Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в судебном заседании заявление Федеральной налоговой службы о включении в реестр требований кредиторов ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения: г.Астрахань, адрес регистрации: 414009, <...> ИНН <***>, СНИЛС <***>)

при участии:

представитель финансового управляющего – ФИО2, доверенность от 10.01.2020,

установил:

Решением Арбитражного суда Астраханской области от 13.08.2019 (резолютивная часть решения оглашена 06.08.209) ФИО1 признана несостоятельной (банкротом), введена процедура банкротства - реализация имущества гражданина. Финансовым управляющим утверждена ФИО3.

Информационное сообщение о введении процедуры реализации в отношении должника опубликовано в газете "Коммерсантъ" №147(6627) от 17.08.2019.

Федеральная налоговая служба России 17.10.2019 обратилась в арбитражный суд с заявлением о включении в реестр требований кредиторов ФИО1 в размере 135 696 руб. 92 коп.

В суд 13.03.2020 от уполномоченного органа поступило ходатайство об уточнении заявленных требований, согласно которому просил включить в реестр требований кредиторов ФИО1 требования уполномоченного органа в размере 122 313 руб. 41 коп.

Судом, в соответствии со статьей 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, указанные уточнения приняты.

Определением Арбитражного суда Астраханской области от 13.05.2020 судебное заседание отложено на 08.07.2020 на 10 час. 50 мин.

Иные основные участники в деле о банкротстве в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом в соответствии с пунктами 14 и 17 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации "О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве" от 22.06.2012 № 35, статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судебное заседание проведено в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, в соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Представитель финансового управляющего не возражал против удовлетворения заявленных требований.

Выслушав доводы представителя финансового управляющего, исследовав материалы дела, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 4 статьи 213.24 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее Закон о банкротстве) в ходе процедуры реализации имущества гражданина требования конкурсных кредиторов и уполномоченного органа подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном ст.100 настоящего Федерального закона.

Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 24 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 13.10.2015 №45 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан» следует: по смыслу пункта 4 статьи 213.24 Закона о банкротстве в процедуре реализации имущества должника конкурсные кредиторы и уполномоченный орган вправе по общему правилу предъявить свои требования к должнику в течение двух месяцев со дня опубликования сведений о признании должника банкротом и введении процедуры реализации его имущества (абзац третий пункта 1 статьи 142 Закона о банкротстве).

Федеральная налоговая служба России 17.10.2019 в срок, установленный статьей 100 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" представила в арбитражный суд заявление о включении требований в реестр требований кредиторов.

Из статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации следует, что каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Из разъяснений, содержащихся в пункте 26 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 35 от 22.06.12 "О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве", следует, что при установлении требований кредиторов в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны только требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности.

Целью такой проверки является установление обоснованности долга и недопущение включения в реестр необоснованных требований, поскольку включение таких требований приводит к нарушению прав и законных интересов кредиторов, имеющих обоснованные требования, а также интересов должника.

По данным УФНС России по Астраханской области за ФИО1 числится задолженность перед налоговым органом в сумме 122 313 руб. 41 коп., из которых: основной долг – 80 274 руб. 92 коп., пеня – 42 038 руб. 49 коп.

1. Задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, составляет 826 руб. 22 коп., из которых: основной долг - 584 руб., пеня – 242 руб. 22 коп.

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -НК РФ) налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиком по итогам налогового периода. Так, по итогам 2015 г. в соответствии с Федеральным законом от 27.07.2010 №220-ФЗ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, установлен не ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2015 год - не ранее 01.12.2016. Статья 405 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

В соответствии со статьей 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 статьи 406 НК РФ. В соответствии со статьей 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения кик соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с вышеуказанными нормами налогоплательщик имеет задолженность по налогу в размере 584 руб. за 2014 год, что подтверждается расчетом, налоговым уведомлением №2210238 от 06.09.2017, требованием на уплату налога, пени, штрафа №1787 от 12.01.2018.

Задолженность по пене в размере 242 руб. 22 коп. за период с 02.12.2017 по 05.08.2019 подтверждается расчетом, требованием на уплату налога, пени, штрафа №1787 от 12.01.2018.

2. Задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, составляет 860 руб. 25 коп., из которых: основной долг - 628 руб., пеня – 232 руб. 25 коп.

В соответствии с требованиями статьи 387 НК РФ Земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных; органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статьям 388-389 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьями 393, 396 НК РФ Налоговым периодом признается календарный год, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с вышеуказанными нормами налогоплательщик имеет задолженность по налогу в размере 628 руб. за 2016 год, что подтверждается расчетом, налоговым уведомлением №2210238 от 06.09.2017, требованием на уплату налога, пени, штрафа №10364 от 09.02.2017.

Задолженность по пене в размере 232 руб. 25 коп. за период с 02.12.2015 по 05.08.2019 подтверждается расчетом, требованиями на уплату налога, пени, штрафа №10364 от 09.02.2017, №27217 от 15.03.2019.

3. Задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности составляет 79 817 руб. 88 коп., из которых: основной долг – 53 616 руб. 22 коп., пеня – 26 201 руб. 66 коп. с 23.03.2016 по 05.08.2019.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.28 НК РФ должник является плательщиком налога на вмененный доход (далее - ЕНВД). Статьей 346.30 НК РФ предусмотрено, что налоговым и отчетным периодами признается квартал. Сумма ЕНВД по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа месяца следующего налогового периода по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД. Статьей 346.42 НК РФ установлено, что налогоплательщики представляют налоговые декларации не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

За неуплату (неполную уплату) налога в соответствии со статьей 75 НК РФ начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.

В соответствии с вышеуказанными нормами налогоплательщик имеет задолженность по налогу в размере 53 616 руб. 22 коп., из которых:

- 4 603 руб. за 1 квартал 2015 года (в части 13 283 руб. погашено), подтверждается расчетом, налоговой декларацией от 20.04.2015, требованием на уплату налога, пени, штрафа №10330 от 13.05.2015, решением о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика №5242 от 17.06.2015, решением о взыскании за счет имущества налогоплательщика №1775 от 07.07.2015, постановлением о взыскании за счет имущества налогоплательщика №1758 от 07.07.2015;

- 23 448 руб. за 2 квартал 2015 года, подтверждается расчетом, налоговой декларацией от 20.07.2015, требованием на уплату налога, пени, штрафа №12175 от 12.08.2015, решением о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика №7525 от 21.09.2015, решением о взыскании за счет имущества налогоплательщика №2452 от 12.10.2015, постановлением о взыскании за счет имущества налогоплательщика №2420 от 12.10.2015;

- 10 049 руб. за 3 квартал 2015 года, подтверждается расчетом, налоговой декларацией от 20.10.2015, требованием на уплату . налога, пени, штрафа №90346 от 12.11.2015, решением о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика №10342 от 25.12.2015, решением о взыскании за счет имущества налогоплательщика №447 от 20.01.2016, постановлением о взыскании за счет имущества налогоплательщика №435 от 20.01.2016;

- 10 049 руб. за 4 квартал 2015 года, подтверждается расчетом, налоговой декларацией от 19.01.2016, требованиями на уплату налога, пени, штрафа №876 от 10.02.2016, №27217 от 15.03.2019;

- 7 131 руб. за 1 квартал 2016 года, подтверждается расчетом, налоговой декларацией от 09.03.2016, требованиями на уплату налога, пени, штрафа №84628 от 14.08.2018, №27217 от 15.03.2019.

Задолженность по пене в размере 26 201 руб. 66 коп. за период с 23.03.2016 по 05.08.2019, подтверждается расчетом, требованиями на уплату налога, пени, штрафа №10330 от 13.05.2015, №12175 от 12.08.2015, №90346 от 12.11.2015, №876 от 10.02.2016, №84628 от 14.08.2018, №27217 от 15.03.2019, решениями о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика №5242 от 17.06.2015, №7525 от 21.09.2015, №10342 от 25.12.2015, решениями о взыскании за счет имущества налогоплательщика №1775 от 07.07.2015, №1775 от 07.07.2015, №2452 от 12.10.2015, №447 от 20.01.2016, постановлениями о взыскании за счет имущества налогоплательщика №1758 от 07.07.2015, №2420 от 12.10.2015, №435 от 20.01.2016.

4. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (до 1 января 2017 года), составляет 33 591 руб. 32 коп., из которых: основной долг – 21 021 руб. 80 коп. за 2015-2016 гг., пеня – 12 569 руб. 52 коп. за период с 01.01.2015 по 05.08.2019, подтверждается расчетом, требованиями на уплату налога, пени, штрафа №37803 от 23.05.2017, №101527 от 29.01.2019, №27217 от 15.03.2019, судебным приказом от 25.09.2019 по делу №2а-3628/2019.

Согласно пункту 3 статьи 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

Согласно пункту 4 статьи 24 НК РФ налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком, т.е. в виде ежемесячных авансовых платежей не 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

В соответствии со статьей 21 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» из государственных внебюджетных фондов в налоговый орган передана задолженность по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017.

5. Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, составляет 7 217 руб. 74 коп., из которых: основной долг -4 424 руб. 90 коп. за 2015-2016 гг., пеня – 2 792 руб. 84 коп. за период с 01.01.2015 по 05.08.2019, подтверждается расчетом, требованиями на уплату налога, пени, штрафа №37803 от 23.05.2017, №100962 от 23.01.2019, №27217 от 15.03.2019, судебным приказом от 25.09.2019 по делу №2а-3628/2019.

Судом установлено, и данные обстоятельства не оспаривается должником и финансовым управляющим, что должник на дату открытия процедуры реализации имущества имел неисполненные обязательства.

С учетом вышеизложенного, проверив обоснованность требования уполномоченного органа о включении в реестр требований кредиторов должника, суд находит его подлежащим удовлетворению в заявленном размере, как основанное на нормах материального права.

Согласно пунктам 14 и 9 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденный Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016 требование уполномоченного органа о включении в реестр задолженности по основному долгу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, не являющиеся текущими, в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 134 Закона о банкротстве относятся ко второй очереди, а соответствующие финансовые санкции (штрафов, наложенных по статье 123 НК РФ, и пеней, начисленных в соответствии со статьей 75 НК РФ) отражается в реестре требований кредиторов исходя из общих правил об очередности удовлетворения обязательных платежей: эти финансовые санкции подлежат удовлетворению в составе третьей очереди после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов (пункт 3 статьи 137 Закона о банкротстве).

В пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016), разъяснено - при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.

Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Вынесение налоговым органом после принятия заявления о признании должника банкротом решения о доначислении налогов и начислении пеней по налогам, налоговый период и срок уплаты которых наступили до дня принятия заявления, не является основанием для квалификации требований об уплате доначисленных обязательных платежей как текущих.

В соответствии с пунктом 6 статьи 16 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов включаются в реестр требований кредиторов и исключаются из него арбитражным управляющим исключительно на основании вступивших в законную силу судебных актов, устанавливающих их состав и размер.

Неисполнение должником своих обязательств, а также последствия признания его банкротом, являются основанием для признания требований кредитора обоснованными.

Руководствуясь статьей 100, 213.24 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», статьями 184, 188 и 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ОПРЕДЕЛИЛ:

Включить требования Федеральной налоговой службы в реестр требований кредиторов ФИО1 в размере 122 313 руб. 41 коп., из которых:

во вторую очередь- основной долг в сумме 21 021 руб. 80 коп.,

в третью очередь- основной долг в сумме 59 253 руб. 12 коп., пени- 42 038 руб. 49 коп.

Определение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в течение 10 дней со дня его вынесения через Арбитражный суд Астраханской области.

Информация о движении дела может быть получена на официальном интернет – сайте Арбитражного суда Астраханской области: http://astrahan.arbitr.ru»

Судья

С.Ю. Чижова