Учет операций по возврату дебиторской задолженности - гражданское законодательство и судебные прецеденты

 МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО ПИСЬМО от 10 июля 2018 г. N 07-04-05/02-14378 ОБ ОСОБЕННОСТЯХ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПО ВОЗВРАТУ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ Федеральное казначейство в целях обеспечения отражения территориальными органами Федерального казначейства (далее - ТОФК) операций по поступлению средств от возврата дебиторской задолженности в казначейском учете и на лицевых счетах, открытых бюджетным и автономным учреждениям в ТОФК, сообщает следующее. Отражение на лицевых счетах бюджетных учреждений, отдельных лицевых счетах бюджетных (автономных) учреждений, лицевых счетах бюджетных (автономных) учреждений для учета операций со средствами обязательного медицинского страхования, открытых бюджетным и автономным учреждениям в ТОФК (далее - лицевые

- 5 по строке в соответствующей графе проставляется "ноль" (0). 70. Формирование Приложения к Выписке из лицевого счета для учета операций неучастника бюджетного процесса по форме согласно приложению N 72 к Порядку (код формы по КФД 0531838) (далее - Приложение к Выписке из лицевого счета для учета операций неучастника бюджетного процесса) осуществляется органом Федерального казначейства за предыдущий операционный день. Раздел 1 "Остаток средств на лицевом счете" заполняется следующим образом. По каждой строке указывается: в графах 1, 2 соответственно (одновременное заполнение граф 1 и 2 не допускается): либо код субсидии прошлого года по остатку субсидий на начало текущего финансового года и сумм возврата дебиторской задолженности прошлых лет; либо код субсидии текущего финансового года по остаткам средств, поступивших в текущем финансовом году, а также остатков субсидий прошлого года и сумм возврата дебиторской задолженности прошлых лет в случае, если код данной субсидии изменился в текущем финансовом году и соответствующая информация об изменении указана

прошлых лет и от возврата остатков субсидий прошлых лет, предоставленных учреждениям, иным юридическим лицам (физическим лицам, производителям товаров, работ, услуг), без учета перечислений из бюджета возвратов остатков межбюджетных трансфертов прошлых лет (указанные показатели не уменьшают дебетовые обороты по счету), а также за минусом поступлений от возвратов дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет); данные по счету 1 21004 000 "Расчеты по распределенным поступлениям к зачислению в бюджет" включаются только в части межбюджетных расчетов в объеме данных, отраженных в Справке о суммах консолидируемых поступлений, подлежащих зачислению на счет бюджета ф. 0503184; данные о поступлениях (возвратах) доходов в кассу учреждения отражаются на основании показателей по соответствующим аналитическим счетам забалансового счета 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения", отражающих операции по доходам, без учета поступлений от возврата дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет), отраженных по соответствующим аналитическим счетам забалансового счета 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения"

счета по учету средств, полученных от приносящей доход деятельности, открываются учреждениям здравоохранения в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджета, по месту открытия им лицевых счетов получателей средств для учета операций со средствами бюджета. Каждому учреждению здравоохранения может быть открыт только один лицевой счет по учету средств, полученных от приносящей доход деятельности. Операции по движению безналичных денежных средств на лицевых счетах учреждений здравоохранения по учету средств, полученных от приносящей доход деятельности, отражаются в бюджетном учете на основании выписок их лицевых счетов по учету средств, полученных от приносящей доход деятельности, с приложение по каждой записи копий расчетных, кассовых и платежных документов с отметкой органа. Суммы возврата дебиторской задолженности , образовавшейся у учреждения здравоохранения в процессе исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам текущего года, учитываются на лицевом счете по учету средств, полученных от приносящей доход деятельности, как восстановление кассового расхода с отражением по тем показателям ЭКР, по которым был произведен кассовый

графе 9 - на основании аналитических данных по исполнению принятых денежных обязательств текущего финансового года, отраженных по забалансовым счетам 18 "Выбытия денежных средств", открытым к соответствующим счетам счета 020100000 "Денежные средства учреждения", 021003000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам", в разрезе видов расходов (выплат), без учета выплат учреждениями обеспечений заявок на участие в конкурсе или закрытом аукционе, обеспечений исполнения контракта (договора), иных залоговых платежей, задатков. Также по графе 9 отражается информация по исполнению денежных обязательств без движения средств учреждения (некассовыми операциями). (в ред. Приказа Минфина России от 16.11.2016 N 209н) (см. текст в предыдущей редакции) При этом показатели возврата дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет) в графе 9 отчета не отражаются. (в ред. Приказа Минфина России от 17.12.2015 N 199н) (см. текст в предыдущей редакции) Формирование раздела "Обязательства финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом" осуществляется на основании показателей соответствующих счетов аналитического учета счета

Хабаровскому краю» было поставлено на учет в качестве юридического лица 22.12.2010, т.е. после образования спорной дебиторской задолженности, кроме того, заявитель не является правопреемником войсковых частей, которые указаны в представлении МТУ Росфиннадзора в Хабаровском крае от 25.12.2014 № 22-07-06/5833. Согласно пунктам 1.2 договоров на обслуживание, заключенных между Филиалом № 2 ФКУ «УФО МО РФ по Хабаровскому краю» и воинскими частями, на Филиал № 2 возложено осуществление операций с денежными средствами, а также ведение бюджетного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, ведение налогового учета, в том числе расчетов с дебиторами и кредиторами. Поскольку дебиторская задолженность в сумме 5 750 874,28 руб. по расчетам по платежам в бюджет ПФР была передана войсковыми частями при постановке на финансовое обеспечение Филиалу № 2 «УФО МО РФ по Хабаровскому краю» и по состоянию на 01.01.2014 числится в учете Филиала №2, заявитель обязан принять все меры по своевременному возврату вышеуказанной дебиторской задолженности . Вследствие этого, 25.12.2014 МТУ

за проверяемый период; об основании принятия к вычету суммы НДС по счету-фактуре от 06.06.2014 № 00000000002 при том, что в адрес ООО «ДАЛЬНЕДВИЖИМОСТЬ» не возвращены суммы оплаты; каким образом в бухгалтерском и налоговом учете отражались операции связанные с получением оплаты, реализацией и возвратом здания - Корпус № 1 (Лит. В), <...>; вносились ли исправления в бухгалтерский и налоговый учет в связи с признанием недействительным договора купли-продажи от 23.05.2014, заключенного между НАО «РДС» и ООО «ДАЛЬНЕДВИЖИМОСТЬ (с приложением подтверждающих документов, в т.ч. дополнительных листов к книгам продаж и покупок за период совершения сделки, карточек бухгалтерских счетов, бухгалтерских справок) (в случае, если изменения не внесены или внесены не в полном объеме, указать причины); каков размер дебиторской и кредиторской задолженности перед ООО «ДАЛЬНЕДВИЖИМОСТЬ по состоянию на 01.07.2014, 01.01.2017, 01.04.2017 и в настоящий момент, каковы обстоятельства (причины) возникновения задолженности. Были также запрошены карточки бухгалтерских счетов, оборотно-сальдовые ведомости, книги покупок и продаж, бухгалтерские регистры и