Выдача денежных документов подотчетному лицу - гражданское законодательство и судебные прецеденты

При этом выдача денежных средств в указанной сумме не отражена по счетам 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». ФИО5 и ФИО6 в кассу общества денежные средства в проверяемый период не сдавались и не приходовались. Обществом кассовые документы, либо документы, подтверждающие целевое расходование указанных сумм, не представлены. С учетом вышеизложенного суды признали верным вывод налогового органа о том, что в денежные средства, выданные ФИО5 и ФИО6, являются их доходом и подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ за период 2016 год (статья 210 НК РФ). Доводы заявителя о том, что данные денежные средства были выданы директору и главному бухгалтеру организации в подотчет в установленном порядке на период 365 дней, отклонены как несостоятельные, противоречащие действующему в проверяемый период порядку осуществления кассовых операций. Так, в обоснование своих доводов заявителем в материалы дела представлен приказ от 01.01.2015 № 2 «Об утверждении списка подотчетных лиц », согласно

лишь «для зачисления на счет ФИО4 Выдача займа». 24 марта 2020 года на счет ФИО4 были перечислены денежные средства в сумме 700 000 руб. с назначением платежа «Для зачисления на счет ФИО4. Перечисление подотчетной суммы». Порядок выдачи денежных сумм под отчет работника установлен указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (Указание). В п. 6.3 данных Указаний предусмотрено, что для выдачи наличных денег работнику под отчет (подотчетное лицо) на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, расходный кассовый ордер 0310002 должен оформляться согласно распорядительному документу юридического лица, индивидуального предпринимателя либо письменному заявлению подотчетного лица . Распорядительный документ юридического лица, индивидуального предпринимателя допускается оформлять на несколько выдач наличных денег одному или нескольким подотчетным лицам с указанием фамилии (фамилий) и инициалов, суммы (сумм) наличных денег и срока (сроков), на который они выдаются.

(форма N КО-4). РКО оформляется и запись в книгу вносится всегда днем фактической выдачи денег (пп. 4.6 п. 4 Указания N 3210-У). Таким образом, суд апелляционной инстанции справедливо указал на то, что вывод суда о снятии спорных денежных средств с расчетного счета и внесении их в тот же день на счет должника является ошибочным ввиду того, что электронная переписка между сторонами не является допустимым доказательством по делу в силу требований статей 68, 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, поскольку невозможно установить, что именно эти документы в их электронной версии были прикреплены к электронным письмам, кроме того, данная переписка не заверена нотариально. Документов, подтверждающих наличие трудовых отношений с работниками, фактическое исполнение трудовых обязанностей, размер заработной платы, в материалы дела также не представлено. Согласно п.6.3. Указаний ЦБ РФ для выдачи наличных денег работнику под отчет (далее - подотчетное лицо ) на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица (в то числе на

первой инстанции о том, истцом не доказан факт выдачи ответчику денежных средств в подотчет, в том числе по мотиву не представления заявления ФИО1 о получении денежной суммы по соответствующему основанию. Вместе с тем, суд первой инстанции не учел, что п. 6.3 Указаний Центрального Банка РФ от 11.03.2014 №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» выдача наличных денежных средств может быть оформлена распорядительным документом юридического лица либо письменному заявлению подотчетного лица . В рамках настоящего дела, основанием выдачи денежных средств в подотчет ФИО1 являлся приказ работодателя - распорядительный документ юридического лица – приказ генерального директора от ДД.ММ.ГГГГ. Отсутствие доказательств того, что перед выдачей денежных средств в подотчет ФИО1 был ознакомлен с положением «О порядке расчета с подотчетными лицами в ООО Торговый дом «Империал», не является условием для наступления материальной ответственности работника за причиненный работодателю ущерб. При этом нормами