Учет материальной помощи в налоговом учете - гражданское законодательство и судебные прецеденты

справкам 2-НДФЛ, установлено, что выплаты заработной платы работникам отражены в книге учета доходов и расходов в полном объеме с разбивкой по месяцам. В конце каждого месяца проверяемого периода в расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы по УСН отнесена выплата заработной платы работникам розничной торговли по магазину «Конкурент» в полном объеме, работникам по оптовой торговле в полном объеме, руководящим инженерно-техническим работникам и служащим в процентном отношении к доле выручки, относящейся к УСН в общем объеме выручки. Из анализа главной книги за 2013 год, следует, что по кредиту счета 70 «расчеты с персоналом по оплате труда» следует, что начисленная заработная плата, включает в себя прочие начисления, отражаемые на счете 91 «прочие доходы и расходы»: премии, материальную помощь, дотации на обеды. В ходе допроса главный бухгалтер ФИО10 подтвердила, что выплаты работникам сумм премий, материальной помощи, дотаций на обеды отражены в налоговом учете ООО «Оптовик» в составе заработной платы, учитываемой в расходах при определении

и (или) строительство жилья, беспроцентных или льготных ссуд на улучшение жилищных условий, обзаведение домашним хозяйством и иные социальные потребности). Из материалов дела установлено, что выплаты работникам предприятия отражены в бухгалтерском учете как оказание материальной помощи на юбилей или на погребение. В силу требований ст.252, п.23 ст.270 НК РФ расходы в виде сумм материальной помощи работникам не подлежат учету при исчислении налоговой базы. Доводы заявителя о том, что указанные выплаты произведены в соответствии с коллективным договоров предприятия, судом рассмотрены, и признаются необоснованными. Пунктом 5.16 коллективного договора предусмотрены выплаты в виде единовременного пособия в случаях достижения 50-летнего возраста или на погребение. Из материалов дела установлено, что единовременные пособия работникам предприятия не выплачивались. Выплаты осуществлялись в форме материальной помощи, что исключает их учет в качестве расходов при исчислении налоговой базы по ЕСХН. Суд отказывает заявителю в удовлетворении заявленных требований по данному эпизоду дела. Эпизод 2. Заявителем оспаривается доначисление ЕСХН за 2005год в размере

27 493 975 руб. Кроме того по данным бухгалтерского учета за 2007, 2008 г. г. у общества помимо чистой прибыли прошлых лет (строка 470 балансов за 2007 и 2008 годы) имелась прибыль текущих периодов, которая не подлежала налогообложению (так называемая «бухгалтерская прибыль»). Согласно данных бухгалтерского учета размер данной прибыли был равен размеру прибыли после налогообложения (ввиду отсутствия налога на прибыль к уплате). Указанная прибыль после налогообложения учитывалась совместно с чистой прибылью прошлых лет за минусом выплат по строке «отвлеченные средства», в состав которых входили спорные выплаты премий и материальной помощи работникам ООО «Яковлевская мануфактура». Наличие такой чистой прибыли обусловлено различиями в бухгалтерском и налоговом учете (так, например, в отличие от налогового учета в бухгалтерском прямые и косвенные расходы списывались не в периоде, когда они были произведены, а в периоде реализации продукции, в стоимости которой данные расходы учитывались, поэтому наличие остатков готовой продукции на складе на конец отчетного периода приводило к