получения отрицательного значения показателя. С учетом того, что уменьшение произведения ставки налога на добычу полезных ископаемых (далее – НДПИ) и коэффициента Кц производится путем вычитания, при применении общих правил математики отрицательное значение показателя Дм принимает положительное значение, увеличивающее ставку НДПИ. При этом судами также отмечено, что исчисляя НДПИ за спорный период, получив отрицательное значение показателя Дм (-306), налогоплательщик использовал его при расчете ставки НДПИ арифметическим способом, ограничившись лишь умножением налоговой ставки 919 рублей за 1 тонну добытой нефти обессоленной, обезвоженной и стабилизированной, на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц). Тем самым, налоговая нагрузка общества осталась неизменной с 2016 года и не увеличилась, как предусмотрено введенными с 01.01.2017 года изменениями. При таких обстоятельствах доводы заявителя не могут служить основанием для передачи заявления на рассмотрение в порядке кассационного производства Судебной коллегией Верховного Суда Российской Федерации. Руководствуясь статьями 291.6, 291.8 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судья ОПРЕДЕЛИЛ: в передаче кассационной
налоговой ставки на период с 1 января 2017 г. в случае, если значение произведения (919 х К) уменьшается на значение показателя Дм ц (-306), то есть 919 х К - (-306), показатель Дм принимает положительное цзначение, увеличивающее ставку НДПИ. Иной порядок определения ставки НДПИ и показателя Дм, применяющегося при ее определении, законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрен. Положения статей 342, 3425 Налогового кодекса Российской Федерации не содержат ограничений в применении отрицательного значения показателя Дм или указания на применение нулевого значения в случае получения отрицательного значения этого показателя. Довод административного истца о том, что по смыслу подпункта 9 пункта 2 статьи 342 Налогового кодекса Российской Федерации использование показателя Дм возможно исключительно с целью снижения налоговойнагрузки налогоплательщиков, нельзя признать состоятельным, поскольку из данного нормативного положения в его системном единстве с пунктом 1 статьи 3425 названного кодекса этого не следует. Увеличение ставки НДПИ в случае, если показатель Дм,
составила 1 человек. Проведенный налоговым органом анализ налоговых деклараций по НДС и налогу на прибыль ООО «ДомСтройАрт» показал следующее: при выручке этого общества за 2010 год в сумме 13 млн. руб. исчислены к уплате НДС и налог на прибыль в общей сумме 15,6 тыс. руб. (0,1%); за 2011 год при выручке в размере 74,5 млн. руб. исчислены к уплате НДС и налог на прибыль в общей сумме 17,6 тыс. руб. (0,02%). При этом средний показатель налоговой нагрузки организаций, осуществляющих строительство зданий и сооружений, составляет за 2010 год - 11,3%, а за 2011 год – 12,2%. На основании поручения МИФНС №9 по Республике Татарстан Инспекцией Федеральной налоговой службы №4 по г. Москве 17.02.2014 произведена проверка места нахождения ООО «ДомСтройАрт» по месту государственной регистрации на момент совершения рассматриваемых сделок (<...> д.3А-1), в ходе которой установлено, что по указанному адресу это общество отсутствует, и собственник указанного помещения (на основании свидетельства о государственной регистрации
ком. 2. В тоже время в договоре №34/05-2016-У от 23.05.2016 указан юридический адрес ООО «УСПЕХ»: 129090, <...>, пом. III, ком. 2, что свидетельствует о составлении договора в более поздний период. Основной вид деятельности: деятельность автомобильного грузового специализированного транспорта (код ОКВЭД 60.24.1). Руководителем и учредителем является – ФИО4. Недвижимое имущество, транспортные средства у Общества отсутствует. Из анализа налоговой отчетности ООО «Успех» установлено, что налоговая нагрузка за 1 квартал 2016 года составила– 1,5%, тогда как средний показатель налоговой нагрузки по виду экономической деятельности «Деятельность автомобильного грузового специализированного транспорта составляет 7,2 %. ООО «Успех представило налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль с минимальными показателями налога к уплате, не сопоставимыми с объемом поступающей на расчетные счета организации выручки, что свидетельствует о создании видимости осуществления деятельности данной организации. Фактически доходы совпадают с расходами и прибыль организация не получает от своей деятельности. Анализ движения денежных средств по расчетному счету ООО «Успех» свидетельствует об отсутствии
показателей. Наименование показателей 2014г. 2015г. 2Ш6Г. Сумма начисленных налогов 1с учетом всех налогов с 11ДФЛ) (тыс.руб.) 1364 1375 1634 Сумма начисленных налогов на прибыль (тыс.руб.) 84 82 205 Сумма начисленных налогов по НДС (тыс.руб.) 403 540 663 Выручка (тыс.руб.) 346 259 275 434 223 754 Налоговая нагрузка (с учетом всех налогов с НДФЛ)% 0.4 0.5 0.7 Налоговая нагрузка по прибыли, % 0.02 0.03 0.09 Налоговая нагрузка по НДС. % 0.12 0.20 0.30 Справочно: средний показатель налоговой нагрузки по виду экономической деятельности Оптовая торговля, % 2.4 2.4 2.6 Отклонение налоговой нагрузки от среднеотраслевого показателя по РФ -2.0 -1.9 -1.9 При таких обстоятельствах, как правильно указывает суд первой инстанции, налоговый орган в рамках проверки проанализировал взаимоотношения ООО «Восточная сеть» с ООО «Унгум» и ООО «Даюнг», как основными контрагентами, доля продаж которым составляет более 90%, и установил следующие обстоятельства, свидетельствующие о создании налогоплательщиком схемы дробления бизнеса с целью уменьшения налоговой нагрузки, путем перераспределения
расходы общества необоснованно завышались, т.к. денежные средства перечислялись проблемным организациям, которые имеют признаки «однодневки». В ходе проведенного анализа в отношении ООО «Камснаб+» налоговым органом установлено, что расчетный счет организации используется для транзита и обналичивания денежных средств. Налоговая нагрузка у организации ООО «Камснаб+» ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности), а именно налоговая нагрузка за 2015 г. равна - 0,001%. Для деятельности в области строительства, которую ведет организация, средний показатель налоговой нагрузки по Российской Федерации, начиная с 2007г. не ниже 11.9 процентов. Налоговым органом в ходе проверки установлено, что ООО «Камснаб+» заявило основной вид деятельности в области строительства, однако согласно анализу движения денежных средств по расчетному счету, открытому в ПАО «Сбербанк», денежные средства перечислялись на расчетные счета различных организаций, с назначением платежа за ТМЦ, за полимерно лакокрасочное покрытие, согласно договору поставки за материалы и т.д. и т.п., в то же время расходы на ведение хозяйственной
2015г. 2016г. Сумма начисленных налогов (с учетом всех налогов с 11ДФЛ) (тыс.руб.) 1 364 1 375 1 634 Сумма начисленных налогов по прибыли (тыс.руб.) 84 82 205 Сумма начисленных налогов по НДС (тыс.руб.) 403 540 663 Выручка (тыс.руб.) 346 259 275 434 223 754 Налоговая нагрузка (с учетом всех налогов с НДФЛ). % 0.4 0.5 0.7 Налоговая нагрузка по прибыли, % 0.02 0.03 0.09 Налоговая нагрузка по НДС, % 0.12 0.20 0.30 Справочно: средний показатель налоговой нагрузки по виду экономической деятельности Оптовая торговля , % 2.4 2.4 2.6 Отклонение налоговой нагрузки от среднеотраслевого показателя по РФ - 2.0 - 1.9 - 1.9 При таких обстоятельствах, налоговый орган в рамках проверки проанализировал взаимоотношения ООО «Восточная сеть» с ООО «Унгум» и ООО «Даюнг», как основными контрагентами, доля продаж которым составляет более 90%, и установил следующие обстоятельства, свидетельствующие о создании налогоплательщиком схемы дробления бизнеса с целью уменьшения налоговой нагрузки, путем перераспределения дохода от
