Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Богданова А. И., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Рыжовой А. А., рассмотрев в судебном заседании заявление Федеральной налоговой службы Российской Федерации о включении в реестр требований кредиторов гражданки ФИО1,

по делу по заявлению гражданки ФИО1 (дата рождения: 08.01.1989; место рождения: г. Иркутск, СНИЛС <***>, ИНН <***>, адрес регистрации: 664039, <...>) о признании ее несостоятельной (банкротом),

при участии в судебном заседании:

лица, участвующие в деле, не явились, извещены,

установил:

Решением Арбитражного суда Иркутской области от 03.08.2020 (резолютивная часть оглашена 27.07.2020) ФИО1 (далее – ФИО1) признана банкротом, в отношении нее введена процедура банкротства – реализация имущества. Финансовым управляющим утвержден арбитражный управляющий ФИО2.

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (далее – ФНС России) 08.10.2020 обратилась в Арбитражный суд Иркутской области с предъявлением требования о включении в реестр требований кредиторов ФИО1 в размере 65 192 руб. 13 коп., в том числе: 64 255 руб. 55 коп. – основной долг, 936 руб. 58 коп. – пени.

Определением Арбитражного суда Иркутской области от 16.10.2020 требование ФНС России назначено к рассмотрению в судебном заседании.

В судебном заседании рассматривается обоснованность поданного заявления.

ФНС России, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения заявления, в судебное заседание явку представителя не обеспечила, 21.12.2020 направила дополнительные документы.

Документы приобщены к материалам заявления.

ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения заявления, в судебное заседание не явилась, явку представителя не обеспечила, заявлений, ходатайств не направила.

Финансовый управляющий ФИО2, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения заявления, в судебное заседание не явилась, явку представителя не обеспечила, ранее 20.10.2020 через систему «Мой Арбитр» направила отзыв на требование уполномоченного органа, в котором финансовый управляющий не возражала относительно удовлетворения заявленного требования.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, ходатайства не направили; о времени и месте судебного разбирательства уведомлены надлежащим образом (часть 1 статьи 123, часть 6 статьи 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации; пункты 14, 15 постановления Пленума ВАС РФ № 35 от 22.06.2012 «О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве»), что в силу части 5 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не препятствует рассмотрению требования по существу.

Исследовав материалы дела, арбитражный суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дела о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются арбитражным судом по правилам, установленным указанным Кодексом, с особенностями, установленными федеральными законами, регулирующими вопросы несостоятельности (банкротства).

Согласно пункту 4 статьи 213.24 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» в ходе процедуры реализации имущества гражданина требования конкурсных кредиторов и уполномоченного органа подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном статей 100 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)».

В силу пункта 1 статьи 142, пункта 1 статьи 100 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» кредиторы вправе предъявить свои требования к должнику в любой момент в ходе конкурсного производства. Указанные требования направляются в арбитражный суд и конкурсному управляющему с приложением судебного акта или иных подтверждающих обоснованность этих требований документов.

Абзацем 3 пункта 1 статьи 142 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» установлено, что реестр требований кредиторов подлежит закрытию по истечении двух месяцев с даты опубликования сведений о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства.

Сообщение о признании должника банкротом и открытии в отношении него процедуры банкротства реализации имущества гражданина опубликовано в газете «Коммерсантъ» от 08.08.2020 №141(6862).

Требование ФНС России направлено в суд 08.10.2020 (согласно сведениям сервиса «Мой Арбитр», отраженным в разделе Администрирование-Обработка документов), то есть в пределах установленного законом срока.

В силу пункта 3 статьи 100 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» установлено, что возражения относительно требований кредиторов могут быть предъявлены в арбитражный суд внешним управляющим, представителем учредителей (участников) должника или представителем собственника имущества должника - унитарного предприятия, а также кредиторами, требования которых включены в реестр требований кредиторов. Такие возражения предъявляются в течение тридцати дней с даты включения в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве сведений о получении требований соответствующего кредитора.

Сведения о получении требования ФНС России включены арбитражным управляющим в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве 15.10.2020 (сообщение №5608632).

От финансового управляющего ФИО2 поступил отзыв, в котором указано на отсутствие возражений относительно требования банка.

Возражения относительно рассматриваемого требования иными лицами, имеющими в соответствии с пунктом 1 статьи 142, пунктом 3 статьи 100 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» право на оспаривание требования кредитора, в арбитражный суд не предъявлены.

С учетом этих обстоятельств, суд полагает возможным рассмотреть предъявленное кредитором требование по существу в настоящем судебном заседании.

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 29.05.2004 № 257 «Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах банкротства» уполномоченным органом по представлению в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам является Федеральная налоговая служба.

Из пункта 10 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) следует, что согласно пункту 10 статьи 16, а также пунктам 3 - 5 статьи 71, пунктам 3 - 5 статьи 100 Закона о банкротстве арбитражный суд проверяет обоснованность и размер требований кредиторов, не подтвержденных вступившим в законную силу судебным актом, независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения, с одной стороны, и предъявившим требование кредитором, с другой стороны.

Поэтому, в случае предъявления уполномоченным органом требований в отношении обязательных платежей, суд проверяет, представлены ли в подтверждение этих требований достаточные доказательства наличия и размера задолженности по обязательным платежам.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика самостоятельно производить уплату налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Как следует из содержания заявленного требования и представленных в материалы дела документов, у ФИО1 имеется задолженность по НДФЛ за 2016, 2018 годы в размере 64 255 руб. 55 коп., пени, начисленные на недоимку по НДФЛ за 2016, 2018 годы в размере 936 руб. 58 коп

Согласно пункту 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

Положения настоящего пункта не распространяются на налоговых агентов, являющихся кредитными организациями, в отношении удержания и уплаты сумм налога с доходов, полученных клиентами указанных кредитных организаций (за исключением клиентов, являющихся сотрудниками указанных кредитных организаций) в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 212 настоящего Кодекса.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ).

Как следует из представленных документов, налоговым агентом кредитной организацией – ООО «Траст» была предоставлена в налоговый орган справка по форме 2-НДФЛ о доходах физического лица – ФИО1 за 2016 год, в соответствии с которой, ФИО1 в 2016 году был получен доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (код дохода 2610), в размере 3 157 руб. 01 коп. из которого налоговым агентом не был удержан НДФЛ в сумме 1 105 руб.

Кроме того налоговым агентом кредитной организацией – ФСКБ Приморья Примсоцбанк в г. Иркутске была предоставлена в налоговый орган справка по форме 2-НДФЛ о доходах физического лица – ФИО1 за 2018 год от 11.02.2019 №10, в соответствии с которой, ФИО1 в 2018 году был получен иной доход (код дохода 4800), в размере 485 870 руб. 05 коп. из которого налоговым агентом не был удержан НДФЛ в сумме 63 163 руб.

Согласно пункту 2 статьи 224 Налогового кодекса РФ в отношении дохода полученного от экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

На основании указанной нормы права налоговым органом были сформированы и направлены налогоплательщику:

- налоговое уведомление от 15.07.2018 №12342599 об уплате налога на доходы физических лиц на сумму: 3 157 руб. 01 коп. х 35% = 1 105 руб. за 2016 год;

- налоговое уведомление от 04.07.2019 №17683374 об уплате налога на доходы физических лиц на сумму: 485 870 руб. 05 коп. х 13% = 63 163 руб. за 2018 год;

В связи с неисполнением ФИО1 в добровольном порядке обязанности по уплате налога, пени, налоговым органом принимались меры принудительного взыскания на основании пункта 4 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 06.12.2018 №781516, от 20.12.2019 №66587.

Кроме того, задолженность ФИО1 по НДФЛ за 2016 и 2018 года взыскана в судебном порядке, о чем вынесен судебный приказ №2а-821/2020 от 24.03.2020.

На основании указанного судебного приказа №2а-821/2020 от 24.03.2020 возбуждено исполнительное производство №95848/20/38030-ИП от 06.07.2020.

Расчет требования заявителем выполнен в соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 4 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)».

Доказательства удовлетворения должником требования ФНС России в заявленном размере суду не представлены.

Возражения по существу требования не заявлены.

При таких обстоятельствах требование ФНС России в размере 65 192 руб. 13 коп., в том числе: 64 255 руб. 55 коп. – основного долга, 936 руб. 58 коп. – пени является обоснованным.

Вместе с тем, суд не находит оснований для включения суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 64 255 руб. 55 коп. во вторую очередь требований кредиторов ФИО1

Согласно пункту 8 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, требование уполномоченного органа в отношении налога на доходы физических лиц (основной долг), удержанного при выплате доходов до возбуждения дела о банкротстве, но не перечисленного в бюджет, включается в ту очередь расчетов с кредиторами, к которой относится доход гражданина, подвергнутый налогообложению.

Поскольку доходы в виде оплаты труда, выходных пособий, вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности, согласно абзацу третьему пункта 4 статьи 134 Закона о банкротстве, относятся ко второй очереди расчетов с кредиторами, задолженность по перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц, удержанного должником в качестве налогового агента при выплате этих доходов, также относится к реестровым требованиям второй очереди.

При этом, если до возбуждения дела о банкротстве налог был удержан при выплате доходов, которые согласно пункту 4 статьи 134 Закона о банкротстве не относятся к первой или второй очереди осуществления расчетов с кредиторами, например при выплате вознаграждения по договору подряда, процентов по займу, такой налог учитывается в составе третьей очереди реестра требований кредиторов.

Как следует из налоговых уведомлений от 15.07.2018 №12342599, от 04.07.2019 №17683374, а также усматривается из справки по форме 2-НДФЛ о доходах физического лица – ФИО1 за 2018 год от 11.02.2019 №10, должником был получен доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (код дохода 2610), а также иной доход (код дохода 4800) в общем размере 64 255 руб. 55 коп.

Указанные доходы не являются доходом, полученным от выплаты выходных пособий и (или) оплаты труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности, а потому налог, начисленный на указанный доход, в силу абзаца 7 пункта 8 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, не может быть включен во вторую очередь реестра требований кредиторов должника.

Более того, пунктом 8 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016 предусмотрено, требование уполномоченного органа в отношении налога на доходы физических лиц (основной долг), удержанного при выплате доходов до возбуждения дела о банкротстве, но не перечисленного в бюджет, включается в ту очередь расчетов с кредиторами, к которой относится доход гражданина, подвергнутый налогообложению.

Положения указанного пункта обзора, распространяются на требования налогового органа, предъявленные к лицу, являющемуся налоговым агентом, удержавшим налог на доходы физических лиц при выплате доходов до возбуждения дела о банкротстве, но не перечислившим его в бюджет.

В рассматриваемом же случае уполномоченный орган предъявляет требование не к должнику, являющемуся налоговым агентом, а непосредственно к налогоплательщику - физическому лицу, для которого заявленная задолженность по НДФЛ является обязанностью по уплате налога.

Требования по уплате налогов в силу положений статьи 134 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» не относятся к первой или второй очереди осуществления расчетов с кредиторами, а подлежат включению в третью очередь реестра требований кредиторов.

При таких обстоятельствах, и по данному основанию, требование налогового органа в части суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 65 255 руб. 55 коп. не подлежит включению во вторую очередь требований кредиторов ФИО1

В этой связи требование ФНС России в размере 65 192 руб. 13 коп., в том числе: 64 255 руб. 55 коп. – основного долга, 936 руб. 58 коп. – пени является обоснованным в части и подлежит включению в третью очередь реестра требований кредиторов ФИО1

Руководствуясь статьями 71, 213.8 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» № 127-ФЗ от 26.10.2002, статьями 184, 185, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ОПРЕДЕЛИЛ:

Требование Федеральной налоговой службы Российской Федерации признать обоснованным в части.

Включить требование Федеральной налоговой службы Российской Федерации в размере 65 192 руб. 13 коп., в том числе: 64 255 руб. 55 коп. – основного долга, 936 руб. 58 коп. – пени в третью очередь реестра требований кредиторов ФИО1.

Требования кредиторов третьей очереди по возмещению убытков в форме упущенной выгоды, взысканию неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, в том числе за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей, учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.

Определение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Иркутской области в течение десяти дней со дня его принятия.

Судья А. И. Богданов