Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Богданова А. И., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Рыжовой А. А., рассмотрев в судебном заседании заявление Федеральной налоговой службы Российской Федерации о включении в реестр требований кредиторовФИО1,

по делу по заявлению ФИО1 (дата рождения: 30.09.1960; место рождения – г. Алзамай Нижнеудинского района Иркутской области; СНИЛС <***>, ИНН <***>, адрес регистрации: 664046, <...>) о признании ее несостоятельной (банкротом),

при участии в судебном заседании:

без вызова лиц, участвующих в деле,

установил:

ФИО1 (далее – ФИО1) обратилась в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением о признании ее банкротом на основании статьи 213.4 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Решением Арбитражного суда Иркутской области от 26.10.2021 (резолютивная часть оглашена 19.10.2021) ФИО1 признана банкротом, в отношении нее введена процедура банкротства - реализация имущества гражданина. Финансовым управляющим утвержден ФИО2.

Федеральная налоговая службы Российской Федерации (далее – ФНС России) 30.12.2021 обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением о включении в реестр требований кредиторов гражданки ФИО1 требования в размере 7 080 руб. 37 коп.

Определением Арбитражного суда Иркутской области от 03.02.2022 требование ФНС России назначено к рассмотрению в судебном заседании без привлечения лиц, участвующих в деле.

В пункте 25 постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2012 № 35 «О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве» разъяснено, что согласно пункту 5 статьи 71 и пункту 5 статьи 100 Закона о банкротстве требования кредиторов, по которым не поступили возражения, могут быть рассмотрены без привлечения лиц, участвующих в деле. Подобные требования, тем не менее, рассматриваются в судебном заседании, назначаемом определением суда, которое размещается на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, но в силу указанных норм отсутствует необходимость соблюдения установленного частью 1 статьи 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации пятнадцатидневного срока и не требуется предусмотренного частью 1 статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации наличия к началу судебного заседания сведений о получении определения о принятии требования.

Исследовав материалы дела, арбитражный суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дела о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются арбитражным судом по правилам, установленным указанным Кодексом, с особенностями, установленными федеральными законами, регулирующими вопросы несостоятельности (банкротства).

Согласно пункту 4 статьи 213.24 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» в ходе процедуры реализации имущества гражданина требования конкурсных кредиторов и уполномоченного органа подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном статей 100 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)».

В силу пункта 1 статьи 142, пункта 1 статьи 100 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» кредиторы вправе предъявить свои требования к должнику в любой момент в ходе конкурсного производства. Указанные требования направляются в арбитражный суд и конкурсному управляющему с приложением судебного акта или иных подтверждающих обоснованность этих требований документов.

Абзацем 3 пункта 1 статьи 142 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» установлено, что реестр требований кредиторов подлежит закрытию по истечении двух месяцев с даты опубликования сведений о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства.

Сообщение о признании должника банкротом и открытии в отношении него процедуры банкротства реализации имущества гражданина, опубликовано в газете «Коммерсантъ» от 30.10.2021 №199 (7161).

Требование ФНС России направлено в суд 30.12.2021 (согласно сведениям сервиса «Мой Арбитр», отраженным в разделе Администрирование-Обработка документов), то есть в пределах установленного законом срока.

В силу пункта 3 статьи 100 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» установлено, что возражения относительно требований кредиторов могут быть предъявлены в арбитражный суд внешним управляющим, представителем учредителей (участников) должника или представителем собственника имущества должника - унитарного предприятия, а также кредиторами, требования которых включены в реестр требований кредиторов. Такие возражения предъявляются в течение тридцати дней с даты включения в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве сведений о получении требований соответствующего кредитора.

Возражения относительно рассматриваемого требования лицами, имеющими в соответствии с пунктом 1 статьи 142, пунктом 3 статьи 100 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» право на оспаривание требования кредитора, в арбитражный суд не предъявлены.

С учетом этих обстоятельств, суд полагает возможным рассмотреть предъявленное кредитором требование по существу в настоящем судебном заседании.

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 29.05.2004 № 257 «Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах банкротства» уполномоченным органом по представлению в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам является Федеральная налоговая служба.

Из пункта 10 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) следует, что согласно пункту 10 статьи 16, а также пунктам 3 - 5 статьи 71, пунктам 3 - 5 статьи 100 Закона о банкротстве арбитражный суд проверяет обоснованность и размер требований кредиторов, не подтвержденных вступившим в законную силу судебным актом, независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения, с одной стороны, и предъявившим требование кредитором, с другой стороны.

Поэтому, в случае предъявления уполномоченным органом требований в отношении обязательных платежей, суд проверяет, представлены ли в подтверждение этих требований достаточные доказательства наличия и размера задолженности по обязательным платежам.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика самостоятельно производить уплату налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Обращаясь с настоящим требованием, уполномоченным органом указано на наличие у ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей в размере:

- 4 546 руб. - налог на имущество за 2014 год,

- 2 534 руб. 37 коп. - пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2014 год.

В подтверждении указанной задолженности налоговым органом представлено налоговое уведомление от 21.03.2015 №545671, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 09.10.2015 №58960, заявление налогового органа о вынесении судебного приказа №3616 от 25.05.2016, а также расчеты пени по налогу на имущество.

Обязанность должника как налогоплательщика по уплате в бюджет и внебюджетные фонды обязательных платежей в силу абзаца пятого статьи 2 Федерального закона от 26.10.2002 «127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» регулируется нормами законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога (сбора) возлагается на налогоплательщика с момента возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату соответствующего налога (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ). При этом каждый налог имеет объект налогообложения, налоговый период, по истечении которого соответствующий налог или сбор подлежит уплате (статьи 17, 52 - 55, 57, 58 Налогового кодекса РФ).

В силу статей 32, 82, 87, 88, 89 Налогового кодекса РФ обязанностью налогового органа является контроль правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом. Взыскание налога с налогоплательщика - физического лица производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в ред. от 04.03.2013) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафа является неисполнение налогоплательщиком требования налогового органа об уплате налога, пени, штрафа.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Пунктом 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, разъяснено, что требование уполномоченного органа об установлении в деле о банкротстве задолженности по обязательным платежам признается судом необоснованным, если возможность принудительного взыскания этой задолженности к моменту введения первой процедуры банкротства утрачена.

Утрата возможности принудительного исполнения требований по обязательным платежам исключает возможность их удовлетворения в процедуре банкротства, что в соответствии с положениями статей 71, 100 Закона о банкротстве влечет признание данных требований необоснованными.

В силу пункта 2 статьи 63, пункта 1 статьи 81, пункта 1 статьи 94, пункта 1 статьи 126 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» со дня вынесения арбитражным судом определения о введении наблюдения (финансового оздоровления, внешнего управления, конкурсного производства) возникшая до возбуждения дела о банкротстве задолженность по обязательным платежам не может быть взыскана в принудительном порядке, в том числе в установленном Налоговом кодексе РФ и Законом о страховых взносов. Поэтому вопрос об утрате возможности принудительного исполнения требований по соответствующим обязательным платежам в связи с истечением срока для взыскания задолженности выясняется судом по состоянию на день введения в отношении должника первой процедуры банкротства.

Процедура взыскания недоимки по налогам и страховым взносам с должника регламентируется положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ, из которой следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из имеющихся в материалах дела документов следует, что в соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога в адрес должника было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 09.10.2015 №58960 на общую сумму 4 546 руб., срок исполнения требования до 01.12.2015.

Таким образом, поскольку размер задолженности превышал сумму 3 000 руб., в соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ, уполномоченный орган обязан был в срок до 01.06.2016 обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности.

Как следует из расчета задолженности, уполномоченным органом было направлено в суд общей юрисдикции заявление налогового органа о вынесении судебного приказа №3616 от 25.05.2016. При этом как указано в расчете судом общей юрисдикции был вынесен судебный приказ от 18.08.2016 по делу №2а-1616/2016, который впоследствии был отменен.

В этой связи, арбитражный суд неоднократно определениями от 14.03.2022, от 06.04.2022 предлагал уполномоченному органу представить сведения о ходе рассмотрения заявления о выдаче судебного приказа по делу № 2а-1616/2016 с приложением копий судебных актов по итогам рассмотрения заявления.

Однако требования суда, изложенные в определениях от 14.03.2022, от 06.04.2022, уполномоченным органом не были исполнены, запрашиваемые судом сведения в материалы требования не были представлены налоговым органом.

При этом, определением от 06.04.2022 арбитражный суд истребовал у мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского района г. Иркутска сведения о ходе рассмотрения заявления о выдаче судебного приказа по делу №2а-1616/2016 с приложением копий судебных актов, вынесенных по итогам рассмотрения заявления.

Во исполнение определения суда об истребовании доказательств в материалы требования поступил письменный ответ, согласно которому в производстве мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского района г. Иркутска административного дела №2а-1616/2016 в отношении ФИО1, не значится.

Таким образом, доказательств обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании недоимки по налогу на имущество, а также пени, начисленных по указанному налогу за 2014 год в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов от 09.10.2015 №58960, уполномоченным органом в материалы дела не представлено.

В этой связи, налоговым орган пропущен срок на обращение в суд за взысканием задолженности по налогу на имущество, а также пени, начисленных по указанному налогу, сформировавшейся за 2014 год.

Учитывая изложенное, у суда отсутствуют правовые основания для удовлетворения требования в части включения задолженности по налогу на имущество за 2014 год в сумме 4 546 руб., а также пени, начисленных по налогу на имущество за 2014 год в сумме 2 534 руб. 37 коп., поскольку возможность принудительного взыскания этой задолженности к моменту введения первой процедуры банкротства утрачена.

Поэтому в удовлетворении требования ФНС России следует отказать.

Кроме того, даже в случае наличия судебного приказа от 18.08.2016 по делу №2а-1616/2016 и последующей его отмены (как указано налоговым органом), требование уполномоченного органа также не подлежит удовлетворению, в связи со следующими обстоятельствами.

Согласно части 2 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

По общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В этой связи, в случае отмены судебного приказа от 18.08.2016 по делу №2а-1616/2016 налоговый орган был вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в течение шести месяцев со дня отмены данного судебного приказа.

Доказательств обращения уполномоченного органа в суд с административным исковым заявлением, в материалы требования не представлено.

Таким образом, и в данном случае налоговым органом был пропущен срок для принудительного взыскания заявленной задолженности.

Руководствуясь статьями 100, 213.24 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» № 127-ФЗ от 26.10.2002, статьями 184, 185, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ОПРЕДЕЛИЛ:

В удовлетворении заявления Федеральной налоговой службы Российской Федерации о включении требования в реестр требований кредиторовФИО1 отказать.

Определение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Иркутской области в течение десяти дней со дня его принятия.

Судья А. И. Богданов