Гражданский кодекс часть 1

о разрешении разногласий, возникших с Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 5 по Ярославской области по размеру налоговой базы и налоговых обязательств ФИО1, возникших за период с 31.07.2017 по настоящее время

по делу о несостоятельности (банкротстве) ФИО1,

при участии:

от уполномоченного органа – ФИО3 , представителя по доверенности от 12.02.2020, служебному удостоверению (до перерыва);

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Приоритет-Партнер» обратилось в Арбитражный суд Ярославской области с заявлением о признании несостоятельным (банкротом) индивидуального предпринимателя ФИО1 (далее – должник, ИП ФИО1).

Определением Арбитражного суда Ярославской области от 31.07.2017 возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в отношении ИП ФИО1

Решением Арбитражного суда Ярославской области от 19.10.2017 (резолютивная часть от 16.10.2017) индивидуальный предприниматель ФИО1 (дата рождения: 09.03.1971, место рождения: г. Ярославль; зарегистрированный по адресу: <...>, ИНН <***>, ОГРНИП <***>, СНИЛС – <***>) признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества гражданина. Финансовым управляющим должника утвержден ФИО2, член Союза арбитражных управляющих «Саморегулируемая организация «ДЕЛО».

Финансовый управляющий имуществом ФИО1 ФИО2 обратился в суд с заявлением о разрешении разногласий, возникших с Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 5 по Ярославской области (далее - инспекция, уполномоченный орган) по размеру налоговой базы и налоговых обязательств ФИО1, возникших за период с 31.07.2017 по настоящее время.

Определением суда от 02.09.2020 заявление принято к производству, назначено судебное заседание по рассмотрению заявления на 22.09.2020 в 09 час. 30 мин.

Определением Арбитражного суда Ярославской области от 21.09.2020 произведена замена судьи Еремычевой И.И. на судью Козодой Н.А. в деле № А82-11919/2017 Б/303 о несостоятельности (банкротстве) ФИО1.

В судебном заседании финансовый управляющий поддержал заявленные требования, указал, что налоговым органом не расшифровано возникновение задолженности в период банкротства, в том числе по транспортному налогу, страховым взносам на ОПС и ОМС, налогу на имущество физических лиц за 2018 год. Должник отсутствует, находится в международном розыске. Финансовым управляющим запрошены сведения об имуществе должника. Получено два исполнительных листа о передаче финансовому управляющему имущества, однако имущество до сих пор не найдено. Обращался с заявлениями в органы МВД. Представил в материалы дела дополнительные документы (постановления и сводки по исполнительному производству ОСП по Фрунзенскому и Красноперекопскому районам г. Ярославля, постановления УУП ОМВД России по Фрунзенскому городскому району об отказе в возбуждении уголовного дела, постановление заместителя прокурора Фрунзенского района об отказе в удовлетворении жалобы, ответы ОМВД России по Заволжскому городскому району, ОМВД России по Фрунзенскому городскому району, УМВД России по Ярославской области, договор купли-продажи автотранспортного средства от 04.05.2016, заявление о регистрации траспортного средства от 12.05.2018).

Также финансовый управляющий полагает, что расчёт налоговой базы по транспортному налогу произведён некорректно, так как автомобиль марки Тойота Ленд Крузер 200, 2013 государственный номер <***> продан 04.05.2016, данные о продаже транспортного средства не были поданы в налоговую службу вовремя (договор купли - продажи (отчуждения) от 04.05.2016), а автомобиль марки БМВ 6401 государственный номер <***> находится в угоне. Кроме того, отсутствуют законные основания для начисления транспортного налога с 31.07.2017 (дата определения суда о принятии заявления о признании должника банкротом к производству). Указал, что сделка по отчуждению автомобиля Тойота Ленд Крузер 200, 2013 по договору купли-продажи автотранспортного средства от 04.05.2016, финансовым управляющим обжалуется.

Таким образом, транспортный налог не подлежит начислению, а обязательства ФИО1 возникшие после 31.07.2017 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за период с 01.01.2017 по 19.10.2017, по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 г.г. не подлежат включению в реестр текущих платежей.

Представитель уполномоченного органа с заявленными требованиями не согласился, пояснил, что ФИО1 утратил статус предпринимателя 19.10.2017, что подтверждается Выпиской из ЕГРИП. Поскольку налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год, то начисление налога производится с 01.01.2017. Согласно имеющимся в налоговом органе сведениям Автомобиль Тойота Ленд Крузер 200, 2013 года снят с регистрационного учета 12.05.2018, таким образом транспортный налог начислен за 2017 год и 4 месяца 2018 года. Автомобиль БМВ 6401 находится в собственности должника, начисления произведены за 2017, 2018, 2019 г.г. Данные начисления являются текущими платежами. Доводы финансового управляющего о том, что автомобиль находится в угоне, документально не подтверждены. Страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере начислены за период осуществления ФИО1 предпринимательской деятельности (с 01.01.2017 по 19.10.2017). Представлены в материалы дела дополнительные документы (выписка из ЕГРИП от 21.09.2020, расшифровка текущей задолженности по налогам на 21.09.2020, сведения о транспортных средствах должника, налоговые уведомления от 14.08.2018, 25.07.2019, 30.10.2019, 03.08.2020, подробные расчеты пени по состоянию на 21.09.2020 по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере).

Определением Арбитражного суда Ярославской области от 22.09.2020 судебное заседание по рассмотрению заявления отложено на 09.11.2020 в 10 час. 30 мин.

09.11.2020 от финансового управляющего поступила письменная позиция, в соответствии с которой он поддерживает заявление.

Уполномоченным ораганом 09.11.2020 представлены письменные пояснения по доводам, изложенным в заявлении финансового управляющего.

Определением Арбитражного суда Ярославской области от 09.11.2020 судебное заседание отложено на 30.11.2020 в 17 час. 00 мин.

23.11.2020 от финансового управляющего поступила письменная позиция.

Финансовый управляющий считает, что требования налогового органа по срокам уплаты и по размеру налоговых платежей должны быть скорректированы с учетом требований Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», где в п.1, ст. 5 указано: «В целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом». Налоговый орган предъявляет требования по размеру начисленных платежей за весь период 2017 года, хотя судом возбуждено производство 31.07.2017. Кроме того, имеются документы, подтверждающие факт отчуждения имущества (автомобиля) в 2016 году, что, по мнению финансового управляющего, является основанием для прекращения начисления налоговых имущественных платежей. Финансовый управляющий поддерживает свою позицию, просит рассмотреть разногласия, возникшие с инспекцией, и принять решение для их урегулирования.

Просит провести судебное заседание в его отсутствие.

Представитель уполномоченного органа с позицией арбитражного управляющего не согласен, по основаниям, изложенным в отзыве, ходатайствует о приобщении в материалы дела сведений по транспортным средствам. Суд приобщает документы в материалы дела.

Инспекция сообщает, что по сведениям, представленным в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) Управлением ГИБДД УВД по Ярославской области, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

- Тойота Ленд Крузер 200, 2013, дата регистрации владения - 20.04.2013, дата
прекращения владения - 12.05.2018.

- БМВ 6401, дата регистрации владения - 29.02.2012.

Расчёт транспортного налога произведен в соответствии со статьей 357, абзацем 3 пункта 3 статьи 362 НК РФ (с учетом периода владения) по автомобилю марки Тойота Ленд Крузер 200, 2013 за 12 месяцев 2017 года и 4 месяца 2018 года в размере 21 307,00 рублей; по автомобилю марки БМВ 6401 - за 12 месяцев 2017 года и 12 месяцев 2018 года в размере 92 800,00 рублей.

Расчёт страховых взносов на ОПС в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 18 745,16 руб. (остаток задолженности - 13 587,10 руб.), расчёт страховых взносов на ОМС в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 3 676,94 руб. (остаток задолженности - 2 665,16 рублей) произведен в соответствии с пунктом 1 статьи 423, абзацем 1 пункта 5 статьи 430, пункта 5 статьи 432 НК РФ (с учетом снятия ФИО1 с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя 19.10.2017) со сроком уплаты 03.11.2017.

Полагает, что с учетом разъяснений, изложенных в абзацах 1, 6 пункта 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утверждённого Президиумом Верховного суда РФ 20.12.2016 транспортный налог за 2017, 2018, 2019 года, налог на имущество за 2017, 2018, 2019 года, страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017 год являются текущими платежами, погашаемыми, согласно п. 1 ст. 134 Закона о банкроте, за счёт конкурсной массы вне очереди.

Иные лица, участвующие в деле, явку в суд своих представителей не обеспечили, о времени и месте рассмотрения заявления считаются надлежащим образом извещенными в соответствии со статьей 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Судебное заседание проводится судом без участия указанных лиц по правилам статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в судебном заседании объявлен перерыв до 03.12.2020 до 13 час. 00 мин., о чем вынесено протокольное определение, информация о перерыве размещалась на официальном сайте суда. После окончания перерыва судебное заседание продолжено в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Оценивая сложившуюся правовую ситуацию, суд исходит из следующего.

В соответствии со статьей 32 Закона о банкротстве и частью 1 статьи 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, дела о банкротстве рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, с особенностями, установленными федеральными законами, регулирующими вопросы о несостоятельности (банкротстве).

В силу пункта 1 статьи 60 Закона о банкротстве арбитражным судом в деле о банкротстве должника рассматриваются заявления и ходатайства арбитражного управляющего, в том числе о разногласиях возникших между ним и кредиторами, а в случаях, предусмотренных названным Законом, между ним и должником, жалобы кредиторов о нарушении их прав и законных интересов.

Согласно абзаца 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из пункта 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если снятие транспортного средства с регистрации произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц снятия с регистрации транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Таким образом, в силу прямого указания закона начисление (прекращение начисления) транспортного налога ставится в зависимость от государственной регистрации (снятия с учета) транспортных средств, а не от момента перехода права собственности по договору купли-продажи.

Как следует из материалов дела, датой прекращения владения ФИО1 транспортным средством Тойота Ленд Крузер 200, 2013 государственный номер <***> является 12.05.2018, в связи с чем начисление налога за 2017 год, 4 месяца 2018 года является правомерным.

Доказательства обращения должника, финансового управляющего в органы ГИБДД с заявлением о прекращении регистрации транспортного средства на основании документов, подтверждающих сделку в материалы дела не представлены.

Факт оспаривания финансовым управляющим сделки по отчуждению автомобиля по договору купли-продажи автотранспортного средства от 04.05.2016 в данном случае правового значения не имеет, поскольку не влечет за собой уменьшение исчисленной суммы налога.

Право собственности на автомобиль марки БМВ 6401 государственный номер <***> ФИО1 не утрачено.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 2 статьи 358 НК РФ транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано не облагаются транспортным налогом. Факты угона (кражи), возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Документов, подтверждающих, что транспортное средство БМВ 6401 находится в угоне (розыске) не представлено, по факту обращения финансового управляющего ФИО1 ФИО2 в органы МВД вынесены постановления об отказе в возбуждении уголовного дела по факту угона.

Тем самым, доводы финансового управляющего о невозможности начисления транспортного налога в данном случае в связи с нахождением автомобиля в угоне являются необоснованными. Начисление налога по данному автомобилю за спорный период с 2017 года по настоящее время является правомерным.

Под текущими платежами понимаются обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом (пункт 1 статьи 5 Закона о банкротстве).

Исходя из правовой позиции, отраженной в пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.

Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Указанный подход применяется при квалификации требований, касающихся таможенных пошлин и страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360, статьей 405, пунктом 1 статьи 423 НК РФ НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно пункта 5 статьи 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ определено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Как следует из представленной в материалы дела выписки из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей деятельность ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя прекращена 19.10.2017 в связи с принятием судом решения о признании его несостоятельным (банкротом).

Таким образом, поскольку налоговым (расчетным) периодом является календарный год, расчет страховых взносов, произведенный налоговым органом за 2017 год (по октябрь 2017), налога на имущество физических лиц за 2017 год по настоящее время, транспортного налога за 2017, 2018, 2019 года соответствует требованиям законодательства, суммы налогов (взносов) относятся к текущим платежам.

При изложенных обстоятельствах заявление финансового управляющего имуществом ФИО1 ФИО2 об урегулировании разногласий удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьей 60 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», статьями 184, 185, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ОПРЕДЕЛИЛ:

Заявлениефинансового управляющего имуществом ФИО1 ФИО2 о разрешении разногласий с Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 5 по Ярославской области оставить без удовлетворения.

Определение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства во Второй арбитражный апелляционный суд в десятидневный срок со дня его принятия (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Ярославской области, в том числе посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте суда в сети «Интернет», - через систему «Мой арбитр» (http://my.arbitr.ru).

Определение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, и другим заинтересованным лицам посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа (ст.186 АПК РФ).

Судья

Козодой Н.А.