Гражданский кодекс часть 1

о включении в реестр требований кредиторов ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения: г. Туймазы Башкирской АССР, зарегистрирован и проживает по адресу: <...>, страховой номер индивидуального лицевого счета 088-077-981-25, идентификационный номер налогоплательщика 026907564362),

при участии в судебном заседании:

от Инспекции: представитель не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом в соответствии с требованиями ст.ст. 121-123 АПК РФ, в том числе публично путем размещения информации на интернет-сайте суда,

должник не явился, явку представителя не обеспечил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом в соответствии с требованиями ст.ст. 121-123 АПК РФ, в том числе публично путем размещения информации на интернет-сайте суда,

финансовый управляющий не явился, явку представителя не обеспечил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом в соответствии с требованиями ст.ст. 121- 123 АПК РФ, в том числе публично путем размещения информации на интернет-сайте суда. Поступило ходатайство о рассмотрении требования без участия представителя.

Поскольку неявка лиц, участвующих в деле о банкротстве, участвующих в арбитражном процессе по делу о банкротстве, надлежащим образом извещенных о месте и времени рассмотрения дела, не является препятствием к рассмотрению дела, заявление в порядке части 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации рассматривается в их отсутствие.

ФИО1 (далее должник) обратился в Арбитражный суд Республики Башкортостан с заявлением о признании его несостоятельным (банкротом).

Определением суда от 28 августа 2018 года заявление ФИО1 о признании его несостоятельным (банкротом) принято, возбуждено производство по делу №А07-24298/2018 о банкротстве, назначено судебное заседание по рассмотрению обоснованности заявления о признании гражданина банкротом.

Решением Арбитражного суда Республики Башкортостан от 01.11.2018 по делу №А07-24298/2018 гражданин ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества гражданина сроком на шесть месяцев.

Финансовым управляющим утверждена ФИО2 (ИНН <***>; член Союза "Саморегулируемая организация «Гильдия арбитражных управляющих", регистрационный номер в реестре ФРС № 17694; адрес для направления корреспонденции: 450092, <...>).

Сведения о введении в отношении должника процедуры реализации имущества гражданина и о порядке предъявления кредиторами своих требований опубликовано на сайте Единого федерального реестра сведений о банкротстве 03.11.2018 номер сообщения 3183916.

Соответствующие сведения опубликованы в газете "Коммерсантъ" № 207 от 10.11.2018, стр. 111.

10.01.2019 в Арбитражный суд Республики Башкортостан поступило заявление Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 27 по Республике Башкортостан о включении в реестр требований кредиторов ФИО1.

Налоговый орган просит:

-включить ФНС России в реестр требований кредиторов ФИО1 во вторую очередь задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в размере 910руб.;

- включить ФНС России в реестр требований кредиторов ФИО1 в третью очередь по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации в размере 3 082,93 руб., в том числе:

пени по НДФЛ – 4,60 руб.,

транспортный налог – 1 981,37 руб., из которых: налог – 1 880 руб., пени – 101,37 руб.,

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком в границах сельских поселений – 1 048,79 руб., из которых: налог – 996,00 руб., пени – 52,79 руб.,

налог на имущество сельских поселений – 48,18 руб., из которых: налог – 47 руб., пени – 1,17 руб.

Уведомление о получении требований кредиторов опубликовано на сайте Единого федерального реестра сведений о банкротстве 04.02.2019 номер сообщения 3448578.

Финансовым управляющим представлен отзыв, возражений по требованию уполномоченного органа не имеет.

Исследовав и оценив представленные в материалы обособленного спора документы по правилам статей 67, 68, 71 АПК РФ, арбитражный суд пришёл к следующим выводам.

В соответствии со статьей 223 АПК РФ и статьей 32 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) дела о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, с особенностями, установленными Законом о банкротстве.

В соответствии с пунктом 4 ст. 213.24 Закона о банкротстве в ходе процедуры реализации имущества гражданина требования конкурсных кредиторов и уполномоченного органа подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Федерального закона.

Согласно п. 1 ст. 100 Закона о банкротстве кредиторы вправе предъявить свои требования к должнику в любой момент в ходе внешнего управления. Указанные требования направляются в арбитражный суд и внешнему управляющему с приложением судебного акта или иных подтверждающих обоснованность этих требований документов. Указанные требования включаются внешним управляющим или реестродержателем в реестр требований кредиторов на основании определения арбитражного суда о включении указанных требований в реестр требований кредиторов.

Как следует из пунктов 4 и 5 статьи 100 Закона о банкротстве, арбитражный суд проверяет обоснованность требований и наличие оснований для включения указанных требований в реестр требований кредиторов независимо от наличия возражений относительно этих требований.

В соответствии с пунктом 2 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 мая 2004 года № 257 "Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве" Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на представление в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам (в том числе по выплате капитализированных платежей).

Абзацем пятым статьи 2 Закона о банкротстве к обязательным платежам отнесены налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

При проверке обоснованности требования уполномоченного органа арбитражный суд проверяет соблюдение порядка и сроков принудительного взыскания, установленных статьями 46-48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Как указывает налоговый орган, у ФИО1 имеется задолженность в общей сумме 3 992,93 руб., в том числе: налоги – 3 833,00 руб., пени – 159,93 руб., из них:

- налог на доходы физических лиц в размере 914,60 руб., в том числе: налог - 910 руб., пени – 4,60 руб.

- транспортный налог – 1 981,37 руб., в том числе: налог – 1 880 руб., пени – 101,37 руб.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком в границах сельских поселений – 1 048,79 руб., в том числе: налог – 996,00 руб., пени – 52,79 руб.,

- налог на имущество сельских поселений – 48,18 руб., в том числе: налог – 47 руб., пени – 1,17 руб.

В отношении ФИО1 приняты следующие меры принудительного взыскания задолженности и обеспечения взыскания, предусмотренные 46, 47, 69 Налогового кодекса РФ:

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления:

№ 87350547 от 12.09.2016 об уплате транспортного налога – 940 руб., земельного налога – 278 руб. и налога на имущество – 31 руб., за 2015 год,

№ 25941648 от 20.09.2017 об уплате транспортного налога – 940 руб., земельного налога – 498 руб. и налога на имущество – 47 руб., за 2016 год,

№ 50849315 от 19.08.2018 об уплате транспортного налога – 940 руб., земельного налога – 498 руб. и налога на доходы физических лиц – 910 руб., за 2017 год.

Налогоплательщику выставлено требование № 1562 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 14.02.2018.

Объектом налогообложения являлись:

автомобиль ФИО3 CROSS, гос.номер О 854 МВ 102;

земельный участок, расположенный по адресу: 452634, Республика Башкортостан, <...>, кадастровый номер 02:53:050501:19, доля в праве – 1;

жилой дом, расположенный по адресу: 452634, Республика Башкортостан, <...>, кадастровый номер 02:53:050501:36, доля в праве – 1.

Расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом: МУП "Спецавтохозяйство по уборке города" за 2017 год, сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом – 7 000 руб., код дохода – 2000, налоговая ставка – 13 %, сумма налога, подлежащая уплате – 910 руб. В связи с несвоевременной уплатой НДФЛ начислены пени в размере 4,60 руб.

В связи с имеющейся неисполненной задолженностью должника перед бюджетом на момент рассмотрения в размере заявленных требований, уполномоченный орган просит включить указанную задолженность в реестр требований кредиторов должника.

Согласно п. 19 постановления Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2006 № 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве" отражено, что при установлении не подтвержденных судебным решением требований уполномоченного органа по налогам в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности и возможность принудительного исполнения которых в установленном налоговым законодательством порядке на момент их предъявления уполномоченным органом в суд не утрачена.

С учетом изложенного, если указанные полномочия на их бесспорное взыскание реализованы, суд в деле о банкротстве включает в реестр требований кредиторов должника задолженность последнего в той сумме, в отношении которой налоговым органом представлены доказательства соблюдения бесспорного порядка взыскания.

Задолженность перед налоговым органом до настоящего времени не погашена, доказательств оплаты должником в рамках ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не представлено.

Очередность удовлетворения требований кредиторов установлена статьей 134 Федерального закона от 26.10.2002 года № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".

Из заявления ФНС России в лице Межрайонной ИФНС России № 27 по Республике Башкортостан следует, что у должника возникла задолженность по обязательным платежам с различной правовой природой в общей сумме 3 992,93 руб., в том числе: налоги - 3 833,00 руб., пени – 159,93 руб., из них:

- налог на доходы физических лиц в размере 914,60 руб., в том числе: налог - 910 руб., пени – 4,60 руб.

транспортный налог – 1 981,37 руб., в том числе: налог – 1 880 руб., пени – 101,37 руб.,

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком в границах сельских поселений – 1 048,79 руб., в том числе: налог – 996,00 руб., пени – 52,79 руб.,

налог на имущество сельских поселений – 48,18 руб., в том числе: налог – 47 руб., пени – 1,17 руб.

В соответствии с п. 41.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 № 60 "О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 № 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)", удерживаемые должником при выплате текущей заработной платы суммы налога на доходы физических лиц как налоговым агентом (статья 226 Налогового кодекса Российской Федерации) или членских профсоюзных взносов (пункт 3 статьи 28 Федерального закона от 12.01.1996 № 10-ФЗ "О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности" и статья 377 Трудового кодекса Российской Федерации) уплачиваются им в режиме второй очереди текущих платежей. Требование об уплате должником таких сумм, удержанных им до возбуждения дела о банкротстве, относится к реестровым требованиям второй очереди и предъявляется в деле о банкротстве уполномоченным органом или, соответственно, профсоюзной организацией.

Согласно п. 9 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, начисленные должнику пени и штрафы за неперечисление в бюджет налога на доходы физических лиц, удержанного при выплате доходов до возбуждения дела о банкротстве, учитываются отдельно в составе платежей третьей очереди.

В остальной части в силу ст. 16, п. 4 ст. 134, ст. 137 Закона о банкротстве требования уполномоченного органа подлежат включению в третью очередь реестра требований.

В соответствии с пунктом 3 статьи 137 Закона о банкротстве требования кредиторов третьей очереди по взысканию неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, в том числе за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей, учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.

Руководствуясь статьями 100, 134, 137 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", статьями 184, 185, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ОПРЕДЕЛИЛ:

Включить требования Федеральной налоговой службы:

в реестр требований кредиторов ФИО1 второй очереди задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в размере 910руб.;

в реестр требований кредиторов ФИО1 третьей очереди по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации в размере 3 082,93 руб., из которых:

пени по НДФЛ – 4,60 руб.,

транспортный налог – 1 981,37 руб., в том числе: налог – 1 880 руб., пени – 101,37 руб.,

налог на имущество сельских поселений – 48,18 руб., в том числе: налог – 47 руб., пени – 1,17 руб.

Определение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня его принятия через Арбитражный суд Республики Башкортостан.

Судья С.Л. Чернышова