занижению налога на прибыль организаций. Выражая несогласие с выводами судов, общество в кассационной жалобе ссылается на нарушение судами норм материального и процессуального права, принятие судебных актов без учета фактических обстоятельств дела. Заявитель указывает, что статья 275 Налогового кодекса устанавливает специальные правила определения налогооблагаемой базы в виде доходов от дивидендов без учета каких-либо расходов. При этом предусмотренный налоговым законодательством специальный порядок расчета налоговой базы по дивидендам соответствует экономической природе дивидендного дохода как пассивного дохода, который является прямым следствием участия в капитале дочерней компании. В то же время необоснованное применение налоговым органом при определении налоговых обязательств общества расчетного метода дополнительно подтверждает отсутствие установленного Налоговым кодексом порядка учета расходов при налогообложении дохода в виде дивидендов. Форма декларации по налогу на прибыль организаций, подлежащая заполнению самим налогоплательщиком - получателем дивидендов также не предполагает уменьшение дивидендного дохода на расходы. По мнению общества, суды трех инстанций в нарушение пункта 1 статьи 274, статьи 275 и пункта
на прибыль и сделало вывод о том, что примененная АО «Оборонэнерго» модель распределения налога на прибыль учитывает в расчете тарифов сумму налога, относящегося к нерегулируемым видам деятельности. Помимо этого налог на прибыль рассчитан административным истцом в сумме, приходящейся на передачу электрической энергии и технологическое присоединение, при этом технологическое присоединение на территории региона в 2017 году не осуществлялось. Орган регулирования также исходил из отсутствия в обосновывающих материалах как достоверной информации о среднесписочной численности за 2017 год, так и остаточной стоимости амортизированного имущества, учтенной в расчете административного истца. Кроме того, как установлено в ходе рассмотрения дела в суде первой инстанции, подтверждающие документы о включенных в расчет налога на прибыль сумм условного дохода (расхода), отложенных налоговых активов, отложенных налоговых обязательств в порядке, определенном Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02», утвержденным приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н, - органу регулирования не представлены.
Налогового кодекса за неперечисление в установленный срок налога на доходы физических лиц в виде штрафа в размере 772 рублей. Обществу предложено уплатить 224 532 рубля НДС, 2 788 243 рубля налога на прибыль организаций, 17 850 рублей транспортного налога, соответствующие суммы пеней за несвоевременную уплату данных налогов. Решением Управления Федеральной налоговой службы по Оренбургской области от 24.07.2017 № 16-15/12211 решение инспекции оставлено без изменения. Не согласившись с выводами инспекции, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании решения недействительным в части доначисления НДС, налога на прибыль, соответствующих сумм пеней и штрафов. Основанием для принятия решения в части доначисления 2 770 634 рублей налога на прибыль послужил вывод налогового органа о занижении обществом налоговой базы в связи с необоснованным завышением расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли по налоговой ставке 20 процентов, по причине отсутствия раздельного учета доходов (расходов). Рассматривая спор в части данного эпизода, суды установили, что между обществом
извлекать выгоду от использования улучшенного объекта, потреблять результаты ранее произведенных арендатором улучшений. Принимая во внимание изложенное, если улучшения в арендованном имуществе имели вид достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, но арендованный объект возвращен арендодателю без получения встречного предоставления за произведенные в него капитальные вложения, расходы налогоплательщика в части, оставшейся не списанной через амортизационные отчисления в течение срока аренды, по общему правилу не могут быть учтены при налогообложении, как не отвечающие критерию экономической оправданности (пункт 1 статьи 252 Налогового кодекса). Высказанные судом округа суждения о том, что встречным предоставлением за произведенные арендатором улучшения является само по себе получение арендатором имущества во владение и пользование, являются ошибочными и по сути сводятся к установлению одинаковых налоговых последствий осуществления капитальных вложений, вне зависимости от компенсации их стоимости собственником. Однако порядок налогового учета капитальных вложений, определенный законодателем в абзацах четвертом - шестом пункта 1 статьи 258 Налогового кодекса, основан именно на применении критерия наличия (отсутствия)
доначислением НДС за 2006 год в сумме 42348 руб. (5811 руб. + 36537 руб.) заявитель не согласен, отмечая при этом, что необходимым условием для применения налоговых вычетов (п. 2 ст. 171 НК РФ) является приобретение ТМЦ для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, или для перепродажи; в данном случае заявитель произвел списание технологических потерь, которые образовались при очистке и сушке семян масличных культур на элеваторах и должен был отразить общую сумму потерь в видерасходов в налоговомучете за 2005 и 2006 годы; перечень случаев восстановления НДС установлен подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, является исчерпывающим и не содержит такого основания, как восстановление НДС на списание технологических потерь. Налоговая инспекция требования заявителя не признала, в обоснование чего привела доводы, аналогичные тем, которые изложены в оспариваемом решении, в частности, отметив следующее: по эпизоду отнесения затрат по утилизации жмыха в сумме 30361,06 руб. к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, и доначисления
и наличный расчет, в том числе для юридических лиц для целей, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности) и виды деятельности, подлежащие налогообложению по общей системе (ритуальные и прочие услуги юридическим лицам, реализация товаров юридическим лицам для целей, связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности). При этом раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций по видам деятельности налогоплательщик не вел, что привело к невозможности распределения расходов между видами деятельности прямым методом. Суды также установили, что Предприниматель представил не в полном объеме документы для проверки. Предложение налогового органа о необходимости в срок до 30.10.2009 восстановить Книги учета доходов и расходов за 2006–2008 годы, документы, подтверждающие полученные доходы и произведенные расходы за 2006 и 2007 годы, книгу покупок и продаж, журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур за 2006 и 2007 годы налогоплательщик не исполнил, поэтому Инспекция произвела расчет сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет за 2006-2008 годы, на
кинематографии на производство, прокат, показ и продвижение национального фильма. В соответствии с пунктом 4.2 статьи 271 НК РФ средства государственного финансирования в виде субсидий, предусмотренные Федеральным законом от 22.08.1996 № 126–ФЗ «О государственной поддержке кинематографии Российской Федерации», а также средства, полученные организациями кинематографии из Федерального фонда социальной и экономической поддержки отечественной кинематографии на производство, прокат, показ и продвижение национального фильма, источником которых являются бюджетные ассигнования, учитываются в составе внереализационных доходов пропорционально предусмотренным условиями получения указанных средств расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более трех налоговых периодов с даты получения указанных средств. Приведенные нормы бюджетного и налогового законодательства, устанавливая порядок предоставления субсидий юридическим лицам в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг, а также порядок их учета для целей налогообложения, определяют права и обязанности участников бюджетных и налоговых отношений и не касаются прав и обязанностей иных лиц, не являющихся
соответствии с пунктом 9 статьи 274 Налогового кодекса Российской Федерации при исчислении налоговой базы не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к налогу на вмененный доход. Налогоплательщики, применяющие систему налогообложения в виде единого налога для отдельных видов деятельности, обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности. При этом расходы налогоплательщиков ЕНВД, в случае невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, в общем доходе организации по всем видам деятельности. Согласно пункту 7 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности,
отложенного налогового обязательства отчетного периода. В состав постоянных налоговых обязательств входят: доходы от безвозмездной аренды, резерв по сомнительным долгам, прибыль и убытки прошлых лет, резерв по условным обязательствам, доходы (расходы) в виде штрафов, пеней, неустоек, процентов, расходы в виде списанной дебиторской задолженности, резерв на годовое вознаграждение, выплаты из прибыли, прочие. К числу отложенных налоговых активов отнесены доходы будущих периодов, недостачи и потери от порчи ценностей, основные средства. Оценочные обязательства и резервы, расходы будущих периодов, прочие. Отложенными налоговыми обязательствами являются: материалы, недостачи и потери от порчи ценностей, основные средств, расходы будущих периодов, оценочные обязательства и резервы (материалы тарифного дела, часть Б, л.л. 52). Пунктом 3.17 Положения об учетной политике по бухгалтерскому учету ОАО «ФИО20» предусмотрено, что информация для отражения в бухгалтерском учете постоянных и временных разниц формируется на основании первичных документов и регистров налогового учета. Между тем, состав постоянных и отложенных налоговых обязательств и активов для решения вопроса об учете
подтвержденных расходов, исчисление размера вычета производится на основании представляемых налогоплательщиком соответствующих документов. Такими документами являются только первичные учетные документы, содержащие достоверную информацию и соответствующие требованиям налогового законодательства и Федеральному закону «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996г. Действующим налоговым законодательством установлено, что налогоплательщики, применяющие разные режимы налогообложения должны вести раздельный учет хозяйственных операций в отношении указанных режимов и определять доходы и расходы отдельно по каждому виду деятельности. Обязанность налогоплательщика вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, установлена статьей 346.24 НК РФ, которой предусмотрено также, что форма и порядок заполнения такой книги учета доходов и расходов утверждаются Министерством Финансов РФ. Судом первой инстанции установлено и подтверждается материалами дела, что в ходе проведения выездной налоговой проверки, книга расходов и доходов ФИО1 в налоговый орган не представлена, не представлена она и на исследование
