Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Красноярского края в составе судьи Краснопеевой Н.В., рассмотрев в судебном заседании требование Федеральной налоговой службы в лице МИФНС №17 по Красноярскому краю о включении в реестр требований кредиторов,

в деле по заявлению Бескровного Владимира Леонидовича (17.01.1961 г.р, место рождения: г. Красноярск, адрес регистрации: 663030, Красноярский край, Емельяновский р-н, д. Суханово, ул. Советская, 57, адрес фактического проживания: 660130, г. Красноярск, ул. Елены Стасовой, 21, кв. 31, ИНН 246200562827) о признании себя несостоятельной (банкротом),

в отсутствие представителей сторон,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Казаковой К.В.,

установил:

Бескровный Владимир Леонидович обратился в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением о признании себя несостоятельным (банкротом), и просит:

- признать себя несостоятельной (банкротом);

- утвердить финансового управляющего из числа членов Некоммерческого Партнерства Союз «Межрегиональная саморегулируемая организация профессиональных арбитражных управляющих «Альянс управляющих» (350015, Краснодарский край, г. Краснодар, ул. Северная, д. 309).

Определением от 27.12.2019 заявление принято к производству арбитражного суда.

Определением Арбитражного суда Красноярского края от 19.02.2020 по делу № А33-39677/2019 заявление о признании себя банкротом Бескровного Владимира Леонидовича признано обоснованным, в отношении должника введена процедура реструктуризации долгов. Финансовым управляющим имуществом должника утвержден Егорихин Игорь Васильевич.

Сообщение финансового управляющего об открытии в отношении должника процедуры реструктуризации долгов опубликовано в газете «КоммерсантЪ» от 22.02.2020.

03.03.2020 в Арбитражный суд Красноярского края поступило требование Федеральной налоговой службы в лице МИФНС №17 по Красноярскому краю о включении в реестр требований кредиторов должника, в котором просит включить в третью очередь реестра требований кредиторов гражданина Бескровного Владимира Леонидовича задолженность по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации в размере 93 060,90 руб., в том числе 84 185 руб. по основному долгу, 8875 руб. 90 коп. – пени.

Определением от 16.03.2020 заявление принято к производству арбитражного суда.

Судебное разбирательство по рассмотрению требования откладывалось.

Судом установлено, что решением от 25.06.2020 Бескровный Владимир Леонидович (17.01.1961 г.р, место рождения: г. Красноярск, адрес регистрации: 663030, Красноярский край, Емельяновский рн, д. Суханово, ул. Советская, 57, адрес фактического проживания: 660130, г. Красноярск, ул. Елены Стасовой, 21, кв. 31, ИНН 246200562827) признан банкротом, в отношении него открыта процедура реализации имущества гражданина сроком до 22.12.2020. Финансовым управляющим имуществом должника Бескровного Владимира Леонидовича утвержден Егорихин Игорь Васильевич.

Лица, участвующие в деле,извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного заседания путем размещения текста определения на официальном сайте Арбитражного суда Красноярского края в сети Интернет по следующему адресу: http://krasnoyarsk.arbitr.ru, в судебное заседание не явились. В соответствии с частью 1 статьи 123, частями 2, 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается в отсутствие указанных лиц.

В материалы дела от финансового управляющего поступил отзыв на требование кредитора с указанием возражений по предъявленному требованию.

Исследовав представленные в дело доказательства, арбитражный суд установил следующие обстоятельства, имеющие значение для дела, пришел к следующим выводам.

Согласно статье 32 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее по тексту - Закон о банкротстве) дела о банкротстве юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, рассматриваются по правилам, предусмотренным Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, с особенностями, установленными настоящим Федеральным законом.

Пунктом 4 статьи 213.24 Закона о банкротстве определено, что в ходе процедуры реализации имущества гражданина требования конкурсных кредиторов и уполномоченного органа подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Федерального закона.

Как следует из разъяснений, приведенных в пункте 24 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 13.10.2015 № 45 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан», по смыслу пункта 4 статьи 213.24 Закона о банкротстве в процедуре реализации имущества должника конкурсные кредиторы и уполномоченный орган вправе по общему правилу предъявить свои требования к должнику в течение двух месяцев со дня опубликования сведений о признании должника банкротом и введении процедуры реализации его имущества (абзац третий пункта 1 статьи 142 Закона о банкротстве).

Проверив в порядке статьи 100 Закона о банкротстве представленные в материалы дела документы, арбитражный суд установил, что заявителем соблюден срок предъявления требования о включении в реестр требований кредиторов.

Возражений относительно заявленного требования кредитора в материалы дела не поступило.

Несмотря на отсутствие возражений, суд при рассмотрении обоснованности требования кредитора проводит проверку обоснованности и размера требований кредиторов независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения, с одной стороны, и предъявившим требование кредитором - с другой стороны. Данная правовая позиция отражена в пункте 26 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2012 №35 «О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве», где разъясняется, что при установлении требований кредиторов в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны только требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности.

На основании положений статьи 4 Закона о банкротстве размер денежных обязательств или обязательных платежей считается установленным, если он определен судом в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Уполномоченный орган обратился с требованием, с учетом уточнений, о включении в реестр требований кредиторов задолженности по уплате обязательных платежей в сумме 93 060,90 руб., в том числе:

Наименование платежа

Недоимка, руб.

Пеня, руб.

Штраф

Всего

Налог на доходы физических лиц в соответствии со статьей 228 НК РФ

84 185,00

8 875,90

0,00

93 060,90

ИТОГО

84 185,00

8 875,90

0,00

93 060,90

В качестве доказательств, подтверждающих наличие и размер основного долга, соблюдение сроков и порядка взыскания задолженности, предусмотренных действующим законодательством, уполномоченным органом представлены в материалы дела первичные документы, указанные в расшифровке задолженности в виде таблицы, подписанный уполномоченным представителем.

В соответствии с положениями статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 17 Налогового кодекса Российской Федерации налог считается установленным когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Как следует из статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации сведения об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога указываются налогоплательщиком в налоговой деклараций, представляющей собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статьей 81 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено составление и представление в налоговый орган уточненной налоговую декларацию при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, как приводящих, так и не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате.

Наличие и размер задолженности подтверждается представленными документами.

При разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг (пункт 6 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства»).

Учитывая, что обязательство должника перед бюджетом является денежным, требование уполномоченного органа обоснованно определено как подлежащее включению в реестр должника и не подлежащее погашению во внеочередном порядке.

Уполномоченным органом заявлено требование о включении в реестр требований должника начисленных сумм пени в связи с допущенной должником просрочкой уплаты налогов.

В материалы дела от финансового управляющего поступил отзыв на требование кредитора с указанием возражений по предъявленному требованию. В отзыве указаны следующие доводы:

- сведения о доходах должника в налоговый орган были представлены налоговым агентом ООО «ТРАСТ». Налоговый агент не удержал налог и представил сведения о невозможности удержания НДФЛ. Налоговый агент представил в налоговую инспекцию справки о невозможности удержать налог. Согласно справкам о доходе не был удержан НДФЛ за 2016 и 2017 годы;

- доход получен в период с 01.01.2015 по 01.12.2017. Банк или ООО «Траст» признали долги должника безнадёжными. Однако никаких соглашений с должником по этому поводу подписано не было. Если при списании безнадежного долга организация не подписывает с физическим лицом, не взаимозависимым с ней, какой-либо документ, свидетельствующий о прекращении долговых обязательств, то дохода не возникнет ни на дату списания безнадежного долга, ни в дальнейшем. Должник не является взаимозависимым лицом по отношению к банку (ООО «Траст»);

- согласно статье 217 НК РФ пункт 72 от НДФЛ освобождаются доходы, полученные с 1 января 2015 по 1 декабря 2017 года. Согласно справкам доходы были получены в период 2016 по 2017 годы, т.е. в сроки указанные в пункте 72 ст. 217 НК РФ.

Вместе с тем, в соответствии с пунктами 1, 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации (именуемые налоговыми агентами), от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 данной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Как следует из представленных в дело пояснений уполномоченного органа, обществом с ограниченной ответственностью «ТРАСТ» (ИНН 3801084488) представлены в налоговый орган по месту постановки на учет сведения формы 2-НДФЛ, в которых отражено, что Бескровным В.Л. в 2016, 2017 годах был получен доход с кодом 2610 «Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей», от которого не удержан налог на доходы физических лиц.

Согласно пунктам 6, 7 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Таким образом, налоговым органом обоснованно включена в налоговое уведомление № 50932096 от 24.08.2018 сумма налога на доходы физических лиц за 2016, 2017 годы, подлежащая уплате в бюджет по сроку 03.12.2019.

Учитывая, факт исполнения ООО «ТРАСТ» обязанности, установленной пунктом 5 статьи 226 НК РФ, а именно, представления справки по форме 2-НДФЛ за 2016, 2017 годы о получении дохода, с которого налог не был удержан, налоговым органам не предоставлено право квалифицировать действия налогового агента по передаче сведений о доходах налогоплательщиков, в сумме указанной в справке 2-НДФЛ, как незаконные.

Вопрос о признании недостоверными сведений, представленных налоговым агентом ООО «ТРАСТ» (ИНН 3801084488), касается взаимоотношений двух субъектов налоговых правоотношений, по конкретной ситуации, который следует решать самостоятельно (обратиться к налоговому агенту) либо через судебные органы.

Если задолженность, списанная в период с 01.01.2015 по 30.11.2017, взыскана с заемщика или уплачена им в добровольном порядке, организация - ООО «ТРАСТ» должна в соответствии с п. 1 ст. 231 НК РФ представить в налоговый орган корректирующую либо аннулирующую справку по форме 2-НДФЛ в отношении соответствующих доходов на основании которой обязательства должника перед бюджетом будут соответствующим образом изменены.

Вместе с тем, финансовым управляющим не представлены доказательства признания ООО «Траст» долгов должника безнадежными.Должником не оспаривалась задолженность в результате неуплаты НДФЛ с доходов полученных физическими лицами о чем свидетельствует вступивший в законную силу судебный приказ от 18.03.2019 по делу № 2а-35/21/2019.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, либо может быть выполнена досрочно.

В силу статей 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика. При этом, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Расчет пени проверен судом, выполнен верно, в соответствии с действующими положениями законодательства на дату введения в отношении должника первой процедуры банкротства.

В пункте 11 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 № 63 «О текущих платежах по денежным обязательствам в деле о банкротстве» разъяснено, требования о применении мер ответственности за нарушение денежных обязательств, относящихся к текущим платежам, следуют судьбе указанных обязательств.

Требования о применении мер ответственности за нарушение денежных обязательств, подлежащих включению в реестр требований кредиторов, не являются текущими платежами. По смыслу пункта 3 статьи 137 Закона о банкротстве эти требования учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов. Эти требования в силу пункта 3 статьи 12 Закона не учитываются для целей определения числа голосов на собрании кредиторов.

Поскольку сумма недоимки, на которую начислена пеня, признана судом подлежащей учету в реестре требований кредиторов, следовательно, и требование в части включения суммы пени подлежит удовлетворению.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства и оценив их в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд приходит к выводу, что уполномоченным органом соблюдены сроки и порядок досудебного взыскания заявленной ко включению в реестр требований кредиторов суммы пени, предусмотренный статьями 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, суд пришел к выводу о том, что следует включить требование Федеральной налоговой службы России в реестр требований кредиторов должника – Бескровного Владимира Леонидовича в размере 93 060,90 руб., в том числе 84 185 руб. основного долга, 8 875,90 руб. пени, подлежащих отдельному учету в реестре.

Настоящее определение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа (часть 2 статьи 184, статья 186 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии определения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 100, 213.24 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», статьями 184, 185, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Красноярского края

О П Р Е Д Е Л И Л:

включить требование Федеральной налоговой службы в третью очередь реестра требований кредиторов должника – Бескровного Владимира Леонидовича (17.01.1961 г.р, место рождения: г. Красноярск, адрес регистрации: 663030, Красноярский край, Емельяновский р-н, д. Суханово, ул. Советская, 57, адрес фактического проживания: 660130, г. Красноярск, ул. Елены Стасовой, 21, кв. 31, ИНН 246200562827)в размере 93 060,90 руб., в том числе 84 185 руб. основного долга, 8 875,90 руб. пени, подлежащих отдельному учету в реестре.

Определение подлежит немедленному исполнению.

Разъяснить, что настоящее определение может быть обжаловано в течение десятидневного срока с момента его вынесения путем подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд.

Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Красноярского края.

Судья

Н.В. Краснопеева