Учетная политика енвд - гражданское законодательство и судебные прецеденты

31.12.2017, с 01.01.2019 по 31.01.2019, с 11.11.2012 по 31.01.2019; книги учета доходов и расходов за 2012 - 2018 годы, январь 2019 года; книга учета всех фактов ведения хозяйственной деятельности общества за 2012 год - январь 2019 года; журнал проводок за 2012 год - январь 2019 года; учетная политика и приказы об утверждении учетной политики за 2012 год - январь 2019 года; ежегодные отчеты ревизионной комиссии (ревизора) за весь период деятельности общества; 11) документы налогового учета: налоговая отчетность за 2012 - 2018 годы включительно (налоговые декларации по УСН, квартальные отчеты ПФР, ФСС, МИФНС по месту учета, 2-НДФЛ, 6-НДФЛ декларации по транспортному налогу, квартальные отчеты ЕНВД при наличии); отчетность по сбору статистических данных за 2012 - 2018 годы, акты, требования, решения камеральных, выездных проверок налогового органа за 2012 - 2018 годы, ответы на запросы налогового органа с подтверждающими документами; заявления, уведомления, письма, направленные и полученные из налогового органа, ФСС, ПФР за 2012

что получило свое отражение в наименовании данного постановления("О некоторых процессуальных вопросах, возникающих при рассмотрении арбитражными судами заявлений налогоплательщиков, связанных с защитой права на возмещение налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым названным налогом по ставке 0 процентов"), следовательно ссылка на вышеуказанные разъяснения в данном случае некорректна. Арбитражный суд соглашается, что материалами дела не подтверждается представление в ходе выездной налоговой проверки налоговому органу приказа налогоплательщика об учетной политике, вместе с тем, как ранее указывалось раздельный учет налоговых обязательств в случае применения системы налогообложения в виде ЕНВД и общей системы налогообложения может осуществляться путем ведения книги учета доходов и расходов, книги покупок, книги продаж, регистров бухгалтерского учета, иных самостоятельно разработанных документов для нужд раздельного учета. В силу арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно определяет, какие доказательства он будет представлять в суд, более того, у него есть право представить в суд документы и иные доказательства в обоснование своих возражений и арбитражный суд

расходов ИП ФИО1 согласно приказам об утверждении учетной политики для целей налогообложения на 2012-2014 годы, расчетному счету, первичным бухгалтерским документам и расшифровкам доходов по НДФЛ применял кассовый метод, но для расчета коэффициента удельного веса доли доходов от оптовой торговли в общей сумме доходов в целях последующего распределения расходов по видам деятельности использовал данные по доходам, исчисленным по отгрузке товаров (работ, услуг), опираясь при этом на Регламент организации раздельного учета расходов для целей налогообложения, утвержденный приказами №1 от 01.02.2012 и №4 от 29.12.2013, согласно которому для определения суммы делимых расходов, уменьшающих базу по НДФЛ, используется коэффициент, определяемый как доля выручки от деятельности, облагаемой НДФЛ, в общей сумме выручки предпринимателя. При этом выручка от деятельности, облагаемой НДФЛ, определяется на основании данных бухгалтерского учета исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по общему режиму налогообложения. Выручка от деятельности, облагаемой ЕНВД , определяется на основании данных бухгалтерского учета

Общество в 2008 году осуществляло одновременно виды деятельности, находящиеся на общем режиме налогообложения и подлежащие налогообложению ЕНВД; 09 июня 2008 года Общество поставлено на учет в налоговый орган в качестве крупнейшего налогоплательщика. Судами установлено, что в связи с переходом на общую систему налогообложения, Общество определяло сумму НДС, подлежащую восстановлению по товарам, относящимся к видами деятельности, переведенным на уплату ЕНВД, согласно утвержденному Положению « Учетная политика для целей налогообложения на 2008 год» следующим образом: - определение коэффициента, равного отношению суммы выручки от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД за текущий период к сумме выручки организации за данный период, без НДС; - полученный коэффициент умножался на общую сумму НДС, предъявленную продавцами товаров за данный период. В связи с чем согласно расчету Общества сумма НДС, подлежащая восстановлению по ЕНВД во 2 квартале 2008 года, составила 16 433 370 руб., применен коэффициент 12%. Однако налоговый орган, посчитал неправомерным определение коэффициента исходя из показателя общей

вычету сумма НДС (Д-т19 К-т 68), которая относится к этому виду деятельности. Доля косвенных затрат, относящаяся к необлагаемым операциям, определяется пропорционально выручке от необлагаемой деятельности в общей сумме выручки от всех видов деятельности за квартал. Распределение косвенных затрат и расчет совокупных расходов на освобожденную от НДС деятельность осуществляется в регистре налогового учета (пункт 2.6). В соответствии с пунктами 4.1.1, 4.1.2, 4.2.1, 4.2.2 учетной политики по виду деятельности –техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств, а также по виду деятельности –розничная торговля - обществом применяется система налогообложения в виде ЕНВД . Физическим показателем для расчета ЕНВД в подразделениях, которые занимаются ремонтом, техническим обслуживанием, мойкой автомототранспортных средств, является средняя численность сотрудников, относящихся к подразделению «Автосервис» и численность административно-управленческого персонала, рассчитанная исходя из доли выручки по данному виду деятельности в общем объеме выручки общества за налоговый период – квартал. Ввиду отсутствия торгового зала показателем для расчета ЕНВД по розничной торговле считать торговое место, площадью

1 и 2 закона N 402-ФЗ). Как следует из п. 2 ст. 11 НК РФ, налоговая политика представляет собой выбранную налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. Таким образом, ИП ФИО2 сформирована учетная политика и решением утверждено ее использование. Так как соответствующие главы НК РФ не содержат специальных правил формирования налоговой политики, то налогоплательщик руководствовался общим порядком ее утверждения, установленным ст. 313 НК РФ. Поскольку заявителем применялись два режима налогообложения (обычный режим и ЕНВД ), в приказе №39 от 29.12.2012г. «Об утверждении порядка ведения раздельного учета на 2013 год» закреплено, что учет товаров при розничной продаже (ЕНВД) учитывается по счету №41.2 «Товары в розницу», учет товаров при оптовой реализации (обычный режим налогообложения) учитывается по счету №41.1 «Товары оптом». Таким образом, и Закон о бухгалтерском учете №402-ФЗ и Налоговый

Глава 21 НК РФ не определяет порядок ведения раздельного учета затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг). Налогоплательщик должен самостоятельно разработать способы обеспечивающие полноту и достоверность данных о затратах, связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг), облагаемой и не облагаемой налогом на добавленную стоимость, закрепив эти способы в своей учетной политике для целей налогообложения. Учетная политика ИП ФИО1 в период 2013-2014 г.г. содержит положения о раздельном учете. Фактически налогоплательщиком в проверяемом периоде обеспечено ведение такого учета, которое отражает полноту и достоверность данных о расходах и доходах, связанных с ОСНО и ЕНВД . Налоговым органом для определения размеров налоговых вычетов по НДС и НДФЛ для исчисления налоговой базы по деятельности от ОСНО применен метод расчета в пропорции от доходов, полученных от деятельности, облагаемой по ОСНО и ЕНВД. Применение данного метода в Акте проверки не содержит ссылок на нормативно правовую базу и не обосновано с точки зрения действующего законодательства