деятельности, и (или) непредставление налоговому органу запрашиваемых документов, и (или) наличие информации об их уничтожении, порче и т.п. (п. 9 в ред. Приказа ФНС России от 10.05.2012 №ММВ-7-2/297@) 10. Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения («миграция» между налоговыми органами). 11. Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики. 12. Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском . При оценке вышеуказанных показателей налоговый орган в обязательном порядке анализирует возможность извлечения либо наличие необоснованной налоговой выгоды, в том числе по обстоятельствам, указанным в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 №53. Согласно разделу 5, Концепция определяет основные приоритеты, принципы и направления реализации единого подхода к планированию выездных налоговых проверок. Предлагаемая система планирования позволит: 1) для налогоплательщиков - максимально уменьшить вероятность того, что выездная налоговая проверка в текущем
о наличии работников – водителей. Доводы о проявлении осмотрительности при передаче товара по представленным доверенностям, выданным контрагентом (ООО «Каскад») физическим лицам, апелляционным судом не принимаются, поскольку получение таких доверенностей не подтверждает наличие трудовых либо иных отношений названного общества с водителями. Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012) «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» утверждены критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков. Критерий 12 к таким рискам относит ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском . Общество в жалобе полагает, что ни одного из признаков, позволяющих считать ООО «Каскад» обществом, осуществляющим хозяйственную деятельность с высоким налоговым риском, в решении инспекции не установлено. Указанный довод коллегией судей не принимается, поскольку в рассматриваемом случае инспекцией не оспаривается, что ООО «Каскад» реально существует, однако в ходе проверки установлено, что указанная организация не могла осуществлять услуги по перевозке, которые фактически оказаны индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения
приняло в затраты выполнение субподрядных работ от ООО «СтройСнабСервис». В подтверждение Общество представило счета-фактуры и первичные документы на сумму 44 891 026 руб. за подписью ФИО7 от имени руководителя и главного бухгалтера. Вместе с тем, в ходе налоговой проверки было установлено, что ООО «СтройСнабСервис» по всем критериям не могло выполнять субподрядные работы для ООО «Спецстроймонтаж», так как имеет ряд признаков фирмы - «однодневки», является проблемным контрагентом со следующими признаками, свидетельствующими о ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском : отсутствие возможности реального выполнения финансово-хозяйственной деятельности; сдача отчетности с минимальными показателями – отчетности; отсутствие внеоборотных активов - по отчетности; отсутствие активов, в том числе основных средств - по отчетности; отсутствие зарегистрированных транспортных средств и спецтехники; отсутствие имущества, подлежащего государственной регистрации; отсутствие работников или лиц, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера; отсутствие производственных помещений; отказ руководителя и учредителя от участия в финансово-хозяйственной деятельности организации; отсутствие личных контактов руководства (уполномоченных должностных лиц)
отсутствуют. Сведения, полученные налоговым органом, становятся общедоступными только с согласия их обладателя – налогоплательщика (плательщика страховых взносов) (пп.1 п.1 ст.102 НК РФ). Для самостоятельной оценки налогоплательщиками рисков по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности, в том числе оценки рисков при выборе контрагентов, могут учитываться Критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков (утв.Приказом ФНС России от 30.05.2007 №ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»). Так, в соответствии с 12 критерием оценки рисков « Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском » при оценке налоговых рисков, которые могут быть связаны с характером взаимоотношений с некоторыми контрагентами, ФНС России рекомендует налогоплательщикам исследовать определенные признаки, свидетельствующие о высокой степени риска квалификации контрагента налоговыми органами как проблемного (или «однодневки»), а сделок, совершенных с таким контрагентом, - сомнительными. Также для проверки контрагентов можно использовать следующую информацию: сведения о среднесписочной численности работников; об уплаченных организацией суммах налогов и сборов; о нарушениях законодательства о налогах и сборах, в
В обоснование заявленных к взысканию убытков ООО «ПК «Севкабель» ссылалось на то, что после представления деклараций представитель Общества был вызван для участия в рабочем совещании МИФНС России №16 по г. Санкт-Петербургу по вопросу оценки налоговых рисков по результатам финансово-хозяйственной деятельности ООО «ПК «Севкабель» за 2017 и 2018 годы, что подтверждается протоколом указанного рабочего совещания (л.д. 45-47). В ходе совещания налоговый орган вменил налогоплательщику, что ООО «ПК «Севкабель» в указанный период осуществляло ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском , отдельные контрагенты истца были оценены Инспекцией как проблемные (в том числе в 3 и 4 кварталах 2017 года - ООО «Торгмет»), со ссылкой на то, что по данным АСК НДС-2 по «дереву связей» имеется «сложный разрыв» в уплате НДС по цепочке сделок истца с другими контрагентами. На основании вышеуказанного протокола рабочего совещания Обществом самостоятельно была произведена доплата налога на добавленную стоимость и пени за просрочку его уплаты: - 10476332 руб.
