Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Пензенской области в составе судьи Беляковой Л.Н., при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з Майоровой Д.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании заявление уполномоченного органа в лице Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области ИНН <***>, ОГРН <***>, Коммунистическая ул., д. 32, Пенза г., Пензенская область, 440008,

о включении суммы 1 043 162 руб. 94 коп. в реестр требований кредиторов гражданина ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, ИНН <***>, СНИЛС <***>, зарегистрированного по адресу: 442327, <...>, по делу о несостоятельности (банкротстве),

финансовый управляющий ФИО2,

при участии в судебном заседании:

от уполномоченного органа: ФИО3, представителя по доверенности №18-16/06075 от 17.05.2021,

УСТАНОВИЛ:

Определением Арбитражного суда Пензенской области от 12.04.2021 возбуждено дело о признании несостоятельным (банкротом) гражданина ФИО1 по заявлению кредитора ФИО4.

Определением арбитражного суда Пензенской области от 07.06.2021 гражданин ФИО1 признан банкротом, в отношении должника введена процедура реструктуризации долгов гражданина. Финансовым управляющим утверждена ФИО2.

Для целей включения в реестр требований кредиторов конкурсные кредиторы и уполномоченный орган вправе предъявить свои требования к должнику в течение двух месяцев со дня опубликования сообщения о признании обоснованным заявления о признании должника банкротом в порядке, установленном статьей 213.8 Закона.

Сообщение о введении процедуры реструктуризации долгов опубликовано в газете «КоммерсантЪ» от 19.06.2021 № 104.

19.08.2021 в Арбитражный суд Пензенской области обратился уполномоченный орган с заявлением о включении суммы 1 043 162 руб. 94 коп. в реестр третьей очереди кредиторов должника.

В обоснование требования уполномоченный орган представил справку о задолженности по обязательным платежам, расчет суммы пени, решения о привлечении должника к ответственности за совершение налогового правонарушения №№ 648, 649, 650 от 26.06.2020, требования №№ 14686, 14685, 14684 от 19.08.2020 об уплате образовавшейся задолженности и т.д.

Определением Арбитражного суда Пензенской области судебное заседание по рассмотрению требования уполномоченного органа назначено на 01.10.2021.

Информация о принятии заявления к производству, о времени и месте судебного заседания размещена арбитражным судом на официальном сайте Арбитражного суда Пензенской области в сети Интернет по адресу: www. penza.arbitr.ru в соответствии с порядком, установленным статьей 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Определением арбитражного суда по ходатайству финансового управляющего судебное заседание было отложено на 21.10.2021.

04.10.2021 от должника поступил отзыв на заявление уполномоченного органа, в котором он не возражает против включения в реестр требований кредиторов задолженности в размере 87 406,43 руб., в том числе основной долг 85 591 руб., пени 1 815,43 руб. (транспортный налог, налог на имущество), в остальной части просит отказать, поясняя, что уполномоченным органом при расчете налогов не учтены расходы на приобретение транспортных средств, т.к. договоры у должника не сохранились и не были указаны в декларациях за 2016, 2017, 2018 (л.д. 1-2 т. 2).

18.10.2021 финансовым управляющим представлен отзыв на заявленные требования, в котором он считает обоснованным включение в реестр кредиторов ФИО1 требование УФНС России по Пензенской области по транспортному налогу и налогу на имущество, в остальной части просит отказать, в связи с тем, что налоговым органом не учтены расходы на приобретение транспортных средств. Налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов. Конкретного перечня документов, необходимых для подтверждения налогоплательщиком права на уменьшение суммы налогооблагаемых доходов, Налоговым Кодексом РФ не установлено. В связи с чем, для реализации своих прав налогоплательщиком могут быть представлены любые документы, оформленные в соответствии с законодательством РФ и подтверждающие расходы (л.д. 7-9 т. 2).

В судебном заседании представитель уполномоченного органа поддержал заявленные требования, по основаниям изложенном в заявлении. На возражение должника и финансового управляющего пояснил следующее. В 2019 году должником представлены в налоговый орган налоговые декларации за 2016, 2017, 2018 гг. На основании представленных налоговых деклараций МИФНС № 5 России по Пензенской области проведены три камеральные проверки, по результатам которых вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 648 от 26.06.2020, № 649 от 26.06.2020, № 650 от 26.06.2020. При проведении камеральных проверок должник неоднократно вызывался для дачи пояснений или внесении соответствующих исправлений в налоговую декларацию. Должник затруднился дать пояснения, более на вызовы в налоговый орган ФИО1 не являлся, о причине неявки не сообщал. На основании решений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вынесены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в том числе по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 871 776,56 руб., в том числе: 676 650 руб. – основной долг, 127 461,56 – пени, 67 665 руб. – штрафы. С апелляционной жалобой на решения в УФНС России по Пензенской области, а также в суд с заявлением об оспаривании указанных решений ФИО1 не обращался. Решения № 648 от 26.06.2020, № 649 от 26.06.2020, № 650 от 26.06.2020 о привлечении к ответственности за совершении налогового правонарушения вступили в законную силу. Кроме того, должником и финансовым управляющим в своих возражениях на заявленные требования указано, что уполномоченным органом не учтены расходы на приобретение транспортных средств, однако налоговый орган делает выводы на основании представленных должником документов. Должником не представились уточненные налоговые декларации, иных сведений у уполномоченного органа не имеется.

В судебном заседании 21.10.2021 года был объявлен перерыв до 22.10.2021 года до 10 час. 00 мин. Сведения о месте и времени продолжения судебного заседания размещены на официальном сайте Арбитражного суда Пензенской области в сети Интернет по адресу: www.penza.arbitr.ru.

После перерыва в судебном заседании представитель уполномоченного органа поддержал заявленные требования, по основаниям изложенном в заявлении и ранее изложенном пояснении.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, явку своих представителей не обеспечили. О времени и месте судебного заседания в соответствии со ст. 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации извещены надлежащим образом..

При таких обстоятельствах, арбитражный суд, руководствуясь пунктом 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, считает возможным рассмотрение заявления в отсутствие иных неявившихся участников процесса.

Арбитражный суд, изучив материалы дела, заслушав пояснения представителя уполномоченного органа, установил следующее.

Требования уполномоченного органа в лице ФНС России заявлены в пределах компетенции, определенной постановлением Правительства РФ от 29 мая 2004 года № 257 «Об обеспечении интересов РФ как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах банкротства».

На дату введения процедуры реструктуризации долгов гражданина должник имел неисполненное денежное обязательство перед уполномоченным органом по уплате обязательных платежей в размере 1 043 162,94 руб., в том числе 762 241 руб. – основной долг, 129 277,94 руб. – пени, 151 644 руб. – штрафы.

Указанная задолженность состоит из:

- задолженности по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 871 776,56 руб., в том числе: 676 650 руб. – основной долг, 127 461,56 – пени, 67 665 руб. – штрафы.

- задолженности по транспортному налогу с физических лиц в сумме 87 326,56 руб., в том числе 85 513 руб. – основной долг, 1 813,56 руб.– пени;

- задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 79,87 руб., в том числе: 78,00 руб. – основной долг, 1,87 руб.– пени;

- задолженности по штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) в сумме – 3 979 руб.

Задолженность подтверждается справкой МИФНС № 5 России по Пензенской области, а также копиями документов о взыскании.

На основании представленных должником налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2016, 2017, 2018 гг. уполномоченным органом проведены камеральные налоговые проверки, период проверки с 23.08.2019 по 25.11.2019.

По результатам налоговых проверок вынесены решения № 648 от 26.06.2020, № 649 от 26.06.2020, № 650 от 26.06.2020 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа за непредставление налоговой декларации, доначислен налог, начислены пени за неуплату налогов.

Как следует из решений, налогоплательщику направлялись требования № № 2967, 2966, 2964 от 28.10.2019 о предоставлении пояснений, в которых ФИО1 было предложено представить пояснения или внести соответствующие исправления в налоговую декларацию по Форме 3-НДФЛ за 2016, 2017, 2018 гг. Вместе с тем, уточненные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за указанный период не представлены. В рамках дополнительных мероприятий налогового контроля 07.02.2020 инспекцией направлялись повестки о вызове на допрос в налоговый орган ФИО1 На допрос ФИО1 не явился, о причине неявки не сообщил.

Решения оспорены не были, вступили в законную силу.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено 4 требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов на сумму 991 390,63 руб., в том числе 745 381 руб. – основной долг, 94 365,63 руб. – пени, 151 644 руб. – штрафы.

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов МИФНС России № 5 по Пензенской области приняты меры по взысканию задолженности, а именно мировым судьей судебного участка № 2 Городищенского района Пензенской области вынесен судебный приказ № 2-699/2021 от 29.04.2021 г. о взыскании с ФИО1 недоимки: по транспортному налогу с физических лиц в размере 68 571 руб., пени в размере 247,28 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 106 руб., пени в размере 0,41 руб., по земельному налогу с физических лиц в размере 54 руб., пени в размере 0,21 руб.

В связи с возбуждением 12.04.2021 дела о банкротстве ФИО1 и введением в отношении него процедуры реструктуризации долгов, иные меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 46, 48 НК РФ не примерялись, дальнейшее взыскание производится в рамках дела о банкротстве.

Порядок направления налоговых уведомлений и требований об уплате обязательных платежей уполномоченным органом соблюден.

Наличие задолженности также подтверждено сведениями о начислениях за 2020г.

Обязательства по оплате задолженности по налогу должником не исполнены.

Наличие задолженности по налогу послужило основанием для обращения уполномоченного органа в суд с настоящим требованием.

Возражения должника и финансового управляющего относительно включения задолженности по налогу на доходы физических лиц в реестр требований кредиторов должника арбитражный суд отклоняет, поскольку, как указывалось выше, требования уполномоченного органа основаны на представленных самим должником налоговых декларациях по НДФЛ, вступивших в законную силу решениях налогового органа. У должника в соответствии со статьей 138 Налогового кодекса РФ имелась возможность представить уточненные налоговые декларации, а также обжаловать решения о привлечении должника к налоговой ответственности в установленном законом порядке. Однако, своим правом он не воспользовался.

Доказательства оплаты задолженности в полном объеме суду в порядке статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса РФ не представлены. В соответствии со статьей 9 Арбитражного процессуального кодекса РФ лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или не совершения ими процессуальных действий.

В связи с этим, суд признает представленные доказательства достаточными для вывода о наличии у должника перед уполномоченным органом на дату признания обоснованным заявления о признании должника несостоятельным (банкротом) неисполненного денежного обязательства в размере 1 043 162,94 руб., в соответствии со статьями 4, 12, 16, 137 Федерального Закона «О несостоятельности (банкротстве)», статьями 46, 47 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 213.11 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты вынесения судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов срок исполнения возникших до принятия арбитражным судом заявления денежных обязательств для целей участия в деле о банкротстве гражданина считается наступившим.

Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

В данном случае у должника имелся объект налогообложения и налоговая база по транспортному налогу и по налогу на имущество за 2020 г., задолженность по налогу образовалась за текущий налоговый период, обязанность по оплате которого истекает в декабре 2021 г.

При таких обстоятельствах, указанная задолженность не является текущей и подлежит включению в реестр требований кредиторов должника.

Требование кредитором заявлено в установленный законом срок.

В силу пункта 2 статьи 4, пункта 3 статьи 12, 137 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по возмещению убытков в виде упущенной выгоды, взысканию неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, в том числе и за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по уплате обязательных платежей, учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов, для целей голосования не учитываются.

В соответствии со статьями 4, 12, 16, 71, 213.27 Федерального закона Российской Федерации «О несостоятельности (банкротстве)», статьями 46, 47 Налогового кодекса РФ, суд признает требования уполномоченного органа по уплате задолженности по обязательным платежам в общей сумме 1 043 162,94 руб., в том числе 762 241 руб. – основной долг, 129 277,94 руб. – пени, 151 644 руб. – штрафы, установленными и подлежащими включению в третью очередь реестра требований кредиторов гражданина ФИО1.

Руководствуясь статьями 184, 185, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статьями 4, 12, 16, 71, 213.27 Федерального закона Российской Федерации «О несостоятельности (банкротстве)», арбитражный суд

О П Р Е Д Е Л И Л:

Признать обоснованным и включить требования уполномоченного органа ФНС России в лице Управления ФНС России по Пензенской области в сумме 1 043 162,94 руб., в том числе: 762 241 руб. – основной долг, 129 277,94 руб. – пени, 151 644 руб. – штрафы, в третью очередь реестра требований кредиторов гражданина ФИО1.

Требования уполномоченного органа в сумме 280 921,94 руб. (пени, штрафы) учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности, для целей определения числа голосов на собрании кредиторов не учитываются.

Определение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Самара) через арбитражный суд Пензенской области в течение десяти дней со дня его вынесения в полном объеме.

Судья Л.Н. Белякова