налоговой выгоды, выраженной в неправомерном применении налогового вычета по налогу на добавленную стоимость и отнесении к расходам экономически необоснованных затрат, подтверждается материалами дела. По результатам анализа представленных в материалы дела доказательств суды установили, что у контрагентов отсутствовали условия для фактического осуществления принятых на себя обязательств; организации по адресу государственной регистрации не находятся, имеют номинальных руководителей и учредителей; расходы, свидетельствующие об осуществлении реальной хозяйственной деятельности, отсутствуют; налоговая отчетность организациями-контрагентами представлялась с минимальными (нулевыми) показателями; удельныйвесналоговыхвычетов по налогу на добавленную стоимость от суммы начисленных налогов превышает 99%; у организаций отсутствуют управленческий и технический персонал, материально- технические ресурсы (движимое и недвижимое имущество), необходимые для достижения результатов соответствующей экономической деятельности; контрагенты (ООО «СтройХолдинг», ООО «Аквамарин») созданы незадолго до заключения первых договоров с налогоплательщиком. Таким образом, суды признали, что у заявителя отсутствовало право на вычеты по налогу на добавленную стоимость, а также на соответствующие расходы по налогу на прибыль организаций, факт несения
В ходе выездной налоговой проверки установлено, что денежные средства, поступившие от Общества за химическую продукцию в адрес ООО «Вертикаль» далее перечисляются на счета индивидуальных предпринимателей ФИО22 ИНН <***>, ФИО16 ИНН <***> за работы (НДС не облагается). При анализе расчетных счетов ООО «Вертикаль» перечислений поставщикам за химическую продукцию не установлено. У ООО «Вертикаль» отсутствуют материальные и трудовые ресурсы, необходимые для ведения финансово-хозяйственной деятельности, организация по месту регистрации не находится, декларации по НДС имеют высокий удельный вес налоговых вычетов , у Общества отсутствуют реально действующие поставщики, в налоговых декларациях по НДС отражены значительные обороты по операциям при минимальной сумме НДС, исчисленной к уплате в бюджет; Кроме того, при анализе расчетных счетов установлено, что отсутствуют платежи по ведению хозяйственной деятельности (за коммунальные услуги, аренда, выплата заработной платы), денежные средства, поступившие от ООО «ТеплоХимПерспектива» за химическую продукцию далее перечисляются на счета индивидуальных предпринимателей за работы без НДС. По взаимоотношениям с ООО «Верона» в
работ по договору с обществом непосредственно ООО «Агрис», установив, что ООО «Агрис» оформлено на имя номинального руководителя и учредителя – ФИО3, который отрицает факт подписания договоров с обществом и причастность к финансово-хозяйственной деятельности данной организации; ООО «Агрис» не располагает основными, транспортными средствами и квалифицированным штатом сотрудников, необходимыми для выполнения электромонтажных и установочных работ; не представляет налоговую отчетность, не уплатило в бюджет НДС по сделке с обществом; имеет характерный для участников формальных отношений высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС; 22.10.2014 ликвидировано путем присоединения к ООО «Престиж». Представленный договор и акты выполненных работ от имени ООО «Агрис» подписаны руководителем ФИО3, однако согласно почерковедческому исследованию подписи на представленной обществом первичной документации выполнены неустановленным лицом и не принадлежат ФИО3 Согласно представленным обществом в ходе проверки актам по форме КС-2 и справкам по форме КС-3 стоимость выполненных ООО «Агрис» работ составляет 30 593 124 рубля 42 копейки. Общество уплатило ООО «Агрис» 7 051
Таким образом, усматриваются признаки несоблюдения условий хранения ключевых носителей, не исключающих возможность доступа к ним посторонних лиц, несанкционированного использования или копирования информации, а также возможной компрометации электронной подписи. В соответствии с проведенным анализом установлено, что ООО «АЛЬЯНС-ВОЛГА» ИНН №, ООО «БУКИ» ИНН №, ООО «НЕРУДЭКСПЕРТ» ИНН №, ООО «АССЕТ СИСТЕМ» ИНН №, ООО «АВТОЛИДЕР» ИНН №, ООО «ЮНИОТРАНССТРОЙ» ИНН №, ООО «АТЛАНТ ГРУПП» ИНН № обладают признаками «транзитных» организаций: минимальная среднесписочная численность, высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС (100%) при значительных оборотах, низкая налоговая нагрузка, исчисление налогов в минимальном размере, отсутствие основных средств, в собственности земельные участки, имущество, транспортные средства отсутствуют, отсутствие по юридическому адресу. Кроме того, по расчетным счетам отсутствуют хозяйственные расходы, свойственные субъектам предпринимательской деятельности: платежи, связанные с арендой помещения, услугами связи, коммунальные платежи, прочие общехозяйственные расходы, необходимые для осуществления реальной хозяйственной деятельности, аренда транспортных средств). В связи с вышеизложенным инспекция предполагает, что основной целью в
в реестр недобросовестных поставщиков, обладает следующими критериями риска: отсутствие трудовых ресурсов для осуществления финансово-хозяйственной деятельности; отсутствие платежей по заработной плате; отсутствие платежей на цели обеспечения ведения финансово - хозяйственной деятельности (аренда помещений, коммунальные услуги, электроэнергию и т.д.); согласно анализа выписки банка установлено перечисление денежных средств физическим лицам в крупном размере (обналичивание), в том числе между взаимозависимыми лицами; уровень доходов организации равен уровню расходов, т.е. прибыль равна «нулю»; отсутствие налоговых платежей в бюджет; высокий удельный вес налоговых вычетов по отношению к общей сумме НДС (удельный вес налоговых вычетов по НДС за 3,4 кв. 2017 года составил 100%); директор ООО «СК Топливо» зарегистрирован в другом регионе. Вышеперечисленные факты положены в основу выводов налогового органа о том, что ООО «СК Топливо» не осуществляет реальной финансово-хозяйственной деятельности, направленной на получение прибыли, а участвует в схеме формирования мнимого источника возмещения сумм налога на добавленную стоимость, не имея очевидного экономического смысла, ввиду того, что не
в пользу лиц, осуществляющих свои трудовые функции на основании гражданско-правовых договоров, расходы по найму работников, отсутствуют платежи на обеспечение ведения хозяйственной деятельности (оплата за электроэнергию, складских помещений, коммунальных услуг, хранение ТМЦ и другие расходы) свидетельствует об отсутствии реальной хозяйственной деятельности ООО «Терра». ООО «Терра» систематически заявляет в налоговых декларациях по НДС «схемные» вычеты, налоговые декларации по НДС, представленные ООО «Терра» ИНН <***> в налоговый орган имеют характерные признаки отчетности, представляемой «техническими» организациями: высокий удельный вес налоговых вычетов (99%), минимальная сумма, исчисленная к уплате в бюджет, при значительных оборотах по книгам покупок, продаж. При анализе книг покупок установлены проблемные контрагенты (более 85 % общего оборота): численность менее 3 человек, отсутствие основных средств, удельный вес налоговых вычетов составляет более 98%, наличие в ЕГРЮЛ записей о недостоверности сведений о руководителе/учредителе, отсутствие расчетов с поставщиками и покупателями: ООО «...» ИНН <№> - в отношении юридического адреса и руководителя/учредителя (<Дата>) в ЕГРЮЛ внесены записи
