Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в рамках дела о признании по заявлению ФИО2 (ИНН <***>)
ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>,
<...>) несостоятельным (банкротом)

заявление Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю
(ОГРН <***>, ИНН<***>) о включении в реестр требований кредиторов должника задолженности по обязательным платежам
в общей сумме28776,99 руб. (с учетом уточнения требований в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации),

в заседании приняли участие представители:

от заявителя (уполномоченного органа) – ФИО4,
по доверенности от 11.01.2022 № 154, предъявлен паспорт;

от должника – не явился, извещен надлежащим образом;

от финансового управляющего – не явился, извещен надлежащим образом;

лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом в порядке статей 121, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее также - АПК РФ) путем направления в их адрес копий определения о назначении судебного заседания, а также размещения данной информации на официальном сайте суда, ссылка на который имеется в определении суда,

УСТАНОВИЛ:

В Арбитражный суд Пермского края 17.09.2020 поступило заявление ФИО2 о признании несостоятельным (банкротом) ФИО3.

Определением Арбитражного суда Пермского края от 25.02.2021 заявление принято к производству.

Определением суда от 12.07.2021 (резолютивная часть от 09.07.2021)
в отношении ФИО3 (далее также - должник ФИО3) введена процедура реструктуризации долгов.

Финансовым управляющим должника утвержден арбитражный управляющий ФИО5 (ИНН <***>, номер
в сводном реестре 14208, адрес для направления корреспонденции: 656031, <...>), член саморегулируемой организации арбитражных управляющих Союза арбитражных управляющих «Созидание» (далее также - финансовый управляющий).

Сведения о введении в отношении должника процедуры реструктуризации долгов опубликованы в Газете «Коммерсантъ» № 139 от07.08.2021, на сайте ЕФРСБ – 03.08.2021.

Уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам - Федеральной налоговой службой в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (далее также - уполномоченный орган, заявитель) в арбитражный суд 07.10.2021 представлено заявление
о включении в реестр требований кредиторов должника задолженности
по обязательным платежам в общей сумме 42509,53 руб., из них:
21512,90 руб. - во вторую очередь реестра требований кредиторов (недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование),
15831,81 руб. - основного долга (недоимка по транспортному налогу и страховым взносам на обязательное медицинское страхование), 5164,82 руб. – пени (начислены в связи с неуплатой в установленный срок налога и страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование) в третью очередь реестра требований кредиторов.

Заявление уполномоченного органа, поданное с соблюдением установленного срока (статья 213.7, пункт 2 статьи 213.8 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», принято к рассмотрению; судебное заседание по рассмотрению его заявления откладывалось на 08.02.2022.

В ходе рассмотрения обособленного спора от уполномоченного органа поступило и приобщено судом к материалам обособленного спора ходатайство об уточнении размера заваленных требований, исходя
из которого к включении в реестр требований кредиторов должника заявлена задолженность по обязательным платежам в общей сумме 28776,99 руб.,
из них: 21512,90 руб. - недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (во вторую очередь реестра требований кредиторов), 3419,81 руб. - основного долга (недоимка страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды до 01.01.2017), 4844,28 руб. – пени (начислены в связи с неуплатой
в установленный срок транспортного налога (102,18 руб.) и страховых взносов на обязательное пенсионное (3741,63 руб.) и обязательное медицинское страхование (1000,47 руб.)).

Уточнение уполномоченным органом заявленных требований принято арбитражным судом в порядке статьи 49 АПК РФ.

Неявка в судебное заседание должника, финансового управляющего (их представителей), с учетом положений частей 2, 3 статьи 156 АПК РФ
не препятствовала проведению судебного заседания и рассмотрению заявления уполномоченного органа в отсутствие должника и финансового управляющего.

От уполномоченного органа поступили и приобщены судом
к материалам обособленного спора дополнительные документы.

От должника поступили и приобщены к материалам обособленного спора отзыв на заявление уполномоченного органа (отражающий ходатайство о рассмотрении заявления уполномоченного органа в его отсутствие), дополнения к отзыву отражающие доводы о необоснованности заявленных требований, в том числе в связи с частичным погашением заложенности (в сумме 12834,72 руб.).

От финансового управляющего поступили и приобщены к материалам обособленного спора отзыв на требование, отражающий возражения по требованиям заявителя по мотиву не подтверждения задолженности и истечения срока исковой давности для ее взыскания по части требований, и ходатайство о рассмотрении требования уполномоченного органа в его отсутствие.

В соответствии с частью 1 статьи 223 АПК РФ дела
о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются арбитражным судом
по правилам, предусмотренным этим Кодексом, с особенностями, установленными федеральными законами, регулирующими вопросы несостоятельности (банкротства).

Как предусмотрено статьей 213.2 Федерального закона
от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве, Закон № 127-ФЗ), при рассмотрении дела о банкротстве гражданина применяются реструктуризация долгов гражданина, реализация имущества гражданина, мировое соглашение.

Исходя из статьи 213.11 Закона № 127-ФЗ, с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления
о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, могут быть предъявлены только в порядке, установленном этим Законом.

Пунктом 2 статьи 213.24 Закона № 127-ФЗ нормативно предусмотрено, что в случае принятия арбитражным судом решения о признании гражданина банкротом арбитражный суд принимает решение о введении реализации имущества гражданина. Реализация имущества гражданина вводится на срок не более чем шесть месяцев, при этом указанный срок может продлеваться арбитражным судом в отношении соответственно гражданина,
не являющегося индивидуальным предпринимателем, индивидуального предпринимателя по ходатайству лиц, участвующих в деле о банкротстве.

Пунктом 4 статьи 213.24 Закона № 127-ФЗ установлено, что в ходе процедуры реализации имущества гражданина требования конкурсных кредиторов и уполномоченного органа подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном статьей 100 Закона о банкротстве.

В соответствии с пунктом 1 статьи 100 Закона о банкротстве кредиторы вправе предъявить свои требования к должнику, направив их в арбитражный суд и финансовому управляющему с приложением судебного акта или иных подтверждающих обоснованность указанных требований документов. Указанные требования включаются финансовым управляющим или реестродержателем в реестр требований кредиторов на основании определения арбитражного суда о включении указанных требований в реестр требований кредиторов.

Исходя из пункта 10 статьи 16, пунктов 3 - 5 статьи 71, пунктов 3-5 статьи 100 Закона о банкротстве, проверка обоснованности размера требований кредиторов, не подтвержденных вступившим в законную силу решением суда, осуществляется арбитражным судом независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения, с одной стороны, и предъявившим требование кредитором, с другой стороны (пункт 26 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2012 № 35 «О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве», пункт 10 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов
в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016).

При установлении требований в деле о банкротстве не подлежит применению часть 3.1 статьи 70 АПК РФ, согласно которой обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований; также при установлении требований в деле
о банкротстве признание должником или арбитражным управляющим обстоятельств, на которых кредитор основывает свои требования (часть 3 статьи 70 АПК РФ), само по себе не освобождает другую сторону
от необходимости доказывания таких обстоятельств (пункт 26 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2012 № 35 «О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве»).

Арбитражный суд, рассмотрев заявление уполномоченного органа
в порядке статей 71, 100 Закона о банкротстве, исследовав материалы обособленного спора в порядке статей 9, 65, 71, 162 АПК РФ, считает, что заявленные уполномоченным органом требования, с учетом их уточнения, подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в спорный период (далее - НК РФ, Кодекс), каждый налогоплательщик (плательщик страховых взносов) обязан платить законно установленные налоги, сборы, страховые взносы.

Как определено пунктом 1 статьи 44 НК РФ (положения которой применяются также в отношении страховых взносов) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Согласно пункту 4 статьи 44 НК РФ обязанность
по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Подпунктом 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ нормативно закреплено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных этим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ, правила которой применяются также в отношении страховых взносов и распространяются
на плательщиков страховых взносов (пункт 9 статьи 45 НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 52 Кодекса в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как определено пунктом 3 статьи 52 НК РФ, в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 58 НК РФ).
На основании пункта 2 статьи 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом
в установленные сроки.

В качестве способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов предусмотрено начисление пени (пункт 1 статьи 72,
статья 75 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 57 Кодекса при уплате налога и сбора
с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

На основании пункта 1 статьи 75 НК РФ (положения которой применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего
за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 Кодекса). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Исходя из пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм
в полном объеме.

Порядок и процедуры принудительного взыскания налогов, сборов, пеней и штрафов с налогоплательщиков - физических лиц нормативно регламентированы статьями 48, 70 НК РФ, а с налогоплательщиков, плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей статьями 46, 47 НК РФ.

Статьей 48 НК РФ нормативно регламентируется процедура взыскания налога, пеней и налоговых санкций с налогоплательщика - физического лица, не имеющего статус индивидуального предпринимателя, исходя из пункта 1 этой статьи Кодекса, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем,
в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных этой статьей. Заявление
о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление
о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом)
в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей,
за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 этой статьи.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ определено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается
в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов
не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ в статью 48 НК РФ внесены изменения, действующие с 23.12.2020, исходя из которых суммовое выражение публичных платежей, с достижением которого реализуются процедуры взыскания налогов, страховых взносов, пени,
штрафов с налогоплательщика - физического лица, увеличено с 3000 руб.
до 10000 рублей.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Кодекса налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы
в случаях и порядке, которые установлены Кодексом.

Исходя из пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, в том числе и в случае если не осуществляют выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (подпункт 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской
либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии
с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Как предусматривается пунктом 1 статьи 430 Кодекса, плательщики страховых взносов, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
в фиксированном размере.

Статьей 423 НК РФ нормативно определено, что расчетным периодом для целей уплаты страховых взносов признается календарный год,
а отчетными периодами - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено главой 34 НК РФ.

В силу пункта 2 статьи 425 НК РФ, тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено
главой 34 НК РФ: 1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; 2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;
3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

На основании подпунктов 1, 3, 4, 6 пункта 9 статьи 430 НК РФ для целей ее применения доход учитывается следующим образом: - для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со статьей 210 Кодекса (в части дохода
от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности); - для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 Кодекса; - для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, - в соответствии со статьей 346.29 Кодекса; при этом для плательщиков страховых взносов, применяющих более одного режима налогообложения, - облагаемые доходы
от деятельности суммируются.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей. Как закреплено пунктом 2
статьи 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса,
в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 420, пункта 1 статьи 421 НК РФ следует, что объектом обложения и базой для начисления страховых взносов для организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию
в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые, в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, за исключением сумм, указанных в статье 422 НК РФ.

Статьей 422 Кодекса определен перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 423 НК РФ для целей исчисления и уплаты страховых взносов расчетным периодом признается календарный год, а отчетными периодами - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Пунктом 1 статьи 425 НК РФ закреплено, что тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено
главой 34 НК РФ.

Исходя из подпунктов 1, 3 пункта 2 статьи 425 Кодекса, тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное
не предусмотрено главой 34 НК РФ: - на обязательное пенсионное страхование: - в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента, свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов; - на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей. Как закреплено пунктом 2
статьи 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего
за истекшим расчетным периодом.

Исходя из пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем,
в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 1 Федерального закона
от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего до 01.01.2017 (далее – Закон № 212-ФЗ), этот Федеральный закон регулировал отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Исходя из положений части 1 статьи 3 Закона № 212-ФЗ, органом, осуществляющим контроль за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (за исключением страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), являлся Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы.

На основании положений статьи 5 Закона № 212-ФЗ страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, являлись плательщиками страховых взносов.

В соответствии с положениями пунктов 1, 3, 4, 5 части 2 статьи 28 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов были обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы; представлять в установленном порядке в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам; представлять в органы контроля за уплатой страховых взносов и их должностным лицам в порядке и случаях, которые предусмотрены настоящим Федеральным законом, документы, подтверждающие правильность исчисления и полноту уплаты (перечисления) страховых взносов; выполнять законные требования органа контроля за уплатой страховых взносов об устранении выявленных нарушений законодательства Российской Федерации о страховых взносах,
а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц органов контроля за уплатой страховых взносов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В соответствии с частью 2 статьи 16 Закона № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачивались плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное
не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма страховых взносов исчислялась плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования (часть 3 статьи 16 Закона № 212 -ФЗ).

В соответствии со статьей 10 Закона 212-ФЗ расчетным периодом по уплате страховых взносов являлся год, а отчетными периодами – первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Исходя из положений статьи 25 Закона № 212-ФЗ, в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению
с установленными законом сроки страхователь должен был уплатить пени, начисляемые за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах (часть 2
статьи 25 Закона 212-ФЗ).

Пени начислялись за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего
за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме (части 3, 7 статьи 25 Закона 212-ФЗ. Пени за каждый день просрочки определялась в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов, при этом, процентная ставка пеней принималась равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (части 5, 6 статьи 25 Закона
№ 212-ФЗ).

Исходя из части 8 статьи 25 Закона 212-ФЗ, пени могли быть взысканы принудительно за счет денежных средств плательщика страховых взносов на счетах в банке, а также за счет иного имущества плательщика страховых взносов в порядке, предусмотренном для взыскания недоимки по страховым взносам.

Статьями 19, 20 Закона № 212-ФЗ нормативно устанавливался порядок взыскания с плательщиков страховых взносов недоимок по страховым взносам, образовавшимся в результате неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок, а также пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщиков страховых взносов, и иного их имущества.

Согласно пункту 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016
№ 243-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении
к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Исходя из пунктов 1, 2 статьи 5 Закона о банкротстве, в целях этого Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору,
и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления
о признании должника банкротом, если иное не установлено этим Федеральным законом. Требования кредиторов по текущим платежам
не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими
в деле о банкротстве.

Согласно правовой позиции, отраженной в пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов
в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг. Указанный подход применяется при квалификации требований, касающихся таможенных пошлин и страховых взносов. Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (статья 75 НК РФ), относящихся
к текущим платежам, также являются текущими платежами, в свою очередь, требования, касающиеся пеней, начисляемых ввиду несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов, подлежащих включению в реестр требований кредиторов, не являются текущими платежами.

Согласно правовому подходу, выраженному в пункте 8 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, поскольку доходы в виде оплаты труда, выходных пособий, вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности, согласно абзацу третьему пункта 4 статьи 134 Закона
о банкротстве, относятся ко второй очереди расчетов с кредиторами, задолженность по перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц, удержанного должником в качестве налогового агента при выплате этих доходов, также относится к реестровым требованиям второй очереди. Исходя из правового подхода, приведенного в пункте 14 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах
о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежит удовлетворению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы; требования об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не являющиеся текущими, в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 134 Закона о банкротстве относятся ко второй очереди удовлетворения; они не предоставляют право голоса на собрании кредиторов в соответствии с пунктом 3 статьи 12 этого Закона.

Исходя правового подхода, отраженного в пункте 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов
в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, требование уполномоченного органа об установлении в деле
о банкротстве задолженности по обязательным платежам признается судом обоснованным, если возможность принудительного взыскания этой задолженности к моменту введения первой процедуры банкротства
не утрачена.

Как следует из представленных уполномоченным органом документов, а также публичных сведений Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, размещенных на официальном сайте Федеральной налоговой службы (https://egrul.nalog.ru/), ФИО3 имел
с 09.06.2015 по 01.12.2017 статус индивидуального предпринимателя, присвоен ОГРНИП <***>, и в связи с наличием указанного статуса до признания его банкротом являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Также, требования уполномоченного органа основаны на неисполнении ФИО3, как собственником имущества, являющегося объектом налогообложения транспортным налогом, и налогоплательщиком этого налога (статьи 19, 23, 357, 358 НК РФ) обязанности по уплате в срок исчисленных налоговым органом и предъявленных к уплате в налоговых уведомлениях налоговых обязательств за 2019 год, что обусловило начисление пени, в том числе в сумме 102,18 рубля.

Как указывает уполномоченный орган, должником до и после утраты на статуса индивидуального предпринимателя должником не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховые взносы на обязательное медицинское страхование
в фиксированном размере, что предопределило в порядке статьи 75 НК РФ начисление пени за неуплату в установленный срок страховых взносов; исчисленные и заявленные к включению в реестр требований кредиторов должника пени (до даты введения в отношении должника первой процедуры банкротства) составили 4742,10 рубля.

В адрес должника на основании статей 45, 69, 70 НК РФ направлены требования об уплате недоимки по налогу и страховым взносам и задолженности по пени.

Для взыскания указанных недоимки по страховых взносам и задолженности по пени по заявлению налогового органа по месту учета должника мировыми судьями выданы судебные приказы от 10.07.2018 по делу № 2а-3503/2018 и от 29.11.2019 по делу № 2а-6760/2019.

Наличие оснований для уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период 2017 год подтверждено уполномоченным органом представленными в материалы обособленного спора документами, в частности требованиями об уплате недоимки и пеней, выпиской из информационного ресурса «Карточка расчетов с бюджетом местного уровня» в отношении должника как плательщика страховых взносов, сведения
о вынесенных судебных приказах.

Также уполномоченным органом доказана задолженность по пени
в сумме 102,18 руб. начисленная за исполнение должником в срок (01.12.2020) налоговых обязательств по транспортному налогу за 2019 год.

Применительно к истекшим налоговому и расчетным периодам, за который подлежали уплате эти налог и страховые взносы - истекший период 2017 года и 2019 год, даты принятия заявления о признании должника банкротом, недоимка по страховым взносам и задолженность по пени за неуплату страховых взносов и налога не относятся к текущим платежам.

Так, согласно правовым подходам, приведенным в пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг. В силу пункта 1
статьи 38, пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы. Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода. Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен. Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых ввиду несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов, подлежащих включению в реестр требований кредиторов, не являются текущими платежами. По смыслу пункта 3
статьи 137 Закона о банкротстве эти требования учитываются отдельно
в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов. Данные требования, в силу пункта 3 статьи 12 Закона о банкротстве,
не учитываются для целей определения числа голосов на собрании кредиторов, и именно на них распространяются правила о прекращении начисления финансовых санкций с момента введения соответствующей процедуры банкротства (абзац десятый пункта 1 статьи 63, абзац десятый пункта 1 статьи 81, абзац третий пункта 2 статьи 95, абзац третий пункта 1
статьи 126 Закона о банкротстве).

Как следует из представленных в материалы обособленного спора документов, в счет погашения недоимки по транспортному налогу
за 2020 год и задолженности по пени за неуплату в срок указанного налога, которые заявлены уполномоченным органом к включению в реестр требований кредиторов должника, ФИО3 представлен платежный документ (платеж на сумму 12514,18 руб.), исходя из реквизитов которого
в счет исполнения сформированных налоговых обязательств должника
по транспортному налогу перечислено 12514,18 рубля.

При этом платеж на сумму 12514,18 руб. для целей погашения недоимки по транспортному налогу и задолженности по пени зачислен исходя из реквизитов платежного документа в счет погашения недоимки
по налогу, поскольку для погашения задолженности по пени предназначен иной код бюджетной классификации (КБК); вопрос о зачете переплаты по транспортному налогу (102,18 руб.) в счет погашения задолженности по пени, начисленной за неуплату в срок указанного налога (102,18 руб.),
налоговым органом не рассматривался.

Таким образом, в результате указанного платежа (платеж на сумму 12514,18 руб.) погашена недоимка по транспортному налогу за 2020 год
в сумме 12412 руб., сформирована переплата по транспортному налогу
в сумме 102,18 руб. (в счет погашения недоимки зачислен платеж, превышающий размер недоимки), при этом задолженность по пени от недоимки за 2019 год в сумме 102,18 руб. не погашена.

С учетом пунктов 1, 3 статьи 45, статьи 78 НК РФ, правовых позиций, отраженных в пункте 32 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», постановлении Президиума ВАС РФ от 16.04.2013 № 15856/12, зачет является разновидностью (формой) принудительного взыскания задолженности, поскольку в обоих указанных случаях производится погашение имеющейся у налогоплательщика задолженности перед бюджетом в отсутствие его волеизъявления.

Исходя из пункта 1 статьи 213.11 Закона № 127-ФЗ с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления
о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей. В силу пункта 2 статьи 213.11 Закона № 127-ФЗ с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов наступают следующие последствия: - срок исполнения возникших до принятия арбитражным судом заявления
о признании гражданина банкротом денежных обязательств, обязанности по уплате обязательных платежей для целей участия в деле о банкротстве гражданина считается наступившим; - требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Таким образом, задолженность по пени в сумме 102,18 руб. в силу указанных положений Закона № 127-ФЗ и нормативного запрета на внесудебное взыскание задолженности по публичным платежам не может быть погашена налоговым органом посредством проведения зачета переплаты по налогу в той же сумме.

Применительно к положениям пункта 2 статьи 52, абзацев 2 и 3
пункта 2 статьи 48, статей 69, 70 НК РФ (в редакции Федеральных законов
от 29.09.2019 № 325-ФЗ, от 01.04.2020 № 102-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ), срок взыскания налоговым органом недоимки и задолженности по пеням за неисполнение обязательств по страховым взносам и транспортному налогу на дату введения первой процедуры банкротства в отношении должника, вопреки доводам должника и финансового управляющего, не пропущен.

Исходя из пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с правовой позицией, отраженной в пункте 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм
в полном объеме.

Согласно правовым позициям, отраженным в пунктах 51, 57 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме; если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Пунктом 2 части 1 статьи 12 Федерального закона от 02.10.2007
№ 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее также - Закон
№ 229-ФЗ) к числу исполнительных документов, направляемых (предъявляемых) судебному приставу-исполнителю, отнесены судебные приказы.

Из разъяснений, приведенных в пункте 38 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» следует, что для принудительного исполнения судебного приказа выдача исполнительного листа не требуется, поскольку судебный приказ является одновременно исполнительным документом и приводится в исполнение в порядке, установленном для исполнения судебных решений.

При этом в силу положений части 3 статьи 21 Федерального закона
от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Срок предъявления к исполнению (часть 3 статьи 21 Закона
№ 229-ФЗ) вынесенных по заявлению налогового органа судебных приказов от 10.07.2018 по делу № 2а-3503/2018, и от 29.11.2019 по делу
№ 2а-6760/2019, которым взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и задолженность по пени на дату введения в отношении должника первой процедуры банкротства (процедуры реструктуризации долгов) - резолютивная часть определения от 09.07.2021 по делу № А50-22681/2020 объективно не пропущен.

Доводы финансового управляющего о пропуске уполномоченным органом по заявленным требованиям о включении в реестре требований кредиторов заложенности по обязательным платежам срока исковой давности (статьи 195, 196, 200 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ)), арбитражным судом рассмотрены и не принимаются
с учетом пункта 3 статьи 2 ГК РФ (к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством) и правовой позиции, отраженной в пункте 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, исходя из которой при рассмотрении требования уполномоченного органа
об установлении в деле о банкротстве задолженности по обязательным платежам следует проверять соблюдение процедур взыскания налоговой задолженности и сроки совершения налоговым органом действий, предусмотренных НК РФ.

Наличие недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, задолженности по пеням, начисленным за неуплату в установленный срок этих страховых взносов, подтверждено представленными уполномоченным органом в материалы обособленного спора документами.

Поскольку налоговым органом с соблюдением сроков (статьи 52, 70, 69, 48 НК РФ) реализованы процедуры принудительного взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, срок взыскания начисленных и предъявленных к включению в реестр требований кредиторов пеней не является пропущенным (пункт 5
статьи 75 НК РФ, пункты 51, 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57
«О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Вместе с тем, в отношении требований уполномоченного органа
в отношении недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (3419,81 руб.) за периоды до 01.01.2017, пеням, начисленным за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование (сумма пеней - 1000,47 руб.), арбитражный суд,
не усматривая основания для их удовлетворения, исходит из следующего.

Частью 1 статьи 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436
«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Закон № 436-ФЗ) закреплено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации
за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Закона № 212-ФЗ, задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся
за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя.

Решение о признании указанных в части 1 статьи 11 Закона № 436-ФЗ недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в части 1 статьи 11 Закона № 436-ФЗ, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности (часть 2
статьи 11 Закона № 436-ФЗ).

С учетом сформированной правоприменительной судебной практики, частью 1 статьи 11 Закона № 436-ФЗ установлено лишь ограничение по максимальной сумме списания недоимки с учетом части 11 статьи 14 Закона № 212-ФЗ, но не основание возникновения недоимки по страховым взносам.

Исходя из обстоятельств дела, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование образовалась до 01.01.2017
в соответствии с положениями части 11 статьи 14 Закона № 212-ФЗ, недоимка должника по страховым взносам не превышает указанную выше максимальную сумму списания, соответственно, суд приходит к выводу о том, что заявленная уполномоченным органом задолженность по страховым взносам за периоды до 01.01.2017, в том числе и пени, в силу Закона
№ 436-ФЗ признается безденежной по взысканию и подлежит списанию, и отсутствуют правовые основания для включения данного требования в реестр кредиторов должника.

Ссылка заявителя на то, что были приняты соответствующие меры по взысканию задолженности, отклоняются, так как недоимка, обусловившая начисление пеней образована по состоянию на 01.01.2017.

Положения пункта 1 статьи 11 Закона № 436-ФЗ о списании задолженности по страховым взносам, образовавшейся за периоды
до 01.01.2017, распространяют свое действия на все виды страховых взносов, неуплаченных до 01.01.2017, для всех перечисленных в ней лиц.

Недоимка должника по страховым взносам и задолженность по пеням не превышают указанную выше сумму, недоимка и пени не уплачены
и не взысканы, в бюджет внебюджетного фонда не поступили, поскольку заявлены уполномоченным органом к включению в реестр кредиторов должника, в связи с чем, на основании приведенных нормативных установлений подлежат списанию.

В отношении недоимки (основной долг) по страховым взносам
на обязательное пенсионное страхование за 2017 год арбитражный суд отмечает следующее.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за счет которых финансируются страховая и накопительная части трудовой пенсии, определяются Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» как обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию (в том числе страховых пенсий), включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений (статья 3 этого Закона).

Согласно правовым позициям Конституционного Суда Российской Федерации, приведенным в постановлениях Конституционного Суда Российской Федерации от 24.02.1998 № 7-П и от 10.07.2007 № 9-П, такие платежи являются обязательной составной частью расходов по найму рабочей силы и материальной гарантией предоставления застрахованным лицам надлежащего страхового обеспечения в целях компенсации заработной платы и иных выплат и вознаграждений, утраченных ими в связи с наступлением нетрудоспособности.

Согласно правовым позициям, выраженным в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 29.09.2015 № 1925-О, учитывая цели обязательного пенсионного страхования, социально-правовую природу и предназначение страховых взносов, Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (подпункт 2 пункта 1 статьи 6, абзац третий пункта 1 статьи 7) и Федеральный закон
«О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (пункт 2 части 1 статьи 5, часть 1 статьи 14, часть 1 статьи 18 и пункт 1 части 2 статьи 28) закрепляют круг лиц, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование.
В качестве застрахованных лиц и одновременно страхователей по обязательному пенсионному страхованию в него включаются лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, которые обязаны уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации. Как неоднократно указывал в своих решениях Конституционный Суд Российской Федерации, отнесение индивидуальных предпринимателей к числу лиц, подлежащих обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них обязанности по уплате страховых взносов само по себе не может расцениваться как не согласующееся с требованиями Конституции Российской Федерации. Граждане, самостоятельно обеспечивающие себя работой, подвержены такому же социальному страховому риску в связи
с наступлением страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору; уплата страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение ими права на получение трудовой пенсии (определения от 24 мая 2005 года № 223-О, от 29 сентября 2011 года № 1179-О-О, от 25 января 2012 года № 226-О-О и др.). Наличие
у лица статуса индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с данным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих рисков и обязанностей, в том числе по самостоятельной уплате страховых взносов
в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

На основании правового подхода, приведенного в пункте 14 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежит удовлетворению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы; требования об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не являющиеся текущими, в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 134 Закона о банкротстве относятся ко второй очереди удовлетворения.

При осуществлении процедур банкротства не являющиеся текущими требования в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежат исполнению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы (вторая очередь).

Таким образом, требования уполномоченного органа подлежат частичному удовлетворению, следует включить в реестр требований кредиторов ФИО3 - в состав второй очереди реестра требований кредиторов - требования в сумме 21 512,90 руб. основной задолженности (недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование);
- в состав третьей очереди реестра требований кредиторов - требования
в общей сумме 3 849,81 руб. - задолженность по пени за неуплату
в установленный срок транспортного налога за 2019 год и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год. В остальной части требования уполномоченного органа не подлежат удовлетворению.

При этом требования, касающиеся пеней, начисляемых ввиду несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов, подлежащих включению в реестр требований кредиторов, не являются текущими платежами. По смыслу пункта 3 статьи 137 Закона о банкротстве эти требования учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности.

Руководствуясь статьями 16, 100, 213.24 Федерального закона
от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», статьями 176, 184-188, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Пермского края

ОПРЕДЕЛИЛ:

1. Заявление Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю
(ОГРН <***>, ИНН <***>) о включении в реестр требований кредиторов ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ года рождения
(ИНН <***>, <...>) задолженности
по обязательным платежам в общей сумме 28 776,99 руб. удовлетворить частично.

2. Включить в реестр требований кредиторов ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>, <...>
) следующие требования Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы
№ 22 по Пермскому краю (ОГРН <***>, ИНН <***>)
по обязательным платежам:

- в состав второй очереди реестра требований кредиторов - требования в сумме 21 512,90 руб. основной задолженности (недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование);

- в состав третьей очереди реестра требований кредиторов - требования в общей сумме 3 849,81 руб. - задолженность по пени за неуплату
в установленный срок налога и страховых взносов.

3. В остальной части заявление Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (ОГРН <***>, ИНН <***>) о включении
в реестр требований кредиторов ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>, <...>) задолженности по обязательным платежам оставить без удовлетворения.

Определение подлежит немедленному исполнению и может быть
в течение десятидневного срока со дня его изготовления в полном объеме обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Пермского края.

В случае обжалования определения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

Судья В.В. Самаркин