Гражданский кодекс часть 1

ФИО1, рассмотрев в судебном заседании требование Федеральной налоговой службы о включении в реестр требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью «СпецЭнергоРесурс»,

по делу по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Иркутская энергосбытовая компания» о признании общества с ограниченной ответственностью «СпецЭнергоРесурс» несостоятельным (банкротом),

при участии в судебном заседании:
лица, участвующие в деле – не явились, извещены;
установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Иркутская энергосбытовая компания» (далее – ООО «Иркутскэнергосбыт») 11.06.2019г. обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением о признании общества с ограниченной ответственностью «СпецЭнергоРесурс» (ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес: 666654, <...>) (далее – ООО «СпецЭнергоРесурс») несостоятельным (банкротом).

Решением Арбитражного суда Иркутской области от 10.10.2019 (резолютивная часть решения от 09.10.2019) ООО «СпецЭнергоРесурс» признано несостоятельным (банкротом), в отношении должника открыто конкурсное производство, конкурсным управляющим утвержден арбитражный управляющий ФИО2.

Федеральная налоговая служба (далее - ФНС России) 22.11.2019 (направлено почтой 18.11.2019) обратилась в Арбитражный суд Иркутской области с требованием о включении в реестр требований кредиторов ООО «СпецЭнергоРесурс» задолженности в размере 787 684 руб.

ФНС России надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явилась, направила пояснения на возражения конкурсного управляющего, в которых указала, что согласно поступившему в инспекцию посредством электронной почты отзыву от 19.12.2019, конкурсный управляющий ФИО2 вопрос о включении в реестр требований кредиторов должника требования уполномоченного органа в размере 787 684 руб. оставила на усмотрение суда, относительно расчета задолженности возражений не имеет.

Конкурсный управляющий ООО «СпецЭнергоРесурс» ФИО2, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание своего представителя не направил, ранее 23.12.2019 представил в материалы дела отзыв на требование ФНС России, в которых, возражая относительно заявленного требования, указал, что за несвоевременное перечисление НДФЛ налоговый агент подпадает под штраф в размере 20 % от суммы, подлежащей перечислению в бюджет. Срок исковой давности по налоговым правонарушениям составляет три года. Согласно пункту 1 статьи 113 Налогового кодекса РФ он начинает течь со дня совершения правонарушения, или со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, ходатайства не направили; о времени и месте судебного разбирательства уведомлены надлежащим образом (часть 1 статьи 123, часть 6 статьи 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Заявление рассматривается в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по представленным доказательствам.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дела о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются арбитражным судом по правилам, установленным указанным Кодексом, с особенностями, установленными федеральными законами, регулирующими вопросы несостоятельности (банкротства).

Согласно пункту 1 статьи 142, пункту 1 статьи 100 Федерального закона от 26.10.2002г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» кредиторы вправе

предъявить свои требования к должнику в любой момент в ходе конкурсного производства. Указанные требования направляются в арбитражный суд и конкурсному управляющему с приложением судебного акта или иных подтверждающих обоснованность этих требований документов.

Сообщение о признании ООО «СпецЭнергоРесурс» несостоятельным (банкротом) и открытии в отношении должника конкурсного производства опубликовано в газете «Коммерсантъ» от 19.10.2019 № 192.

Требование ФНС России о включении в реестр требований кредиторов должника направлено в Арбитражный суд Иркутской области 18.11.2019, то есть в срок установленный пунктом 1 статьи 142 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)».

Уведомление о получении требования кредитора опубликовано конкурсным управляющим в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве 19.11.2019 (сообщение № 4390712).

Возражения относительно заявленного требования иными лицами, участвующими в деле, не поступили.

Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 29.05.2004 № 257 «Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах банкротства» уполномоченным органом по представлению в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам является Федеральная налоговая служба.

Из пункта 22 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2006 № 25 «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве» следует, что в обоснование предъявленных требований уполномоченным органом могут быть представлены документы, содержащие данные об основаниях, моменте возникновения и размере недоимки (например, налоговые декларации налогоплательщика, акты налоговых проверок, решения налогового органа по результатам рассмотрения материалов проверок). В качестве достаточных доказательств, подтверждающих наличие и размер недоимки, судом могут быть расценены требования налоговых органов об уплате налогов, решения о взыскании недоимки за счет денежных средств и иного имущества при условии, что в отношении требований по обязательным платежам, включенным в указанные документы, должником не заявлены соответствующие возражения по существу данных требований.

Как следует из требования заявителя и представленных в материалы дела документов, ООО «СпецЭнергоРесурс» имеет задолженность по уплате обязательных платежей в размере 787 684 руб. Указанная задолженность возникла в результате неполной уплаты налога на доходы физических лиц за 2015 год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации организация, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил доходы, является налоговым агентом и несет обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате налога.

В соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации должник, как налоговый агент, обязано было удержать начисленную сумму названного налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате; перечислять суммы исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц в бюджет в полном объеме.

Как следует из представленных в материалы дела документам, обязанность по уплате НДФЛ за 2015 годы возникла у ООО «СпецЭнергоРесурс» в дни произведенных выплат физическим лицам заработной платы.

Требование ФНС России основано на сведениях, отраженных в справках должника формы 2-НДФЛ за 2015 год, представленных в налоговый орган в порядке пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно представленным справкам о доходах физических лиц по форме 2- НДФЛ за 2015 год в отношении 69 работников, следует, что должник исчислил и удержал с доходов физических лиц налог размере 915 311 руб.

Из информации представленной ФНС России следует, что ООО «СпецЭнергоРесурс» имеет расчетный счет № <***> открытый в ПАО «Сбербанк России».

Факт перечисления заработной платы подтвержден представленной выпиской об операциях счету ООО «СпецЭнергоРесурс», открытому в ПАО «Сбербанк России» за 2015 год.

Таким образом, у должника, являющегося налоговым агентом в силу статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации, возникла обязанность по уплате налога на

доходы физических лиц, удержанного обществом при выплате заработной платы работникам общества, как налоговым агентом, в размере 915 311 руб.

ООО «СпецЭнергоРесурс», являясь налоговым агентом, в соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации обязано было перечислить в бюджет налог, исчисленный и удержанный из заработной платы работников предприятия.

В бюджет налог на доходы физических лиц перечислен ООО «СпецЭнергоРесурс» в размере 127 647 руб. за 2015 год, что подтверждается выпиской об операциях счету ООО «СпецЭнергоРесурс», открытому в ПАО «Сбербанк России».

Таким образом, у ООО «СпецЭнергоРесурс» возникла задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере за 2015 год в размере 787 684 руб.

Расчет суммы задолженности налоговым органом составлен на основании сведений об исчисленных и удержанных суммах налога на доходы физических лиц, предоставленных ООО «СпецЭнергоРесурс».

Доказательства погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 787 684 руб. ООО «СпецЭнергоРесурс» суду не представлены.

В соответствии с пунктом 41.1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 № 60 (ред. от 06.06.2014) «О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 № 296-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)» удерживаемые должником при выплате текущей заработной платы суммы налога на доходы физических лиц как налоговым агентом (статья 226 Налогового кодекса Российской Федерации) или членских профсоюзных взносов (пункт 3 статьи 28 Федерального закона от 12.01.1996 № 10-ФЗ "О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности" и статья 377 Трудового кодекса Российской Федерации) уплачиваются им в режиме второй очереди текущих платежей. Требование об уплате должником таких сумм, удержанных им до возбуждения дела о банкротстве, относится к реестровым требованиям второй очереди и предъявляется в деле о банкротстве уполномоченным органом или, соответственно, профсоюзной организацией.

Согласно пункту 8 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, положениями статьи 24, пункта 1 статьи 226 НК РФ установлена обязанность российских организаций и индивидуальных предпринимателей, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, исчислить,

удержать и перечислить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц, причитающуюся к уплате с этих доходов.

Данная обязанность, согласно пункту 2 статьи 226 НК РФ, распространяется на случаи выплаты всех доходов физического лица, источником которых являются указанные лица (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 НК РФ).

Будучи в силу названных положений НК РФ налоговым агентом, должник хотя и исполняет свою обязанность по перечислению налога в бюджет, эта обязанность является производной от получения дохода гражданином-налогоплательщиком. При этом обязанность налогового агента исполняется одновременно с выплатой дохода гражданину, и, следовательно, она не может относиться к иной очередности удовлетворения.

Поскольку доходы в виде оплаты труда, выходных пособий, вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности, согласно абзацу третьему пункта 4 статьи 134 Закона о банкротстве, относятся ко второй очереди расчетов с кредиторами, задолженность по перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц, удержанного должником в качестве налогового агента при выплате этих доходов, также относится к реестровым требованиям второй очереди. Если же налог был удержан при выплате текущей заработной платы, выходных пособий, суммы налога на доходы физических лиц перечисляются должником как налоговым агентом одновременно с выплатой такой заработной платы в режиме второй очереди текущих платежей (абзац третий пункта 2 статьи 134 Закона о банкротстве).

Требование ФНС России об уплате налога на доходы физических лиц в размере

Рассмотрев возражения конкурсного управляющего ООО «СпецЭнергоРесурс», суд считает их подлежащим отклонению.

Конкурсный управляющий в отзыве на требование указал, что за несвоевременное перечисление НДФЛ налоговый агент подпадает под штраф в размере 20 % от суммы, подлежащей перечислению в бюджет. Срок исковой давности по налоговым правонарушениям составляет три года. Согласно пункту 1 статьи 113 Налогового кодекса РФ он начинает течь со дня совершения правонарушения, или со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение.

Вместе с тем ФНС России не заявлено требование об уплате штрафа, уполномоченный орган просит выключить в реестр требований кредиторов задолженность по НДФЛ в размере 787 684 руб.

Требование ФНС России об установлении в деле о банкротстве ООО «ООО «СпецЭнергоРесурс» задолженности по обязательным платежам предъявлено правомерно, поскольку возможность принудительного взыскания этой задолженности не утрачена; требование подтверждено документально.

Доказательства удовлетворения должником требования ФНС России в заявленном размере суду не представлены.

В этой связи возражения конкурсного управляющего являются необоснованными.

При таких обстоятельствах, требование ФНС России следует признать обоснованным и включить требование в размере 787 684 руб. - задолженность по уплате налога на доходы физических лиц во вторую очередь реестра требований кредиторов ООО «СпецЭнергоРесурс».

Руководствуясь статьями 4, 71 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», статьями 184, 185, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

ОПРЕДЕЛИЛ:

включить требование Федеральной налоговой службы в размере 787 684 руб. – основной долг по налогу на доходы физических лиц, во вторую очередь реестра требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью «СпецЭнергоРесурс».

Определение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Иркутской области в течение десяти дней со дня его вынесения.

Судья О.М. Сеничева