Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании заявление ФНС России в лице Управления ФНС России по Ростовской области о включении требований в реестр требований кредиторов

должника - общества с ограниченной ответственностью «Кооператор» (ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес регистрации: 346830, <...>),

при участии в судебном заседании:

от уполномоченного органа: Д.Б. Збань по доверенности от 01.11.2018, ФИО1 по доверенности от 30.05.2018

установил: в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) общества с ограниченной ответственностью «Кооператор» рассмотривается заявление ФНС России в лице Управления ФНС России по Ростовской области о включении в третью очередь реестра требований кредиторов должника задолженности в размере 253 822,65 руб.

Представитель уполномоченного органа в судебном заседании поддержал заявленные требования.

01.10.2018 посредством сервиса подачи документов в электронном виде «Мой Арбитр» поступил отзыв на заявление уполномоченного органа, в котором должник подтвердил задолженность по обязательным платежам в заявленном уполномоченным органом размере.

Представитель должника в судебном заседании не возражал против удовлетворения требований уполномоченного органа, ходатайствовал о приобщении отзыва на заявление к материалам дела.

Суд приобщил отзыв должника к материалам дела.

Временный управляющий в судебном заседании не возражал против удовлетворения требований уполномоченного органа.

Лица, участвующие в деле о банкротстве, извещены о времени и месте судебного заседания надлежащим образом по правилам статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в том числе путем размещения судебных актов на официальном сайте в сети Интернет. Конкурсные кредиторы должника знают о начавшемся арбитражном процессе по делу о банкротстве, поскольку предъявили требования к должнику.

Заявление рассматривается в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дела о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным Кодексом, с особенностями, установленными федеральными законами, регулирующими вопросы несостоятельности (банкротства).

В силу пункта 1 статьи 71 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон о банкротстве) для целей участия в первом собрании кредиторов кредиторы вправе предъявить свои требования к должнику в течение тридцати календарных дней с даты опубликования сообщения о введении наблюдения.

Из материалов дела следует, что определением Арбитражного суда Ростовской области от 25.09.2018 в отношении общества с ограниченной ответственностью «Кооператор» введена процедура, применяемая в деле о банкротстве – наблюдение; временным управляющим утвержден ФИО2.

Объявление о введении в отношении должника процедуры наблюдения опубликовано в газете «КоммерсантЪ» № 183 от 06.10.2018, стр. 89.

В арбитражный суд 22.10.2018 поступило заявление ФНС России в лице Управления ФНС России по Ростовской области о включении в третью очередь реестра требований кредиторов должника задолженности в размере 253 822,65 руб.

Заявление уполномоченного органа соответствует требованиям статьи 71 Закона о банкротстве.

При рассмотрении заявлений о включении в реестр требований кредиторов в силу статей 71, 100, 142 Закона о банкротстве судом проверяются обоснованность заявленных требований, определяется их размер и характер относимости к денежным обязательствам.

Уполномоченный орган просит признать обоснованной и включить в реестр требований кредиторов должника задолженность по обязательным платежам в размере 253 822,65 руб., в том числе 9 812 руб. – во вторую очередь, 244 010,65 руб. – в третью очередь.

Указанная задолженность по данным налогового органа включает в себя:

Наименование налога

недоимка

пени

штрафы

всего

ЕНВД для отдельных видов деятельности

8806.00

3039.93

0.00

11845.93

Налог по упрощенной системе налогообложения (доходы без расходов)

124695.00

70789.73

0.00

195484.73

Земельный налог с организаций

23508.61

4992.3

0.00

28500.91

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017

9812.00

4721.54

0.00

14533.54

Страховые взносы на обязательное медицинское страх, в фед.фонд ОМС до 01.01.2017

2273.9

983.64

0.00

3257.54

Денежные взыскания за нарушения законодательства о налогах и сборах

0.00

200.00

Итого

169095.51

84527.14

200

253822.65

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации должнику выставлены и направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов: № 071 023 14 ТН от 27.05.2014, № 071 023 14 ТН от 01.08.2014, №12118 от 10.02.2015, № 12572 от 12.02.2015, № 15261 от 08.04.2015, № 071 023 15 ТН от 16.04.2015, № 16694 от 05.06.2015, №1020 от 06.07.2015, №17459 от 30.07.2015, №24084 от 30.10.2015, №696 от 16.02.2016, №962 от 09.03.2016, №071S0116022474 от 11.04.2016, №1760 от 29.04.2016, № 3518 от 21.02.2017.

В порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации вынесены решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика: № 071 023 14 ВД (0048424) от 18.06.2014, № 071 023 14 ВД (0070538) от 22.08.2014, № 469 от 17.03.2015, № 470 от 17.03.2015, № 1368 от 05.05.2015, № 2300 от 01.07.2015, № 2440 от 31.07.2015, № 2592 от 24.08.2015, № 3274 от 27.11.2015, № 659 от 4.04.2016, № 658 от 04.04.2016, № 071S02160058874 от 24.05.2016, № 1307 от 30.05.2016, № 1572 от 29.03.2017.

В соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации вынесены постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика:

Номер

документа

Дата

документа

Сумма

включенная в документ

Остаток в КРСБ

недоимка

пеня

штраф

208

22.05.2015

201738.74

44115.26

19992.61

24122.65

420

24.07.2015

97547.36

96851.00

696.36

501

25.08.2015

2157.53

1813.00

144.53

200.00

26.01.2016

6499.57

1813.00

4686.57

6171071S041600

08.04.2016

860.81

310

09.06.2016

27517.49

17697.00

9820.49

6171071 023 14

31.01.2017

2645.64

2606.76

2439.00

167.76

6171071 023 14

31.01.2017

9797.10

9672.74

9646.90

25.84

61710002629

26.07.2017

19447.07

18843.00

604.07

368211.31

210424.59

169095.51

41129.08

200.00

Ссылаясь на то, что до настоящего времени задолженность по уплате обязательных платежей должником не погашена, уполномоченный орган обратился в суд с рассматриваемым заявлением.

В статье 2 Закона о банкротстве к обязательным платежам отнесены налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы.

Уполномоченный орган просит признать обоснованной и включить в реестр требований кредиторов должника сумму задолженности по уплате страховых взносов, а также задолженность по налогам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно пункту 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы в сроки, установленные налоговым законодательством.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктом 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

В соответствии с частью 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Документы, представленные уполномоченным органом в обоснование требований, оценены судом с учетом требований статей 67, 68, 71 и 75 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и признанными надлежащими письменными доказательствами по настоящему обособленному спору.

Доказательств погашения должником задолженности по уплате обязательных платежей в материалы обособленного спора не представлено, временным управляющим и должником требования уполномоченного органа не оспорены, более того, должник наличие и размер задолженности подтвердил, ввиду чего требования уполномоченного органа признаются обоснованными и подлежащими включению в реестр требований кредиторов должника.

В силу пункта 4 статьи 134 Закона о банкротстве требования кредиторов удовлетворяются в следующей очередности:

в первую очередь производятся расчеты по требованиям граждан, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, путем капитализации соответствующих повременных платежей, а также расчеты по иным установленным настоящим Федеральным законом требованиям;

во вторую очередь производятся расчеты по выплате выходных пособий и (или) оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

в третью очередь производятся расчеты с другими кредиторами, в том числе кредиторами по нетто-обязательствам.

Вместе с тем, суд пришел к выводу, что задолженность по страховым взносам в ПФ РФ по дополнительному тарифу за лиц, занятых на видах работ, указанных в п.п. 2-18 ч. 1 ст. 30 ФЗ от 28.12.2013 № 400-ФЗ, на выплату страховой пенсии в размере 9 812 руб. (недоимка) подлежит включению во вторую очередь реестра требований кредиторов должника.

Так, согласно разъяснениям, изложенным в пункте 14 утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за счет которых финансируются страховая и накопительная части трудовой пенсии, определяются Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» как обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию (в том числе страховых пенсий), включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений (статья 3 названного Закона).

Такие платежи, как отмечается в постановлениях Конституционного Суда Российской Федерации от 24.02.1998 № 7-П и от 10.07.2007 № 9-П, являются обязательной составной частью расходов по найму рабочей силы и материальной гарантией предоставления застрахованным лицам надлежащего страхового обеспечения в целях компенсации заработной платы и иных выплат и вознаграждений, утраченных ими в связи с наступлением нетрудоспособности.

Принимая во внимание особую правовую природу и предназначение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, специальные правила исчисления накопительной пенсии (Федеральный закон от 28.12.2013 № 424-ФЗ «О накопительной пенсии»), недопустимость существенных диспропорций между платежами, которые вносятся работодателями на этот вид обязательного социального страхования, и предоставляемым гражданам страховым обеспечением, судам следует исходить из того, что при осуществлении процедур банкротства не являющиеся текущими требования в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежат исполнению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы.

В связи с этим требования об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не являющиеся текущими, в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 134 Закона о банкротстве относятся ко второй очереди удовлетворения; они не предоставляют право голоса на собрании кредиторов в соответствии с пунктом 3 статьи 12 этого Закона.

Между тем данные разъяснения касаются только режима исполнения непосредственно недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, поскольку именно она обладает природой заработной платы; пени по страховым взносам таковой природой не обладают и не могут быть использованы в качестве материальной гарантии предоставления застрахованным лицам надлежащего страхового обеспечения в целях компенсации заработной платы и иных выплат и вознаграждений, утраченных ими в связи с наступлением нетрудоспособности.

Согласно пункту 3 статьи 137 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов третьей очереди по возмещению убытков в форме упущенной выгоды, взысканию неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, в том числе за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей, учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.

Исходя из изложенного, суд полагает применить в данном случае общее правило, содержащееся в пункте 3 статьи 137 Закона о банкротстве и отнести пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в третью очередь реестра требований кредиторов, при этом требование об установлении пени следует учесть отдельно в реестре требований кредиторов в целях удовлетворения после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.

Требование уполномоченного органа в остальной части подлежит включению в третью очередь реестра требований кредиторов должника.

Таким образом, во вторую очередь реестра требований кредиторов подлежит включению требования уполномоченного органа в размере 9 812 руб., в третью очередь реестра требование кредиторов должника подлежит включению требование уполномоченного органа в размере 244 010,65 руб., из которых 84 527,14 руб. – пени, 200 руб. – штрафы.

При этом в соответствии с пунктом 3 статьи 137 Закона о банкротстве требования об установлении пени и штрафов следует учесть отдельно в реестре требований кредиторов в целях удовлетворения после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.

Вместе с тем суд считает необходимым отметить, что по смыслу пункта 6 статьи 16 Закона о банкротстве временный управляющий и должник не лишены возможности обратиться в суд с заявлением об исключении требований уполномоченного органа из реестра требований кредиторов должника на сумму уплаченного должником налога или в иных предусмотренных законом случаях.

Аналогичный подход отражен в постановлении Восьмого арбитражного апелляционного суда от 07.06.2017 № 08АП-5493/2017 по делу № А75-14076/2016.

Руководствуясь статьями 100, 134, 137, 213.24 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», статьями 184, 185, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

О П Р Е Д Е Л И Л:

Включить требования Федеральной налоговой службы в лице Управления ФНС России по Ростовской области в размере 9 812 руб. во вторую очередь реестра требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью «Кооператор», в размере 244 010,65 руб., из которых 84 527,14 руб. – пени, 200 руб. – штрафы в третью очередь реестра требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью «Кооператор».

Требования об установлении пени и штрафов учесть отдельно в реестре требований кредиторов в целях удовлетворения после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.

Определение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня его вынесения.

Судья В.А. Авдякова