23.11.2017 указал, что взвешивание произведено 14.11.2017. Сначала производилось взвешивание, а затем оформление первичного документа и в последствии оформление акта. Дата первичного документа на оприходование лома не может соответствовать дате взвешивания, потому что лом должен приходоваться на основании акта на списание неликвидов (как результат от списания), а акт на списание оформлен 23.11.2017. Нестыковка дат первичных документов является технической ошибкой, но не свидетельством отсутствия неликвидных ТМЦ. Кроме того, к несоответствию данных журнала по учету лома на автовесах данным бухгалтерского учета приводит тот факт, что часть лома черных металлов (облой) ЗБ8 в 2017г. был реализован в том числе как Кольцо «Б-Р». Если на продажу идет небольшое количество, то взвешивание производится в цехе. В учете приходуется Кольцо «Б-Р», а
налогоплательщик привлечен к ответственности по ст. 122 НК РФ и начислены пени. В ходе инвентаризации, проведенной налогоплательщиком в 2011 и 2012 годах, было выявлено, что на складах предприятия с 1985г. хранятся морально устаревшие и длительно не используемые на предприятии ТМЦ. В этой связи инвентаризационной комиссией принято решение о списании этих материалов и их утилизации. Основанием для списания стоимости неликвида в расходы явились: Приказ 121 от 14.02.2011; Акты на списание материалов; налоговый регистр «расходы на списание неликвидов ». Однако, налоговый орган пришел к выводу о документальной неподтвержденности указанных расходов. По мнению заявителя, инспекцией не учтено нижеследующее. Перечень внереализационных расходов ст. 265 НК РФ не ограничен. Списанные материалы изначально приобретались для осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщика и использования их в производстве, что налоговым органом не опровергнуто. Однако, вследствие длительного хранения, отсутствием движения (приход - расход), потерей товарного вида, физического износа, непригодностью к использованию пришли в негодность и в настоящее время заявитель не имеет
