Гражданский кодекс часть 1

рассмотрел в открытом судебном заседании заявление Федеральной налоговой службы
(ИНН <***>, ОГРН <***>) о включении в реестр требований кредиторов ФИО1 (ИНН <***>, СНИЛС <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: с. Шумаково Солнцевского р-на Курской обл., - зарегистрирован по адресу: Республика Хакасия, <...>) задолженности в размере 125 520 руб. 69 коп.

В судебном заседании лица, участвующие в деле, отсутствовали.

ФИО1 (далее – должник) обратился в Арбитражный суд Республики Хакасия с заявлением о признании его несостоятельным (банкротом).

Определением арбитражного суда от 08.02.2023 заявление должника принято
к производству, возбуждено производство по делу о банкротстве.

Определением арбитражного суда от 23.03.2023 заявление должника признано обоснованным, в отношении должника введена процедура реструктуризации долгов гражданина, финансовым управляющим утверждена ФИО2.

Информационное сообщение о признании заявления должника обоснованным и введении в отношении него процедуры реструктуризации долгов опубликовано в газете «Коммерсантъ» №56(7501) от 01.04.2023, на сайте ЕФРСБ - 24.03.2023, сообщение №11077647.

05.06.2023 в арбитражный суд поступило заявление Федеральной налоговой службы (далее – уполномоченный орган) о включении в реестр требований кредиторов должника
125 520 руб. 69 коп.

Дело находится в производстве судьи Е.В. Игнатьевой.

В соответствии с распоряжением председателя Арбитражного суда Республики Хакасия
от 13.01.2023 №ОДр-2 «О временном порядке распределения дел и заявлений, поступающих
в Арбитражный суд Республики Хакасия» в редакции распоряжения от 31.05.2023 №8, заявления
о включении требований в реестр требований кредиторов переданы на рассмотрение судей первого, второго и третьего судебных составов.

Определением арбитражного суда от 08.06.2023 заявление принято к рассмотрению.

Решением арбитражного суда от 02.10.2023 в отношении должника введена процедура реализации имущества гражданина, финансовым управляющим утверждена ФИО2.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещённые о времени и месте рассмотрения требования, в том числе с учётом положений статей 121, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), пункта 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.02.2011 № 12, путём направления судебных актов по делу и их размещения на сайте www.kad.arbitr.ru, информации
о движении дела на сайте Арбитражного суда Республики Хакасия, в судебное заседание не явились. В материалах дела имеются ходатайства уполномоченного органа и финансового управляющего о рассмотрении заявления в их отсутствие.

На основании статей 156, 223 АПК РФ арбитражный суд рассмотрел заявление
в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Финансовый управляющий в отзыве на заявление, представленном в арбитражный суд 21.02.2024, не возражал относительно удовлетворения требования уполномоченного органа.

По результатам рассмотрения обоснованности требования арбитражный суд пришёл
к следующим выводам.

Согласно пункту 2 статьи 213.8 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон о банкротстве) для целей включения в реестр требований кредиторов и участия в первом собрании кредиторов конкурсные кредиторы вправе предъявить свои требования к гражданину в течение двух месяцев с даты опубликования сообщения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом.

Как указывалось выше, информационное сообщение о признании заявления должника обоснованным и введении в отношении него процедуры реструктуризации долгов опубликовано в газете «Коммерсантъ» №56(7501) от 01.04.2023, на сайте ЕФРСБ - 24.03.2023, сообщение №11077647.

Уполномоченный орган обратился в арбитражный суд с требованием о включении
в реестр требований кредиторов должника с пропуском срока, установленного Законом
о банкротстве (заявление поступило в систему «Мой Арбитр» 02.06.2023).

При этом арбитражный суд учитывает, что предъявление требования с пропуском установленного пунктом 2 статьи 213.8 Закона о банкротстве срока или отказ в его восстановлении для целей участия в первом собрании кредиторов должника не является основанием для не рассмотрения судом этого требования для целей включения в реестр. Данные требования, в случае включения в реестр требований кредиторов должника, удовлетворяются на общих условиях (абзац второй пункта 4 статьи 213.19 Закона
о банкротстве).

Требования кредиторов рассматриваются в порядке, установленном статьёй
71 Закона о банкротстве (пункт 2 статьи 213.8 Закона о банкротстве).

В соответствии с пунктом 2 статьи 71 Закона о банкротстве возражения относительно требований кредиторов могут быть предъявлены в арбитражный суд в течение пятнадцати календарных дней со дня истечения срока для предъявления требований кредиторов.

Срок на предъявление возражений истёк.

Возражения относительно заявленного требования не поступили.

В соответствии с пунктом 2 постановления Правительства Российской Федерации №257 от 29.05.2004 «Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах банкротства» Федеральная налоговая служба является уполномоченным органом на представление в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в делах о банкротстве, требований об уплате обязательных платежей
и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

Согласно разъяснениям, данным в пункте 26 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2012 №35 «О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве» в силу пунктов 3 – 5 статьи 71 Закона о банкротстве проверка обоснованности и размера требований кредиторов осуществляется судом независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения, с одной стороны, и предъявившим требование кредитором – с другой стороны. При установлении требований кредиторов в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны только требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности.

В соответствии с правовой позицией Президиума Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным
с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утверждённого 20.12.2016, утрата возможности принудительного исполнения требований по обязательным платежам исключает возможность их удовлетворения в процедуре банкротства, что в соответствии с положениями статей 71, 100 Закона
о банкротстве влечет признание данных требований необоснованными.

Федеральная налоговая служба просит включить в реестр требований кредиторов должника 125 520 руб. 69 коп., в том числе:

во вторую очередь – 112 346 руб. 69 коп. основного долга (19 668 руб. 69 коп.- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 годы, 92 678 руб. - налог на доходы физических лиц за 2021 год);

в третью очередь – 8 211 руб. 46 коп. основного долга (4 029 руб. 53 коп. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год, 4 181 руб. 93 коп. - налог на добавленную стоимость за 2 квартал 2022 года);

- 4 962 руб. 54 коп. пеней.

Пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) закреплена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

16.12.2022 должник прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждено выпиской из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Должник являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное
и медицинское страхование в силу статьи 419 НК РФ.

Обязанность по уплате страховых взносов установлена статьей 14 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», статьей 17 Федерального закона от 29.11.2010 №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»; обязанность по уплате налога на имущество физических лиц установлена статьями 399 - 401 НК РФ, порядок и сроки уплаты - статьями 408 - 409 НК РФ.

Порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное
и медицинское страхование установлены статьями 431-432 НК РФ.

Обязанность должника по уплате налога на доходы физических лиц установлена статьей 207 НК РФ, порядок и сроки уплаты - статьями 225, 226, 228 НК РФ; обязанность должника по уплате налога на добавленную стоимость установлена статьей 143 НК РФ, порядок и сроки уплаты - статьей 174 НК РФ.

Порядок принудительного взыскания задолженности с физических лиц регламентирован статьями 45, 48, 69, 70 НК РФ, с индивидуальных предпринимателей - статьями 45, 46, 47, 69, 70 НК РФ.

Как следует из материалов дела, должником представлены в налоговый орган налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2022 года, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год.

Поскольку в установленные сроки должник обязанность по уплате налогов, страховых взносов и пеней не исполнил, налоговый орган в порядке статьи 70 НК РФ направил должнику требования об уплате налога, пеней, штрафа:

№87075 от 16.08.2022 (срок исполнения – 19.09.2022);

№107086 от 15.11.2022 (срок исполнения – 08.12.2022);

№150168 от 19.12.2022 (срок исполнения – 20.01.2023).

Возможность принудительного взыскания задолженности по требованиям №87075
от 16.08.2022, №107086 от 15.11.2022, №150168 от 19.12.2022, а также страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование на дату введения первой процедуры банкротства (23.03.2023) не утрачена.

Проверив расчёт пеней, арбитражный суд пришёл к выводу, что пени, начисленные на указанную задолженность, рассчитаны исходя из сумм недоимки по обязательным платежам,
с учётом периодов просрочки и ключевой ставки, установленной Центральным банком Российской Федерации, действующей в соответствующем периоде, арифметически верно.

Предъявленные к включению в реестр требований кредиторов пени рассчитаны с учётом даты введения первой процедуры банкротства (23.03.2023).

Доказательства уплаты сумм страховых взносов, налогов и пеней, предъявленных
к включению в реестр требований кредиторов, в материалы дела не представлены.

В соответствии с пунктом 11 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 №63 «О текущих платежах по денежным обязательствам
в деле о банкротстве» требования о применении мер ответственности за нарушение денежных обязательств, подлежащих включению в реестр требований кредиторов, не являются текущими платежами.

По смыслу пункта 3 статьи 137 Закона о банкротстве эти требования учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Закона о банкротстве под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

В соответствии с разъяснениями, данными в пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве
и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утверждённого Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016), моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Производство по делу о несостоятельности (банкротстве) должника возбуждено 08.02.2023, обязанность по уплате обязательных платежей возникла у должника за периоды, истекшие до указанной даты, следовательно, с учётом положений статьи 5 Закона
о банкротстве, разъяснений, содержащихся в пункте 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 23.07.2009 №60 «О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 № 296-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)», пунктах 1 и 2 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.12.2013 №88, требования уполномоченного органа текущими не являются.

В пункте 14 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утверждённого Президиумом Верховного Суда Российской Федерации
от 20.12.2016, разъяснено, что требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежит удовлетворению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы. В связи с этим требования об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не являющиеся текущими,
в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 134 Закона о банкротстве относятся ко второй очереди удовлетворения; они не предоставляют право голоса на собрании кредиторов
в соответствии с пунктом 3 статьи 12 этого Закона.

В соответствии с разъяснениями, данными в пункте 8 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, требование уполномоченного органа в отношении налога на доходы физических лиц (основной долг), удержанного при выплате доходов до возбуждения дела о банкротстве, но не перечисленного в бюджет, включается в ту очередь расчетов с кредиторами, к которой относится доход гражданина, подвергнутый налогообложению.

В соответствии с разъяснениями, данными в пункте 41.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 №60 (в редакции постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.06.2014 №37)
«О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 № 296-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)», удерживаемые должником при выплате текущей заработной платы суммы налога на доходы физических лиц как налоговым агентом (статья 226 Налогового кодекса Российской Федерации) уплачиваются им в режиме второй очереди текущих платежей. Требование об уплате должником таких сумм, удержанных им до возбуждения дела о банкротстве, относится к реестровым требованиям второй очереди и предъявляется в деле о банкротстве уполномоченным органом.

Относительно включения суммы НДФЛ во вторую очередь суд отмечает следующее.

Согласно представленной декларации, налог исчислен исходя из дохода, в отношении которого указан код вида дохода «07».

Как следует из приложения №3 к Порядку заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), утвержденного приказом ФНС России от 15.10.2021 №ЕД-7-11/903@ в отношении кода дохода «07» указано, что он применяется при обозначении вида дохода от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом
1 статьи 224 Кодекса.

В данном случае исчисление налога произведено должником, как физическим лицом, осуществляющим деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, а не в качестве налогового агента, производящего удержание налога из заработной платы работников.

Учитывая, что налог исчислен, но не уплачен, от вида деятельности, не связанного с выплатой заработной платы, то он подлежит включению в третью очередь.

Указанный вывод подтвержден судебной практикой: постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 10.11.2021 по делу №А33-3649/2017; постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14.11.2023 по делу №А33-27338/2020.

Требования к должнику предъявлены уполномоченным органом с пропуском установленного Законом о банкротстве срока.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 23 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 13.10.2015 №45 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан», для целей включения в реестр требований кредиторов и участия в первом собрании кредиторов конкурсные кредиторы, в том числе кредиторы, требования которых обеспечены залогом имущества должника, и уполномоченный орган вправе предъявить свои требования к должнику в течение двух месяцев со дня опубликования сообщения о признании обоснованным заявления о признании должника банкротом в порядке, установленном статьей 213.7 Закона.

В случае пропуска указанного срока по уважительной причине он может быть восстановлен судом (пункт 2 статьи 213.8 Закона о банкротстве). Вопрос о восстановлении срока разрешается судом в судебном заседании одновременно с рассмотрением вопроса об обоснованности предъявленного требования. Восстановление пропущенного срока на предъявление требования к должнику в целях участия в первом собрании кредиторов возможно на основании ходатайства кредитора только до дня проведения первого собрания (пункт
5 статьи 213.12 Закона о банкротстве). Отказ в восстановлении срока может быть обжалован по правилам пункта 3 статьи 61 Закона о банкротстве.

Предъявление кредитором или уполномоченным органом требования с пропуском установленного пунктом 2 статьи 213.8 Закона о банкротстве срока или отказ в его восстановлении для целей участия в первом собрании кредиторов должника не является основанием для нерассмотрения судом этого требования для целей включения в реестр. Данные требования, в случае включения в реестр требований кредиторов должника, удовлетворяются на общих условиях (абзац второй пункта 4 статьи 213.19 Закона о банкротстве).
В резолютивной части определения о включении такого требования в реестр требований кредиторов должника суд указывает на отсутствие у конкурсного кредитора или уполномоченного органа права принимать участие в первом собрании кредиторов должника.

Доказательств, свидетельствующих об отсутствии у уполномоченного органа возможности своевременно направить в суд заявление о включении требований в реестр требований кредиторов должника, не представлено.

Ходатайство о восстановлении пропущенного срока на предъявление требования
к должнику не заявлено.

Как установлено пунктом 3 статьи 213.7 Закона о банкротстве кредиторы и третьи лица, включая кредитные организации, в которых открыты банковский счет и (или) банковский вклад (депозит) гражданина-должника, считаются извещенными об опубликовании сведений, указанных в пункте 2 данной статьи, по истечении пяти рабочих дней со дня включения таких сведений в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве, если не доказано иное,
в частности если ранее не было получено уведомление, предусмотренное абзацем восьмым пункта 8 статьи 213.9 Закона о банкротстве.

В соответствии с абзацем восьмым пункта 8 статьи 213.9 Закона о банкротстве финансовый управляющий обязан уведомлять кредиторов, а также кредитные организации,
в которых у гражданина-должника имеются банковский счет и (или) банковский вклад, включая счета по банковским картам, и иных дебиторов должника о введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина не позднее чем
в течение пяти рабочих дней со дня, когда финансовый управляющий узнал о наличии кредитора или дебитора.

Доказательств неисполнения финансовым управляющим этой обязанности в материалы дела не представлено.

Суд приходит к выводу, что срок на предъявление требований в целях участия в первом собрании кредиторов уполномоченным органом пропущен и, следовательно, у него отсутствует право принимать участие в первом собрании кредиторов.

С учётом положений статьи 16, пункта 3 статьи 213.27 Закона о банкротстве требование уполномоченного органа в размере 125 520 руб. 69 коп. является обоснованным и подлежит включению в реестр требований кредиторов без права участия в первом собрании кредиторов,
в том числе:

во вторую очередь – 19 668 руб. 69 коп. основного долга (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 годы);

в третью очередь – 100 889 руб. 46 коп. основного долга (4 029 руб. 53 коп. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год, 4 181 руб. 93 коп. - налог на добавленную стоимость за 2 квартал 2022 года, 92 678 руб. - налог на доходы физических лиц за 2021 год);

- 4 962 руб. 54 коп. - пени, которые учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности
и причитающихся процентов.

Руководствуясь статьями 16, 71, 134, 137, 213.8, 213.27 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», статьями 176, 184, 185, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

О П Р Е Д Е Л И Л:

Признать требование Федеральной налоговой службы обоснованным.

Финансовому управляющему ФИО2 включить в реестр требований кредиторов ФИО1 требование Федеральной налоговой службы в размере 125 520 руб. 69 коп., в том числе:

во вторую очередь – 19 668 руб. 69 руб. основного долга;

в третью очередь - 100 889 руб. 46 коп. основного долга;

4 962 руб. 54 коп. – пени, которые учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности
и причитающихся процентов,

без права принимать участие в первом собрании кредиторов должника.

Настоящее определение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано
в течение десяти дней со дня его вынесения путём подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Хакасия.

Судья О.А. Галинова