Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Ивиной И.А. при ведении протокола судебного заседания секретарем Сулима М.И., рассмотрев в судебном заседании заявление Федеральной налоговой службы г. Москва (ОГРН <***>, ИНН <***>) о включении в реестр требований кредиторов ФИО1, г. Барнаул Алтайского края (ИНН <***>) требования в размере 108 771,83 руб.,

без участия представителей сторон

У С Т А Н О В И Л:

07.07.2021 (согласно штампу Почты России) Федеральная налоговая служба, г. Москва направила в Арбитражный суд Алтайского края заявление о включении в реестр требований кредиторов ФИО1, г. Барнаул Алтайского края требования в размере 108 771,83 руб.

Определением от 16.07.2021 заявление принято к рассмотрению.

Финансовый управляющий должника представил отзыв, в котором включение задолженности оставляет на усмотрение суда, просит рассмотреть требование в его отсутствие.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте судебного заседания надлежащим образом. Судебное заседание на основании ст. ст. 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации проводится в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

ФИО1, г. Барнаул Алтайского края (далее – должник) 19.04.2021 обратилась в Арбитражный суд Алтайского края (далее – суд) с заявлением о признании её несостоятельным (банкротом).

Определением от 26.04.2021 заявление принято к производству.

Определением Арбитражного суда Алтайского края от 24 мая 2021 года (резолютивная часть определения объявлена 18.05.2021) в отношении ФИО1, г. Барнаул Алтайского края (ИНН <***>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, зарегистрированной по адресу: г. Барнаул Алтайского края, ул. Попова, 157-94, введена процедура реструктуризации долгов гражданина, финансовым управляющим утвержден ФИО2.

Согласно пункту 6 статьи 16 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее – Закон о банкротстве) требования кредиторов включаются в реестр требований кредиторов и исключаются из него арбитражным управляющим или реестродержателем исключительно на основании вступивших в силу судебных актов, устанавливающих их состав и размер, если иное не определено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 213.8 Закона о банкротстве для целей включения в реестр требований кредиторов и участия в первом собрании кредиторов конкурсные кредиторы, в том числе кредиторы, требования которых обеспечены залогом имущества гражданина, и уполномоченный орган вправе предъявить свои требования к гражданину в течение двух месяцев с даты опубликования сообщения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом в порядке, установленном статьей 213.7 настоящего Федерального закона. В случае пропуска указанного срока по уважительной причине он может быть восстановлен арбитражным судом.

Требования кредиторов рассматриваются в порядке, установленном статьей 71 настоящего Федерального закона.

Статьей 71 Закона о банкротстве предусмотрено, что для целей участия в первом собрании кредиторов кредиторы вправе предъявить свои требования к должнику в течение тридцати календарных дней с даты опубликования сообщения о введении наблюдения. Указанные требования направляются в арбитражный суд, должнику и временному управляющему с приложением судебного акта или иных документов, подтверждающих обоснованность этих требований. Указанные требования включаются в реестр требований на основании определения арбитражного суда о включении указанных требований в реестр требований кредиторов.

Объявление о введении процедуры реструктуризации долгов гражданина опубликовано в газете «Коммерсантъ» 05.06.2021.

ФНС России обратилась в Арбитражный суд Алтайского края с требованием о включении задолженности в реестр требований кредиторов должника в пределах срока, установленного ст. 213.8 Закона о банкротстве.

Обоснованность требований кредитора подтверждается следующим.

В соответствии с п.п. 1, 2 Постановления Правительства РФ от 29.05.2004 № 257 «Об обеспечении интересов РФ как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах банкротства» уполномоченным органом по представлению в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований по оплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам является Федеральная налоговая служба.

По данным налогового органа ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 29.01.2010 по 01.02.2021.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), со статьей 400 Кодекса, со статьей 346.28 Кодекса, со статьей 346.44 Кодекса ФИО1 являлась плательщиком:

- страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование;

- налога на имущество физических лиц;

- единого налога на вмененный доход;

- патентной системы налогообложения.

Согласно:

- пункту 1 статьи 419 Кодекса плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Расчетным периодом признается календарный год;

- статьи 409, Кодекса налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.

-пункту 1 статьи 346.32 Кодекса Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговым периодом признается квартал.

-пункту 2 статьи 346.51 Кодекса налогоплательщики патентной системы налогообложения производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента и в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 Кодекса обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.

Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода.

На основании вышеизложенного, включению в реестр требований кредиторов подлежит сумма налога, пени, штрафа, возникшая до 26.04.2021 (дата принятия заявления о признании должника банкротом) и сумма пени, начисленная до 18.05.2020 (дата введения процедуры) в сумме 93131,77 руб.:

Вид налога

Сумма налога для включения в реестр (руб.)

Сумма пени для включения в реестр

(руб.)

Отчётный

период

Сроки наступления уплаты налога

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 г.

0,00

34,94

7426,00

150,38

2020 год

31.12.2020

727,24

9,89

2021 год

16.02.2021

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 г.

0,00

510,21

23391,40

473,67

2020 год

31.12.2020

1150,35

0,00

2020 год

01.07.2021

34000,00

500,18

2021 год

16.02.2021

2800,57

0,00

2021 год

16.02.2021

Страховые взносы на обязательное соц.страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды с 01.01.2017 г.

0,00

2,76

2019 год

16.12.2019

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

0,00

217,78

2015 год

01.02.2016

0,00

48,08

2016 год

01.04.2016

0,00

42,48

2016 год

01.06.2016

0,00

66,11

2016 год

01.11.2016

0,00

47,84

2017 год

01.05.2017

10774,00

171,99

4 кв. 2020

25.01.2021

Налог на имущ.ФЛ по ставке, прим.к объекту налогооблож. в границах город.округа

269,00

6,59

2019 год

01.12.2020

Налог в связи с прим. патентной системы налогообл. в бюдж.гор.округов

10192,00

118,31

2021 год

02.03.2021

Задолженность ФИО1 возникла в результате несвоевременной оплаты:

-страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 г. за период с 2017 по 2021 год;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 г. за период с 2017 по 2021 год;

-единого налога на вмененный доход за период с 2015 по 2020 год;

-налог на имущество физических лиц за 2019 год;

-патентной системы налогообложения за 2021 год.

Налоговым органом приняты меры принудительного взыскания задолженности в соответствии со статьями 45, 69, 70 Кодекса.

В соответствии со статьей 69, 70 Кодекса должнику было направлены следующие требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа на общую сумму 90 511,40 руб., которые до настоящего времени должником не исполнены (или исполнены частично).

Номер документа

Дата документа

Срок уплаты

Сумма неисполненной задолженности

15861

23.10.2015

13.11.2015

4,36

1823

12.02.2016

04.03.2016

79,04

3628

21.04.2016

16.05.2016

24,84

9429

06.07.2016

26.07.2016

65,88

3469

26.01.2021

18.02.2021

30760,86

11875

16.02.2021

29.03.2021

11069,93

19035

08.04.2021

19.05.2021

3553,29

25320

25.05.2021

05.07.2021

10322,20

25847

01.06.2021

12.07.2021

17270,73

48943

01.07.2021

30.11.2021

17360,27

На основании статьи 46 Кодекса вынесены решения о взыскании за счет денежных средств налогоплательщика на сумму 398,85 руб.:

Номер документа

Дата документа

Срок исполнения ТУ/ТВ

Сумма документа

5157

23.03.2016

04.03.2016

61,04

8968

27.05.2016

16.05.2016

24,84

14298

03.08.2016

26.07.2016

65,88

14519

04.08.2016

13.11.2015

4,36

В соответствии со статьей 47 Кодекса вынесены постановления, которые направлены в ОСП по Ленинскому району г. Барнаула на сумму 398,85 руб.:

№ постановления

Дата постановления

Сумма непогашенной задолженности

2576

23.03.2016

61,04

4636

05.07.2016

24,84

5818

03.08.2016

65,88

5872

04.08.2016

4,36

По данным уполномоченного органа у ФИО1 в собственности имеется объект недвижимости:

Дата

регистр

ации

Размер

доли в праве

Кадастровый

номер

Площ

адь

объек

та

Наименование объекта

Адрес объекта

Актуальная

кадастровая

стоимость

01.06.

2006

0.5

22:63:030416:3988

Квартира

656058, <...>

2044459,83

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 6 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства», утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Таким образом, за 2020 год будет произведен расчет:

- налога на имущество физических лиц в размере 578 руб.:

Размер доли в праве

Площадь

объекта

Актуальная

кадастровая

стоимость

Ставка

Коэффициент к налоговому периоду

Количест

во

месяцев

владения

Сумма

исчисле

нного

налога

0.5

2044459,83

0,3%

0,2

578

Отдел судебных приставов Индустриального района г. Барнаула представил уведомление о наличии задолженности по исполнительскому сбору в сумме 15062,06 руб. Основанием образования задолженности по исполнительскому сбору является постановление о взыскании исполнительского сбора от 03.02.2021 № 12239/21/20222-ИП.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование суд оценивает как обоснованную и подлежащую включению в реестр требований кредиторов должника. При этом суд руководствуется следующим.

Взносы на страховую и накопительную части пенсии, уплачиваемые работодателями как страхователями в государственный внебюджетный пенсионный фонд, являются обязательными платежами в силу статей 2, 3 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". Статья 2 Закона о банкротстве также относит взносы в государственные внебюджетные фонды к обязательным платежам.

Согласно правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 14 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016),требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежит удовлетворению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за счет которых финансируются страховая и накопительная части трудовой пенсии, определяются Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" как обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию (в том числе страховых пенсий), включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений (статья 3 названного Закона).

Такие платежи, как отмечается в постановлениях Конституционного Суда Российской Федерации от 24.02.1998 N 7-П и от 10.07.2007 N 9-П, являются обязательной составной частью расходов по найму рабочей силы и материальной гарантией предоставления застрахованным лицам надлежащего страхового обеспечения в целях компенсации заработной платы и иных выплат и вознаграждений, утраченных ими в связи с наступлением нетрудоспособности.

Принимая во внимание особую правовую природу и предназначение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, специальные правила исчисления накопительной пенсии (Федеральный закон от 28.12.2013 N 424-ФЗ "О накопительной пенсии"), недопустимость существенных диспропорций между платежами, которые вносятся работодателями на этот вид обязательного социального страхования, и предоставляемым гражданам страховым обеспечением, судам следует исходить из того, что при осуществлении процедур банкротства не являющиеся текущими требования в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежат исполнению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы.

В связи с этим требования об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не являющиеся текущими, в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 134 Закона о банкротстве относятся ко второй очереди удовлетворения; они не предоставляют право голоса на собрании кредиторов в соответствии с пунктом 3 статьи 12 этого Закона.

На требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не распространяется мораторий, предусмотренный статьями 94, 95 Закона о банкротстве.

Относительно полномочий Федеральной налоговой службы заявлять требования от имени Федеральной службы судебных приставов суд руководствовался пунктом 12 Постановления Правительства РФ от 29.05.2004 N 257 "Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве" (вместе с "Положением о порядке предъявления требований по обязательствам перед Российской Федерацией в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве"), которым предусмотрено, что одновременно с подачей в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом уполномоченный орган запрашивает у должника информацию о федеральных органах исполнительной власти и государственных внебюджетных фондах, являющихся кредиторами должника, а также направляет уведомление о принятом решении в федеральные органы исполнительной власти и иные органы, указанные в приложении N 2, в том числе в Федеральную службу судебных приставов.

В соответствии с правовой позицией ВАС РФ, изложенной в постановлении Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 59 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "Об исполнительном производстве" в случае возбуждения дела о банкротстве", судам необходимо учитывать, что исходя из определения понятия обязательного платежа, содержащегося в статье 2 Закона о банкротстве, исполнительский сбор относится к обязательным платежам. Требования по уплате оставшейся не удержанной из выручки от продажи имущества должника суммы исполнительского сбора представляет в деле о банкротстве уполномоченный орган, которым является Федеральная налоговая служба. В силу того, что исполнительский сбор по своей природе носит характер штрафной санкции, такие требования удовлетворяются в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 137 Закона о банкротстве.

Учитывая вышеизложенное, суд признает заявленные требования в части 61 342,32 руб. долга по страховым взносам на ОПС обоснованными и с учетом статьи 134 Закона о банкротстве относит их к требованиям второй очереди реестра требований кредиторов.

По правилам статьи 137 Закона о банкротстве заявленное требование в остальной части в размере 29 966,42 руб. основного долга подлежит включению в третью очередь реестра требований кредиторов должника, в размере 17 463,27 руб. пени, штрафа, исполнительского сбора в третью очередь учитываемых отдельно в реестре требований кредиторов и подлежащих удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.

Руководствуясь статьями 4, 16, 71, 213.8 Федерального Закона РФ «О несостоятельности (банкротстве)», статьями 184, 185, 223 АПК РФ, арбитражный суд,

О П Р Е Д Е Л И Л:

Включить требование Федеральной налоговой службы г. Москва в реестр требований кредиторов ФИО1, г. Барнаул Алтайского края (ИНН <***>) в следующем составе и размере:

61 342,32 руб. долга во вторую очередь реестра

29 966,42 руб. основного долга в третью очередь реестра

17 463,27 руб. пени, штрафа, исполнительского сбора в третью очередь учитываемых отдельно в реестре требований кредиторов и подлежащих удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.

Определение подлежит немедленному исполнению, но может быть обжаловано в течение 10 рабочих дней со дня его изготовления в полном объеме в Седьмой арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы в арбитражный суд Алтайского края.

Судья И.А. Ивина