Учет доходов прошлых лет - гражданское законодательство и судебные прецеденты

2019 год в сумме 2 599 057 руб. (по дебиторской задолженности АО «Сибуртюменьгаз»), а также в части доначисления НДФЛ и страховых взносов, начисленных на выплаченные сотрудникам Общества пособия на погребение, а также соответствующих сумм пени и штрафов (т.9, л.д.121-123); - решение Управления от 29.01.2024 № 07-20/01332@, которым решение Инспекции отменено в части доначисления налога на прибыль организаций за 2019 год в размере 736 933 руб., соответствующих сумм пени и штрафов, в связи с учетом доходов прошлых лет при исчислении налога на прибыль организаций за 2019 год в сумме 4 128 495 руб. (т.10, л.д. 58-60). Таким образом, в рамках настоящего дела подлежит оценке решение Инспекции в редакции решений Управления от 20.05.2022 № 15-15/745, от 27.02.2023 № 13-20/03029@, от 03.11.2023 № 07-20/17110@ и от 29.01.2024 № 07-20/01332@. В силу части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о

к Листу 02 деклараций, регистры налогового учета выручки от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, регистры налогового учета выручки от реализации покупных товаров, регистры налогового учета выручки от реализации имущественных прав, за исключением доходов от реализации прав требований долга, указанных в Приложении № 3 к Листу 02, регистры налогового учета выручки от реализации прочего имущества, регистры налогового учета выручки от реализации по операциям, отраженньм в Приложении № 3 к Листу 02, регистры налогового учета дохода прошлых лет , выявленного в отчетном (налоговом) периоде, регистры налогового учета дохода в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, при ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств, регистры налогового учета дохода в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, регистры налогового учета дохода в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации, регистры налогового

Москвы с ООО «МонолитИнвест-Строй». После передачи документов коммерческим директором бухгалтером составлена служебная записка от 29.06.2018 на имя директора общества. В связи с этим директором ООО «Гильдия строителей» был подписан приказ № 7 о принятии бухгалтером общества на учет дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде, в составе внереализационных доходов во 2 квартале 2018 года в сумме 13 138 413,50 руб. Бухгалтером ООО «Гильдия строителей» 29.06.2018 года данные суммы приняты к учету в составе внереализационных доходов и отражены на счете 91.1. «Прочие доходы и расходы», что подтверждается оборотно- сальдовой ведомостью по счету 91.1. Общество полагает, что в рассматриваемом случае доходы в сумме 13 138 413,50 руб. полностью соответствуют понятию доходов прошлых лет , как изложено в п. 10 ст. 250 НК РФ, что повлекло их обоснованное включение в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль за 2018 год. Поскольку такие факты в деятельности общества возникли впервые и учетной

год, соответствующих пени и санкций явился вывод налогового органа о нарушении Обществом положений ст. 271 НК РФ правил формирования налоговой базы по налогу на прибыль, выразившемся в учете полученных доходов по кассовому методу (по оплате), а произведенных расходов по методу начисления. Поскольку указанный порядок определения налоговой базы противоречит положениям ст. 271, 272, 273 НК РФ, налоговый орган в ходе проверки произвел расчет налоговой базы (определил как доходы, так и расходы) по методу начисления. По данным декларации по налогу на прибыль Обществом определена выручка от реализации в сумме 459 827 181 рубль, приняты расходы в сумме 446 303 049 рублей. Налоговая база по налогу на прибыль по данным декларации за 2011 год составила 2 590 179 рублей. Также налогоплательщиком учтены убытки прошлых лет в сумме 2 590 179 рублей. Проверкой правильности определения доходов от реализации товаров в целях налогообложения прибыли в соответствии с принятыми методом определения выручки (метод начисления) установлено

периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). Таким образом, приведенные нормы права предусматривают отражение во внереализационных расходах текущего периода не расходов прошлых лет (в рассматриваемом случае внереализационных расходов в виде безнадежных долгов), а убытков прошлых лет, то есть самого финансового результата, определенного в предшествующем периоде на основании учета всех доходов и расходов налогоплательщика. Кроме того, убытки прошлых лет могут быть отражены во внереализационных расходах при соблюдении порядка, установленного ст. 283 НК РФ. С учетом изложенного заявленные требования в части признания недействительным оспариваемого решения инспекции с учетом соответствующего решения Управления в части доначисления налога на прибыль за 2013 год, доначисленного в связи с отнесением к внереализационным расходам безнадежной задолженности заемщиков, невозможность взыскания которой подтверждена соответствующими постановлениями судебных приставов-исполнителей, датированными 2010, 2011, 2012, 2013 г. г., соответствующих сумм пени