Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Вологодской области в составе судьи Цветковой Н.В. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Кормушиной Е.И., рассмотрев в открытом судебном заседании посредством веб-конференции материалы дела по заявлению Федеральной налоговой службы в лице межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Вологодской области о включении с суммой задолженности в размере 14 987 рублей 50 копеек в реестр требований кредиторов ФИО1,

в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения; место рождения: г.Череповец, Вологодская обл.; место регистрации по адресу: 162623, Вологодская, обл., <...>; ИНН <***>, СНИЛС №<***>),

при участии от уполномоченного органа – ФИО2 по доверенности от 02.02.2022,

у с т а н о в и л:

ФИО1 (далее – ФИО1, должник) 16.11.2021 обратился в Арбитражный суд Вологодской области (далее – суд) с заявлением о признании ее несостоятельной (банкротом).

Определением суда от 17.11.2021 заявление должника принято к производству и возбуждено производство по делу о банкротстве, к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований, привлечен отдел опеки и попечительства мэрии города Череповца.

Решением суда от 02.02.2022 (резолютивная часть решения оглашена 27.01.2022) ФИО1 признана несостоятельной (банкротом), в отношении нее введена процедура реализации имущества гражданина сроком на шесть месяцев, финансовым управляющим утверждена ФИО3. Назначена дата рассмотрения отчёта финансового управляющего по вопросу о завершении или продлении процедуры реализации имущества гражданина на 28.07.2022.

Федеральная налоговая служба в лице межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Вологодской области (далее - уполномоченный орган, заявитель) 01.03.2022 обратилась в суд с заявлением о включении в реестр требований кредиторов ФИО1 с суммой задолженности в размере 14 987 рублей 50 копеек, из которых просит включить во вторую очередь реестра требований кредиторов должника задолженность в размере 517 рублей 90 копеек по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в третью очередь – 14 469 рублей 60 копеек, в том числе 9 159 рублей 37 копеек основного долга, 1 225 рублей 23 копейки пени и 4 085 рублей штрафов.

В обоснование заявленных требований заявитель представил решение Череповецкого городского суда от 30.10.2020 по делу № 2а-3919/2020; налоговые уведомления № 38587088 от 03.08.2020, № 38391963 от 01.09.2021; требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, недоимки по страховым взносам № 61785 от 15.12.2021, № 101378 от 21.12.2020, № 70751 от 02.07.2020, № 27416 от 16.06.2020, № 8454 от 26.11.2018; решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 4424 от 10.10.2018; постановление мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 21 от 13.01.2017 по делу № 5-19/2017; протокол об административном правонарушении № 05-24/510 от 19.12.2016; расчет сумм пени.

В настоящем судебном заседании представитель уполномоченного органа поддержал заявленные требования в полном объеме.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, надлежащим образом извещены о времени и месте судебного разбирательства в порядке статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

В соответствии со статьей 156 АПК РФ судебное заседание проводится по имеющейся явке.

Финансовый управляющий в направленном в суд отзыве возражений не заявил.

Исследовав материалы дела, заслушав доводы представителя уполномоченного органа, оценив собранные по делу доказательства, суд находит требование уполномоченного органа подлежащим частичному удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 223 АПК РФ дела о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным названным кодексом, с особенностями, установленными федеральными законами, регулирующими вопросы несостоятельности (банкротства).

В силу абзаца второго пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве) состав и размер денежных обязательств и обязательных платежей, возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом и заявленных после принятия арбитражным судом такого заявления, определяются на дату введения первой процедуры, применяемой в деле о банкротстве.

В силу пункта 4 статьи 213.24 Закона о банкротстве в ходе процедуры реализации имущества гражданина требования конкурсных кредиторов и уполномоченного органа подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном статьей 100 Закона о банкротстве. Пропущенный кредитором по уважительной причине срок закрытия реестра может быть восстановлен арбитражным судом.

Как разъяснено в пунктах 24, 25 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 13.10.2015 №45 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан» по смыслу пункта 4 статьи 213.24 Закона о банкротстве в процедуре реализации имущества должника конкурсные кредиторы и уполномоченный орган вправе по общему правилу предъявить свои требования к должнику в течение двух месяцев со дня опубликования сведений о признании должника банкротом и введении процедуры реализации его имущества (абзац третий пункта 1 статьи 142 Закона о банкротстве).

При исчислении предусмотренного пунктом 2 статьи 213.8 и пунктом 4 статьи 213.24 Закона о банкротстве срока для заявления требований в деле о банкротстве гражданина следует учитывать, что по смыслу статьи 213.7 Закона информация о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов, а также о признании гражданина банкротом и введении реализации его имущества доводится до всеобщего сведения путём её включения в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве и публикации в официальном печатном издании в порядке, предусмотренном статьей 28 Закона о банкротстве. При определении начала течения срока на предъявление требования в деле о банкротстве гражданина следует руководствоваться датой более позднего публичного извещения.

В соответствии со статьей 213.7 Закона о банкротстве сведения о введении в отношении должника процедуры реализации имущества гражданина опубликованы в издании «Коммерсантъ» № 26 от 12.02.2022.

Уполномоченный орган направил требование в суд 01.03.2022, таким образом, срок на предъявление требования о включении в реестр требований кредиторов ФИО1 заявителем не пропущен.

Статьей 100 Закона о банкротстве кредиторы вправе предъявить свои требования к должнику в любой момент в ходе внешнего управления. Указанные требования направляются в арбитражный суд и внешнему управляющему с приложением судебного акта или иных подтверждающих обоснованность указанных требований документов. Указанные требования включаются внешним управляющим в реестр требований кредиторов на основании определения арбитражного суда о включении указанных требований в реестр требований кредиторов.

Внешний управляющий обязан включить в течение пяти дней с даты получения требований кредитора в ЕФРСБ сведения о получении требований кредитора с указанием наименования (для юридического лица) или фамилии, имени, отчества (для физического лица) кредитора, идентификационного номера налогоплательщика, основного государственного регистрационного номера (при их наличии), суммы заявленных требований, основания их возникновения и обязан предоставить лицам, участвующим в деле о банкротстве, возможность ознакомиться с требованиями кредитора и прилагаемыми к ним документами.

Возражения относительно требований кредиторов могут быть предъявлены в арбитражный суд внешним управляющим, кредиторами, требования которых включены в реестр требований кредиторов. Такие возражения предъявляются в течение тридцати дней с даты включения в ЕФРСБ сведений о получении требований соответствующего кредитора.

Публикация сведений о получении финансовым управляющим требования уполномоченного органа в ЕФРСБ произведена 04.03.2022.

Возражений от участвующих в деле лиц в установленный законом срок в материалы дела не поступило.

Установленными могут быть признаны требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности и возможность принудительного исполнения которых в установленном налоговым законодательством порядке на момент их предъявления уполномоченным органом в суд не утрачена.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 48 НК РФ), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (подпункт 3 пункта 1 и подпункт 3 пункта 2 статьи 14, пункт 3 статьи 15 Федерального закона «Об исполнительном производстве»).

При решении вопроса о моменте возникновения обязательного платежа для целей отнесения соответствующих требований к текущим или к подлежащим включению в реестр требований кредиторов следует учитывать, что в силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последней даты срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен.

Таким образом, датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации или дата окончания срока уплаты налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Закона о банкротстве под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, то есть до даты вынесения определения об этом.

Из материалов дела следует, что у должника имеются неисполненные обязательства по уплате:

- налога на имущество за 2019-2020 годы;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год.

Таким образом, обязательства должника перед заявителем возникли до даты принятия судом к производству заявления о признании должника банкротом (до 17.11.2021), следовательно, не относятся к текущим платежам и подлежат включению в реестр требований кредиторов должника.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац второй пункта 2 статьи 48 НК РФ).

С учетом изложенного возможность принудительного взыскания по налогу на имущество физических лиц не истекла, поскольку за 2019-2020 годы размер задолженности по данному налогу не превышал 10 000 рублей, в самом первом требовании установлен срок уплаты – до 15.01.2021, на дату признания банкротом трехлетний срок для обращения в суд не истек. По страховым взносам задолженность взыскана на основании судебного решения по делу № 2а-3919/2020 от 30.10.2020, вступившего в законную силу 10.12.2020, следовательно, трехлетний срок для ее принудительного исполнения не утрачен.

Кроме того, уполномоченным органом заявлены пени на заявленную задолженность по налогам и страховым взносам.

В соответствии со статьей 126 Закона о банкротстве с даты открытия конкурсного производства прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных настоящей статьей.

Как разъяснено в пункте 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.12.2013 № 88 «О начислении и уплате процентов по требованиям кредиторов при банкротстве» (далее – Постановление № 88), исходя из пункта 1 статьи 4 и пункта 1 статьи 5 Закона о банкротстве, если основное требование кредитора к должнику возникло до возбуждения дела о банкротстве, то и все связанные с ним дополнительные требования имеют при банкротстве тот же правовой режим, то есть они не являются текущими и подлежат включению в реестр требований кредиторов.

Для указанных целей под основными требованиями понимаются требования о возврате суммы займа (статья 810 Гражданского кодекса Российской Федерации), об уплате цены товара, работы или услуги (статьи 485 и 709 ГК РФ), суммы налога или сбора и т.п. К упомянутым дополнительным требованиям относятся, в частности, пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 НК РФ) и об уплате неустойки в форме штрафа.

Как разъяснено в пункте 42 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2012 № 35 «О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве», если в судебном заседании была объявлена только резолютивная часть судебного акта о введении процедуры (часть 2 статьи 176 АПК РФ), то датой соответственно введения процедуры будет дата объявления такой резолютивной части, при этом срок на обжалование этого судебного акта начнет течь с даты изготовления его в полном объёме.

Согласно пункту 4 Постановления № 88 в период процедуры наблюдения на возникшие до возбуждения дела о банкротстве требования кредиторов (как заявленные в процедуре наблюдения, так и не заявленные в ней) по аналогии с абзацем десятым пункта 1 статьи 81, абзацем третьим пункта 2 статьи 95 и абзацем третьим пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве подлежащие уплате по условиям обязательства проценты, а также санкции не начисляются. Вместо них на сумму основного требования по аналогии с пунктом 2 статьи 81, абзацем четвертым пункта 2 статьи 95 и пунктом 2.1 статьи 126 Закона о банкротстве с даты введения наблюдения и до даты введения следующей процедуры банкротства начисляются проценты в размере ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату введения наблюдения. Указанные мораторные проценты за период наблюдения не включаются в реестр требований кредиторов и не учитываются при определении количества голосов, принадлежащих кредитору на собраниях кредиторов. В связи с этим при заявлении кредитором своего требования не в наблюдении, а в ходе любой последующей процедуры банкротства при определении размера его требования в соответствии с пунктом 1 статьи 4 Закона о банкротстве размер процентов определяется по состоянию на дату введения наблюдения.

С учетом изложенного, последним днём, за который могла быть рассчитана сумма пени, является 26.01.2022.

После этой даты штрафные санкции не подлежат начислению, поскольку с 27.01.2022 - даты введения процедуры реализации имущества гражданина (первой процедуры банкротства в отношении должника) вместо них начисляются мораторные проценты.

Уполномоченный орган заявил пени по состоянию на 26.01.2022 включительно, то есть до введения в отношении должника процедуры реализации имущества, следовательно, требование заявителя в части включения в реестр требований кредиторов задолженности по пеням является обоснованным и подлежит удовлетворению.

В отношении заявленных штрафов требования подлежат частичному удовлетворению в силу следующего.

В соответствии со статьей 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 НКРФ.

Согласно статье 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 НК РФ.

Штраф в размере 85 рублей взыскан в связи с ненадлежащим исполнением обязательств по уплате страховых вносов на обязательное медицинское страхование за 2 квартал 2017 года по судебному решению от 30.10.2020 по делу № 2а-3919/2020, вступившему в законную силу 10.12.2020, следовательно, трехлетний срок для его предъявления не истек.

Одна, возможность принудительного исполнения штрафа в размере 4 000 рублей, взысканного по постановлению мирового судьи Вологодской области от 13.01.2017 по делу № 5-19/2017, вступившего в законную силу 07.02.2017, утрачена, поскольку на дату признания должника банкротом (на 27.01.2022) трехлетний срок для принудительного взыскания не истек. Согласно ответа службы судебных приставов исполнительное производство по данному постановлению не возбуждалось.

Кроме того, Верховным Судом Российской Федерации в пункте 14 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016, определены правовые позиции в отношении квалификации и установления требований об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии с выработанной позицией требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежит удовлетворению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за счет которых финансируются страховая и накопительная части трудовой пенсии, определяются Федеральнымзакономот 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» как обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию (в том числе страховых пенсий), включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений (статья 3названного Закона).

Такие платежи, как отмечается в постановлениях Конституционного Суда Российской Федерации от 24.02.1998№ 7-Пи от 10.07.2007 № 9-П, являются обязательной составной частью расходов по найму рабочей силы и материальной гарантией предоставления застрахованным лицам надлежащего страхового обеспечения в целях компенсации заработной платы и иных выплат и вознаграждений, утраченных ими в связи с наступлением нетрудоспособности.

Принимая во внимание особую правовую природу и предназначение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, специальные правила исчисления накопительной пенсии (Федеральныйзаконот 28.12.2013 № 424-ФЗ «О накопительной пенсии»), недопустимость существенных диспропорций между платежами, которые вносятся работодателями на этот вид обязательного социального страхования, и предоставляемым гражданам страховым обеспечением, судам следует исходить из того, что при осуществлении процедур банкротства не являющиеся текущими требования в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежат исполнению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы.

В связи с этим требования об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не являющиеся текущими, в соответствии с абзацем третьимпункта 4 статьи 134Закона о банкротстве относятся ко второй очереди удовлетворения; они не предоставляют право голоса на собрании кредиторов в соответствии спунктом 3 статьи 12этого Закона.

На требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не распространяется мораторий, предусмотренныйстатьями 94,95Закона о банкротстве.

Денежные средства, соответствующие размеру страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, находятся в сфере имущественной власти работодателя, то есть, несмотря на наличие законодательно установленной обязанности перечислить денежные средства во внебюджетные фонды, воля плательщика может быть направлена на распоряжение денежными средствами иным образом.

В этой связи негативные имущественные последствия, связанные с нарушением плательщиком обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не могут иметь аналогичный статус с самим требованием по уплате страховых взносов.

Согласно правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, допуская просрочку в исполнении обязанности плательщика страховых взносов, должник совершает собственное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена законодательством (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 05.11.2013 № 5438/13).

При этом, требования об уплате пеней за несвоевременное исполнение обязанности по перечислению страховых взносов, подлежат отдельному учету в реестре требований кредиторов в качестве финансовых санкций за ненадлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов (пункт 3 статьи 137 Закона о банкротстве, постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 24.04.2012 № 17331/11).

С учетом изложенного, задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 517 рублей 90 копеек подлежит включению во вторую очередь реестра требований кредиторов ФИО4 Пени на задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пени на нее, подлежат включению в третью очередь реестра требований кредиторов должника.

При этом в силу пункта 3 статьи 137 Закона о банкротстве требования кредиторов третьей очереди по взысканию неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, в том числе за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей, учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.

Руководствуясь статьями 16, 60, 100, 213.24, 213.27 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», статьями 184-187, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Вологодской области

о п р е д е л и л:

признать установленными и включить требования Федеральной налоговой службы в лице межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Вологодской области в сумме 517 рублей 90 копеек задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование во вторую очередь реестра требований кредиторов ФИО1.

Признать установленными и включить требования Федеральной налоговой службы в лице межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Вологодской области в сумме 10 469 рублей 60 копеек, в том числе 9 159 рублей 37 копеек недоимки, 1 225 рублей 23 копейки пени и 85 рублей штрафов, в третью очередь реестра требований кредиторов ФИО1.

При этом требования в размере 1 225 рублей 23 копейки пени и 85 рублей штрафов учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению в пределах очереди после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов, включенных в реестр требований кредиторов ФИО1.

В остальной части требований отказать.

Определение подлежит немедленному исполнению.

Определение может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня его вынесения.

Настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа, подписан усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, и в соответствии со статьей 177 АПК РФ будет направлен лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» в режиме ограниченно доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

Судья Н.В.Цветкова