Восстановление амортизационной премии проводки - гражданское законодательство и судебные прецеденты

на прибыль, подлежащему уплате обществом в бюджет. При выбытии в результате реорганизации объектов основных средств, по которым ранее была применена амортизационная премия в соответствии с п. пп. 2 п. 3 ст. 39 НК РФ восстановление сумм амортизационной премии в налоговом учете по этим объектам не производится, сумма налога на прибыль не увеличивается. В бухгалтерском учете при выбытии объектов основных средств, по которым в налоговом учете была применена амортизационная премия, сумма начисленных налоговых обязательств в соответствии с абз.19 пар.III ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденным Приказом Минфина РФ № 114Н от 19.11.2002 подлежит списанию. 28.03.2017 списание отложенных налоговых обязательств отражено в учете общества на основании бухгалтерской справки № ККИ0000095 от 28.03.2017 бухгалтерской проводкой : Дт 77 (Отложенные налоговые обязательства» Кт 99 (Прибыли убытки) на сумму 71 791 245 руб. В результате данной операции нераспределенная прибыль у остающегося общества была увеличена на 71 791 245 руб. Таким образом,

г. (т. 11 л.д. 11, т. 13 л. д. 34-45) выручка всего составила 959 965 тыс. руб. Образовавшаяся разница в размере 7 369 тыс. руб. между доходами, отраженными в налоговой декларации по налогу на прибыль (967 334 тыс. руб.) и выручкой, отраженной в налоговых декларациях по НДС (959 965 тыс. руб.) объясняется тем, что в составе внереализационных доходов отражены суммы, которые не рассматриваются как база для начисления НДС, а именно 574 тыс. руб. восстановление амортизационной премии , 6 241 тыс. руб. возмещение суммы неосновательного обогащения, а также госпошлина, оплата работниками за сотовую связь, пени, штрафы, неустойки, проценты к получению, прочие доходы, списанная задолженность. Кроме того, налогоплательщиком в связи с произведенными перерасчетами, связанными с изменением тарифов и объемов потребления по некоторым категориям потребителей, были выставлены корректировочные счета-фактуры за ноябрь-декабрь 2011г. на сумму 432 тыс. руб. к уменьшению, в результате чего им была представлена уточненная декларация по налогу на прибыль. По

обоснованны, соответствуют требованиям статьи 252 НК РФ, поскольку произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. С учетом изложенного, заявитель считает, что Инспекция неправомерно исключила из состава расходов стоимость услуг в сумме 100 000 руб., доначислила 20 000 руб. налога на прибыль организаций, 4 000 руб. штрафа и соответствующую сумму пени. IV. По пункту 2.3.1. «Правильность определения внереализационных доходов» раздела 2.2. «Проверка правильности исчисления и своевременности перечисления в бюджет налога на прибыль» ( Восстановление амортизационной премии в отношении основных средств, введенных в ноябре 2008 года и реализованных в декабре 2009 года - страницы 128-133 решения № 8 от 01.06.2012). ОАО «Апатит» считает необоснованным вывод Инспекции о занижении Обществом налоговой базы по налогу на прибыль организаций на 85 407 руб. в результате не включения во внереализационные доходы сумм амортизационной премии по двум зарядным машинам, введенным в состав основных средств в ноябре 2008 года и реализованным в декабре 2009 года. По