Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Ларионовой Н.Н., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Салмановой Г.Д.,

рассмотрев в судебном заседании требование Федеральной налоговой службы о включении в реестр требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью «Вета»,

по делу по заявлению ФИО1 (Иркутская область, г. Зима) о признании общества с ограниченной ответственностью «Вета» (ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес: 665390, <...> Лит А) несостоятельным (банкротом),

лица, участвующие в деле в судебное заседание 18.04.2017 – не явились, извещены;

в судебном заседании 18.04.2018 Арбитражным судом Иркутской области на основании статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлен перерыв до 12 часов 15 минут 19.04.2018, о чем сделано публичное извещение, размещенное в сети Интернет на сайте Арбитражного суда Иркутской области www.irkutsk.arbitr.ru, после перерыва судебное заседание объявлено продолженным в том же составе суда, лица, участвующие в деле – не явились, извещены;

установил:

Определением Арбитражного суда Иркутской области от 31.01.2018 заявление ФИО1 о признании ООО «Вета» несостоятельным (банкротом) признано обоснованным, в отношении ООО «Вета» введена процедура наблюдения, временным управляющим утвержден арбитражный управляющий ФИО2

ФНС России 16.02.2018, что подтверждается оттиском печати органа связи на конверте, обратилась в Арбитражный суд Иркутской области с требованием о включении в реестр требований кредиторов ООО «Вета» в размере 18 325 309,21 руб.

В данном судебном заседании рассматривается требование ФНС России о включении в реестр требований кредиторов ООО «Вета».

Заявитель ФНС России надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, своего представителя для участия в судебном заседании не направил, представил уточнение к требованию, в котором просит суд включить его требование в реестр требований кредиторов ООО «Вета» в размере 18 324 359,21 рублей, в том числе: - налог на доходы физических лиц – 2 133,99 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 11 372,48 рублей; задолженность по обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды в размере 18 310 852,74 рублей, из них: налоги (взносы) – 24 299,46 рублей, пени – 29 553,75 рублей, штраф – 21 519,57 рублей; страховые взносы в ФСС – 228,13 рублей, пени – 10,56 рублей; задолженность по решению Арбитражного суда Иркутской области от 21.04.2017 по делу № А19-18746/2016 по налогу на прибыль организаций за 2012 год в размере 18 235 241,27 руб., в том числе: в федеральный бюджет – 1 823 524,13 руб., в бюджет субъекта Российской Федерации – 16 411 717,14 руб.

Данные уточнения приняты судом к рассмотрению. Требование ФНС России рассматривается в уточненной редакции.

Временный управляющий ООО «Вета» ФИО2, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, своего представителя для участия в судебном заседании не направил, 13.04.2018 по электронной почте через систему «Мой Арбитр» представил отзыв, в котором возражений по требованию ФНС России о включении в реестр требований кредиторов ООО «Вета» не заявил.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, отзывы на требование и ходатайства в арбитражный суд не направили; о времени и месте судебного разбирательства уведомлены надлежащим образом в соответствии с положениями части 1 статьи 123, части 6 статьи 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, подпункта 1 пункта 14 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 35 от 22.06.2012 «О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве».

Поскольку неявка иных лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, не является препятствием к рассмотрению дела, требование рассматривается в их отсутствие в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, арбитражный суд приходит к следующему.

Статьей 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статьей 32 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» предусмотрено, что дела о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным настоящим кодексом и Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», с особенностями, установленными федеральными законами, регулирующими вопросы несостоятельности (банкротства).

Согласно пункту 1 статьи 71 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» № 127-ФЗ от 26.10.2002 для целей участия в первом собрании кредиторов кредиторы вправе предъявить свои требования к должнику в течение тридцати календарных дней с даты опубликования сообщения о введении наблюдения. Указанные требования направляются в арбитражный суд, должнику и временному управляющему с приложением судебного акта или иных документов, подтверждающих обоснованность этих требований.

В силу пункта 2 статьи 71 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» № 127-ФЗ от 26.10.2002 возражения относительно требований кредиторов могут быть предъявлены в арбитражный суд в течение пятнадцати календарных дней со дня истечения срока для предъявления требований кредиторов должником, временным управляющим, кредиторами, предъявившими требования к должнику, представителем учредителей (участников) должника или представителем собственника имущества должника - унитарного предприятия.

Сообщение о введении в отношении ООО «Вета» наблюдения опубликовано в газете «Коммерсантъ» № 25 от 10.02.2018.

Требование ФНС России направлено в суд 16.02.2018, что подтверждается оттиском печати органа связи на конверте, таким образом, требование ФНС России предъявлено в срок, установленный пунктом 1 статьи 71 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

В соответствии с постановлением Правительства РФ «Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах банкротства» № 257 от 29.05.2004 уполномоченным органом по представлению в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам является Федеральная налоговая служба.

Как следует из материалов требования, должник ООО «Вета» имеет задолженность по обязательным платежам в размере 18 324 359,21 рублей, в том числе: - налог на доходы физических лиц – 2 133,99 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 11 372,48 рублей; задолженность по обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды в размере 18 310 852,74 рублей, из них: налоги (взносы) – 24 299,46 рублей, пени – 29 553,75 рублей, штраф – 21 519,57 рублей; страховые взносы в ФСС – 228,13 рублей, пени – 10,56 рублей; задолженность по решению Арбитражного суда Иркутской области от 21.04.2017 по делу № А19-18746/2016 по налогу на прибыль организаций за 2012 год в размере 18 235 241,27 руб., в том числе: в федеральный бюджет – 1 823 524,13 руб., в бюджет субъекта Российской Федерации – 16 411 717,14 руб.

Согласно п. 3 ст. 6 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» требования уполномоченных органов об уплате обязательных платежей принимаются во внимание для возбуждения производства по делу о банкротстве, если такие требования подтверждены решениями налогового органа, таможенного органа о взыскании задолженности за счет денежных средств или иного имущества должника либо вступившим в законную силу решением суда или арбитражного суда.

В соответствии с п. 10 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016, согласно пункту 10 статьи 16, а также пунктам 3-5 статьи 71, пунктам 3-5 статьи 100 Закона о банкротстве арбитражный суд проверяет обоснованность и размер требований кредиторов, не подтвержденных вступившим в законную силу судебным актом, независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения, с одной стороны, и предъявившим требование кредитором, с другой стороны. Поэтому, в случае предъявления уполномоченным органом требований в отношении обязательных платежей, суд проверяет, представлены ли в подтверждение этих требований достаточные доказательства наличия и размера задолженности по обязательным платежам. В обоснование предъявленных требований могут быть представлены документы, содержащие данные об основаниях, моменте возникновения и размере недоимки (например, налоговые декларации налогоплательщика, акты налоговых проверок, решения налогового органа по результатам рассмотрения материалов проверок).

В соответствии со статьями 46, 47, 69, 70, 80, 87-89 Налогового кодекса РФ доказательствами наличия требований по обязательным платежам являются: налоговые декларации налогоплательщика, акты налоговых проверок, решения налогового органа по результатам проверок, акты сверки с налогоплательщиком, требования об уплате налогов, взносов, решения о взыскании налога, сбора, а также пени за счет денежных средств налогоплательщика, решения и постановления о взыскании налога о взыскании за счет имущества должника, вынесенные и предъявленные в установленные сроки и возможность принудительного исполнения которых в установленном налоговым законодательством порядке на момент их предъявления уполномоченным органом в суд не утрачена.

Требование ФНС России о включении в реестр требований кредиторов ООО «Вета» подтверждено требованиями об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, требованиями об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, решениями о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов, решениями о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, постановлениями о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов, справкой о задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование, справками о выявлении недоимки, таблицами расчета пени, расчетом по начисленным и уплаченным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование.

Кроме того, решениемАрбитражного суда Иркутской области от 21.04.2017 по делу № А19-18746/2016 с ООО «Вета» в пределах остаточной стоимости имущества, выбывшего от ООО «СОКОЛ» в пользу ООО «ВЕТА», взыскана задолженность по налогу на прибыль организаций за 2012 год в сумме 18 235 241,27 руб., в том числе: в федеральный бюджет – 1 823 524,13 руб., в бюджет субъекта Российской Федерации – 16 411 717,14 руб., числящуюся за ООО «СОКОЛ».

Указанное решение Арбитражного суда Иркутской области от 21.04.2017 по делу № А19-18746/2016 вступило в законную силу 23.05.2017, Арбитражным судом Иркутской области 01.06.2017 выдан исполнительный лист серии ФС № 013474044. По сведениям, представленным отделом судебных приставов по г. Саянску и Зиминскому району УФССП России по Иркутской области на основании указанного исполнительного листа возбуждено исполнительное производство, по которому взыскание не производилось.

В соответствии с частью 2 статьи 13 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации вступившие в законную силу судебные постановления являются обязательными для всех без исключения органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений, должностных лиц, граждан, организаций и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации.

Частью 3 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации определено, что вступившее в законную силу решение суда общей юрисдикции по ранее рассмотренному гражданскому делу обязательно для арбитражного суда, рассматривающего дело, по вопросам об обстоятельствах, установленных решением суда общей юрисдикции и имеющих отношение к лицам, участвующим в деле.

Положениями статьи 24, пункта 1 статьи 226 НК РФ установлена обязанность российских организаций и индивидуальных предпринимателей, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц, причитающуюся к уплате с этих доходов.

Данная обязанность, согласно пункту 2 статьи 226 НК РФ, распространяется на случаи выплаты всех доходов физического лица, источником которых являются указанные лица (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5. 214.6, 226.1, 227 и 228 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 24, пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при перечислении в бюджет налога на доходы физических лиц должник выступает в качестве налогового агента.

Поскольку доходы в виде оплаты труда, выходных пособий, вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности, согласно абзацу третьему пункта 4 статьи 134 Закона о банкротстве, относятся ко второй очереди расчетов с кредиторами задолженность по перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц, удержанного должником в качестве налогового агента при выплате этих доходов, также относится к реестровым требованиям второй очереди. Если же налог был удержан при выплате текущей заработной платы, выходных пособий, суммы налога на доходы физических лиц перечисляются должником как налоговым агентом одновременно с выплатой такой заработной платы в режиме второй очереди текущих платежей (абзац третий пункта 2 статьи 134 Закона о банкротстве).

Доказательства удовлетворения должником ООО «Вета» требования ФНС России в заявленном размере суду не представлены. Возражений по существу требования не заявлено.

При этом, согласно разъяснениям, изложенным в пункте 41.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 37 от 06.06.2014 «О внесении изменений в Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации по вопросам, связанным с текущими платежами» удерживаемые должником при выплате текущей заработной платы суммы налога на доходы физических лиц как налоговым агентом (статья 226 Налогового кодекса Российской Федерации) или членских профсоюзных взносов (пункт 3 статьи 28 Федерального закона №10-ФЗ от 12.01.1996 «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности» и статья 377 Трудового кодекса Российской Федерации) уплачиваются им в режиме второй очереди текущих платежей. Требование об уплате должником таких сумм, удержанных им до возбуждения дела о банкротстве, относится к реестровым требованиям второй очереди и предъявляется в деле о банкротстве уполномоченным органом или, соответственно, профсоюзной организацией.

Согласно подпункту 3 пункта 2 Постановления Пленума ВАС РФ № 37 от 06.06.2014 «О внесении изменения в Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации по вопросам, связанным с текущими платежами» пункт 41.1 дополнен следующим содержанием: «41.1. Удерживаемые должником при выплате текущей заработной платы суммы налога на доходы физических лиц как налоговым агентом (статья 226 Налогового кодекса Российской Федерации) или членских профсоюзных взносов (пункт 3 статьи 28 Федерального закона от 12.01.1996 N 10-ФЗ "О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности" и статья 377 Трудового кодекса Российской Федерации) уплачиваются им в режиме второй очереди текущих платежей. Требование об уплате должником таких сумм, удержанных им до возбуждения дела о банкротстве, относится к реестровым требованиям второй очереди и предъявляется в деле о банкротстве уполномоченным органом или, соответственно, профсоюзной организацией. Требования работников, возникшие до возбуждения дела о банкротстве, включаются в реестр требований кредиторов в полном размере без вычета подлежащих удержанию сумм налога на доходы физических лиц или членских профсоюзных взносов. В случае осуществления в ходе процедуры банкротства расчетов по таким требованиям удерживаемые должником суммы этого налога или таких взносов уплачиваются в режиме реестровых требований второй очереди. Исчисленные в связи с начислением текущей заработной платы суммы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее также - страховые взносы), уплачиваются в четвертой очереди текущих платежей. Требование об уплате должником сумм страховых взносов, начисленных до возбуждения дела о банкротстве, относится к реестровым требованиям третьей очереди и предъявляется в деле о банкротстве уполномоченным органом".

Согласно пункту 14 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежит удовлетворению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за счет которых финансируются страховая и накопительная части трудовой пенсии, определяются Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" как обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию (в том числе страховых пенсий), включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений (статья 3 названного Закона).

Такие платежи, как отмечается в постановлениях Конституционного Суда Российской Федерации от 24.02.1998 N 7-П и от 10.07.2007 N 9-П, являются обязательной составной частью расходов по найму рабочей силы и материальной гарантией предоставления застрахованным лицам надлежащего страхового обеспечения в целях компенсации заработной платы и иных выплат и вознаграждений, утраченных ими в связи с наступлением нетрудоспособности.

Принимая во внимание особую правовую природу и предназначение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, специальные правила исчисления накопительной пенсии (Федеральный закон от 28.12.2013 N 424-ФЗ "О накопительной пенсии"), недопустимость существенных диспропорций между платежами, которые вносятся работодателями на этот вид обязательного социального страхования, и предоставляемым гражданам страховым обеспечением, судам следует исходить из того, что при осуществлении процедур банкротства не являющиеся текущими требования в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежат исполнению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы.

Следовательно, требование ФНС России в размере 13 506,47 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц – 2 133,99 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 11 372,48 рублей подлежит включению во вторую очередь реестра требований кредиторов ООО «Вета», а требование в размере 18 310 852,74 рублей, из них: налоги (взносы) – 24 299,46 рублей, пени – 29 553,75 рублей, штраф – 21 519,57 рублей; страховые взносы в ФСС – 228,13 рублей, пени – 10,56 рублей; задолженность по решению Арбитражного суда Иркутской области от 21.04.2017 по делу № А19-18746/2016 по налогу на прибыль организаций за 2012 год в размере 18 235 241,27 руб., в том числе: в федеральный бюджет – 1 823 524,13 руб., в бюджет субъекта Российской Федерации – 16 411 717,14 руб. подлежит включению в третью очередь реестра требований кредиторов ООО «Вета».

В силу пункта 3 статьи 137 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов третьей очереди по возмещению убытков в форме упущенной выгоды, взысканию неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, в том числе за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей, учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.

Руководствуясь статьями 71, 134, 137 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» № 127-ФЗ от 26.10.2002, статьями 184, 185, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

ОПРЕДЕЛИЛ:

Требование Федеральной налоговой службы о включении в реестр требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью «Вета» в размере 18 324 359,21 рублей, в том числе: - налог на доходы физических лиц – 2 133,99 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 11 372,48 рублей;

- задолженность по обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды в размере 18 310 852,74 рублей, из них: налоги (взносы) – 24 299,46 рублей, пени – 29 553,75 рублей, штраф – 21 519,57 рублей; страховые взносы в ФСС – 228,13 рублей, пени – 10,56 рублей; задолженность по решению Арбитражного суда Иркутской области от 21.04.2017 по делу № А19-18746/2016 по налогу на прибыль организаций за 2012 год в размере 18 235 241,27 руб., в том числе: в федеральный бюджет – 1 823 524,13 руб., в бюджет субъекта Российской Федерации – 16 411 717,14 руб., признать обоснованным.

Включить требование Федеральной налоговой службы во вторую очередь реестра требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью «Вета» в размере 13 506,47 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц – 2 133,99 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 11 372,48 рублей.

Включить требование Федеральной налоговой службы в третью очередь реестра требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью «Вета» задолженность по обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды в размере 18 310 852,74 рублей, из них: налоги (взносы) – 24 299,46 рублей, пени – 29 553,75 рублей, штраф – 21 519,57 рублей; страховые взносы в ФСС – 228,13 рублей, пени – 10,56 рублей; задолженность по решению Арбитражного суда Иркутской области от 21.04.2017 по делу № А19-18746/2016 по налогу на прибыль организаций за 2012 год в размере 18 235 241,27 руб., в том числе: в федеральный бюджет – 1 823 524,13 руб., в бюджет субъекта Российской Федерации – 16 411 717,14 руб.

Требования кредиторов третьей очереди по возмещению убытков в форме упущенной выгоды, взысканию неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, в том числе за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей, учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.

Определение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Иркутской области в течение десяти дней со дня его принятия.

Судья Н.Н. Ларионова