Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г.Ярославле (межрайонное)

на решение Арбитражного суда Ярославской области от 25.09.2015 по делу №А82-9684/2015, принятое судом в составе судьи Розовой Н.А.,

по заявлению Государственного бюджетного учреждения здравоохранения Ярославской области «Областная клиническая туберкулезная больница»

(ИНН: <***>, ОГРН: <***>)

к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Ярославле (межрайонное)

(ИНН: <***>, ОГРН: <***>),

о признании частично недействительным решения от 09.06.2015 № 87,

установил:

Государственное бюджетное учреждение здравоохранения Ярославской области «Областная клиническая туберкулезная больница» (далее – Больница, страхователь) обратилось с заявлением в Арбитражный суд Ярославской области к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Ярославле (межрайонное) (далее – Управление, Фонд) о признании частично недействительным решения от 09.06.2015 № 87.

Решением Арбитражного суда Ярославской области от 25.09.2015 требования страхователя удовлетворены.

Фонд с принятым решением суда не согласился и обратился во Второй арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит решение суда отменить и принять по делу новый судебный акт.

По мнению заявителя жалобы, в силу положений статьи 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, предусмотренные для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, применяются ими в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу лиц, занятых на видах работ, указанных в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации». Статья 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ не предусматривает дополнительных условий, при наличии которых страхователем производится уплата страховых взносов по дополнительному тарифу. Поэтому, как считает Управление, начисление страховых взносов по дополнительному тарифу на выплаты в пользу работника, занятого на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, производится независимо от того, включается ли этот период времени работы в специальный стаж для досрочного назначения трудовой пенсии или нет.

Поэтому заявитель жалобы считает, что при принятии решения от 25.09.2015 суд первой инстанции неправильно применил нормы материального права и неверно оценил фактические обстоятельства дела, что является основанием для отмены обжалуемого судебного акта.

Больница отзыв на апелляционную жалобу не представила.

Стороны явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, управление просит рассмотреть жалобу в отсутствие своего представителя.

В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается в отсутствие представителей сторон.

Законность решения Арбитражного суда Ярославской области от 25.09.2015 проверена Вторым арбитражным апелляционным судом в порядке, установленном статьями 258, 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, Фондом в отношении страхователя проведена выездная проверка за период с 01.01.2012 по 31.12.2014, по результатам которой составлен акт № 1153 от 07.05.2015.

09.06.2015 Управлением принято решение № 86 о привлечении к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, согласно которому Больнице начислено:

- 1 214 359,95 руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу в порядке части 2 статьи 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ,

- 9 122,74 руб. пеней,

- штраф в размере 242 871,99 руб. по части 1 статьи 47 Федерального закона № 212-ФЗ.

Страхователь с решением Фонда не согласился и обратился с заявлением в суд.

Арбитражный суд Ярославской области, руководствуясь положениями Федеральных законов от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 10.07.2007 № 9-П, Постановлениями Конституционного Суда Российской Федерации от 24.02.1998 № 7-П, от 23.12.1999 № 18-П и от 22.03.2007 № 4-П, Постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.1991 № 10, постановлением Правительства Российской Федерации от 11.07.2002 № 516, Постановлением Министерства труда Российской Федерации от 22.05.1996 № 5, постановлением Совета Министров РСФСР от 02.10.1991 № 517 «О пенсиях на льготных условиях по старости (по возрасту) и за выслугу лет», письмом Минздрава Российской Федерации от 23.08.1993 № 05-16/30-16, Указаниями Министерства социальной защиты населения Российской Федерации от 26.04.1993 № 1-31-У, требования страхователя признал обоснованными.

Второй арбитражный апелляционный суд, изучив доводы жалобы, исследовав материалы дела, не нашел оснований для отмены или изменения решения суда исходя из нижеследующего.

В соответствии с частью 2 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в подпунктах 2 - 18 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ, применяются с 1 января 2013 года дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

В подпункте 2 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ предусмотрено, что трудовая пенсия по старости назначается ранее достижения возраста, установленного статьей 7 настоящего Федерального закона, мужчинам по достижении возраста 55 лет и женщинам по достижении возраста 50 лет, если они проработали на работах с тяжелыми условиями труда соответственно не менее 12 лет 6 месяцев и 10 лет и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 и 20 лет.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 18.07.2002 №537 «О списках производств, работ, профессий и должностей, с учетом которых досрочно назначается трудовая пенсия по старости в соответствии со статьей 27 Федерального закона «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» установлено, что при досрочном назначении трудовой пенсии по старости работникам, занятым на работах с тяжелыми условиями труда, подлежит применению Список № 2 производств, работ, профессий, должностей и показателей с вредными и тяжелыми условиями труда, утвержденный постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.1991 № 10.

Так, к Списку № 2, Раздел ХХ1V «Учреждения здравоохранения и социального обеспечения», отнесены работники, непосредственно обслуживающие больных в туберкулезных и инфекционных учреждениях, отделениях, кабинетах:

(22600000а) средний медицинский персонал,

(22600000а) младший медицинский персонал.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 11.07.2022 №516 утверждены Правила исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в соответствии со статьей 27 Закона №173-ФЗ, где предусмотрено общее правило о возможности включения в специальный стаж периодов работы при условии выполнения ее постоянно в течение полного рабочего дня.

Постановлением Министерства труда Российской Федерации от 22.05.1996 № 5, изданным на основании пункта 2 постановления Совета Министров РСФСР от 02.10.1991 № 517 «О пенсиях на льготных условиях по старости (по возрасту) и за выслугу лет», утверждено Разъяснение, согласно которому (пункт 5) под полным рабочим днем понимается выполнение работы в условиях труда, предусмотренных Списками, не менее 80% рабочего времени.

При этом в указанное время включается время выполнения подготовительных и вспомогательных работ, а у работников, выполняющих работу при помощи машин и механизмов, также время выполнения ремонтных работ текущего характера и работ по технической эксплуатации оборудования. В указанное время может включаться время выполнения работ, производимых вне рабочего места с целью обеспечения основных трудовых функций.

В пункте части 4 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ установлено, что плательщики страховых взносов освобождаются от уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительным тарифам, установленным частями 1 и 2 настоящей статьи, по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, устанавливаемом отдельным федеральным законом.

Таким образом, для досрочного назначения пенсии работникам по указанным позициям Списка № 2 необходимо соблюдение двух условий:

- занятость в должностях младшего и среднего медицинского персонала,

- постоянное (не менее 80% рабочего времени) выполнение работ по непосредственному обслуживанию больных.

Как указал Минтруд России (письма № 17-3/10/2-2415 от 29.04.2013, №17-3/В-113 от 13.03.2014, № 17-3/В-76 от 25.02.2014, № 17-3/В-67 от 18.02.2015), если работник не занят на видах работ с особыми условиями труда, поименованных в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ (с 01.01.2015 - подпункты 1-18 пункта 1 статьи 30 Федерального закона № 400-ФЗ), страховые взносы в Пенсионный фонд по дополнительным тарифам на выплаты и иные вознаграждения, производимые в пользу данного работника, не начисляются независимо от класса условий труда, установленного в отношении его рабочего места по результатам специальной оценки условий труда.

Указанное означает, что если по результатам специальной оценки или аттестации рабочих мест условия труда классифицированы как опасные или вредные, сам по себе этот факт еще не дает оснований для начисления страховых взносов по дополнительным тарифам.

Такие же условия определены в письме Минздрава России от 23.08.1993 №05-16/30-16 «О порядке применения раздела ХХ1V Списка № 2 производств, работ, профессий, должностей и показателей, дающих право на льготное пенсионное обеспечение» и в Указаниях Министерства социальной защиты населения Российской Федерации от 26.04.1993 № 1-31-У «О порядке применения раздела ХХ1V Списка № 2 производств, работ, профессий, должностей и показателей, дающих право на льготное пенсионное обеспечение. О льготном пенсионном обеспечении работников, занятых в производстве синтетических моющих средств».

Данными письмами предусмотрен примерный перечень должностей среднего и младшего медицинского персонала, осуществляющего непосредственное обслуживание больных в отделениях, кабинетах, вошедших в раздел ХХ1V Списка № 2; при этом определение перечня должностей, работники которых пользуются правом на льготное пенсионное обеспечение, остается за администрацией, которая подтверждает характер работы.

Таким образом, из системного толкования приведенных выше норм права суд первой инстанции сделал правильный вывод о том, что если по результатам специальной оценки или аттестации рабочих мест условия труда классифицированы как опасные или вредные, сам по себе этот факт еще не дает оснований для получения права на досрочное назначение пенсии, поскольку необходимо также, чтобы занятость работников среднего и младшего медицинского персонала непосредственным обслуживанием больных составляла полный рабочий день (80% рабочего времени).

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, в штатном расписании Больницы предусмотрены должности среднего медицинского персонала и младшего медицинского персонала.

По результатам проведенной проверки Фондом был сделан вывод о том, что весь средний и младший медицинский персонал согласно трудовым договорам, должностным инструкциям, табелям учета рабочего времени занят на работах с вредными и тяжелыми условиями труда, поэтому в отношении них подлежат начислению страховые взносы по дополнительным тарифам. При этом дополнительные страховые тарифы применяются независимо от того, за какие периоды производятся выплаты работникам, и включаются ли эти периоды в стаж для досрочного назначения пенсии.

Между тем, дополнительные тарифы установлены законодательством в отношении тех категорий работников, которые имеют право на досрочное назначении пенсии в связи с особыми условиями труда. Работодатель должен производить уплату страховых взносов по дополнительным тарифам в том случае, если его работники полный рабочий день заняты на соответствующих видах работ, перечисленных в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 27 закона № 173-ФЗ. То есть, исходя из характера работы сотрудника и его занятости на работах, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ, работодатель включает ту или иную должность в соответствующий список, который согласовывается с Пенсионным фондом, что в последующем и является основанием для досрочного назначения пенсии, и, как следствие, начисления дополнительных пенсионных взносов.

Согласно Списку № 2 право на назначение трудовой пенсии по старости ранее достижения общеустановленного возраста имеют работники, непосредственно обслуживающие больных (22600000-1754б), в том числе, средний и младший медицинский персонал в туберкулезных и инфекционных отделениях, кабинетах (22600000а).

Как пояснил страхователь, все сотрудники Больницы имеют право на сокращенную 30-часовую рабочую неделю, дополнительный отпуск, 50%-ю надбавку за вредные условия труда, а также не бесплатное получение молока или других равноценных пищевых продуктов. При этом не все сотрудники занимаются непосредственным обслуживанием больных (заняты на работах, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ) и имеют право на досрочное назначение пенсии.

Из анализа должностных обязанностей работников среднего и младшего медицинского персонала, изложенных в их должностных инструкциях, не усматривается, что они выполняют работу по непосредственному обслуживанию больных в течение 80% рабочего времени, что является обязательным условием для включения данных должностей в Список № 2 для досрочного назначения пенсии и, соответственно, для начисления дополнительных страховых тарифов.

В Больнице была проведена аттестация рабочих мест по условиям труда в соответствии с порядком, утвержденным Приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 № 342н, по результатам которой Больницей составлен список работников указанных должностей, которые имеют право на досрочное назначение пенсии исходя из занятости в непосредственном обслуживании туберкулезных больных в течение полного рабочего дня (80% рабочего времени). Данный список согласован с органом Пенсионного фонда. Должности, указанные в акте проверки и в решении, не относятся к Списку № 2, поскольку работники не заняты в течение полного рабочего дня обслуживанием больных.

Кроме того, в 2012 сотрудники Больницы обращались в суд за защитой права на досрочное назначение пенсии, поскольку занимаемые ими должности относятся к среднему и младшему медицинскому персоналу. Однако в удовлетворении заявленных требований суд отказал, поскольку не была подтверждена занятость сотрудников в непосредственном обслуживании больных в течение 80% рабочего времени. При рассмотрении указанных судебных дел Пенсионный фонд выступал вместе с Больницей в качестве ответчика по делу.

На запрос Больницы в адрес Фонда о порядке начисления и уплаты страховых взносов по дополнительному тарифу на работников, не включенных в Списки № 1 и № 2, был получен ответ (№ 22-13/3280 от 27.04.2015), что дополнительные тарифы страховых взносов установлены в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ, то есть касаются категории застрахованных лиц, которые имеют право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в порядке статьи 27 Закона № 173-ФЗ.

Довод заявителя жалобы о том, что дополнительные страховые тарифы применяются независимо от того, включаются ли периоды работы в стаж для досрочного назначения пенсии, апелляционный суд отклоняет.

В соответствии с положениями статьи 3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страховыми взносами являются обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию (в том числе страховых пенсий, фиксированных выплат к ним и социальных пособий на погребение), включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 10.07.2007 № 9-П, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за счет которых финансируются страховая и накопительная части трудовой пенсии, определяются Федеральным законом «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» как индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете (статья 3).

Уплату страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации в пользу граждан, работающих по трудовому договору, как лиц, на которых согласно пункту 1 статьи 7 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» распространяется обязательное пенсионное страхование (застрахованные лица), названный Федеральный закон возлагает на страхователя (работодателя), который обязан своевременно и в полном объеме производить соответствующие платежи (подпункт 1 пункта 1 статьи 6, пункт 2 статьи 14). Пенсионный фонд Российской Федерации (страховщик), в свою очередь, обязан назначать (пересчитывать) и своевременно выплачивать обязательное страховое обеспечение (трудовые пенсии) на основе данных индивидуального (персонифицированного) учета, осуществлять учет средств, поступающих по обязательному пенсионному страхованию, и обеспечивать их целевое использование (пункт 2 статьи 13). При этом согласно пункту 2 статьи 7, право на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации реализуется в случае уплаты страховых взносов в соответствии с данным Федеральным законом.

Соответственно, право застрахованных лиц, работающих по трудовому договору, на получение трудовой пенсии обеспечивается уплатой страхователями в их пользу страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации. Такие платежи, являются обязательной составной частью расходов по найму рабочей силы и материальной гарантией предоставления застрахованным лицам надлежащего страхового обеспечения (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 24.02.1998 № 7-П).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлениях от 24.02.1998 № 7-П, от 23.12.1999 № 18-П и от 22.03.2007 № 4-П, в Российской Федерации как правовом и социальном государстве устанавливаемый федеральным законодателем правовой режим страховых выплат по обязательному социальному страхованию должен быть основан на универсальных принципах справедливости и юридического равенства и вытекающего из них требования сбалансированности прав и обязанностей (статья 1 часть 1; статья 6 часть 2, статья 19 Конституции Российской Федерации); этим обусловлены, в частности, недопустимость существенных диспропорций между платежами, которые вносятся работодателями на обязательное социальное страхование и из которых формируются его средства, и предоставляемым страховым обеспечением, необходимость обеспечения соотносимости между страховыми взносами и трудовой пенсией.

В действующем пенсионном законодательстве такая соотносимость достигается установлением зависимости размера трудовой пенсии (ее страховой и накопительной частей) от общей суммы, уплаченных за застрахованное лицо на ее финансирование страховых взносов в течение всего периода, предшествовавшего назначению или перерасчету пенсии (абзацы 4 и 8 статьи 2, пункты 5 и 9 статьи 14, пункты 3 и 5 статьи 15, пункт 2 статьи 16, пункты 3 - 5 и 10 статьи 17 Федерального закона «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», пункт 1 статьи 9, часть первая статьи 20 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»). Так, расчетный пенсионный капитал, исходя из которого определяется размер страховой части трудовой пенсии, формируется из общей суммы страховых взносов и иных поступлений на финансирование этой части трудовой пенсии, поступивших за застрахованное лицо в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на основании данных индивидуального (персонифицированного) учета.

С учетом сформулированной Конституционным Судом Российской Федерации позиции и по смыслу определения страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленному вышеуказанной нормой, назначением дополнительных страховых взносов, предусмотренных статьей 58.3 Закона № 212-ФЗ, является обеспечение права работников на получение досрочной пенсии, соответственно, как правильно указал суд первой инстанции, страхователь обязан производить исчисление страховых взносов по повышенному тарифу с сумм выплат, производимым работникам, имеющим право на досрочное получение пенсии.

Доказательств отсутствия у работников Больницы права на досрочную пенсию Фондом в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах Второй арбитражный апелляционный суд признает решение Арбитражного суда Ярославской области от 25.09.2015 законным и обоснованным, принятым при правильном применении норм материального и процессуального права, а также с учетом фактических обстоятельств дела. Оснований для удовлетворения жалобы Фонда по изложенным в ней доводам у апелляционного суда не имеется.

Нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену судебного акта, судом апелляционной инстанции не установлено.

На основании подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации органы Пенсионного фонда Российской Федерации освобождены от уплаты государственной пошлины, в связи с чем госпошлина по апелляционной жалобе взысканию не подлежит.

Руководствуясь статьями 258, 268, пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Второй арбитражный апелляционный суд

П О С Т А Н О В И Л:

решение Арбитражного суда Ярославской области от 25.09.2015 по делу №А82-9684/2015 оставить без изменения, а апелляционную жалобу Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г.Ярославле (межрайонное) (ИНН: <***>, ОГРН: <***>) – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в течение двух месяцев со дня его принятия через Арбитражный суд Ярославской области.

Постановление может быть обжаловано в Верховный Суд Российской Федерации в порядке, предусмотренном статьями 291.1 - 291.15 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, при условии, что оно обжаловалось в Арбитражный суд Волго-Вятского округа.

Председательствующий

Т.В. Хорова

Судьи

О.Б. Великоредчанин

М.В. Немчанинова