Возврат аванса код операции - гражданское законодательство и судебные прецеденты

силу части 1 статьи 19 Закона № 173-ФЗ применительно к осуществлению внешнеторговой деятельности соответствующий срок определяется на основании условий внешнеторговых договоров (контрактов). Следовательно, под установленным сроком для выполнения соответствующей обязанности в данном случае понимается срок, который предусмотрен во внешнеторговом договоре (контракте) для возврата аванса (предоплаты). В данном случае условиями контракта стороны изначально предусмотрели, что обязательство по поставке товара либо возврату денежных средств за не поставленный товар должны быть выполнены нерезидентом-поставщиком до определенного в нем момента - 270 дней с даты осуществления платежа. В последующем стороны заключили дополнительные соглашения, по которым увеличивали данный срок. В рамках контракта Обществом 13.08.2018, 15.08.2018, 07.09.2018, 11.09.2018 осуществлены авансовые платежи (код валютной операции 11100) в суммах 46 070,42 долларов США, 74 234,01 долларов США, 54 732,71 долларов США, 48 529,60 долларов США, что подтверждается данными строк 19, 20, 21, 22 раздела II «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля. Поставка товара на суммы указанных авансовых платежей

к ней, книге продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, а также кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур» операции по отгрузке (передаче) или приобретении товаров (работ, услуг), операции по возврату налогоплательщиком-покупателем товаров продавцу или получение продавцом от указанного лица товаров, обозначаются кодом 01, а операции по оплате, частичной оплате (полученной или переданной) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), обозначаются кодом 02. Соответственно, при отгрузке товара продавец выписывает счет-фактуру и отражает его в книге продаж с кодом операции 01, а при получении аванса – с кодом операции 02 (подпункт 2 пункта 1 статьи 167 НК РФ, пункты 3, 17 Правил ведения книги продаж). Согласно подпункту «е» пункта 7 раздела II Правил ведения книги продаж в книге продаж в графе 3 указывается порядковый номер и дата счета-фактуры, документа (чека) для компенсации суммы налога на

денежных средств в качестве оплаты услуг связи от иных лиц, когда количество таких лиц более 2-х, в объеме, значительно превышающим затраты абонента на оплату услуг связи (при формировании сообщения в поле «Код вида операции» формы ФЭС 1-ФМ (02) указывать код 6001 в поле «Код признака необычной сделки» - 4206); пп. «б» п. 1 Информационного письма возврат неиспользованного остатка денежных средств, внесенных в качестве аванса за услуги связи, по письменно заявлению клиента (расторжение договора или частичный возврат неиспользованного остатка денежных средств), осуществляемого путем перевода на банковский счет/карту (при формировании сообщения в поле «Код вида операции » формы ФЭС 1-ФМ (02) указывать код 6001 в поле «Код признака необычной сделки» - 4209); пп. «в» п. 1 Информационного письма осуществление клиентом операций за счет денежных средств, внесенных в качестве оплаты услуг связи, в размерах, значительно превышающих затраты абонента на оплату услуг связи абонента, за исключение случаев, указанных в пп. «б» п. 1