Списание с балансового учета кредиторской задолженности - гражданское законодательство и судебные прецеденты

основных средств по категориям и видам товарно-материальных ценностей; отнесении материальных запасов на счет основных средств; учете на балансе учреждения основных средств, подлежащих учету на забалансовых счетах; ошибочном начислении амортизации; учете основных средств на счетах, предназначенных для учета материальных запасов; неправильном учете материальных запасов по категориям и видами товарно-материальных ценностей; отнесении на забалансовый счет задолженности, безнадежной к взысканию, после ее списания с балансового учета по результатам инвентаризации; учете на балансовом счете фактически отсутствующего имущества, переданного в безвозмездное пользование; отсутствии расшифровки информации о долгосрочной дебиторской задолженности в сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения и воинских частей, состоящих на финансовом обеспечении учреждения; расхождении данных бюджетной отчетности и регистров бухгалтерского учета (Главной книги) по строке баланса «Расчеты по ущербу и иным доходам»; отсутствии в учетной политике учреждения норм о принятии участия в инвентаризациях имущества и обязательств, проводимых в состоящих на обслуживании воинских частях. По факту данных нарушений УФК по Краснодарскому края вынесло в

доводам жалобы не установлено. Как усматривается из судебных актов, по результатам плановой ревизии финансово-хозяйственной деятельности учреждения УФК по Ростовской области пришло к выводу о допущенных нарушениях бюджетно-учетной дисциплины, которые отразило в представлении от 22.05.2018 № 58-21-10/21-9. Данные нарушения выразились в неосуществлении списания с балансового счета учреждения дебиторской задолженности в размере 51 408 676 рублей 87 копеек, безнадежной ко взысканию, и ее учета на забалансовом счете, что повлияло на финансовый результат деятельности учреждения в 2017 году (пункт 4); неотражении результатов годовой инвентаризации финансовых обязательств учреждения в годовом бухгалтерском отчете за 2016 год в общей сумме 10 772 861 рубль 19 копеек, что привело к учету на 01.01.2017 отсутствующей кредиторской задолженности в указанной сумме. Признавая пункты 4 и 8 представления соответствующими действующему законодательству, суды руководствовались статьями 196, 200, 419 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьей 264.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, положениями Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», приказа Министерства финансов

генерального директора, трудового договора, приказов о выплате работникам заработной платы при ее изменении, документов, подтверждающих право общества на имущество, находящееся на его балансе, документов, подтверждающих приобретение, списание, реализацию, выбытие и иное перемещение товарно-материальных ценностей, ежеквартальных бухгалтерских балансов, ежеквартальных отчетов о финансовых результатах, пояснительных записок к годовой отчетности, протоколов общий собраний (очередных и внеочередных),документов, связанных с проведением собраний, списка аффилированных лиц общества, заключений ревизионной комиссии, расшифровок задолженности перед государственными внебюджетными фондами и перед бюджетом, справок о наличии ценностей, учитываемых на балансовых счетах, перечня нематериальных активов, отчетов об амортизационных отчислениях, регистров аналитического налогового учета, расшифровок строк 060, 070, 090, 100, 21 формы № 2, расшифровок строк 120,130, 140, 230, 240, 250, 270, 510, 511, 512, 520, расшифровок иных счетов, оценки ликвидности кредиторской и кредиторской задолженности , документов о создании дочерних обществ, карточек с образцами подписей актов оценки заложенного имущества, книги учета заложенного имущества, документов, подтверждающих приобретение, отчуждение векселей, главной книги, выданных

31.12.2016 по причине технического сбоя в программе 1-С, а в декларациях списание производилось равномерно – по мере возникновения порчи, то в таком случае, данные налоговой отчетности по налогу на прибыль за 2015-2016 гг. не соответствовали бы данным регистрам бухгалтерского учета за 2015-2016 гг., представленным к проверке налогоплательщиком. Однако, налоговая отчетность по налогу на прибыль за 2015-2016 гг. соответствует регистрам бухгалтерского учета за 2015-2016 гг. Также, если учитывать пояснения налогоплательщика, что в программе учета 1-С произошел технический сбой из-за перепада напряжения электричества, и восстановление производится в ручном режиме, то в таком случае, сбой программы произошел бы по всем счетам бухгалтерского учета, включая счет 94-«Недостачи и потери от порчи ценностей», а именно: утратились бы все аналитические данные по всем балансовым счетам бухгалтерского учета, отсутствовала бы расшифровка хозяйственных операций по всем счетам, отсутствовало бы сальдо по счетам, показатели дебиторской и кредиторской задолженности были бы «нулевые», все хозяйственные операции по всем счетам были бы

актов взаимозачета) не представлены. Обществом представлены были в ходе судебного разбирательства пояснения, согласно которым, списание дебиторской и кредиторской задолженности на балансовый счет «00» (не предусмотренный планом счетов) имело целью осуществление раздельного учета задолженности, возникшей до 01.01.2006 г. и после указанной даты. Обществом признано, что указанные проводки были осуществлены в нарушение правил ведения бухгалтерского учета, в связи с чем, по приказу руководителя Общества от 30.03.2008 г. № 12 (т.3 л.д. 45), списанные на балансовый счет «00» суммы дебиторской задолженности были восстановлены на счете 62.1, что подтверждается представленным в материалы дела анализом счета 62.1 (т.2 л.д. 249-251). Налогоплательщиком представлена в материалы дела уточненная налоговая декларация по НДС за 1-й квартал 2008 г. (т.2 л.д. 196-197), представленная в Инспекцию 23.06.2008 г., в которой в налоговую базу включена спорная дебиторская задолженность и заявлены налоговые вычеты суммы НДС по кредиторской задолженности . Исходя из вышеизложенного следует, что налогоплательщиком включена сумма дебиторской задолженности в первом налоговом

-документы по списанию дебиторской задолженности; -сведения о начислении реструктурированной задолженности перед бюджетом; -сведения о предоставленных и полученных кредитах и займах; -отчеты директора о финансово-хозяйственной деятельности общества; -бухгалтерские книги по учету основных средств, находящихся (находившихся) на балансе общества; -смета доходов- расходов; -пояснительные записки к годовой бухгалтерской отчетности; -заключения и отчеты аудиторов общества; -отчеты независимых оценщиков, выполнявших работы в пользу общества; -списки аффилированных и заинтересованных лиц по отношению к обществу; -документы, подтверждающие начисление и выплату дивидендов (распределение части чистой прибыли); -расшифровки задолженности перед государственными внебюджетными фондами и задолженности перед бюджетом (строки 625, 626 баланса); -справки о наличии ценностей, учитываемых на балансовых счетах; -перечень нематериальных активов с указанием первоначальной стоимости начисленной амортизации и остаточной стоимости; -расшифровки счетов бухгалтерского учета (открытых к ним субсчетов) 03, 20, 26, 50, 51, 57, 58, 60, 62, 66 - 69, 70, 71, 76, 79, 84, 86, 90, 91, 99; -оценка ликвидности кредиторской и дебиторской задолженности ; -документы