Гражданский кодекс часть 1

при участии в судебном заседании представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №19 по Иркутской области Вантеева О.М. (доверенность от 12.01.2015),

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Общества с ограниченной ответственностью «Сетевая компания «Иркут» на решение Арбитражного суда Иркутской области от 5 марта 2015 года по делу №А19-18752/2014 (суд первой инстанции – Загвоздин В.Д.),

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Сетевая компания «Иркут» (ИНН 3810035487, ОГРН 1043801429737, далее – налогоплательщик, общество) обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №19 по Иркутской области (ИНН 3810036667, ОГРН 1043801433873, далее – инспекция, налоговый орган) о признании недействительным решения инспекции, в редакции решения Управления Федеральной налоговой службы по Иркутской области от 13.10.2014 №26-13/017055, в части доначисления налога на добавленную стоимость и налога на прибыль, соответствующих пени и штрафов по ст.122 Налогового кодекса РФ.

Третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора - Управление Федеральной налоговой службы по Иркутской области (ИНН 3808114068, ОГРН 1043801064460, далее – управление).

Решением Арбитражного суда Иркутской области от 5 марта 2015 года по делу №А19-18752/2014 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Общество обратилось с апелляционной жалобой, в которой ставит вопрос об отмене обжалуемого судебного актав полном объеме по мотивам, изложенным в жалобе. Заявитель жалобы полагает, что налоговым органом допущены процессуальные нарушения при проведении налоговой проверки, а обстоятельства получения налоговой выгоды инспекцией не доказаны.

В отзыве на апелляционную жалобу инспекция и управление с доводами общества не согласились.

Информация о времени и месте судебного заседания по апелляционной жалобе размещена на официальном сайте апелляционного суда в сети "Интернет 29.04.2015. Таким образом, о месте и времени судебного заседания лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом в порядке, предусмотренном главой 12 АПК РФ.

Остальные лица, участвующие в деле явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили. Руководствуясь частью 3 статьи 156, частью 1 статьи 123 АПК РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц, участвующих в деле.

Дело рассматривается в порядке, предусмотренном главой 34 АПК РФ.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, отзывы на жалобу, заслушав в судебном заседании пояснения представителя налогового органа, проверив соблюдение судом первой инстанции норм материального и процессуального права, суд апелляционной инстанции приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, на основании решения о проведении выездной налоговой проверки 29.03.2013 года №10-15/8 налоговым органом по месту учета проведена выездная налоговая проверка ООО «Сетевая компания «Иркут» по вопросам соблюдения законодательства по всем налогам и сборам за период с 01.01.2010 года по 31.12.2011 года (т. 4 л.д. 1-2).

Мотивированными решениями проведение выездной проверки приостанавливалось на период с 30.04.2013 по 30.06.2013, с 23.07.2013 по 19.11.2013 (т.4 л.д.22-26).

По мотивированному запросу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №19 по Иркутской области решением Управления Федеральной налоговой службы по Иркутской области от 25.11.2013 №25-49/15 срок проведения проверки продлен до 4 месяцев (т.4 л.д.5-8) .

Справка о проведенной налоговой проверке №10-13.5/1 от 24.01.2014 года вручена налогоплательщику 24.01.2014. (т. 4 л.д. 33).

По результатам проверки составлен акт выездной налоговой проверки от 24.03.2014 года №10-12/7 (далее – акт проверки, т.5 л.д. 1-93).

31.03.2014 заявителю вручено уведомление №10-13.23/22 о том, что рассмотрение материалов проверки состоится в помещении налогового органа 16.05.2014 в 14 час. 00 мин. (т.5 л.д.112).

05.05.2014 в налоговый орган поступили возражения налогоплательщика на акт проверки (т.4 л.д.38-75)

16.05.2014 по результатам рассмотрения материалов проверки принято решение №10-13.25/2 о продлении срока рассмотрения материалов проверки на один месяц, уведомлением №10-13.23/25 Общество извещено о том, что очередное рассмотрение материалов проверки состоится 04.06.2014 в 14 час. 00 мин. (т.4 л.д.35-36).

04.06.2014 принято решение №10-13.26.5 (т.4 л.д.88) о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (проведении почерковедческой экспертизы подписей Смолиной О.Н. на документах, представленных заявителем 05.05.2014 с возражениями на акт проверки.). Также налогоплательщику вручено уведомление №10-13.23/28 о времени и месте очередного рассмотрения материалов проверки, назначенного на 26.06.2014 (т.4 л.д.34).

26.06.2014 принято решение об отложении рассмотрения материалов проверки на 11 час. 00 мин. 30.06.2014, указанное решений вручено налогоплательщику 26.06.2014 вместе с уведомлением №10-13.23/34 (т.82 л.д.1-2).

По итогам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки заместителем начальника инспекции в присутствие лица, в отношении которого вынесено решение, при надлежащем извещении налогоплательщика вынесено решение №10-12/7 от 30.06.2014 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (т.5 л.д. 112-212).

Пунктом 1 резолютивной части решения ООО «Сетевая компания «Иркут» доначислены суммы неуплаченных (излишне возмещенных) налогов с учетом состояния расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость в сумме 4 625 212 руб.; налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, в том числе; за 2011 год в сумме 418 526 руб., за 2012 год в сумме 24 452 руб.; зачисляемому в бюджет субъектов РФ, в том числе за 2011 год в сумме 3 766 731 руб., за 2012 год в сумме 220 066 руб.

Пунктом 2 резолютивной части решения налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2011 год в виде штрафа в размере 10 790,1 руб.; налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет за 2010, 2011 годы в виде штрафа в размере 44 297,8 руб.;налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъектов РФ за 2010, 2011 годы в виде штрафа в размере 398 679,7 руб.; предусмотренной ст. 126 НК РФ за непредставление документов в виде штрафа в размере 2 400 руб.

Пунктом 3 резолютивной части решения налогоплательщику начислены пени по состоянию на 30.06.2014 года по налогу на добавленную стоимость в сумме 176 466, 24 руб.; налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет за 2011-2012 годы в сумме 22 092,55 руб.; налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъектов РФ, в том числе: за 2011 год в сумме 1 186 руб., за 2012 год в сумме 820 руб.

Не согласившись с решением налогового органа, налогоплательщик обжаловал его в вышестоящий налоговый орган. Решением Управления Федеральной налоговой службы по Иркутской области от 15.10.2014 года №26-13/017055 решение МИФНС №19 по Иркутской области от 30.06.2014 года №10-12/7 отменено в части привлечения к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 2 400 руб., в остальной части решение оставлено без изменения (т.4 л.д. 195-203).

Не согласившись с решением инспекции, налогоплательщик обжаловал его в Арбитражный суд Иркутской области.

Согласно части 1 статьи 198, части 4 статьи 200, частям 2 и 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации для признания недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, необходимо наличие в совокупности двух условий: несоответствие оспариваемых ненормативного правового акта, решений и действий (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу части 1 статьи 65, части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Суд первой инстанции, оценив доводы и возражения сторон, а также доказательства, представленные сторонами в обоснование своих требований и возражений, в соответствии со статьёй 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации на предмет их относимости, допустимости, достоверности в отдельности, а также достаточности и взаимной связи в их совокупности, на основе правильного установления фактических обстоятельств по делу, верного применения норм материального и процессуального права сделал обоснованный вывод об отсутствии оснований для в удовлетворении заявленных налогоплательщиком требований.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьёй 166 Налогового кодекса Российской Федерации, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса; товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Пункт 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налоговые вычеты, предусмотренные статьёй 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных положениями статьи 171 настоящего Кодекса.

Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьёй, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй и при наличии соответствующих первичных документов.

Согласно статье 247 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Положениями статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» установлено, что все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, служащими первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет и которые могут приниматься к учету, только если они содержат обязательные реквизиты, в том числе и личные подписи должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственных операций и правильность их оформления.

Из приведенных норм права в их системной взаимосвязи следует, что налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость могут быть применены, а затраты могут быть учтены налогоплательщиком при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций только при осуществлении реальных хозяйственных операций, подтвержденных документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из разъяснений Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенных в пункте 1 постановления от 12 октября 2006 года № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды, в том числе применения более низкой налоговой ставки или получения налогового вычета, является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами. Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности (пункты 3, 4 указанного постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации).

Из пункта 10 данного Постановления следует, что факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом.

Учитывая изложенное, а также правила части 1 статьи 65, части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о распределении бремени доказывания, соответствующие обстоятельства, послужившие основанием для принятия налоговым органом оспариваемого акта, должны быть подтверждены доказательствами, представленными этим органом. При этом в силу изложенных выше норм материального права правомерность применения вычетов по налогу на добавленную стоимость и учета расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций обязан доказать налогоплательщик.

Соответствующие доказательства, представленные налоговым органом и налогоплательщиком, подлежат исследованию в судебном заседании согласно требованиям статьи 162 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и оценке арбитражным судом в совокупности и взаимосвязи с учетом положений статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

По эпизоду с ООО «Химпромстрой» апелляционный суд приходит к следующему.

По взаимоотношениям ООО «Сетевая компания ИРКУТ» с ООО «Химпромстрой» для выполнения обязательств по договору с ОГУЗ «Иркутская областная клиническая психиатрическая больница №1» сумма не принятых налоговым органом расходов по налогу на прибыль составила 5 612 903,24 рублей (соответственно сумма доначисленного налога на прибыль составила 1 122 581 руб.: в федеральный бюджет - 112 258,06 руб., бюджет субъекта - 1 010 322,59 руб.), сумма не принятых вычетов по НДС составила 1 010 322,58 руб.

Как следует из материалов дела, ООО «Сетевая компания «ИРКУТ» (заказчик) заключило с ООО «Химпромстрой» (подрядчик):

1) договор подряда от 01.10.2010 № П 10.10-5, в соответствии с которым подрядчик обязуется в соответствии с условиями договора, заданием заказчика, планом-графиком работ и иными документами выполнить на объектах ОГУЗ «Иркутская областная клиническая психиатрическая больница № 1» (корпус 1) по адресу: г. Иркутск, м-он Юбилейный, 11 «а» следующие работы: ремонт электрооборудования, общестроительные работы, изготовление и монтаж вентиляционной системы, монтаж противопожарного водопровода;

2) договор подряда от 07.06.2010 №П 06-10-1 по выполнению работ по ремонту полов, коридора, ремонту помещений 2 этажа административного корпуса, по устройству помещения архива в здании по адресу: г. Иркутск, ул. Авиастроителей, 28, ремонту помещения гаража, перекрытия склада ГСМ по адресу: г. Иркутск, ул. Авиастроителей, 28 «а», ремонту внутренних помещений по адресу: г. Иркутск, ул. Новаторов;

3) договор на выполнение работ по капитальному ремонту дома, расположенного по адресу: г. Иркутск, ул. Авиастроителей, 8, от 05.07.2010 № 2 П 07.10 (с дополнительным соглашением), согласно которому подрядчик обязуется выполнить по заданию заказчика работы по капитальному ремонту многоквартирного дома, расположенного по адресу: г. Иркутск, ул. Авиастроителей, 8, и сдать результат работ заказчику, а заказчик обязуется принять результат работ и оплатить его;

4) договор на выполнение работ по капитальному ремонту дома, расположенного по адресу: г. Иркутск, ул. Авиастроителей, 20, от 05.07.2010 № 3 П 07.10 (с дополнительным соглашением), согласно которому подрядчик обязуется выполнить по заданию заказчика работы по капитальному ремонту многоквартирного дома, расположенного по адресу: г. Иркутск, ул. Авиастроителей, 20, и сдать результат работ заказчику, а заказчик обязуется принять результат работ и оплатить его;

5) договор на выполнение работ по капитальному ремонту дома, расположенного по адресу: г. Иркутск, ул. Авиастроителей, 26 «а» от 05.07.2010 № 10 П 07.10 (с дополнительным соглашением), согласно которому подрядчик обязуется выполнить по заданию заказчика работы по капитальному ремонту многоквартирного дома, расположенного по адресу: г. Иркутск, ул. Авиастроителей, 26 «а», и сдать результат работ заказчику, а заказчик обязуется принять результат работ и оплатить его.

В подтверждение наличия взаимоотношений с ООО «Химпромстрой» по выполнению работ на территории больницы ООО «Сетевая компания ИРКУТ» были представлены:

- счет-фактура от 20.12.2010 № С5-1220, выставленный ООО «Химпромстрой» в адрес ООО «Сетевая компания Иркут»;

- справка о стоимости выполненных работ от 20.12.2010 № 1;

- акт о приемке выполненных работ за декабрь 2010 года от 20.12.2010 № 1;

- акт о приемке выполненных работ за декабрь 2010 года от 20.12.2010 № 2;

- акт о приемке выполненных работ за декабрь 2010 года от 20.12.2010 № 3;

- акт о приемке выполненных работ за декабрь 2010 года от 20.12.2010 № 4.

- локальный ресурсный сметный расчет б/д б/н на ремонт электрооборудования Корпуса № 1 ГУЗ ИОКПБ № 1 на сумму 962933 тыс. рублей;

- локальный ресурсный сметный расчет б/д б/н на общестроительные работы ГУЗ ИОКПБ № 1 на сумму 1855,273 тыс. рублей;

- локальный ресурсный сметный расчет б/д б/н на изготовление и монтаж вентиляционной системы ГУЗ ИОКПБ № 1 на сумму 3592,843 тыс. рублей;

- локальный ресурсный сметный расчет б/д б/н на противопожарный водопровод ГУЗ ИОКПБ № 1 на сумму 212,177 тыс.рублей.

Также в 2011 году ООО «Сетевая компания «ИРКУТ» приняло к налоговому учету расходы на материалы по контрагенту ООО «Химпромстрой» по договору подряда от 01.10.2010 № П 10.10-5, которые были отражены в учете как переданные ООО «Химпромстрой» в качестве давальческого сырья в сумме 1 011 301,09 руб. (без НДС), в то время как затраты на все используемые при производстве работ материалы были включены в состав общей суммы расходов по выполнению работ на территории ОГУЗ «Иркутская областная клиническая психиатрическая больница № 1» в сумме 5 612 903,24 руб. (без НДС) в соответствии с актами по форме КС-2 и КС-3 (соответственно сумма доначисленного налога на прибыль составила 202 260,22 руб.: в федеральный бюджет - 20 226,02 руб., бюджет субъекта - 182 034,20 руб.)

По взаимоотношениям ООО «Сетевая компания ИРКУТ» с ООО «Химпромстрой» по исполнению договора на выполнение работ от 07.06.2010 № П 06-10-1 сумма не принятых налоговым органом расходов по налогу на прибыль составила 692 954,42 руб., сумма не принятых вычетов по НДС составила 124 731,79 руб., В подтверждение данных расходов налогоплательщик представил счет-фактуру от 02.07.2010 №С5-0702, акты о приемке выполненных работ от 01.07.2010 №1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8.

По взаимоотношениям ООО «Сетевая компания ИРКУТ» с ООО «Химпромстрой» по исполнению договора на выполнение работ по капитальному ремонту дома, расположенного по адресу: г. Иркутск, ул. Авиастроителей, 8 от 05.07.2010 № 2 П 07.10 сумма не принятых расходов по налогу на прибыль составила 5 046 596,61 рублей, сумма не принятых вычетов по НДС составила 908 387,39 руб. Налогоплательщик в подтверждение данных расходов представил счет-фактуру от 31.12.2010 №С5-1230, акты о приемке выполненных работ от 15.09.2010 №1, от 30.08.2010 №2, от 25.08.2010 №3 и №4, от 23.08.2010 №5.

По взаимоотношениям ООО «Сетевая компания ИРКУТ» с ООО «Химпромстрой» по исполнению договора на выполнение работ по капитальному ремонту дома, расположенного по адресу: г. Иркутск, ул. Авиастроителей, 20 от 05.07.2010 № 3 П 07.10 сумма не принятых расходов по налогу на прибыль составила 4 619 622,88 руб., сумма не принятых вычетов по НДС составила 831 532,12 руб. Налогоплательщик в подтверждение данных расходов и вычетов представил счет-фактуру от 31.12.2010 №С5-1231, акты о приемке выполненных работ от 23.08.2010 №4, от 25.08.2010 №2 и №3, от 15.09.2010 №1.

По взаимоотношениям ООО «Сетевая компания ИРКУТ» с ООО «Химпромстрой» по исполнению договора на выполнение работ по капитальному ремонту дома, расположенного по адресу: г. Иркутск, ул. Авиастроителей, 26 «а» от 05.07.2010 № 10 П 07.10 сумма не принятых расходов по налогу на прибыль составила 7 554 652,54 руб., сумма не принятых вычетов по НДС составила 1 359 837,46 руб.. Налогоплательщик в подтверждение данных расходов и вычетов представил счет-фактуру от 31.12.2010 №С5-1229, акты о приемке выполненных работ от 15.09.2010 №№1 и 2, от 05.09.2010 №3, от 10.09.2010 №4 и №5

Как установлено судом и следует из материалов дела, налоговый орган в ходе рассмотрения дела в суде первой инстанции письменно пояснил, что в результате арифметической ошибки инспекцией по счетам-фактурам от 31.12.2010 №С5-1230, №С5- 1231, №С5-1229 сумма не принятых расходов по налогу на прибыль вместо 17 220 872,03 руб. (без НДС) составила 14 121 115.06 рублей (без НДС, стр.163 оспариваемого решения), так как сумма налога на добавленную стоимость в размере 3 099 756.97 рублей (908 387,39 + 831 532,12 + 1 359 837,46) исключена налоговым органом из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль дважды.

Таким образом, с учетом арифметической ошибки сумма не принятых расходов по налогу на прибыль составила:

- по счету-фактуре от 31.12.2010 №С5-1230 - 4 138 209,22 руб.;

- по счету-фактуре от 31.12.2010 №С5-1231 - 3 788 090,76 руб.;

- по счету-фактуре от 31.12.2010 №С5-1229 - 6 194 815,08 руб.

Поскольку данная арифметическая ошибка не привела к завышению доначисленных сумм по налогу на прибыль организаций по результатам выездной налоговой проверки, суд первой инстанции правильно исходил из того, что указанное обстоятельство не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что договоры подряда, локальные сметные расчеты подписаны от имени ООО «Химпромстрой» Смолиной О.Н. (т.41 л.д.1-70).

Счета-фактуры от 02.07.2010 №С5-0702 (т.81 л.д.12) от 20.12.2010 № С5-1220 (т.41 л.д.123), от 31.12.2010 №С5-1230 (т.41 л.д.168), от 31.12.2010 №С5-1229 (т.41 л.д.169), вышеуказанные справки выполненных работ, акты о приемке выполненных работ, датированные июлем, августом, сентябрем и декабрем 2010 года (т.41 л.д.171-172, т.42 л.д.1- 250, т.43 л.д.1-188, т.82 л.д.20-97, т.83 л.д.83-133), подписаны ООО «Химпромстрой» в лице директора Смолиной О.Н.

Счет-фактура от 31.12.2010 №С5-1231 (т.41 л.д.170) подписан ООО «Химпромстрой» в лице директора Зоркина Л.С. Таким образом, в один день 31.12.2010 счета-фактуры ООО «Химпромстрой» подписывались и от имени Зоркина Л.С., и от имени Смолиной О.Н., что является существенным нарушением положений ст.169 Налогового кодекса РФ, поскольку налогоплательщик получил противоречивые документы, однако не предпринял никаких мер к устранению противоречий.

Кроме того, счет-фактура от 02.07.2010 №С5-0702 составлен с нарушением норм ст.169 НК РФ, поскольку в нем указан заведомо недостоверный адреса продавца: 64050, Иркутская обл, Иркутск г, Жукова пр-кт, д. 13-251. Указанный адрес никогда не являлся юридическим и фактическим адресом ООО «Химпромстрой» (по данному адресу в период составления спорного счета-фактуры было зарегистрировано 2 организации: ООО «Барей» ИНН 3821012467 и ЗАО НПЦ «Росниимет» ИНН 3815007564).

В ходе проведения выездной налоговой проверки ООО «Сетевая компания «Иркут» было установлено, что проверяемое лицо (подрядчик) заключило государственный контракт от 01.09.2010 № 1-КР-10 на выполнение работ по монтажу вентиляции корпуса № 1 областного государственного учреждения здравоохранения «Иркутская областная клиническая психиатрическая больница № 1» (заказчик), согласно которому заказчик поручает, а подрядчик принимает на себя обязательство выполнить в полном объеме работы по монтажу вентиляции корпуса № 1 ОГУЗ «Иркутская областная клиническая психиатрическая больница № 1». Место выполнения работ: Иркутская область, г. Иркутск, м-он Юбилейный, 11 «А», корпус № 1. Цена работ по контракту составляет 6831000 руб. (в том числе НДС 1229580 руб.).

Для подтверждения наличия взаимоотношений налоговым органом в рамках ст.93.1 НК РФ в ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска было направлено поручение от 13.05.2013 № 10-23/15878 об истребовании у Областного государственного учреждения здравоохранения «Иркутская областная клиническая психиатрическая больница № 1» ИНН 3812014034 документов по взаимоотношениям с ООО «Сетевая компания «Иркут».

Согласно ответу ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска от 29.05.2013 № 05-11/05209дсп в ответ на требование, выставленное инспекцией, больница представила государственный контракт от 01.09.2010 № 1-КР-10, счет на оплату от 08.12.2010 № 936, выставленный ООО «Сетевая компания «Иркут» в адрес больницы, счет-фактуру от 08.12.2010 № 1761, выставленный ООО «Сетевая компания «Иркут» в адрес больницы, справку о стоимости выполненных работ и затрат от 18.11.2010 № 1 и акты о приемке выполненных работ от 18.11.2010, подписанные со стороны ООО «Сетевая компания «Иркут» и со стороны ОГУЗ «Иркутская областная клиническая психиатрическая больница № 1». В сопроводительном письме к предоставленным документам ОГУЗ «Иркутская областная клиническая психиатрическая больница № 1» пояснило, что ремонтные работы в корпусе 1 больницы производились ООО «Сетевая компания Иркут». Сведениями по привлечению субподрядных организаций не располагает. Привлечение субподрядных организаций контрактом не предусмотрено. Для привлечения субподрядных организаций письменных согласий не давалось.

Из анализа документов, представленных ОГУЗ «Иркутская областная клиническая психиатрическая больница № 1» (т.28 л.д.71-104) следует, что ООО СК «Иркут» сдало все результаты работ заказчику 18.11.2010 без каких-либо недостатков. То есть по состоянию на 18.11.2010 работы были выполнены. В то же время согласно актам выполненных работ от 20.12.2010 №№ 1, 2, 3 , 4, 5 ООО «Химпромстрой» якобы выполняло все эти работы для заявителя в период с 02.12.2012 по 20.12.2012 (на это прямо указано на 1 странице актов от 20.12.2012 и в справке о стоимости работ от 20.12.2012), то есть фактической сдача результатов этих работ заявителем заказчику - ОГУЗ «Иркутская областная клиническая психиатрическая больница № 1».

Данное существенное противоречие налогоплательщиком не опровергнуто.

Заявитель согласно имеющимся в деле регистрам налогового и бухгалтерского учета (проводки с кредита счета 10.07 на дебет счета 20.01) списал в затраты по налогу на прибыль стоимость материалов, переданных ООО «Химпромстрой» в декабре 2010-марте 2011 года для выполнения ремонтных работ на объекте г. Иркутск, м-он Юбилейный, 11 «А», корпус № 1.

Вместе с тем, к моменту передачи материалов ООО «Химпромстрой» в декабре 2010 года - марте 2011 года соответствующие работы (включая стоимость всех использованных в работах материалов) были переданы ОГУЗ «Иркутская областная клиническая психиатрическая больница № 1».

При таких обстоятельствах, оснований для списания в затраты по налогу на прибыль за 2011 год стоимости материалов в размере 1 011 301,09 руб. у налогоплательщика не имелось, поскольку связи этих операций с хозяйственными операциями, направленными на получение дохода, облагаемого налогом на прибыль, не имеется.

Заявитель, объясняя выявленные противоречия между датой сдачи результатов работ ОГУЗ «Иркутская областная клиническая психиатрическая больница № 1» (18.11.2010) и датой выполнения работ ООО «Химпромстрой» (02.12.2010 - 20.12.2010) и их сдачей заявителю (20.12.2010), а также противоречия с датами передачи ООО «Химпромстрой» материалов для выполнения работ (декабрь 2010 года - март 2011 года), указал, что после сдачи результатов работ 18.11.2010 в декабре 2010 года - марте 2011 года происходило устранение выявленных недостатков.

В связи с этим суд первой инстанции предлагал заявителю в определении от 21.01.2015 документально подтвердить, что ОГУЗ «Иркутская областная клиническая психиатрическая больница № 1» после приемки работ предъявляло письменные претензии к качеству работ, доказать документальное оформление устранения после 18.11.2010 выявленных после сдачи результатов работ недостатков в их выполнении на объекте указанной организации.

Вместе с тем, такие доказательства суду представлены не были, в письменных пояснениях от 18.02.2015 (т.4 л.д.86) заявитель указал, что устранение недостатков происходило по устному согласованию без каких-либо письменных претензий.

Таким образом, позиция налогоплательщика относимыми и допустимыми доказательствами не подтверждается, тогда как согласно актам от 20.12.2010 все работы были выполнены ООО «Химпромстрой» уже после того, как результаты этих работ сданы 18.11.2010 ОГУЗ «Иркутская областная клиническая психиатрическая больница № 1».

Не могут быть приняты объяснения заявителя от 18.02.2015 о том, что фактически работы выполнялись в декабре 2010 года, что противоречит самому факту сдачи работ ОГУЗ «Иркутская областная клиническая психиатрическая больница №1» именно 18.11.2010. Согласно календарному графику производства работ к государственному контракту (т.29 л.д.75) последний срок выполнения всех работ - 30.11.2010. То обстоятельство, что в справке о стоимости выполненных работ от 18.11.2010 и актах от 18.11.2010, подписанных ОГУЗ «Иркутская областная клиническая психиатрическая больница № 1», указан отчетный период с 01.09.2010 по 25.12.2010, не доказывает выполнение работ в декабре 2010 года, поскольку принятие результатов невыполненных работ «авансом», до их фактического выполнения, невозможно.

Поскольку территория ОГУЗ «Иркутская областная клиническая психиатрическая больница № 1» является режимным охраняемым объектом, вход на её территорию без разрешающих документов психиатрической больницы невозможен, что налогоплательщиком не оспаривается, суд первой инстанции в определении от 15.01.2015 предлагал налогоплательщику представить документы, подтверждающие получение от ООО «Химпромстрой» списков работников для выполнения работ на объекте ОГУЗ «Иркутская областная клиническая психиатрическая больница № 1» и согласование этих списков с указанным учреждением.

Вместе с тем, такие документы суду не представлены. В письменных пояснениях от 18.02.2015 налогоплательщик указал, что истребованные судом списки работников представить не может, поскольку документы не сохранились (т.86 л.д.3).

Следовательно, материалами дела не подтверждается, что работники ООО «Химпромстрой» фактически имели доступ к территории ОГУЗ «Иркутская областная клиническая психиатрическая больница № 1», на которой выполнены работы, принятые указанным учреждением 18.11.2010.

Апелляционный суд соглашается с позицией суда первой инстанции о том, что счет-фактура, все акты и справка, датированные 20.12.2010, подписаны от имени директора ООО «Химпромстрой» Смолиной О.Н., в то время как данное лицо в соответствии с протоколом собрания учредителей от 24.11.2010 было снято с указанной должности и директором указанной организации назначен Зоркин Л.С., в связи с чем подано заявление о внесении изменений сведений в Единый государственный реестр юридических лиц (т.32 л.д.27-36, 66) При таких обстоятельствах следует признать, что Смолина не имела полномочий для подписания указанных документов и эти документы не могут быть учтены налогоплательщиком для целей налогообложения.

Согласно сведениям ФНС России по ЦОД юридическое лицо ООО «Химпромстрой» ИНН 3814002620 поставлено на налоговый учет 22.04.1993 года в Межрайонной ИФНС России № 14 по Иркутской области, за период с 25.03.2009 года по 09.07.2010 года состояло на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Иркутской области, за период с 09.07.2010 года по 25.03.2011 в ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска, за период с 25.03.2011 года по 28.04.2012 года состоял на учете в ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска. С 28.04.2012 года ООО «Химпромстрой» прекратило деятельность при реорганизации в форме присоединения к ООО «Капитал-Восток» ИНН 3808121139.

Дата постановки ООО «Капитал-Восток» на учет 30.05.2005, юридический адрес: 664003, г. Иркутск, ул. Киевская, 7, руководителем организации с 06.12.2011 является Шкаленов Роман Сергеевич. Учредителями ООО «Капитал-Восток» с 30.01.2009 являются:

- ООО «Трапеция» ИНН 3808182332 (50%);

- ООО Многопрофильное универсальное предприятие «Окинский лесхоз» ИНН 0320003770 (50%).

Организация ООО «Капитал-Восток» с 09.10.2009 по 09.03.2011 находилась в стадии ликвидации, 09.10.2009 сформирована ликвидационная комиссия, назначен ликвидатор Тульчин Леонид Абрамович. ООО «Капитал-Восток» 23.03.2011 принято решение о реорганизации путем присоединения 4-х организаций: ООО «Химпромстрой» ИНН 3814002620, ООО «Эскалибур» ИНН 3812085885, ООО «Энергосберегающие технологии» ИНН 3808146990 и ООО «Барей» ИНН 3821012467. Расчетный счет организации был открыт 21.06.2007 в ИФ ОАО "МДМ БАНК", закрыт 25.02.2010.

Юридическими адресами регистрации ООО «Химпромстрой» являлись:

- 666303, Иркутская область, г. Саянск, м/он Мирный, 6, 1 этаж (за период с 09.01.2003 года по 24.06.2009 года);

- 666034, Иркутская область, г. Шелехов, квартал 7, 17 (за период с 25.06.2009 года по 08.07.2010 года);

- 664056, г. Иркутск, ул. Аносова, 5, 1 (за период с 09.07.2010 года по 24.03.2011 года);

- 664047, г. Иркутск, ул. Пискунова, 98 (за период с 25.03.2011 года по 28.04.2012 года).

Учредителями ООО «Химпромстрой» являлись:

- Сергеев Сергей Степанович ИНН 381400155088, Акимов Владимир Анатольевич ИНН 381405146665, Тимофеев Владимир Николаевич ИНН 381400525885, Матрук Владислав Олегович ИНН 381400152337 (за период с 09.01.2003 года по 29.07.2009 года);

- ООО «Сальвадор», ООО «Агентство по закупу вторичного сырья и сельскохозяйственной продукции» (за период с 30.07.2009 года по 28.04.2012 года);

Генеральным директором ООО «Химпромстрой» являлись:

- Матрук Владислав Олегович (за период с 09.01.2003 года по 20.05.2009 года);

- Смолина Оксана Нургалиевна (за период с 21.05.2009 года по 05.12.2010 года);

- Зоркин Леонид Сергеевич (за период с 06.12.2010 года по 28.02.2011 года);

- Бурабаев Русланбек Кайрханович. (за период с 01.03.2011 года по 28.04.2012 года)

Согласно справкам формы 2-НДФЛ, представленных ООО «Химпромстрой», сотрудниками организации являлись:

- В 2009 году: Акимов Владимир Анатольевич, Анищенко Владимир Петрович, Анищенко Кирилл Владимирович, Большаков Александр Васильевич, Валеева Людмила Павловна, Матрук Владислав Олегович, Матрук Игорь Владиславович, Негрей Ярослав Васильевич, Рудых Нина Юрьевна, Сергеев Сергей Степанович, Смолина Оксана Нургалиевна, Тимофеев Владимир Владимирович, Тульчина Лариса Павловна, Тульчина Ольга Игоревна, Чудов Александр Леонидович;

- В 2010 году: Анищенко Владимир Петрович, Анищенко Кирилл Владимирович, Большаков Александр Васильевич, Валеева Людмила Павловна, Валеев Олег Нургалиевич, Галкина Ирина Николаевна, Зак Антон Борисович, Захарич Раиса Васильевна, Захарич Валерий Викторович, Зоркин Леонид Сергеевич, Негрей Ярослав Васильевич, Рахальская Елена Владимировна, Рудых Татьяна Александровна, Рудых Нина Юрьевна, Смолина Оксана Нургалиевна, Тульчина Лариса Павловна, Тульчина Ольга Игоревна, Чудов Александр Леонидович.

- В 2011 году: Зоркин Леонид Сергеевич, Захарич Раиса Васильевна, Захарич Валерий Викторович, Рудых Татьяна Александровна, Рудых Нина Юрьевна, Тульчина Лариса Павловна, Бурабаев Русланбек Кайхарович.

В ходе выездной налоговой проверки Межрайонной ИФНС № 19 по Иркутской области были проведены следующие мероприятия налогового контроля:

1) Направлено поручение в МИФНС № 14 по Иркутской области о проведении допроса свидетеля Акимова Владимира Анатольевича от 19.09.2013 № 10-23/1373. В ответ на поручение инспекция допросила гражданина Акимова В.А., о чем был составлен протокол допроса свидетеля от 10.10.2013 № 1161. Свидетель показал следующее: по специальности является инженером - строителем. Организация ООО «Химпромстрой» ИНН 3814002620 знакома. По 2008 год работал в ООО «Химпромстрой» в должности заместителя генерального директора по производству. С 2009 года по сентябрь 2010 год не работал. С сентября 2010 года работает в ООО «ТрассаПлюс» инженером-строителем. В должностные обязанности в ООО «Химпромстрой» входила организация строительного производства на объектах. Непосредственно подчинялся генеральному директору Матрук Владиславу Олеговичу. В настоящее время сотрудником ООО «Химпромстрой» не является. Уволился в связи с кризисом, отсутствием работы, не выплатой своевременно заработной платы. Фактическое местонахождение (юридический адрес) организации ООО «Химпромстрой» ИНН 3814002620 за период с 2008 года по настоящее время и контактных телефонов организации не знает. ООО «Химпромстрой» ИНН 3814002620 занималось строительством мостов. Уставный капитал формировался из личных средств учредителей. Какая численность была у ООО «Химпромстрой» ИНН 3814002620 и ф.и.о. сотрудников в 2008-2012 годах не знает. ООО «Сетевая компания «Иркут» ИНН 3810035487 КПП 381001001 не знакомо. Никакой информации о проводимых ООО «Химпромстрой для ООО «СК Иркут» работах не знает.

2) Направлено поручение в МИФНС № 14 по Иркутской области о проведении допроса свидетеля Сергеева Сергея Степановича от 20.09.2013 № 10-23/1385. В ответ на поручение инспекция допросила гражданина Сергеева С.С., о чем был составлен протокол допроса свидетеля от 04.10.2013 № 1160 и занесен в Федеральный информационный ресурс. Свидетель показал следующее: по специальности является инженером - строителем. С 2008 года нигде не работает, инвалид 2 группы. Организация ООО «Химпромстрой» ИНН 3814002620 знакома. В ней работал заместителем генерального директора по финансовым вопросам. В обязанности входило ведение бухгалтерской работы совместно с бухгалтерией, работа с налоговой инспекцией, работа с заказчиками. Непосредственно подчинялся генеральному директору Матрук Владиславу Олеговичу, который принимал на работу. В настоящее время сотрудником ООО «Химпромстрой» не является. В 2008 году наступил кризис, упали объемы работ, расходы стали превышать доходы, было принято решение уволиться. ООО «Химпромстрой» зарегистрировано администрацией г. Саянска 15.04.1993 года. Фактическое местонахождение (юридический адрес) организации ООО «Химпромстрой» за период с 2008 года по настоящее время и контактных телефонов организации не знает. ООО «Химпромстрой» осуществляло строительство инженерных сооружений. Какая численность была у ООО «Химпромстрой» в 2008-2012 годах не знает. До 2008 года работали в ООО «Химпромстрой» - Матрук В.О., Акимов В.А., Тимофеев В.А. Пока работал на предприятии, при выполнении работ использовались только собственные основные средства (транспорт, спецтехника, инструменты и т.д.). В 2009 году были выведены с баланса ООО «Химпромстрой» основные средства, имущество, транспортные средства, закрыты обособленные подразделения, произошла смена учредителей и руководителей в связи с тем, что наступил кризис, резко упали объемы работ, и предприятие было продано. Продолжало ли осуществлять ООО «Химпромстрой» свою деятельность после данных изменений не знает, никакой информации не имеет. ООО «Сетевая компания «Иркут» ИНН 3810035487 КПП 381001001 не знакомо. Никакой информацией о проводимых ООО «Химпромстрой « для ООО «СК Иркут» работах не располагает.

3) Направлено поручение в МИФНС № 14 по Иркутской области о проведении допроса свидетеля Захарич Раисы Васильевны от 25.09.2013 № 10-23/1390. В ответ на поручение инспекция допросила гражданку Захарич Р.В., о чем был составлен протокол допроса свидетеля от 18.10.2013 № 199. Свидетель показал следующее: в 2007-2008 году работала в ООО ПКЦ «Энергоремонт», инженером-сметчиком Тайшетского монтажного управления, в мае 2009 нас сократили. Организация ООО «Химпромстрой» ИНН 3814002620 знакома. С осени 2010-2011 год работала в ООО «Химпромстрой» сметчиком, занималась оформлением документов, актов выполненных работ КС-2. Непосредственно подчинялась мастеру Захарич Валерию Викторовичу. Документы и заявление на работу отправляла по почте в г. Иркутск или где-то в район Иркутска на имя директора ООО «Химпромстрой», сама лично не ездила к руководителю. В настоящее время в организации не работает. Уволилась по причине того, что долгое время находилась в отпуске без сохранения содержания. Является учредителем предприятия ООО «Неман», была руководителем ООО «Нарочь», сейчас руководитель МКУК «Краеведческий музей г. Бирюсинска». О видах деятельности, которые осуществляло ООО «Химпромстрой» в 2010 году не знает. Какая численность была у ООО «Химпромстрой» в 2008-2012 годах не знает, ф.и.о. сотрудников этой организации и их должности не помнит. Находились ли в собственности ООО «Химпромстрой» объекты недвижимости, складские помещения, производственные площадки, подъездные пути, транспортные средства за весь период деятельности организации, не знает. Брало ли в аренду ООО «Химпромстрой» объекты недвижимости, складские помещения, производственные площадки, подъездные пути, транспортные средства за весь период деятельности организации не знает. На вопрос знакома ли ей организация ООО «Сетевая компания «Иркут» ИНН 3810035487 КПП 381001001 ответила, что не знает. Никакой информацией о проводимых ООО «Химпромстрой» для ООО «СК Иркут» работах не располагает. Свидетель указал, что на месте в Тайшете осуществлял мастер Захарич Валерий Викторович.

4) Направлено поручение в МИФНС № 14 по Иркутской области о проведении допроса свидетеля Негрей Ярослава Васильевича от 20.09.2013 № 10-23/1382. В ответ на поручение инспекция допросила гражданина Негрей Я.В., о чем был составлен протокол допроса свидетеля от 11.10.2013 № 191 и занесен в Федеральный информационный ресурс. Свидетель показал следующее: имеет среднее образование. Ранее работал в ООО «Химпромстрой», а в настоящее время в ООО «Интер». Работал разнорабочим: уборка территории и прочее. Заработную плату получал наличными деньгами, мастер базы выдавала зарплату по ведомости. ООО «Химпромстрой» ИНН 3814002620 знакомо. Работал в этой организации, в трудовой книжке имеется запись. На вопрос о том занимал ли он какие-либо должности в ООО «Химпромстрой», ответил, что работал только разнорабочим с 2008 года, потом предприятие меняло названия, но место работы его фактически не менялось. В обязанности входили разные работы. На работу в ООО «Химпромстрой» принимал руководитель Федоров, в настоящее время является сотрудником ООО «Интер» в должности разнорабочего. Начальником ООО «Химпромстрой» был Федоров, а непосредственно давал указания мастер Якущенко Зоя Николаевна. Негрей Я. В. уволился по собственному желанию, и тут же написал заявление о приеме на работу в ООО «Интер», т.к. руководитель сменился, и сменилось название предприятия. Фактически ООО «Химпромстрой» зарегистрировано было в Иркутске, а работы осуществляли в г. Тайшете. Телефоны не знает. ООО «Химпромстрой» отгружало вагоны круглым лесом, но своих делян не было, поэтому лес закупали. ООО «Сетевая компания «Иркут» ИНН 3810035487 КПП 381001001 свидетелю не знакомо. Никакой информацией о проводимых ООО «Химпромстрой» для ООО «СК Иркут» работах не располагает.

Согласно информации Федерального информационного ресурса гражданин Негрей Ярослав Васильевич зарегистрирован в г. Бирюсинск Тайшетского района. Согласно протоколу допроса проживал и работал в Тайшетском районе. ООО «Интер» ИНН 3815015195 до 02.06.2011 было зарегистрировано по адресу: 665000, область Иркутская, город Тайшет, улица Российская,51, с 03.06.2011 - 665008, область Иркутская, г. Тайшет, улица Шевченко,5,14; руководителем ООО «Интер» ИНН 3815015195 с 18.11.2009 по 02.06.2011 и учредителем с 18.11.2009 по 25.10.2011 являлся Федоров Виктор Иванович. Сотрудниками ООО «Интер» ИНН 3815015195 в 2009, 2010, 2011 годах, в том числе являлись: Анищенко Владимир Петрович, Анищенко Кирилл Владимирович, Большаков Александр Васильевич, Якущенко Зоя Николаевна, Негрей Ярослав Васильевич (числился в 2009 году сотрудником ООО «Капитал-Восток» ИНН 3808121139 (с января по август) и в ООО «Химпромстрой» (с октября по декабрь)). Федоров Виктор Иванович никогда не являлся ни учредителем, ни руководителем, ни должностным лицом ООО «Химпромстрой». ООО «Химпромстрой» никогда не было зарегистрировано в г. Тайшете, не имело филиалов, обособленных подразделений, представительств в г.Тайшете. Согласно операциям по расчетному счету ООО «Химпромстрой», организация не приобретала и не продавала лес. Таким образом, запись в трудовой книжке Негрей Я.В. о работе в ООО «Химпромстрой» была сделана формально, а Негрей Я.В. не имеет четкого представления о том, в какой организации он работал.

5) Направлено поручение в МИФНС № 6 по Иркутской области о проведении допроса свидетеля Анищенко Владимира Петровича от 25.09.2013 № 10-23/1375. В ответ на поручение инспекция направила уведомление о невозможности допроса свидетеля от 22.10.2012 № 54 с пояснением, что свидетель по повестке в инспекцию не явился, в связи, с чем в адрес налогоплательщика повторно направлена повестка о вызове на допрос.

6) Направлено поручение в МИФНС № 6 по Иркутской области о проведении допроса свидетеля Анищенко Кирилла Владимировича от 19.09.2013 № 10-23/1378. В ответ на поручение инспекция направила уведомление о невозможности допроса свидетеля от 21.10.2012 № 53 с пояснением, что свидетель по повестке в инспекцию не явился, в связи, с чем в адрес налогоплательщика повторно направлена повестка о вызове на допрос.

7) Направлено поручение в МИФНС № 6 по Иркутской области о проведении допроса свидетеля Захарич Валерия Викторовича от 25.09.2013 № 10-23/1389. В ответ на поручение инспекция направила уведомление о невозможности допроса свидетеля от 23.10.2012 № 55 с пояснением, что свидетель по повестке в инспекцию не явился, в связи, с чем в адрес налогоплательщика повторно направлена повестка о вызове на допрос.

8) Направлено поручение в МИФНС № 6 по Иркутской области о проведении допроса свидетеля Большакова Александра Васильевича от 19.09.2013 № 10-23/1379.

9) Также направлены: а) повестка о вызове на допрос свидетеля от 17.09.2013 №10-15.4/148 Зак Антону Борисовичу, конверт вернулся с пометкой «Возврат по истечении срока хранения»; б) повестка о вызове на допрос свидетеля от 17.09.2013 №10-15.4/146 Валееву Олегу Нургалиевичу. Конверт вернулся с пометкой «Истек срок хранения»; в) повестка о вызове на допрос свидетеля от 17.09.2013 №10-15.4/133 Валеевой Людмиле Павловне. Конверт вернулся с пометкой «Истек срок хранения»; г) повестка о вызове на допрос свидетеля от 17.09.2013 №10-15.4/152 Рудых Татьяне Александровне. Конверт вернулся с пометкой «Истек срок хранения»; д) повестки о вызове на допрос свидетеля от 17.09.2013 № 10-15.4/150 и № 10-15.4/151 Рахальской Елене Владимировне. Конверты вернулись с пометками «Истек срок хранения»; ж) повестка о вызове на допрос свидетеля от 17.09.2013 №10-15.4/149 Зоркину Леониду Сергеевичу. Конверт вернулся с пометкой «Истек срок хранения»; з) повестка о вызове на допрос свидетеля от 17.09.2013 №10-15.4/145 Чудову Александру Леонидовичу. Согласно полученному уведомлению Чудов А.Л. получил повестку 24.09.2013. В налоговый орган в назначенное время не явился;

10) Допрошен в качестве свидетеля Тимофеев Владимир Николаевич (протокол допроса от 26.09.2013 № 10-15.15/95), в соответствии с которым свидетель пояснил: имеет высшее образование, по специальности инженер-электрик. ООО «Химпромстрой» ИНН 3814002620 знакомо. Работал в этой организации заместителем директора по общим вопросам. В должностные обязанности входило: работа автотранспорта, снабжение, подбор кадров, электро- и водоснабжение, охрана предприятия. Подчинялся непосредственно генеральному директору Матрук В.О. ООО «Химпромстрой» занималось мостостроением. Какая численность была в 2008-2012 годах, не знает, сотрудников не помнит. В декабре 2008 года уволился по собственному желанию с ООО «Химпромстрой» и более не работал. Также являлся учредителем с января 2003 года, но после увольнения в деятельности фирмы участия не принимал. ООО «Сетевая компания «Иркут» ИНН 3810035487 КПП 381001001 не знакомо. Никакой информацией о проводимых ООО «Химпромстрой» для ООО «СК Иркут» работах не располагает.

11) Допрошена в качестве свидетеля Галкина Ирина Николаевна (протокол допроса от 26.09.2013 № 10-15.15/96), в соответствии с которым свидетель пояснила: имеет высшее образование, специальность учитель испанского и английского языков. ООО «Химпромстрой» ИНН 3814002620 знакомо. С 2003 года по 2010 год работала в ООО «Ильямар» в должности менеджера по туризму. С 2010 по 2011 годы работала в ООО «Химпромстрой» в должности директора по общим вопросам. С 2011 по 2013 годы - ООО «Виталь», генеральный директор. В ООО «Химпромстрой» в ее обязанности входила работа с клиентами, сотрудниками, персоналом (кадры), решение общих вопросов, связанных с деятельностью организации. Заработную плату получала частично на банковскую карту, частично наличными. Какие-либо денежные средства от организаций, кроме заработной платы не получала. Непосредственно подчинялась генеральному директору Бурабаеву Р.К., принимал на работу генеральный директор Бурабаев Р.К.. Уволилась из организации в связи с тем, что не устраивала оплата труда. В 2010-2011 годах организация фактически находилась по адресу: г. Иркутск, ул. Безбокова, 7. В 2010-2011 годах осуществляло строительную деятельность. В период ее работы в 2010-2011 годах штат был примерно 7-10 человек: Смолина О.Н., Бурабаев Р.К., Зоркин Л., Белобородова. Это люди, с которыми она непосредственно общалась. Были также наемные работники (строители, отделочники), к которым она не имела отношения. Остальные фамилии не помнит, и как официально звучат должности - тоже. Про собственность организации не знает. Транспорт брался в аренду. Может, был и собственный, не знает. ООО «Сетевая компания «Иркут» ИНН 3810035487 КПП 381001001 не знакомо. Расчетным счетом никогда не распоряжалась. На банковские карты денежные средства от каких-либо организаций не получала. Никакой информацией о проводимых ООО «Химпромстрой» для ООО «СК Иркут» работах не располагает.

При этом, согласно справкам о доходах формы 2-НДФЛ, представленных ООО «Химпромстрой» в налоговый орган, Галкина Ирина Николаевна работала в данной фирме только в октябре, ноябре и декабре 2010 года с заработной платой 3000 руб. ежемесячно, то есть в то время, когда руководителем была Смолина Оксана Нургалиевна (период руководства с 21.05.2009 по 05.12.2010). После Смолиной руководителем был Зоркин Л.С. (период руководства с 06.12.2010 по 28.02.2011). Бурабаев Русланбек Кайрханович был назначен на должность руководителя и приступил к исполнению обязанностей только с 01.03.2011. До данной даты Бурабаев Р.К. не являлся ни сотрудником, ни руководителем ООО «Химпромстрой», а соответственно, не мог принимать на работу Галкину И.Н. и исполнять распорядительные функции. В 2011 году Галкина И.Н. не числилась в штате ООО «Химпромстрой». Белобородова также в штате не состояла. Кроме того, Галкина И.Н. не может не знать всех сотрудников и их точное число, так как занималась непосредственно кадрами. Указанные обстоятельства свидетельствуют о формальном оформлении Галкиной И. Н. в качестве сотрудника ООО «Химпромстрой».

12) Допрошена в качестве свидетеля Рудых Нина Юрьевна (протокол допроса от 30.12.2013 № 10-15.15/125), в соответствии с которым свидетель пояснила: имеет высшее образование, специальность архитектор-дизайнер. В 2008 году работала в Байкальском институте градостроительства (архитектор-дизайнер); с конца 2009 года - ООО «Химпромстрой» по 2010 год (дизайнер), точно период указать не смогла, не помнит, в 2011 году - ООО «Промстрой-38» (дизайнер), точно дату указать не смогла. В настоящее время - председатель домового комитета, ТОС «Черемушки»; председатель комитета по благоустройству. Работала удаленно, дома, в офисе не находилась, только в Байкальский институт градостроительства. Занималась разработкой проектов интерьеров, ландшафтного дизайна, планировки, расстановка мебели, подбором материалов, предварительной разработкой смет. Заработную плату получала в Байкальском институте градостроительства - не помнит как; в ООО «Химпромстрой» и ООО «Промстрой-38» - перечислением на банковскую карту ее матери Рудых Татьяны Александровны в размере минимальной заработной платы около 4000 руб. (точно сколько - не помнит). Для нее главное было, чтобы шел стаж. Так как минимальная зарплата перечислялась на карту ее мамы, Рудых Татьяны Александровны, и была ей добавкой к пенсии, она в основном данными денежными средствами не распоряжалась. В офисе не находилась, ни разу там не была. ООО «Химпромстрой» знакомо. Работала дизайнером в 2009-2010 годах. Занималась разработкой дизайн-проектов, составлением смет по эскизам. С заказчиками работала по электронной почте. Ей приходили письма. Работы были максимум 1 раз в месяц. Наименование объектов и их местоположение ей неизвестны. Никому не починялась. Получала задания для «галочки». Кто принимал на работу в ООО «Химпромстрой» не помнит. Подписывала ли какие - то бумаги, не помнит. Кто был директором и главным бухгалтером ООО «Химпромстрой» в тот период, когда она работала в ООО «Химпромстрой», не знает, ее это не касается. От кого, из каких источников и при каких обстоятельствах узнала, что ООО «Химпромстрой» требуются сотрудники, уже не помнит. Узнала, скорее всего, от знакомой Смолиной Оксаны, с которой познакомились в городе в офисе в связи с реализацией продукцией «Мэри кэй». В настоящий момент сотрудником не является, уволилась по личным мотивам. Надоело работать с этой фирмой. В ООО «Промстрой-38» устроилась тоже для того, чтобы шел стаж и отчисления в пенсионный фонд. От кого узнала, что нужны работники в ООО «Промстрой-38» не помнит. Рудых Н.Ю. не знает фактическое местонахождение (юридический адрес) организации ООО «Химпромстрой», телефон не помнит. Насколько ей известно, ООО «Химпромстрой» осуществляло строительные работы и ремонтные работы. Просили разработать иногда дизайн офисных помещений (стиль, цвет, материалы). Может для своих, не знает. Какая численность была у ООО «Химпромстрой» в 2008-2012 годах не знает, сотрудников не помнит, так как не работала в офисе. Находились ли в собственности ООО «Химпромстрой» объекты недвижимости, складские помещения, производственные площадки, подъездные пути, транспортные средства; брало ли в аренду ООО «Химпромстрой» объекты недвижимости, складские помещения, производственные площадки, подъездные пути, транспортные средства за весь период деятельности организации не знает, не имеет понятия. Организация ООО «Сетевая компания «Иркут» ИНН 3810035487 КПП 381001001 свидетелю не знакома. Никакой информации о проводимых ООО «Химпромстрой» для ООО «СК Иркут» работах не имеет. Знакома со Смолиной Оксаной Нургалиевной по фирме и мероприятиям «Мэри кэй», с Тульчиным Леонидом Абрамовичем знакома с института. Он ей заказывал проект жилого дома (интерьера), квартиры для него лично. Фамилия Рахальская знакома, может что-то слышала. Лично с Рахальской Светланой Николаевной и Рахальской Еленой Владимировной не знакома. Рудых Татьяна Александровна - моя мать. Не знакома с Сергеевым Сергеем Степановичем, Акимовым Владимиром Анатольевичем, Тимофеевым Владимиром Николаевичем, Матруком Владиславом Олеговичем, Зоркиным Леонидом Сергеевичем, Бурабаевым Русланбеком Кайрхановичем, Зоркиной Ксенией Николаевной, Зуевым Виктором Петровичем, Зуевым Владимиром Петровичем, Валеевой Людмилой Павловной, Валеевым Олегом Нургалиевичем, Севергиным Сергеем Николаевичем, Чудовым Александром Леонидовичем, Галкиной Ириной Николаевной, Анищенко Владимиром Петровичем. Анищенко Кириллом Владимировичем, Большаковым Александром Васильевичем, Негрей Ярославом Васильевичем, Зак Антоном Борисовичем, Захарич Раисой Васильевной, Захарич Валерием Викторовичем, Тульчиным Александром Леонидовичем, Тульчиной Ольгой Игоревной, Тульчиной Ларисой Павловной. Из организаций ООО «Промстрой-38» ИНН 3812130626, ООО «Рисат» ИНН 3811093675, ООО «Трапеция» ИНН 3808182332, ЗАО «НПЦ «Росниимет» ИНН 3815007564, ООО «Барей» ИНН 3821012467, ООО Леспромхоз «Приангарье» ИНН 3811078388, ООО «Агенство продажи лесоматериалов, продуктов питания и товаров народного потребления» ИНН 3827023112, ООО МУП «Окинский лесхоз» ИНН 0320003770, ООО «Сельхозстройторг» ИНН 3808212481, ООО «Строитель 38» ИНН 3821012467, ООО «Металлстройпроект» ИНН 3811078388, ООО «ПМФ-АИР» ИНН 3807000420 что-то слышала только о ЗАО «НПЦ «Росниимет» ИНН 3815007564 и ООО «Барей» ИНН 3821012467, но что - припомнить не смогла. Организации ООО «СантехСтройСервис» ИНН 3810310920, ООО ТФК «Город» ИНН 3810055701 свидетелю не знакомы. Рудых Н.Ю. с Арбузовым Вячеславом Анатольевичем не знакома.

13) Допрошена в качестве свидетеля Тульчина Лариса Павловна (протокол допроса от 27.12.2013 № 10-15.15/124), в соответствии с которым свидетель пояснила: имеет высшее образование, учитель физики и черчения. Вышла на пенсию в 2006 году. Официально пенсионер с 2006 года. Записей в трудовой книжке после 2006 года нет. Для того, чтобы отчислялись взносы в пенсионный фонд, муж устроил ее в организацию, название которой она не знает. Возможно, что и в несколько организаций, в какие - ей неизвестно. Тульчина Л.П. не выполняла никаких обязанностей, так как фактически не работала ни в каких организациях. Ее устроил муж формально. Ей перечислялись денежные средства на сберегательную книжку в размере около 4500 руб. каждый месяц, от каких организаций, не знает. Знает только то, что муж ей эти деньги перечислял для того, чтобы шли отчисления в пенсионный фонд. Какие-либо денежные средства от организаций, кроме заработной платы не получала. Организация ООО «Химпромстрой» ИНН 3814002620 не знакома. К ООО «Химпромстрой» фактически отношения не имела, может только муж ее оформлял, но я об этом не знала, так как не знает наименование организаций, в которых была оформлена. Должности в ООО «Химпромстрой» никакие не занимала. Обязанностей никаких не имела, так как числилась формально. Ни разу не была в данной организации. В ООО «Химпромстрой» никому не подчинялась, так как фактически не работала в данной организации. Её муж Тульчин Леонид Абрамович предложил ей оформить ее в организации в качестве работника, чтобы шли отчисления в пенсионный фонд. О том, что в ООО «Химпромстрой» требуются сотрудники, узнала от мужа Тульчина Л.А. До ООО «Химпромстрой» нигде не работала. Она попросила мужа уволить ее из организаций после развода в 2009 году. Где и при каких обстоятельствах была зарегистрирована организация ООО «Химпромстрой», кто составлял и подписывал учредительные документы, кто занимался регистрацией данной организации в налоговых органах ей не известно. Насколько она знает, офис находился на ул. Тимирязева на релейном заводе, на котором раньше работал муж. Далее офис был другой, но ей запрещено было сообщать, где фактически находился офис. Кто был директором в тот период, когда она работала в ООО «Химпромстрой», не знает, главным бухгалтером была Рудых Татьяна Александровна. Тульчиной Л.П. неизвестно о видах деятельности, которые осуществляло ООО «Химпромстрой» и численности, которая была у ООО «Химпромстрой» в 2008-2012 годах, о сотрудниках, которые состояли в штате этой организации и их должностях, а также о лицах, которые работали с ООО «Химпромстрой» по гражданско-правовым договорам. Находились ли в собственности ООО «Химпромстрой» объекты недвижимости, складские помещения, производственные площадки, подъездные пути, транспортные средства за весь период деятельности организации не знает. ООО «Сетевая компания «Иркут» ИНН 3810035487 КПП 381001001 не знакомо. Никакой информацией о проводимых ООО «Химпромстрой» для ООО «СК Иркут» работах свидетель не располагает. Знакома со Смолиной Оксаной Нургалиевной, она ее племянница. С Зуевым Виктором Петровичем, Зуевым Владимиром Петровичем знакома, они друзья ее мужа Тульчина Л.А., с Валеевой Людмилой Павловной знакома, она ее сестра, Валеев Олег Нургалиевич - племянник, Тульчин Леонид Абрамович - бывший муж, Тульчин Александр Леонидович - сын, Тульчина Ольга Игоревна - невестка, Рахальская Светлана Николаевна - её бывшая подруга, Рахальская Елена Владимировна - дочь Рахальской С.Н., Рудых Татьяна Александровна - бухгалтер у мужа. Не знакома с Сергеевым Сергеем Степановичем, Акимовым Владимиром Анатольевичем, Тимофеевым Владимиром Николаевичем, Матруком Владиславом Олеговичем, Зоркиным Леонидом Сергеевичем, Бурабаевым Русланбеком Кайрхановичем, Зоркиной Ксенией Николаевной, Севергиным Сергеем Николаевичем, Чудовым Александром Леонидовичем, Галкиной Ириной Николаевной, Анищенко Владимиром Петровичем. Анищенко Кириллом Владимировичем, Большаковым Александром Васильевичем, Негрей Ярославом Васильевичем, Зак Антоном Борисовичем, Захарич Раисой Васильевной, Захарич Валерием Викторовичем. Организации ООО «Промстрой-38» ИНН 3812130626, ООО «Рисат» ИНН 3811093675, ООО «Трапеция» ИНН 3808182332, ЗАО «НПЦ «Росниимет» ИНН 3815007564, ООО «Барей» ИНН 3821012467, ООО Леспромхоз «Приангарье» ИНН 3811078388, ООО «Агенство продажи лесоматериалов, продуктов питания и товаров народного потребления» ИНН 3827023112, ООО МУП «Окинский лесхоз» ИНН 0320003770, ООО «Сельхозстройторг» ИНН 3808212481, ООО «Строитель 38» ИНН 3821012467, ООО «СантехСтройСервис» ИНН 3810310920, ООО ТФК «Город» ИНН 3810055701 свидетелю неизвестны, с Арбузовым Вячеславом Анатольевичем не знакома.

14) Допрошена в качестве свидетеля Тульчина Ольга Игоревна (протокол допроса от 25.12.2013 № 10-15.15/123), в соответствии с которым свидетель пояснила: имеет высшее образование, специальность - экономист. С 2008 по настоящее время работала в ООО «Химпромстрой» и ООО «Промстрой-38» ИНН 3812130626, период точно указать не может. В ООО «Химпромстрой» обязанностей никаких не имела. Была устроена для того, чтобы шли отчисления в фонды. В трудовой книжке записей не было. Устроили дальние родственники мужа, взяли паспортные данные. Речь шла об устройстве только в одну организацию ООО «Химпромстрой». При работе в ООО «Промстрой-38» ИНН 3812130626 в обязанности входило консультирование заказчиков (частных лиц) по вопросам дизайна. Узнала о компании через Интернет. Ей пришло предложение на личный ящик. Должностных лиц организации ООО «Промстрой-38» ИНН 3812130626 не знает. От ООО «Химпромстрой» получала минимальную заработную плату на сберегательную книжку в размере около 3000 руб. чисто условно. От ООО «Промстрой-38» ИНН 3812130626 заработную плату получала также на книжку около 4500 руб. Конкретно она не видела, от каких организаций ей приходили деньги ежемесячно. Думала, что только от ООО «Химпромстрой» и от ООО «Промстрой-38». О том, что на нее с каких-то других организаций подавали справки о доходах, не знала. Какая должность была в ООО «Химпромстрой», свидетель не знает, обязанностей никаких не было, никому не подчинялась, так как не выполняла никакие функции. На работу в ООО «Химпромстрой» принимала Смолина Оксана Нургалиевна. Тульчина О.И. не знает о фактическом местонахождении (юридическом адресе) организации ООО «Химпромстрой» за период с 2008 года по настоящее время, ее контактных телефонов, осуществляемых видов деятельности. Какая численность была в организации, не знает. Сотрудников, состоявших в штате ООО «Химпромстрой» и их должности, а также лиц, которые работали с ООО «Химпромстрой» по гражданско-правовым договорам не знает, так как её не интересовал этот вопрос, в связи с тем, что фактически не работала в организации. Находились ли в собственности ООО «Химпромстрой» объекты недвижимости, складские помещения, производственные площадки, подъездные пути, транспортные средства за весь период деятельности организации не знает. ООО «Сетевая компания «Иркут» ИНН 3810035487 КПП 381001001 свидетелю не знакомо. Никакой информацией о проводимых ООО «Химпромстрой» для ООО «СК Иркут» работах не располагает. Тульчина Лариса Павловна для нее - свекровь, Тульчин Леонид Абрамович - свекр, Тульчин Александр Леонидович - муж. Знакома со Смолиной Оксаной Нургалиевной - родственница мужа, с Валеевой Людмилой Павловной, она мать Смолиной О.Н., математик и устроена была в ООО «Химпромстрой» тоже формально, скорее всего, Валеевым Олегом Нургалиевичем - это брат Смолиной О.Н., с Рахальской Светланой Николаевной знакома, она знакомая свекра Тульчина Леонида Абрамовича, с Рахальской Еленой Владимировной лично не знакома, но она дочь Рахальской С.Н. Не знакома с Сергеевым Сергеем Степановичем, Акимовым Владимиром Анатольевичем, Тимофеевым Владимиром Николаевичем, Матруком Владиславом Олеговичем, Зоркиным Леонидом Сергеевичем, Бурабаевым Русланбеком Кайрхановичем, Зоркиной Ксенией Николаевной, Зуевым Виктором Петровичем, Зуевым Владимиром Петровичем, Севергиным Сергеем Николаевичем, Чудовым Александром Леонидовичем, Галкиной Ириной Николаевной, Анищенко Владимиром Петровичем. Анищенко Кириллом Владимировичем, Большаковым Александром Васильевичем, Негрей Ярославом Васильевичем, Зак Антоном Борисовичем, Захарич Раисой Васильевной, Захарич Валерием Викторовичем. Организации ООО «Рисат» ИНН 3811093675, ООО «Трапеция» ИНН 3808182332, ЗАО «НПЦ «Росниимет» ИНН 3815007564, ООО «Барей» ИНН 3821012467, ООО Леспромхоз «Приангарье» ИНН 3811078388, ООО «Агентство продажи лесоматериалов, продуктов питания и товаров народного потребления» ИНН 3827023112 , ООО МУП «Окинский лесхоз» ИНН 0320003770, ООО «Сельхозстройторг» ИНН 3808212481, ООО «Строитель 38» ИНН 3821012467 свидетелю не знакомы.

Межрайонной ИФНС России № 1 по Иркутской области ранее проводились мероприятия налогового контроля в отношении ООО «Химпромстрой» ИНН 3814002620, в связи, с чем инспекцией были направлены:

а) запрос в ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска в отношении ООО «Химпромстрой». Согласно ответу от 17.03.2011 № 05-14/03002дсп@ инспекцией представлена следующая информация (вх. № 1768дсп от 29.03.2011, вх. № 2302дсп от 18.04.2011) : ООО «Химпромстрой» было создано 22.04.1993 года, организация состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 14 по Иркутской области, являясь крупным налогоплательщиком, имеющим на балансе земельные участки, здания, транспортные средства. У ООО «Химпромстрой» имелись обособленные подразделения. По состоянию на 25.06.2009 ООО «Химпромстрой» встало на учет МИФНС России № 1 по Иркутской области. В ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска организация состоит на учете с 09.07.2010. До постановки на учет в организации произошла смена учредителей и руководителей, сняты с учета имущественные объекты, закрыты обособленные подразделения. В настоящее время ООО «Химпромстрой» не имеет представительств, филиалов и обособленных подразделений, на организацию не зарегистрированы земельные участки, объекты недвижимого имущества, транспортные средства, контрольно-кассовая техника и лицензии. Главного бухгалтера в организации нет. Руководителем с 21.05.2009 по 06.12.2010 была зарегистрирована Смолина О. Н., до указанной даты руководителем являлся Сергеев Сергей Степанович. Смолина О. Н. зарегистрирована также учредителем ООО «Атмосфера» ИНН 3812106380, руководителем «проблемной» организации многократно менявшей место нахождения и не исполнявшей требования налогового органа - ЗАО НПЦ «Росниимет» (ИНН 8506009115). ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска неоднократно направляла в адрес Смолиной О.Н. повестки о вызове ее в инспекцию для составления протоколов допросов. 23.03.2009 Смолина О.Н. явилась в инспекцию после проведенных розыскных мероприятий как руководитель ЗАО НПЦ «Росниимет» в сопровождении Тульчина Леонида Абрамовича, который представился учредителем организации, не являясь таковым. Тульчин Л.А. вел себя агрессивно и отвечал на вопросы за Смолину О.Н.. В процессе составления протокола возникла необходимость присутствия главного специалиста отдела кадрового обеспечения и безопасности. По следующим повесткам Смолина О.Н. в налоговый орган не являлась. В ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска представлены сведения от 3-х организаций: ЗАО НПЦ «Росниимет» (ИНН 8506009115) за январь-май 2009 года, ООО «Химпромстрой» ИНН 3814002620 за июль-ноябрь 2009 года; ООО «Дента Люкс» ИНН 3810043230 за 2009 год. ООО «Дента Люкс» ИНН 3810043230 является стоматологической клиникой, где Смолина О.Н. работает в должности медсестры.

Уплата налогов организацией не производится. Сведения о численности работников за 2009 год противоречивы: согласно справкам 2-НДФЛ представленным в налоговый орган за 2009 год численность составила 4 человека, согласно справке о среднесписочной численности - 1 человек, согласно данным налоговой декларации по ОПС - численность составила 2 человека. В справке о среднесписочной численности за 2010 год показано 8 человек. Инспекцией ФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска налоговые проверки в отношении ООО «Химпромстрой» не проводились. При этом отделом выездных проверок в отношении ООО «Химпромстрой» предпринимались следующие действия:

1) по юридическому адресу, а также по адресу регистрации руководителя Зоркина Л.С., направлены уведомления о вызове налогоплательщика в налоговый орган от 14.01.2011 № 20-17/000350, № 20-17/00386. Зоркин Л.С. в налоговый орган не явился. Запрос в адресное бюро подтвердил адрес местожительства Зоркина Л.С.

2) в налоговые органы по месту постановки на налоговый учет руководителей организаций-учредителей были направлены поручения о допросе свидетелей по вопросам взаимоотношений с ООО «Химпромстрой»:

- в МИФНС России № 2 по г. Чите от 21.01.2011г. № 20-15/001181 на допрос руководителя и учредителя ООО «Агентство по закупу вторичного сырья и сельскохозяйственной продукции» ИНН 7536097692 Загребалова А.В.;

- в МИФНС России № 17 по г. Санкт-Петербургу от 21.01.2011 г. № 20-15/001180 на допрос руководителя и учредителя ООО «Сальвадор» ИНН 7801444120 Чистикова В.А.

На запрос инспекции о предоставлении информации в отношении ООО «Сальвадор» ИНН 780144120 МИФНС России № 16 по г. Санкт-Петербургу сообщило, что организация предоставила последнюю отчетность за 3 квартал 2008 года, т.е. является недействующей организацией.

ООО «Агентство по закупу вторичного сырья и сельскохозяйственной продукции» ИНН 7536097692 предоставило налоговую отчетность по НДС за 4 квартал 2010 года. По юридическому адресу ООО «Агентство по закупу вторичного сырья и сельскохозяйственной продукции» ИНН 7536097692/ КПП 381201001 направлена повестка руководителю Загребалову А.В. о вызове в налоговый орган.

До настоящего времени вышеуказанные лица в инспекцию не явились. Кроме того, МИФНС России № 17 по г. Санкт-Петербургу сообщила, что руководителя ООО «Сальвадор» ИНН 7801444120 Чистикова В.А. неоднократно приглашали в инспекцию, и в связи с его не явками инспекцией направлено письмо в РУВД Выборгского района для обеспечения явки Чистикова В.А. в налоговый орган;

3) работникам ООО «Химпромстрой» направлены повестки о вызове в налоговый орган. Чудов А.Л. (сотрудник ООО «Химпромстрой» в 2009 году) пояснил, что с осени 2010 года не работает в организации, о месте нахождения ООО «Химпромстрой» ему ничего не известно, с Зоркиным Л.С. он не знаком.

Совместно с сотрудником Иркутского МРО УНП ГУВД Иркутской области осуществлен выезд 08.02.2011 года по адресу места жительства Зоркина Л.С., дома находилась его мать, которая пояснила, что Зоркин Л.С. по данному адресу не поживает, где он проживает в настоящее время ей не известно;

б) поручение в ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска об истребовании документов у ООО «Химпромстрой». Согласно ответу от 08.04.2011 № 05-14/04268дсп инспекцией представлена следующая информация в отношении ООО «Химпромстрой» (ИНН 3814002620, КПП 381201001): требования о представлениидокументов (информации) от 03.03.2011 № 344 и от 15.03.2011 № 406, выставленные данному налогоплательщику в соответствии с поручениями об истребовании документов (информации) по взаимоотношениям с ООО «Электро-сервис+» (ИНН 3821014601) и ООО «Солей» (ИНН 38480014800), остались без исполнения.

Поступившие в инспекцию уведомления свидетельствуют о получении вышеуказанных требований неустановленным лицом Галкиной. Требования направлялись по юридическому адресу организации: 664018, г. Иркутск, ул. Аносова, 5-1. Данный адрес совпадает с домашним адресом лица, которое до 06.12.2010 было зарегистрировано в качестве руководителя ООО «Химпромстрой» - Смолиной Оксаны Нургалиевны (ИНН 381254754203). Квартира по указанному адресу принадлежит на праве собственности Смолиной Оксане Нургалиевне и Смолину Ивану Андреевичу, которые там и проживают.

С целью выяснения личности получателя заказных писем от налогового органа и наличия доверенности инспекцией ФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска 06.04.2011 направлен запрос на почту.

06.12.2010 в ООО «Химпромстрой» сменилось должностное лицо: руководителем стал Зоркин Леонид Сергеевич (ИНН 381108408491).

Вследствие проведённых инспекцией мероприятий 01.03.2011 при сохранении юридического адреса организации по месту жительства Смолиной О. Н. вновь произошла смена руководителя. Им стал Бурабаев Русланбек Кайраханович, который прописан по адресу: 664500, Иркутская обл., Иркутский р-н, пос. Листвянка.

Ни одно из требований ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска, которые направлялись в адрес ООО «Химпромстрой» в различные периоды (в период руководства организацией Смолиной О. Н., Зоркиным Л. С, а затем и Бурабаевым Р. К.) не были исполнены;

в) поручение в ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска о проведении допроса свидетеля Смолиной Оксаны Нургалиевны от 07.04.2011 № 12-12 (исходящий от 08.04.2011 № 12-12/005005@). В соответствии с ответом налогового органа от 13.04.2011 №05-13/008018@ данному физическому лицу была направлена повестка № 130 от 12.04.2011г. по адресу: 664056, г. Иркутск, ул. Аносова, 5, 1, в случае исполнения которой протокол допроса будет направлен в адрес МИФНС России № 1 по Иркутской области. ООО «Химпромстрой» требования о предоставлении документов (информации) не исполняет, в связи, с чем направлены материалы в органы МВД с целью определения местонахождения организации. По результатам проведенных розыскных мероприятий Смолина О.Н. обязывалась явкой в инспекцию, в назначенное время не являлась. Направленные ранее в адрес Смолиной О.Н. повестки остались также без исполнения.

Налоговый орган при проведении выездной проверки заявителя использовал документы, полученные ранее из Межрайонной ИФНС России № 12 по Иркутской области. При проведении мероприятий налогового контроля Межрайонной ИФНС России № 12 по Иркутской области:

- произведен осмотр территории и помещения по адресу места жительства руководителя ООО «Химпромстрой» Бурабаева Р.К., (протокол от 30.11.2012 б/н.). По результатам осмотра установлено, что по соответствующему адресу в п. Листвянка Иркутской области находится 1 -этажный частный жилой дом. Собственником дома является Печерская Галина Петровна, которая пояснила, что Бурабаев Р.К. ранее был прописан по данному адресу, но уже в течение 5 лет не проживает. Иной информацией о нем она не владеет.

- проведен допрос в качестве свидетеля Бурабаева Русланбека Кайрхановича (протокол от 24.05.2013 № 01-08/63). Относительно обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля, свидетель показал следующее: Бурабаев Р.К. имеет среднее образование, в период с 01.01.2010 по 31.12.2011 работал торговым представителем такси «Максим». Руководителем ООО «Химпромстрой» ИНН 3814002620 не являлся. Какие виды деятельности осуществляла эта организация и какая численность работников организации была в 2011 году, свидетель информации не имеет. Дату назначения себя на должность директора не помнит. Решение о назначении на должность принимал знакомый, его фамилию не помнит. Информацией о финансово-хозяйственной деятельности, представления и сдачи бухгалтерской отчетности не владеет. На вопросы относительно взаимоотношений между проверяемым лицом ООО «Трастсервис» и ООО «Химпромстрой» пояснил, что договоры не заключал и не подписывал, должностных лиц данной организации не знает, на счетах-фактурах ООО «Трастсервис» подпись не его. Счет ООО «Химпромстрой» открывал, доверенности на ведение хозяйственной деятельности выписывал, кому - не помнит. Какие-либо финансово-хозяйственные документы от ООО «Химпромстрой» не подписывал. Смолина Оксана Нургалиевна, Зоркин Леонид Сергеевич ему не знакомы. Дополнительно Бурабаев Р.К. пояснил, что однажды пассажир предложил за вознаграждение быть номинальным руководителем ООО «Химпромстрой», на что он согласился. Фактически никакой деятельности в указанной организации не вел, документов не подписывал. Фамилию человека, который предложил стать руководителем, не помнит.

Согласно данным Единого информационного ресурса федерального уровня, Бурабаев Р.К. нигде не работает, сведения по форме 2-НДФЛ на него не подавались.

В ходе выездной налоговой проверки направлены:

1) запрос в ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска о предоставлении документов (информации) в отношении ООО «Химпромстрой» от 06.05.2013 10-23/008612@. Согласно полученному ответу от 05.06.2013 № 05-11/05495дсп@ ООО «Химпромстрой» состояло на учете в ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска с 09.07.2010 по 25.03.2011. В указанный период общество не имело представительств и филиалов обособленных подразделений. За 2010 год обществом представлены в ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска сведения о доходах по форме 2-НДФЛ на 8 человек, за 2011 - на 2 человек. ООО «Химпромстрой» состояло на общей системе налогообложения.

Согласно направленным инспекцией копиям налоговых деклараций по НДС всего за 2010 год налоговая база составила 24 630 473 руб., сумма налога, исчисленного к уплате в бюджет, составила 89712 руб.

В декларациях указан контактный телефон 48-37-42. По данному номеру телефона отвечает женщина, и говорит о том, что данный телефонный номер установлен в жилой квартире, об ООО «Химпромстрой» она никогда ничего не слышала, представляться она отказывается. Согласно данным телефонного справочника Mega Contacts телефонный номер 483-742 зарегистрирован в жилой квартире по адресу г. Иркутск, ул. Возрождения, 34-70 на Косареву А.В.

2) запрос в ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска о предоставлении документов (информации) в отношении ООО «Химпромстрой» от 07.05.2013 № 10¬23/008665@. Согласно полученному ответу от 23.05.2013 № 09-19/ 006838 дсп@ по юридическому адресу ООО «Химпромстрой»: 664047, Россия г. Иркутск, ул. Пискунова, 98 была зарегистрирована 1 организация. Среднесписочная численность работников организации за 2011 год составляла 3 человека. Сведениями о наличии имущества, транспортных средств, земельных участков, о зарегистрированной ККТ инспекция не располагает.

Согласно направленным инспекцией копиям налоговых деклараций по НДС всего за 2011 год налоговая база составила 55 299 420 руб., сумма налога, исчисленного к уплате в бюджет, составила 46 840 руб. При этом подписантом деклараций является представитель ООО «Химпромстрой» ЗАО НПЦ «Росниимет» в лице Зуева Владимира Петровича по доверенности, выданной Бурабаевым Русланбеком Кайрхановичем.

3) Запрос в Межрайонную ИФНС России № 17 по Иркутской области от 07.05.2013 № 10-23/008610@. Получен ответ от 15.05.2013 № 04-11/03654дсп@. с приложением копий материалов регистрационного дела ООО «Химпромстрой», среди которых имеются:

- договор аренды помещения от 2009 года (число и месяц не проставлены) № 1 между ООО «Химпромстрой» (арендатор) в лице директора Смолиной О.Н. и гражданином Подгорным Игорем Павловичем (арендодатель), согласно которому арендодатель предоставляет арендатору в аренду часть помещения общей площадью 24 кв.м. по адресу: 666034, г. Шелехов, 7 квартал, 17. Срок действия договора с 10.03.2009 по 31.12.2009. Если за 14 дней до окончания действия договора ни одна из сторон не заявит о его прекращении, то он автоматически пролонгируется на тот же срок и на тех же условиях. Арендная плата в месяц составляет 4000 руб. Договор подписан Смолиной О.Н.;

- договор аренды нежилого помещения от 09.03.2011 № 4 между ООО «Химпромстрой» (арендатор) и гражданином Свиркиным Александром Ивановичем (арендодатель), согласно которому арендодатель представляет арендатору за плату во временное владение и пользование нежилое помещение под нужды. Объектом аренды является нежилое здание, расположенное по адресу: Иркутская область, г. Иркутск, ул. Пискунова, д.98 общей площадью 131,60 кв.м. Настоящий договор действует с момента его заключения в соответствии с действующим законодательством РФ и до 12 января 2010 года, в то время как договор подписан 09.03.2011.

4) Поручение в ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска об истребовании документов (информации) у Подгорного Игоря Павловича ИНН 382131350844 от 12.09.2013 № 10-23/17179 для представления физическим лицом всех документов по взаимоотношениям с ООО «Химпромстрой». Получен ответ от 26.09.2013 № 09-19/013413дсп, согласно которому гражданин Подгорный И.П. представил письменное пояснение от 18.09.2013, о том, что он планировал предоставить площадь в аренду по адресу: 666034, г. Шелехов, 7 квартал, д.17, в связи с чем, было выписано гарантийное письмо с предварительным согласием, но фактически договор аренды не заключался, и площадь в аренду не сдавалась.

5) Поручение в ИФНС России № 12 по Иркутской области об истребовании документов (информации) у Свиркина Александра Ивановича ИНН 381258004868 от 19.09.2013 № 10-23/17240 для представления физическим лицом всех документов по взаимоотношениям с ООО «Химпромстрой». Получен ответ от 22.10.2013 № 01-31- 2/003951дсп, согласно которому по состоянию на 22.10.2013 документы по требованию не представлены.

На мобильный телефон Свиркина А.И. был совершен звонок, в результате которого получена информация о том, что, Свиркиным А.И в качестве физического лица был заключен договор аренды с ООО «Химпромстрой», но фактически организация там не находилась, за аренду оплатила только за первый месяц. Заехали только на пару дней, когда приезжал инспектор с налоговой инспекции (МИФНС № 17) для подтверждения факта заключения договора и нахождения данной организации по этому адресу. Руководителя ООО «Химпромстрой» Свиркин А.И. не знает, и не видел.

6) Запрос в МИФНС России № 16 по г. Санкт-Петербургу о предоставлении документов (информации) от 17.09.2013 № 10-23/016493 в отношении ООО «Сальвадор» ИНН 7801444120. Согласно полученным ответам от 09.10.2013 № 18-04/25219дсп@ и от 20.09.2013 № 13-18/23691@, организация состоит на учете в МИФНС России № 16 по г. Санкт-Петербургу с 26.07.2007, с даты постановки на учет организация представляет «нулевую» отчетность, применяет общую систему налогообложения.

Последняя бухгалтерская и налоговая отчетность организацией представлена за 1 квартал 2008 года. ООО «Сальвадор» открытых счетов не имеет (счет закрыт 23.06.2008). Сведения о филиалах, обособленных подразделениях, о численности за 2009-2012 годы, о наличии имущества и транспортных средствах в инспекции отсутствуют.

Руководитель и 100% участник Общества - Чистиков Валерий Алексеевич. Юридический адрес: г. Санкт-Петербург, проезд Галерный, 3. Контрольно-кассовую технику организация не регистрировала.

7) Запрос в МИФНС России № 2 по г. Чите о предоставлении документов (информации) от 17.09.2013 № 10-23/016492 в отношении ООО «Агентство по закупу вторичного сырья и сельскохозяйственной продукции» ИНН 7536097692. Согласно полученному ответу от 26.09.2013 № 23-07/23690@ организация снята с регистрационного учета 23.04.2010 в связи с изменением местонахождения в г. Иркутск. Последней представлена единая упрощенная декларация за 12 месяцев 2009 года.

8) Запрос в ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска о предоставлении документов (информации) от 17.09.2013 № 10-23/016491 в отношении ООО «Агентство по закупу вторичного сырья и сельскохозяйственной продукции» ИНН 7536097692. Согласно полученному ответу от 10.10.2013 № 05-11/10106дсп@ Общество с ограниченной ответственностью «Агентство по закупу вторичного сырья и сельскохозяйственной продукции» (ИНН 7536097692, КПП 381201001), состоит на учёте в ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска с 23.04.2010. Сокращённое наименование организации - ООО «Агентство по закупу ВС и СХП». Юридический адрес ООО «Агентство по закупу ВС и СХП»: 664054, г. Иркутск, ул. Бородина, 57. Сведений о фактическом местонахождении общества по данному адресу не имеется. С момента создания - 09.12.2008 до 23.04.2010 ООО «Агентство по закупу вторичного сырья и сельскохозяйственной продукции» состояло на учёте в Межрайонной ИФНС России № 2 по г. Чите (код НО: 7536) по юридическому адресу: 672012, г. Чита, ул. Бутина, 93, 2. Руководителем и единственным учредителем с момента создания организации зарегистрирован Загребалов Александр Владимирович ИНН 753500588436. Основной вид деятельности по ОКВЭД: 65.21 «Финансовый лизинг». На ООО «Агентство по закупу ВС и СХП» не зарегистрировано контрольно-кассовой техники, лицензий, транспортных средств, земельных участков и объектов недвижимого имущества. Организация не имеет представительств, филиалов и обособленных подразделений. Среднесписочная численность работников организации в 2010 году составила 2 человека, в 2011 - 2012 годах - 1 человек. ООО «Агентство по закупу ВС и СХП» с 2011 года состоит на упрощённой системе налогообложения, в 2009 году также применялась упрощённая система, а в 2010 - общий режим. Отчётность за 2012 год представлена по ТКС, за предыдущие периоды - по почте. Отчетность представляется с минимальными суммами к уплате.

9) Запрос в ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска о предоставлении документов (информации) от 07.05.2013 № 10-23/008667 в отношении ООО «Капитал- Восток» ИНН 3808121139. Согласно полученному ответу от 31.05.2013 № 19-12/04817дсп@ ООО «Капитал-Восток» ИНН 3808121139 по данным Единого государственного реестра юридических лиц на учете в инспекции состоит с 30.05.2005. С момента постановки на налоговый учет организация находится на общей системе налогообложения. Налоговую и бухгалтерскую отчетность предоставляет с отражением результатов финансово-хозяйственной деятельности. Последняя налоговая отчетность представлена за 4 квартал 2009 года (09.02.2010), бухгалтерская - по состоянию на 01.01.2013 (14.01.2013). С 2011 года ООО «Капитал-Восток» предоставляет в Инспекцию единую упрощенную декларацию (представляется в случае отсутствия объектов налогообложения).

Юридический адрес регистрации организации - 664003, г. Иркутск, ул. Киевская, 7. Должностными лицами инспекции проводился осмотр юридического адреса организации, по результатам которого был составлен протокол осмотра от 24.11.2010 № 480 о том, что по адресу г. Иркутск, ул. Киевская, 7 находится пятиэтажное административное здание, собственником которого является ООО «Капитал-Плаза». Со слов представителя и в ходе обследования установлено, что ООО «Капитал-Восток» ИНН 3808121139 по данному адресу деятельность не осуществляет. Фактическое местонахождение организации не установлено.

В налоговом органе имеются документы, полученные ранее из ИФНС по Правобережному округу г. Иркутска. Должностными лицами инспекции при проведении мероприятий налогового контроля 17.12.2012 был проведен осмотр помещения по юридическому адресу ООО «Капитал-Восток» г. Иркутск, ул. Киевская, 7. В ходе проведенной проверки фактическое местонахождение ООО «Капитал-Восток» установить не удалось. По результатам проверки составлен протокол осмотра от 17.12.2012 № 612. В результате проведенного осмотра установлено, что по адресу г. Иркутск, ул. Киевская,7 находится 5-ти этажное административное здание. Собственником здания с 02.07.2012 является Семак Алексей Юрьевич. Свидетельство о государственной регистрации от 02.07.2012 № 38 АД 803697. Собственником здания договор аренды помещения с ООО «Капитал-Восток» не заключался, гарантийные письма на предоставление помещения не выдавались. Каких-либо вывесок, указателей, свидетельствующих о местонахождении ООО «Капитал-Восток» в (на) здании нет.

Согласно представленной отчетности среднесписочная численность ООО «Капитал- Восток» за 2008 год составляла 13 человек, за 2009 год - 6 человек, за 2010-2012 гг. - 0 человек.

При этом в соответствии с федеральным информационным ресурсом справки о доходах формы 2 НДФЛ на сотрудников за 2008 год в инспекцию организацией не представлялись. За 2009 год представлено 9 справок на: Анищенко Владимира Петровича, Анищенко Кирилла Владимировича, Большакова Александра Васильевича, Зоркина Леонида Сергеевича, Негрей Ярослава Васильевича, Горшакова Романа Валерьевича, Иванова Дмитрия Викторовича, Ракова Андрея Георгиевича, Чепунова Андрея Николаевича. В соответствии с учетными данными инспекции транспортных средств, имущества, филиалов и зарегистрированной ККТ организация не имеет.

С 31.01.2013 вышеуказанная организация находится в стадии ликвидации по решению суда.

Согласно данным Единого государственного реестра юридических лиц и Федерального информационного ресурса руководителями и учредителями ООО «Капитал-Восток» являлись:

1. Забродская Анна Леонидовна учредитель 30.05.05 - 29.01.09

2. ООО МУП «Окинский лесхоз» ИНН учредитель 30.01.09 - 21.05.12 0320003770 учредитель 30.01.09 - 21.05.12

3. ООО «Трапеция» ИНН 3808182332 руководитель 30.05.05 - 29.07.08

4. Забродская Анна Леонидовна руководитель 30.07.08 - 08.10.09

5. Зоркин Леонид Сергеевич руководитель 09.10.09 - 08.03.11

6. Тульчин Леонид Абрамович руководитель 09.03.11 - 05.12.11

7. Зоркин Леонид Сергеевич руководитель 06.12.11 - 21.05.12

8. Шкаленов Роман Сергеевич

10) Поручение в ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска об истребовании документов (информации) у ООО «Капитал-Восток» ИНН 3808121139 (преемника ООО «Химпромстрой») от 30.04.2013 № 10-23/15757 по взаимоотношениям с ООО «Сетевая компания «Иркут» ИНН 3810035487. Получен ответ от 04.06.2013 № 19¬11/14272, согласно которому до настоящего времени документы ООО «Капитал-Восток» ИНН 3808121139 по требованию от 08.05.2013 №19-14/1925 в Инспекцию не представлены. В соответствии с сайтом отслеживания почтовых отправлений www.russianpost.ru, направленное требование организацией не получено. Почтовый конверт с вышеуказанным требованием возвращен почтовой службой в инспекцию с отметкой «отсутствие адресата по указанному адресу».

ООО «Капитал-Восток» ИНН 3808121139 с 23.01.2013 находится в стадии ликвидации в связи с принятием судом решения о ликвидации юридического лица. ООО «Капитал-Восток» ИНН 3808121139 находится на общей системе налогообложения. Данный налогоплательщик представил в инспекцию налоговую отчетность за период с 1 по 4 кварталы 2009 года с отражением результатов финансово-хозяйственной деятельности. За 2010 год, кроме баланса предприятия за 1 квартал 2010 года, налоговая и бухгалтерская отчетность не представлена. За период с 01.01.2011 по 31.03.2013 представлены Единые упрощенные налоговые декларации. Расчетные счета закрыты организацией 25.02.2010 и 13.03.2009.

11) Допрошена в качестве свидетеля Смолина Оксана Нургалиевна (протокол допроса от 24.12.2013 № 10-15.15/122), в соответствии с которым свидетель пояснила: имеет высшее образование, психолог, преподаватель психологии. В ООО «Химпромстрой» была директором в 2007-2009 годах. Точно не помнит. Далее сотрудничала с косметической компанией «Мэри Кэй». В 2010 году оформила ИП Смолина О.Н. и работает по настоящий момент по направлению реализации и консультирования по косметическому уходу. Работу по совместительству не имела. Заработную плату в ООО «Химпромстрой» получала через расчетный счет, в настоящее время на банковскую карту. Кроме заработной платы никакие денежные средства от организаций не получала. За период работы генеральным директором в ООО «Химпромстрой» договоры банковского счета не заключала. Сейчас есть свой счет, как физического лица. Доверенности выдавала в период работы в ООО «Химпромстрой», но кому конкретно и для каких целей сейчас уже не помнит; у нотариуса была, дату, цель визита и результат не помнит. На должность руководителя ООО «Химпромстрой» назначали её знакомые. В настоящее время руководителем не является, занялась другим делом. В составе учредителей не была. Где и при каких обстоятельствах была зарегистрирована организация, не знает. Руководителем и (или) учредителем каких-либо других организаций не является. Юридический адрес ООО «Химпромстрой» был в г. Шелехов. Сейчас адреса не знает и телефонов тоже не знает. ООО «Химпромстрой» занималось строительными работами, закупкой материалов, больше не помнит чем. Учредителей организации не помнит. На вопрос обо всех известных должностных лицах ООО «Химпромстрой» отвечать отказалась. Документы по деятельности ООО «Химпромстрой» хранились у нее в офисе, у бухгалтера. В период ее руководства в штате было 3-4 человека. Фамилий и должностей не помнит. Смолина О.Н. не знает, находились ли в собственности ООО «Химпромстрой» объекты недвижимости, складские помещения, производственные площадки, подъездные пути, транспортные средства. В аренде был офис в г. Шелехов, точный адрес не помнит. Покупателей и поставщиков ООО «Химпромстрой» не помнит. Отчетность по организации подписывала. Ее готовила бухгалтер, поэтому детали не знает. Конкретные виды подписываемой отчетности не помнит. Смолина О.Н. не помнит, в каких банках ООО «Химпромстрой» имело расчетные счета. С ООО «Сетевая компания «Иркут» ИНН 3810035487 КПП 381001001 знакома, были взаимоотношения. Их характер, период не может точно сказать. С Пугачевым Владимиром Васильевичем, Банщиковым Владимиром Михайловичем, Шамровой Валентиной Петровной не знакома. Не помнит, выполняло ли ООО «Химпромстрой» ИНН 3814002620 в качестве подрядчика (субподрядчика) работы по договорам с ООО «Сетевая компания «Иркут» (реализовывало ли какие-либо другие товары (работы, услуги) в 2009-2011 годах, где (на каких объектах) осуществлялись работы; не помнит, кем осуществлялись работы с указанием должностей и ф.и.о., конкретные виды проведенных работ и периоды их проведения. Где ООО «Химпромстрой» брало материалы для выполнения работ (либо использовало свои) Смолина О.Н. не отслеживала. Использовались ли основные средства при выполнении работ (транспорт, спецтехника, инструменты и т.д.), не помнит, с ней не решались производственные вопросы при выполнении работ по договорам с ООО «Сетевая компания «Иркут». Со слов Смолиной, с ней решались вопросы только по поиску и найму строительных бригад. Смолина О.Н. не помнит, участвовали ли сотрудники ООО «Сетевая компания «Иркут» в проведении работ проводимых ООО «Химпромстрой», их должностей и фамилий, выдавало ли ООО «Химпромстрой» своим работникам пропуски на объекты, где осуществлялись работы. Руководили всем ходом выполняемых работ со стороны ООО «Сетевая компания «Иркут» и со стороны ООО «Химпромстрой» бригадиры, фамилий и имен не помнит. На объекты сама не выезжала, так как не имеет строительной специальности. ООО «Химпромстрой» привлекало субподрядные организации (физических лиц) для выполнения данных работ, но какие - перечислить не может, не помнит. Сотрудников привлеченных субподрядных организаций также не помнит. В предъявленных на обозрение: договоре подряда от 01.10.2010 № П 10.10-5, договоре подряда от 07.06.2010 № П 06.10-1, договоре на выполнение работ по капитальному ремонту дома, расположенного по адресу: г. Иркутск, ул. Авиастроителей, 8 от 05.07.2010 № 2 П 07.10, договоре на выполнение работ по капитальному ремонту дома, расположенного по адресу: г. Иркутск, ул. Авиастроителей, 20 от 05.07.2010 № 3 П 07.10, договоре на выполнение работ по капитальному ремонту дома, расположенного по адресу: г. Иркутск, ул. Авиастроителей, 26а от 05.07.2010 № 10 П 07.10, локальном ресурсном сметном расчете б/д б/н на ремонт электрооборудования Корпуса № 1 ГУЗ ИОКПБ № 1 на сумму 962933 тыс. рублей, локальном ресурсном сметном расчете б/д б/н на общестроительные работы ГУЗ ИОКПБ № 1 на сумму 1855,273 тыс. рублей, локальном ресурсном сметном расчете б/д б/н на изготовление и монтаж вентиляционной системы ГУЗ ИОКПБ № 1 на сумму 3592,843 тыс. рублей, локальном ресурсном сметном расчете т б/д б/н на противопожарный водопровод ГУЗ ИОКПБ № 1 на сумму 212,177 тыс. рублей, счете-фактуре от 31.12.2010 № С5-1229,счете-фактуре от 31.12.2010 № С5-1230, счете-фактуре от 31.12.2010 № С5-1231, счете-фактуре от 20.12.2010 № С5-1220, справке о стоимости выполненных работ от 15.09.2010 № 6, справке о стоимости выполненных работ от 15.09.2010 № 5, справке о стоимости выполненных работ от 20.12.2010 № 1, акте о приемке выполненных работ от 15.09.2010 № 1, акте о приемке выполненных работ от 15.09.2010 № 2, акте о приемке выполненных работ от 05.09.2010 № 3, акте о приемке выполненных работ от 10.09.2010 № 4, акте о приемке выполненных работ 10.09.2010 № 5, акте о приемке выполненных работ от 25.08.2010 № 4, акте о приемке выполненных работ от 25.08.2010 № 3,акте о приемке выполненных работ от 30.08.2010 № 2, акте о приемке выполненных работ от 15.09.2010 № 1, акте о приемке выполненных работ от 23.08.2010 № 5, акте о приемке выполненных работ от 23.08.2010 № 4, акте о приемке выполненных работ от 25.08.2010 № 3, акте о приемке выполненных работ от 25.08.2010 № 2, акте о приемке выполненных работ от 15.09.2010 № 1, двух актах о приемке выполненных работ за декабрь 2010 года от 20.12.2010 № 1. акте о приемке выполненных работ за декабрь 2010 года от 20.12.2010 № 2, акте о приемке выполненных работ за декабрь 2010 года от 20.12.2010 № 3, акте о приемке выполненных работ за декабрь 2010 года от 20.12.2010 № 4 подпись похожа на ее подпись, но обстоятельств не помнит. Подписывались ли ею другие документы, также не помнит. Как производился расчет по данным сделкам (наличным путем, путем безналичного перечисления денежных средств), кто со стороны ООО «Сетевая компания «Иркут» присутствовал при заключении договоров и где заключались договоры Смолина не помнит. Сергеева Сергея Степановича, Акимова Владимира Анатольевича, Тимофеева Владимира Николаевича, Матрук Владислава Олеговича, Зоркина Леонида Сергеевича, Бурабаева Русланбека Кайрхановича свидетель не помнит. Насколько ее известно, Зоркин Л.С. был после нее директором ООО «Химпромстрой», лично с ним не знакома. Имели ли данные лица какое-либо отношение к ООО «Химпромстрой» не знает. Непосредственно сама не распоряжалась расчетными счетами ООО «Химпромстрой». Смолина не помнит, получала ли она кроме заработной платы от ООО «Химпромстрой» денежные средства на свои банковские карты от каких-либо организаций. Давала устное согласие для регистрации организации в квартире, собственником которой являлась в доле со своим сыном по адресу: г. Иркутск, ул. Аносова, 5-1. Смолин Иван Андреевич приходится сыном. Выдавала ли доверенность 21.01.2010 Смолину Ивану Андреевичу с полномочиями быть представителем ООО «Химпромстрой» ИНН 3814002620, не помнит. При предъявлении доверенности решила, что вроде бы выдавала, но обстоятельств не помнит. Не помнит, подписывала ли письмо-разрешение в качестве генерального директора ООО «Химпромстрой» на выдачу давальческих материалов, адресованное директору ООО «Сетевая компания «Иркут», Журавлева Андрея Юрьевича не знает. При предъявлении доверенности на получение материальных ценностей б/д № 619 Журавлеву Андрею Юрьевичу пояснила, что подпись похожа на ее подпись, но обстоятельств не помнит. Также не помнит, на каком основании и в связи с чем выдавала доверенность № 619 лицу, не являющемуся сотрудником ООО «Химпромстрой». Имена и фамилии: Безрукавенко Андрей Андреевич, Старцев Владислав Юрьевич, Зуев Владимир Петрович, Тульчин Леонид Абрамович, Жигарь Илья Алексеевич, Непомнящих Олег Алексеевич слышала, но лично с ними не знакома. Не помнит, знакомы ли ей организации ЗАО НПЦ «Росниимет» ИНН 3815007564, ООО «Капитал-Восток» ИНН 3808121139, ООО ТФК «Город» ИНН 3810055701 и были ли у этих организаций какие-либо взаимоотношения ООО «Химпромстрой». Арбузова Вячеслава Анатольевича лично не помнит, но слышала это имя в связи с деятельностью в качестве директора. Занимал ли Арбузов Вячеслав Анатольевич какие-либо должности в ООО «Химпромстрой», не помнит. Организацию ООО «СантехСтройСервис» ИНН 3810310920 не помнит. Были ли какие-либо взаимоотношения ООО «Химпромстрой» с ИП Арбузовым Вячеславом Анатольевичем и ООО «СантехСтройСервис», не знает. Не знает, по какой причине в 2009 году ООО «Химпромстрой» выведены с баланса предприятия основные средства, имущество, транспортные средства, закрыты обособленные подразделения, произошла смена учредителей и руководителей. Продолжало ли осуществлять ООО «Химпромстрой» свою деятельность после данных изменений, не помнит. По какой причине ООО «Химпромстрой» прекратило деятельность при присоединении к ООО «Капитал-Восток» ИНН 3808121139 не знает. Подавала ли и подписывала ли Вы в ОАО Банк ВТБ в г. Иркутске заявление на открытие счета юридическому лицу ООО «Химпромстрой» от 14.07.2010 точно не помнит. Не помнит, выдавала ли доверенность от 09.07.2010 Арбузову Вячеславу Анатольевичу с правом представлять и получать расчетные документы и корреспонденцию, сдавать в кассу банка наличные денежные средства для зачисления на расчетный счет ООО «Химпромстрой» и доверенность от 09.07.2010 Арбузову Вячеславу Анатольевичу с правом представлять ООО «Химпромстрой» в отношениях с ОАО Банк ВТБ в г. Иркутске по вопросу открытия расчетного счета. На каком основании и в связи с чем выдавала доверенности лицу Арбузову В.А., не являющемуся сотрудником ООО «Химпромстрой», не помнит. Кем приходятся Валеев Олег Нургалиевич, Валеева Людмила Павловна Смолина отвечать отказалась.

Таким образом, руководитель организации ООО «Химпромстрой» Смолина Оксана Нургалиевна не располагает информацией о деятельности предприятия: не помнит учредителей, не помнит сотрудников, не помнит, кто был бухгалтером и вел бухгалтерский учет в период ее руководства организацией, не помнит покупателей и поставщиков, не помнит, в каких банках ООО «Химпромстрой» имело расчетные счета, не помнит точный юридический адрес (при этом утверждает, что заключала договор аренды с Подгорным Игорем Павловичем, который в свою очередь отрицает данный факт по результатам встречной проверки), не знает, находились ли в собственности ООО «Химпромстрой» объекты недвижимости, складские помещения, производственные площадки, подъездные пути, транспортные средства, какие, когда, по каким адресам они были зарегистрированы, не помнит конкретные виды отчетности, которые подписывала и (или) (предоставляла) в налоговые органы в отношении ООО «Химпромстрой» не помнит кому, когда и для каких целей выдавала доверенности.

Кроме того, Смолина Оксана Нургалиевна: имея специальность психолога, и не имея соответствующего профильного образования и необходимых навыков, не могла быть руководителем строительной организации; по взаимоотношениям ООО «Химпромстрой» с ООО «Сетевая компания «Иркут», ЗАО НПЦ «Росниимет» ИНН 3815007564, ООО «Капитал-Восток» ИНН 3808121139, ООО ТФК «Город» ИНН 3810055701, ООО «СантехСтройСервис» ничего пояснить не смогла.

Оценивая установленные обстоятельства в совокупности и взаимной связи, принимая во внимание непредставление налогоплательщиком доказательств обратного, суд апелляционной инстанции полагает, что Смолина О.Н. являлась номинальным директором, распорядительные функции не выполняла, никакого представления о деятельности ООО «Химпромстрой» не имела.

Инспекцией был направлен запрос в ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска о представлении информации (документов) в отношении ИП Смолиной О.Н. ИНН 381254754203 от 17.09.2013 № 10-23/016495@. Согласно полученному ответу от 24.09.2013 № 05-11/09605дсп@ в качестве предпринимателя Смолина Оксана Нургалиевна состоит на учёте в ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска с 14.03.2001 года. Предприниматель является плательщиком единого налога по упрощенной системе налогообложения, отчётность представляется по почте. Согласно расчету по УСН за 2010 год сумма полученных доходов за налоговый период составила 55628 руб., за 2012 год - 243063 руб.

12) Допрошен в качестве свидетеля Журавлев Андрей Юрьевич (протокол допроса от 24.10.2013 № 10-15.15/104), в соответствии с которым свидетель пояснил следующее: имеет высшее образование, инженер-строитель. В ООО «Сетевая компания «Иркут» работал в 2010-2011 годах ведущим инженером. В настоящее время не работает, уволился с 04.09.2013. В должностные обязанности входило: развитие и поддержание климатического направления (вентиляция, отопление, газоснабжение); участие в конкурсах, подготовка конкурсной документации независимо от направления. В подчинении Журавлева А.Ю. сотрудников не было. Периодически (1 раз в полгода) компания ему выдавала доверенности для представления интересов организации в торгах. По доверенностям получал климатические материалы, оборудование, которые долго находились на складе, для дальнейшей реализации физическим и юридическим лицам. Период точно нет помнит. Получал данные материалы на складе ООО «Сетевая компания «Иркут» по адресам: г. Иркутск, ул. Авиастроителей, 28 и ул. Крымская, номер дома не помнит. Полученные материалы передавал покупателям на этих складах. Покупатели приезжали на автомобилях и забирали со склада реализованные ООО «Сетевая компания «Иркут» ТМЦ. ООО «Сетевая компания «Иркут» в 2010-2011 годах производились работы по ремонту электрооборудования, общестроительные работы, изготовление и монтаж вентиляционной системы, монтаж противопожарного водопровода по адресу: г. Иркутск, м-он Юбилейный, 11 «а» на объектах ОГУЗ «Иркутская клиническая психиатрическая больница № 1». В каком году не помнит. Руководил ходом выполняемых работ от ООО «Сетевая компания «Иркут» Русаков Алексей. Далее Русаков уволился, и ответственным за выполняемые работы назначили Журавлева А.Ю.. В выполнении работ непосредственное участие не принимал, осуществлял только контролирующую функцию. Сотрудники ООО «Сетевая компания «Иркут» не принимали участие в проведении работ, работы выполнялись подрядчиком, по его мнению, ООО «Химпромстрой». Чаще всего Журавлев приезжал и заходил через КПП без пропусков. Иногда просил выписать пропуск на въезд. Производились ли ООО «Сетевая компания «Иркут» в 2010-2011 годах работы по ремонту внутридомовых инженерных систем электроснабжения, по ремонту внутридомовых инженерных систем теплоснабжения, по ремонту внутридомовых инженерных систем водоснабжения, ремонту теплового пункта по адресу: г. Иркутск, ул. Авиастроителей, 26 «а»; по адресу г. Иркутск, ул. Авиастроителей, 8; по адресу: г. Иркутск, ул. Авиастроителей, 20, не знает. Кто руководил ходом выполняемых работ, не знает. Непосредственное участие в выполнении данных работ не принимал. Ф.И.О. и должностей других сотрудников ООО «Сетевая компания «Иркут», принимавших участие в проведении данных работ в домах не знает. Привлекало ли ООО «Сетевая компания «Иркут» подрядные организации (физических лиц) для проведения указанных работ, не знает. Организация ООО «Химпромстрой» ИНН 3814002620 знакома. Работал с ними на объекте ОГУЗ «Иркутская клиническая психиатрическая больница № 1». Должности в ООО «Химпромстрой» не занимал, не работал в данной организации. Журавлев при допросе сообщил, что ООО «Химпромстрой» выдавало доверенность № 619 без даты, чтобы чужие люди не приезжали на склад ООО «Сетевая компания «Иркут», доверенность решили выдать на него. Кто выдал данную доверенность, не помнит. Подпись на данной доверенности ставил. По данной доверенности получал материалы со склада ООО «Сетевая компания «Иркут» для ООО «Химпромстрой». Получал только материалы, связанные с вентиляцией и оборудованием. Данные материалы передавал на объекте ОГУЗ «Иркутская клиническая психиатрическая больница № 1» прорабам, кому точно - не помнит. Материалы доставлялись собственным транспортом ООО «Сетевая компания «Иркут», кем не помнит. Работников, силами которых осуществлялись работы, не помнит, кроме мастера Орлова, имя и отчество не помнит. Производственные вопросы при выполнении работ по договорам с ООО «Сетевая компания «Иркут» со стороны ООО «Химпромстрой» решались с разными прорабами по разным участкам работ, ф.и.о. не помнит. Кто руководил ходом выполняемых работ, не знает. С руководством не общался. Привлекало ли ООО «Химпромстрой» субподрядные организации (физических лиц) для выполнения работ, не знает. Со стороны ООО «Сетевая компания «Иркут» работы, выполненные ООО «Химпромстрой» по вентиляции, принимал Журавлев Андрей Юрьевич с мастером Намоловым Сергеем. Кто принимал другие работы, не знает. Кто подписывал акты о приемке выполненных работ со стороны ООО «Химпромстрой», не знает. Работали по сметам, составленным и утвержденным в рамках договора между ООО «Сетевая компания «Иркут» и ОГУЗ «Иркутская клиническая психиатрическая больница № 1». Со Смолиной Оксаной Нургалиевной свидетель не знаком.

13) Допрошен в качестве свидетеля Русаков Алексей Сергеевич (протокол допроса от 23.01.2014 № 10-13.17/10), в соответствии с которым свидетель пояснил следующее: имеет 2 высших образования, по специальности инженер-промтеплоэнергетик и экономист. В 2008¬2013 годах работал в ООО «СК Иркут» начальником технического отдела, начальником производства, заместителем директора по развитию. В 2010 году занимал должность начальника производства. В должностные обязанности входило исполнение проектно-монтажных работ. ООО «Сетевая компания «Иркут» в 2010-2011 годах производились работы по ремонту электрооборудования, общестроительные работы, изготовление и монтаж вентиляционной системы, монтаж противопожарного водопровода по адресу: г. Иркутск, м-он Юбилейный, 11 «а» на объектах ОГУЗ «Иркутская клиническая психиатрическая больница № 1». Был муниципальный контракт. К контракту прилагались все сметы по видам работ. Сметы разрабатывались заказчиками. Материалы, которые использовались при производстве работ, были подрядчиков, они их приобретали и использовали. Основные средства при выполнении работ (транспорт, спецтехника, инструменты и т.д.) использовались, но какие сказать не смог. Все основные средства принадлежали подрядчикам. Со стороны ООО «Сетевая компания «Иркут» всеми работами руководил ведущий инженер (насколько он помнит) Журавлев Андрей Юрьевич, который находился на объекте. Там было его рабочее место. Со стороны больницы - не знает. Со стороны подрядчиков - Арбузов Вячеслав Анатольевич. От какой организации был Арбузов В.А., не помнит. Непосредственное участие в выполнении данных работ не принимал. Русаков А.С. на объекте был 2 раза. Проходили с Журавлевым через КПП. Может быть, у охраны имелись списки машин и людей. Он не знает. Просто так на территорию не пройдешь, так как там имелся забор и шлагбаум. Со стороны ООО «Сетевая компания «Иркут» все работы принимал Журавлев А.Ю. ООО «Сетевая компания «Иркут» привлекало Арбузова В.А. в качестве подрядчика для проведения указанных работ, от какой организации был Арбузов В.А., не помнит. Больше не привлекало никого. Из работников никого не знает, кто участвовал в проведении работ. Русакову неизвестно, кто осуществлял переговоры с привлекаемыми субподрядными организациями и заключал с ними договоры. Производились ли ООО «Сетевая компания «Иркут» в 2010-2011 годах работы по ремонту внутридомовых инженерных систем электроснабжения, по ремонту внутридомовых инженерных систем теплоснабжения, по ремонту внутридомовых инженерных систем водоснабжения, ремонту теплового пункта по адресу: г. Иркутск, ул. Авиастроителей, 26 «а»; по адресу г. Иркутск, ул. Авиастроителей, 8; по адресу: г. Иркутск, ул. Авиастроителей, 20 не знает, так как жилой фонд не находится в его подчинении. Кто руководил ходом выполняемых работ, не знает. Непосредственное участие в выполнении данных работ не принимал. Ф.И.О. и должности других сотрудников ООО «Сетевая компания «Иркут», принимавших участие в проведении данных работ в домах не знает. Привлекало ли ООО «Сетевая компания «Иркут» подрядные организации (физических лиц) для проведения указанных работ, не знает. Сотрудников привлеченных субподрядных организаций, которые выполняли ремонтные работы в домах, не знает. Об организации ООО «Химпромстрой» ИНН 3814002620 что-то слышал. Какие были взаимоотношения между ООО «Сетевая компания «Иркут» и ООО «Химпромстрой» и когда не знает, но организация на слуху. Выполняло ли ООО «Химпромстрой» в качестве подрядчика (субподрядчика) работы по договорам с ООО «Сетевая компания «Иркут» (реализовывало ли какие-либо другие товары (работы, услуги) в 2010-2011 годах не помнит. Где (на каких объектах) осуществлялись работы, свидетель не помнит. Кем осуществлялись работы, не знает. Конкретные виды проведенных работ и периоды их проведения не знает. Со стороны ООО «Химпромстрой» решались производственные вопросы при выполнении работ по договорам с ООО «Сетевая компания «Иркут» с Арбузовым В.А., участвовали ли сотрудники ООО «Сетевая компания «Иркут» в проведении работ проводимых ООО «Химпромстрой» не знает. Привлекало ли ООО «Химпромстрой» субподрядные организации (физических лиц) для выполнения данных работ не знает. Сотрудников субподрядных организаций, которые выполняли работы, не знает. Акты о приемке выполненных работ, где заказчиком выступало ООО «Сетевая компания «Иркут», подрядчиком ООО «Химпромстрой» от 20.12.2010 № 2 на сумму 962933 руб., от 20.12.2010 № 3 на сумму 1855272,7 руб. подписывал, но данные работы не принимал. С Зоркиным Леонидом Сергеевичем, Бурабаевым Русланбеком Кайрхановичем, Смолиной Оксаной Нургалиевной не знаком. ООО ТФК «Город» ИНН 3810055701, ЗАО НПЦ «Росниимет» ИНН 3815007564 не знает. ООО «СантехСтройСервис» ИНН 3810310920 обслуживает жилой фонд. Между ООО «Сетевая компания «Иркут» и ООО «СантехстройСервис» существуют договорные отношения в настоящий момент. ИП Арбузова В.А. он знает, так как Арбузов В.А. выполнял ремонтные работы для ООО «Сетевая компания «Иркут» (ремонт кабинетов в офисе, ремонт кровли и др. ремонтные работы) в 2010 году. Принимали ли участие в проведении работ на территории больницы и работ по ремонту в жилых домах по ул. Авиастроителей, сотрудники ЗАО НПЦ «Росниимет» ИНН 3815007564, ООО ТФК «Город» ИНН 3810055701, ООО «СантехСтройСервис» ИНН 3810310920 не знает.

14) Допрошен в качестве свидетеля Зверев Андрей Викторович (протокол допроса от 14.10.2013 № 10-15.15/100), в соответствии с которым свидетель пояснил следующее: имеет высшее образование, экономист. Работал в ООО «Сетевая компания «Иркут» ИНН 3810035487 в 2008-2009 годах заместителем начальника технического отдела. С апреля 2009 года - начальник отдела. В должностные обязанности входило: общее управление отделом, разработка планов текущих и капитальных ремонтов, разработка проектно-сметной документации, технических заданий и технических условий. В подчинении находились: Тюрюханова Н.А. - ведущий инженер, Муратова А.П. - инженер-теплотехник, Глухова О.В. - инженер-сметчик, Довгий А.А. - инженер по вентиляции, Черных И.С. - техник, Русакова А.С. - инженер-электрик, Врубель Е.А. - инженер-электрик, Кириллова В.А. - инженер- сметчик, Пролыгина А.А. - инженер - теплотехник, инженеры по водопроводу и канализации были временные должности, ф.и.о. не помнит. Производились ли ООО «Сетевая компания «Иркут» в 2010-2011 годах работы по ремонту электрооборудования, общестроительные работы, изготовление и монтаж вентиляционной системы, монтаж противопожарного водопровода по адресу: г. Иркутск, м-он Юбилейный, 11 «а» на объектах ОГУЗ «Иркутская клиническая психиатрическая больница № 1» ответить затруднился. Принимал ли непосредственное участие в выполнении данных работ, не помнит. Выдавались ли ОГУЗ «Иркутская клиническая психиатрическая больница № 1» либо ООО «Сетевая компания «Иркут» пропуски работникам, выполнявшим работы на территории больницы, не знает. Привлекало ли ООО «Сетевая компания «Иркут» подрядные организации (физических лиц) для проведения указанных работ, не помнит. ООО «Сетевая компания «Иркут» в 2010-2011 годах работы по ремонту внутридомовых инженерных систем электроснабжения, по ремонту внутридомовых инженерных систем теплоснабжения, по ремонту внутридомовых инженерных систем водоснабжения, ремонту теплового пункта по адресу: г. Иркутск, ул. Авиастроителей, 26 «а»; по адресу г. Иркутск, ул. Авиастроителей, 8; по адресу: г. Иркутск, ул. Авиастроителей, 20 не проводила. Работы производились подрядчиком. Ходом выполняемых работ руководил Арбузов Вячеслав Анатольевич - должностное лицо подрядчика. Зверев Андрей Викторович отслеживал ход выполнения работ, подготавливал отчеты по выполнению работ для Администрации Ленинского округа. В проведении работ в домах участвовали сотрудники ООО «Сетевая компания «Иркут»: Лемешко П.В. - начальник управления ЖКС (обеспечение доступа подрядчика в жилые помещения), Русаков А.С. (начальник производства), Муратова А.Б., Глухова О.В. - инспекторы группы контроля управления ЖКС). Проводился конкурс по подбору подрядчиков. Создавалась комиссия, в которой участвовали представители Администрации. Об организации ООО «Химпромстрой» узнал после того, как увидел договор, переданный от юридического отдела, который его подготовил. ООО «Химпромстрой» являлось подрядчиком по выполнению работ по ремонту в жилых домах по ул. Авиастроителей 8, 20, 26 «а». Работы осуществлялись Арбузовым

В.А., Шибановым В.И., других не знает. Со стороны ООО «Химпромстрой» ИНН 3814002620 производственные вопросы при выполнении работ по договорам с ООО «Сетевая компания «Иркут» решались с Арбузовым Вячеславом Анатольевичем. Привлекало ли ООО «Химпромстрой» субподрядные организации (физических лиц) для выполнения данных работ, не знает. Принимали работы у Арбузова В.А., акты о приемке выполненных работ, где заказчиком выступало ООО «Сетевая компания «Иркут», подрядчиком - ООО «Химпромстрой» подписывал, со Смолиной Оксаной Нургалиевной не знаком.

15) Допрошена в качестве свидетеля Бочкарева Ольга Анатольевна (протокол допроса от 24.01.2014 № 10-13.17/11), в соответствии с которым свидетель пояснил следующее: имеет высшее образование, экономист материально-технического снабжения. В ООО «СК Иркут» работает по настоящее время с февраля 2009 или 2010 года. В ООО «СК Иркут» сначала год отработала на должности кладовщика, с января стала заведующей складом на территории ООО «СК Иркут» по адресу: г. Иркутск, ул. Авиастроителей, 28 А. На должности кладовщика принимала ТМЦ от заведующей склада Якимовой Т.А., занималась приемом-выдачей ТМЦ. Работа заключалась в выдаче материалов со склада каждый день. В подчинении находились только грузчики, материалы со склада сотрудникам ООО «Сетевая компания «Иркут» выдавались на основании требований-накладных определенного образца. Материалы со склада выдавала в 2010 году физическим лицам, не являющимся сотрудниками ООО «Сетевая компания «Иркут» - только индивидуальным предпринимателям Самсиной, Иванковой Ольге Александровне, Галактеоновой Елизавете, Растегаевой Ларисе Александровне. Период точно не помнит. Данные материалы выдавались на основании писем-заявок, подписанных директором Пугачевым В.В., с Журавлевым Андреем Юрьевичем знакома - он работал в их отделе МТС. Материалы со склада выдавала Журавлеву Андрею Юрьевичу на основании требований-накладных определенного образца, которые были подписаны руководством, выдавала материалы не один раз. Не помнит, знакома ли ей организация ООО «Химпромстрой» и не помнит, выдавала ли материалы со склада в 2010-2011 годах Журавлеву Андрею Юрьевичу по доверенности № 619 без даты.

16) Направлена повестка о вызове на допрос свидетеля от 17.12.2013 № 10-15.14/229 Лемешко Павлу Викторовичу. Конверт и уведомление о получении вернулись в инспекцию с пометкой «Истек срок хранения».

В ходе проведения мероприятий налогового контроля был направлен запрос в Братский акционерный народный коммерческий банк (ОАО) о предоставлении выписки по операциям на счете ООО «Химпромстрой» от 21.11.2012 № 13-15/019062. Согласно полученному ответу (входящий № 034739 от 04.12.2012) операции на счете производились с 11.01.2010 по 28.09.2011. За данный период времени по счету проведены денежные потоки в сумме 2 344 326 132 руб. (при этом общая сумма выручки за 2010-2011 годы согласно декларациям по НДС составила 79 929 893 руб.)

Денежные средства перечислялись: ООО «НордРегион» ИНН 0411142178; ООО «Атмосфера» ИНН 3812106380; ООО «Солей» ИНН 3848001800; ООО ТФК «Приангарье» ИНН 3808186513; ООО «СельхозСтройТорг» ИНН 3808212481; ООО «Альком» ИНН 7728705954; ООО «Аванта» ИНН 5406552266; ЗАО НПЦ «Росниимет» ИНН 3815007564; ООО «Рисат» ИНН 3811093675; ООО «Агенство продажи лесоматериалов, продуктов питания и товаров народного потребления» ИНН 3827023112; ООО «ГалМа» ИНН 3810315526; ООО «Виталь» ИНН 3812127920; ООО «Дальневосточная компания» ИНН 2538141274; ООО «Континент плюс» ИНН 3811124676; ООО «Кристалл» ИНН 3810316223; ООО «Металлстройпроект» ИНН 3811078388; ИП Севергину Сергею Николаевичу ИНН 030101795539.

Межрайонной ИФНС России № 19 по Иркутской области ранее проводились мероприятия налогового контроля в отношении ООО «НордРегион» ИНН 0411142178 и направлялись:

- запрос в ИФНС России по Центральному району г. Новосибирска от 14.03.2013 № 10-23/004775@ о предоставлении документов (информации) в отношении ООО «НордРегион» ИНН 0411142178. В соответствии с ответом от 02.04.2013 № 18- 15/03415дсп@. ООО «НордРегион» состояло на учете в ИФНС России по Центральному району г. Новосибирска с 02.07.2010 по 28.12.2012 по адресу 630091, Россия, г. Новосибирск, ул. Мичурина, 12а, 303 (адрес массовой регистрации), снято с учета в связи с исключением из ЕГРЮЛ по решению регистрирующих органов. Информацией о наличии имущества, транспорта, лицензий, ККТ инспекция не располагает. Согласно данным отчетности организация не имела основных средств. По данным деклараций, организация находилась на общеустановленной системе налогообложения, последняя налоговая и бухгалтерская отчетность представлена за 3 месяца 2010 года в налоговый орган по прежнему местонахождению организации. В ИФНС России по Центральному району г. Новосибирска отчетность не представлялась. Среднесписочная численность за 2009 год - 0 чел., 2010 год - 1 чел. Налоги перечислялись организацией в небольших суммах (не более 4000 руб. за налоговый период).

- запрос в ФСКБ Приморья «Примсоцбанк» в г. Иркутске от 13.02.2013 № 10¬20/002536 о движении денежных средств по счету ООО «НордРегион» ИНН 0411142178. Получен ответ от 28.02.2013 № 04/437-6, согласно которому расчетный счет был открыт с 19.02.2009 по 19.05.2009. За данный период по счету проведены денежные потоки в сумме 184 496 717 руб. Денежные средства поступали на счет в основной массе за строительные материалы, пиломатериал, товары хозяйственного назначения, товар пушно-меховой, услуги, аттракционы, генераторы, мотовездеходы, видеотехнику, оргтехнику, металлопрокат. Перечислялись поступившие средства по договору процентного займа, по договору купли- продажи ценных бумаг, комплектующие, запчасти, масла, аксессуары.

- запрос в Санкт-Петербургский АКБ «Таврический» от 19.02.2013 № 10-20/003070 о движении денежных средств по счету ООО «НордРегион» ИНН 0411142178. Получен ответ от 21.05.2013 № ОКО-Ю36, согласно которому расчетный счет был открыт с 17.06.2009 по 02.09.2010. За данный период по счету проведены денежные потоки в сумме 392 606 636 руб. Денежные средства поступали на счет в основной массе за строительные материалы, товары хозяйственного назначения, оборудование, клининговые услуги, социологические исследования, выполненные подрядные работы, видеотехнику, лесопродукцию, маты, металлоизделия. Перечислялись поступившие средства по договору беспроцентного займа, договору купли-продажи ценных бумаг, топливо, специи, рыбу, морепродукты, жидкие продукты пиролиза, спортинвентарь, мясопродукты, сыр, оборудование, аудио-видео технику, ягоды, картофель, ядро кедрового ореха и т.д.

Таким образом, платежи расходной части по расчетному счету ООО «НордРегион» не соответствуют платежам доходной части по признаку ассортимента товаров (работ, услуг), в связи с чем, невозможно установить осуществляемые виды деятельности ООО «НордРегион».

В отношении лиц, в адрес которых были перечислены денежные средства ООО «Химпромстрой», должностными лицами налогового органа были проведены следующие мероприятия налогового контроля:

а) Направлен запрос в ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска о представлении информации (документов) в отношении ООО «Солей» ИНН 3848001800 от 07.05.2013 № 10-23/008671@. Согласно полученному ответу от 24.05.2013 № 05- 11/05027дсп@ ООО «Солей» состояло на учете в инспекции с 05.10.2011 по 19.12.2011. Руководителем организации являлся Келлер Константин Иосифович. Юридический адрес организации - 664017, г. Иркутск, ул. Академическая, 24-75. Земельные участки, объекты недвижимого имущества, ККТ, транспортные средства, лицензии на ООО «Солей» не зарегистрированы. Организация налоговую и бухгалтерскую отчестность в ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска не представляла.

Направлен запрос в ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска о представлении информации (документов) в отношении ООО «Солей». Согласно полученному ответу от 23.05.2013 № 09-19/ 006837дсп@, ООО «Солей» последняя бухгалтерская отчетность была представлена за 12 месяцев 2011 года. Налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2011 год представлена с «нулевыми» показателями. Данная организация применяла общий режим налогообложения. Среднесписочная численность работников организации за 2011 год составляла 1 человек. Сведениями о наличии имущества, транспортных средств, земельных участков инспекция не располагает.

Направлен запрос в Межрайонную ИФНС России № 16 по Иркутской области о представлении информации (документов) в отношении ООО «Солей». Согласно полученному ответу от 21.05.2013 № 19-08/02865дсп@, последняя бухгалтерская отчетность представлена ООО «Солей» за 12 месяцев 2012 года, последняя налоговая отчетность представлена за 3 месяца 2013 года. Среднесписочная численность за 2012 год - 0 человек. Согласно бухгалтерской отчетности за 2012 год, у организации отсутствуют основные средства. Сведениями о наличии у налогоплательщика движимого и недвижимого имущества, ККТ инспекция не располагает;

Направлен запрос в филиал АТБ (ОАО) в г. Иркутске о предоставлении выписки по операциям на счете ООО «Солей» № 10-21/008617. Согласно полученному ответу от 21.05.2013 № 1400/10-54/2703 операции на счете производились с 22.09.2009 по 29.07.2011. За данный период времени по счету проведены денежные потоки в сумме 79 994 669 руб. Денежные средства перечислялись: Фазлуктинову Радику Рафиковичу на заработную плату; ООО Управляющая Компания «Байкальский институт Градостроительства» ИНН 3808165538, ООО «СельхозСтройТорг» ИНН 3808212481, ООО «Энергосберегающие технологии» ИНН 3808146990 по агентскому договору; ООО «Рисат» ИНН 3811093675 в виде возврата ошибочно перечисленных сумм; ООО «Химпромстрой» ИНН 3814002620 в виде возврата ошибочно перечисленных сумм; АТБ (ОАО) в г. Иркутске в виде депонирования рублевых средств на покупку валюты; авансовые платежи для Иркутской таможни; ОАО «Российские железные дороги» - оплата по договору.

б) Направлен запрос в инспекцию Федеральной налоговой службы России № 28 по г. Москве о представлении информации (документов) в отношении ООО «Альком» ИНН 7728705954от 07.05.2013 № 10-23/008616@. Согласно полученному ответу от 30.05.2013 №10-10/016452@ ООО «Альком» последняя отчетность предоставлена за 2 квартал 2012 года с «нулевыми» показателями финансово-хозяйственной деятельности. Организация прекратила деятельность при присоединении к ООО «ФНО» ИНН 2312101216. Согласно сведениям о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год, представленным в налоговый орган налогоплательщиком, среднесписочная численность организации за 2010, 2011, 2012 годы составила 1 человек. Организацией представлялись только единые упрощенные декларации (без отражения показателей финансово-хозяйственной деятельности). Руководителем и учредителем является Голик Татьяна Петровна.

Направлен запрос в Межрайонную ИФНС № 11 по Вологодской области о представлении информации (документов) в отношении ООО «ФНО» ИНН 2312101216 от 07.05.2013 № 10-23/008615@. Согласно полученному ответу от 22.08.2013 № 16-06-02/10988 дсп ООО «ФНО» ИНН 2312101216 применяет УСН, последняя отчетность представлена 15.07.2013 - «нулевая». Среднесписочная численность организации за 2010, 2011, 2012 годы составила 0 человек. Юридический адрес организации является адресом «массовой» регистрации.

Направлен запрос в Открытое акционерное общество «Сбербанк России» о предоставлении выписки по операциям на счете ООО «Альком» ИНН 7728705954 от 07.05.2013 № 10-21/008643. Согласно полученному ответу от 22.05.2013 № 96-07/23419 операции на счете производились с 04.05.2010 по 22.08.2011. За данный период времени по счету проведены денежные потоки в сумме 1 415 884 010 руб. Денежные средства, поступившие на счет, перечислялись: ООО «Старлайт» ИНН 3811135893, ООО «Шеритекс» ИНН 7719764576 за оборудование, ООО «Сибирская Деловая Компания» ИНН 3808177533 за материалы, ООО «Иркутский Вторчермет» ИНН 3810036561 за металлолом, ООО «ТД- Стоун» ИНН 3811094125 за колесные пары, ООО «Элиттех-профессиональные системы» ИНН 7704660863 за видеотехнику, ООО «Лебедь» ИНН 3851000860, ООО «Новые инициативы» ИНН 3819023084 за строительные материалы, ООО «Континенталь-Нефть» ИНН 3808126874, ООО «Торговый дом «Сфера» ИНН 3811087093 за топливо, нефтепродукты, ООО «ПрофЛистТорг» ИНН 3812104633 за сталь окрашенную в рулонах, ООО «ТоргМегаКом» ИНН 7715855670 за солярий, за косметику, ООО «Аванта» ИНН 5406552266, ООО «Бриз» ИНН 3808212682, ООО «Валерии» ИНН 3819023430, ООО «Дистрибьюторская компания АЛМА» ИНН 3808161766, ООО «Дальневосточная компания» ИНН 2538141274 за продукцию, ООО «Русагро-сахар» ИНН 7728307368 за сахар, ООО «Бушель» ИНН 2221134119 за крупу гречневую, ООО «Торгово-промышленный отдел» ИНН 3808077360 за карты экспресс-оплаты, ООО «Бакальский ветер» ИНН 5401300995, «Сибирская промышленная компания «Нордгруп» ИНН 5406645601 за транспортные услуги, ООО «ДальИст» ИНН 2536227222, ООО «Запросто» ИНН 3808151870, ООО «ОриентАвто» ИНН 7719689449 за запчасти.

Направлен запрос в банк «Открытие» о предоставлении выписки по операциям на счете ООО «Альком» ИНН 7728705954 от 05.06.2013 № 10-21/010580. Согласно полученному ответу от 18.06.2013 № 3610 операции на счете производились с 18.02.2010 по 20.05.2010. За данный период времени по счету проведены денежные потоки в сумме 64 902 955 руб. Денежные средства, поступившие на счет, перечислялись: ООО «Аванта» ИНН 5406552266 за продукцию, ООО «Запросто» ИНН 3808151870 за запчасти, Бичевину Евгению Яковлевичу - оплата по договору.

в) Направлен запрос в ИФНС России по Центральному району г. Новосибирска о представлении информации (документов) в отношении ООО «Аванта» ИНН 5406552266 от 07.05.2013 № 10-23/008657@. Согласно полученному ответу от 04.06.2013 № 18- 15/06013дсп@ ООО «Аванта» ИНН 5406552266 состояло на учете в ИФНС России по Центральному району г. Новосибирска с 17.11.2009 по 05.12.2012 по адресу 630005, г. Новосибирск, ул. Писарева, 73. Руководитель и учредитель Колесникова Инна Владимировна. Организация находилась на общеустановленной системе налогообложения. Последняя бухгалтерская отчетность представлена за 9 мес. 2010 года по почте. Отчетность представлялась только в виде единых (упрощенных) налоговых деклараций (то есть без отражения показателей финансово-хозяйственной деятельности по НДС, налогу на прибыль организаций и налогу на имущество), далее организация не представляла отчетность в ИФНС по Центральному району г. Новосибирска. Информацией о наличии имущества, транспортных средств, лицензий инспекция не располагает. Налоговые обязательства по НДС, налогу на прибыль организаций не открывались, налоги организацией не уплачивались. В соответствии с данными федерального информационного ресурса, организация не представляла в инспекцию сведения о доходах по форме 2 НДФЛ на сотрудников, а также сведения о среднесписочной численности с момента регистрации.

В соответствии со ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Закон № 129-ФЗ) юридическое лицо, которое в течение последних 12 месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, признается фактически прекратившим свою деятельность. Такое юридическое лицо может быть исключено из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа, в порядке, предусмотренном Законом № 129-ФЗ. По данным федерального информационного ресурса ООО «Аванта» ИНН 5406552266 исключено из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа 05.12.2012.

Направлен запрос в Открытое акционерное общество «Сбербанк России» о предоставлении выписки по операциям на счете ООО «Аванта» ИНН 5406552266 от 07.05.2013 № 10-21/008641. Согласно полученному ответу от 22.05.2013 № 96-07/23419 операции на счете производились с 18.01.2010 по 30.11.2010. За данный период времени по счету проведены денежные потоки в сумме 524 262 740 руб.

Денежные средства, поступившие на счет, перечислялись:

- основная часть денежных средств физическим лицам в подотчет: Барышеву Илье Сергеевичу, Безносову Алексею Геннадьевичу, Быкову Артему Геннадьевичу, Воронковой Валентине Викторовне, Горшкову Антону Дмитриевичу, Гранатюк Наталье Анатольевне, Гуджабидзе Тамаре Автандиловне, Загерсон Сергею Сергеевичу, Захарову Дмитрию Павловичу, Забалотней Инге Владимировне, Есевич Артему Владимировичу, Ериной Яне Александровне, Иванощук Александру Анатольевичу, Ивлеву Александру Андреевичу, Истомину Василию Геннадьевичу, Карпухову Игорю Васильевичу, Кожевникову Андрею Олеговичу, Коровай Ивану Васильевичу, Кочергиной Наталии Григорьевне, Корчагину Николаю Павловичу, Кошкину Алексею Павловичу, Кульпинскому Игорю Сергеевичу, Кузнецовой Лидии Михайловне, Лопатину Сергею Константиновичу, Матиенко Ларисе Владимировне, Максимову Николаю Александровичу, Мишучкову Александру Викторовичу, Моисеевой Ксении Викторовне, Моторной Наталье Викторовне, Огородниковой Татьяне Викторовне, Орлову Виктору Валерьевичу, Парфенову Виктору Александровичу, Плетневой Светлане Валерьевне, Почекутову Роману Игоревичу, Рудакову Андрею Евгеньевичу, Рыкову Кириллу Николаевичу, Сайфутинову Михаилу Игоревичу, Степанову Дмитрию Николаевичу, Степанову Алексею Николаевичу, Ступину Василию Сергеевичу, Тарасову Дмитрию Валентиновичу, Чикину Александру Сергеевичу, Щекутьевой Ирине Михайловне, Юдину Сергею Сергеевичу, Яковлевой Анастасии Владимировне, Янченко Евгении Юрьевне, Янченко Татьяне Ардалионовне;

-на банковскую карту Тумас Владиславу Евгеньевичу, Александрову Александру Олеговичу;

- Егоренок Дмитрию Витальевичу, Егоренок Елене Александровне по договору возмездного оказания услуг, на банковскую карту;

- ООО «Прего» ИНН 3808210124, ООО «Глобал-Инвест» ИНН 3811135886 за услуги общественного питания;

- ООО «Старлайт» ИНН 3811135893 по договору займа;

- ООО «Бриз» ИНН 3808212682 за продукцию.

г) Направлен запрос в Межрайонную ИФНС России № 12 по Приморскому краю о представлении информации (документов) в отношении ООО «ДальнеВосточная компания» ИНН 2538141274 от 07.05.2013 № 10-23/008651@. Согласно полученному ответу от 22.05.2013 № 14-15/21027дсп ООО «ДальнеВосточная компания» ИНН 2538141274 КПП 253801001 состоит на учете в инспекции с 29.09.2010, декларации представляются с минимальными суммами к уплате. Основной вид деятельности - оптовая торговля через агентов (за вознаграждение или на договорной основе). Среднесписочная численность работников организации в 2010, 2011, 2012 годы - 1 человек. Сведения из регистрирующих органов о наличии движимого и недвижимого имущества в инспекции отсутствуют. Руководитель и учредитель - Алексеев Виктор Евгеньевич. Алексеев В.Е. является учредителем более 10 организаций и руководителем еще 8 организаций. Алексееву В.Е. направлялась повестка о вызове свидетеля на 24.04.2013. Алексеев В.Е. в назначенное время не явился. В соответствии с данными федерального информационного ресурса, организация не представляла в инспекцию сведения о доходах по форме 2 НДФЛ на сотрудников. Алексеев Виктор Евгеньевич является учредителем 28 организаций.

д) Направлен запрос в Инспекцию ФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска о представлении информации (документов) в отношении ООО «Континент Плюс» ИНН 3811124676 от 07.05.2013 № 10-23/008656@. Согласно полученному ответу от 27.05.2013 №09-19/007004дсп@ ООО «Континент Плюс» декларации представлялись с минимальными суммами к уплате. Среднесписочная численность работников организации за 2009 год составляла 1 человек, за 2010 год - 0 человек, за 2011 год - 1 человек, за 2012 год - 1 человек. Сведениями о наличии имущества, транспортных средств, земельных участков, о зарегистрированной контрольно-кассовой технике инспекция не располагает. Подписантом деклараций по НДС и деклараций по налогу на прибыль организаций за 2011, 2012, 2013 годы является представитель ООО «Континент Плюс» ЗАО НПЦ «Росниимет» в лице Зуева Владимира Петровича по доверенности, выданной Крыгиным Александром Викторовичем. В соответствии с данными федерального информационного ресурса, организация представила в инспекцию сведения о доходах по форме 2 НДФЛ только за 2011 год на 1 сотрудника - Трофименко Романа Николаевича.

Направлен запрос в Открытое акционерное общество «Сбербанк России» о предоставлении выписки по операциям на счете ООО «Континент Плюс» ИНН 3811124676 от 07.05.2013 № 10-21/008645. Согласно полученному ответу (входящий № 26280 от 29.05.2013) операции на счете производились с 26.08.2011 по 29.12.2012. За данный период времени по счету проведены денежные потоки в сумме 574 670 046 руб. Денежные средства, поступившие на счет, перечислялись Тульчину Леониду Абрамовичу в виде возврата займа, ИП Севергину Сергей Николаевич ИНН 030101795539 по договору транспортных услуг.

Направлен запрос в ИФ ОАО «МДМ Банк» о предоставлении выписки по операциям на счете ООО «Континент Плюс» ИНН 3811124676 от 07.05.2013 № 10-21/008630. Согласно полученному ответу от 15.05.2013 № Ф04/2-6-02/3434 операции на счете производились с 11.01.2009 по 11.08.2009. За данный период времени по счету проведены денежные потоки в сумме 1 463 700 руб. Денежные средства, поступившие на счет, перечислялись: ООО «Сиб-ЭкоМеталл» ИНН 3803203155 за металлопрокат, Алтухову Игорю Анатольевичу в виде выдачи на хозяйственные расходы.

е) Направлен запрос в Инспекцию ФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска о представлении информации (документов) в отношении ООО «Рисат» ИНН 3811093675 от 07.05.2013 № 10-23/008655@. Согласно полученному ответу от 27.05.2013 № 09- 19/007003дсп @ ООО «Рисат» последняя бухгалтерская отчетность была представлена за 9 месяцев 2010 года, отчетность по НДС - за 4 квартал 2010 года. Среднесписочная численность работников организации за 2010 год составляла 5 человек, за 2009 год составляла 1 человек. Сведениями о наличии имущества, транспортных средств, земельных участков, о зарегистрированной ККТ инспекция не располагает.

В настоящее время ООО «Рисат» ИНН 3811093675 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 19 по Иркутской области с 09.03.2011. Руководитель - Тульчин Леонид Абрамович (ранее в разное время являлись Алексеева Наталья Геннадьевна, Зуев Владимир Петрович, Пыхторева Наталья Борисовна), учредитель - Севергин Сергей Николаевич (ранее - Алексеева Наталья Геннадьевна). Юридический адрес - 664013, Область Иркутская, г. Иркутск, ул. Розы Люксембург,7Б, 4. Подписантом деклараций является представитель ООО «Рисат» ЗАО НПЦ «Росниимет» в лице Зуева Владимира Петровича по доверенности, выданной Пыхторовой Наталией Борисовной.

В соответствии с данными федерального информационного ресурса сотрудниками организации являлись в 2010 году: Белобородов Александр Борисович, Валеева Людмила Павловна, Валеев Олег Нургалиевич, Зуев Владимир Петрович, Рахальская Елена Владимировна, Стерликова Ирина Александровна, Тульчина Лариса Павловна; в 2011 году: Пыхторева Наталья Борисовна, Валеева Людмила Павловна, Стерликова Ирина Александровна, Тульчина Лариса Павловна.

Запрос в Братский акционерный народный коммерческий банк ОАО о предоставлении выписки по операциям на счете ООО «Рисат» ИНН 3811093675 от 07.05.2013 № 10-21/008620. Согласно полученному ответу от 23.05.2013 № 01-25/271 операции по счету проводились с 25.03.10 по 11.12.12. За данный промежуток времени по счету проведены денежные потоки в сумме 1 002 445 315 руб.

Поступившие на счет денежные средства перечислялись: ООО «Рисат» ИНН 3811093675 на пополнение бизнес-счета в этом же банке, ООО «Агенство по закупу вторичного сырья и сельскохозяйственной продукции» ИНН 7536097692 по договору; ИП Шупеня О.Ю. ИНН 381201319302 за масложировую продукцию, ООО «Байкал Регион» ИНН 3849008319 по договору, ООО «ДальнеВосточная компания» ИНН 2538141274 за материалы, ООО «Кристалл» ИНН 3810316223 за товар, ИП Трофименко Роману Николаевичу ИНН 381709377181 за транспортные услуги, ЛПХ «Приангарье» ИНН 3811078388 за товар, ООО МУП «Окинский лесхоз» ИНН 0320003770 за товар, ООО «Солей» ИНН 3848001800 по договору купли-продажи, ООО ТФК «Приангарье» 3808186513 за транспортные услуги, ООО «Химпромстрой» - возврат излишне зачисленных средств, ООО «Акрос» ИНН 2538128548 - оплата хозтоваров, ООО «Аванта» ИНН 5406552266 - оплата за материалы, ООО «Альком» ИНН 7728705954 - за транспортно-экспедиционные услуги, ООО «СельхозСтройТорг» ИНН 3808212481 за товар; ООО «Гратис» ИНН 3808171789 за товар; ООО «ГалМа» ИНН 3810315526 за товар. Все денежные средства, поступившие в виде пополнения на бизнес-счет на счет ООО «Рисат» перечислены на пластиковые карты в Сберегательный банк РФ (за период с 01.02.11 по 14.12.12 в сумме 72 216 000 руб.).

ж) Направлен запрос в ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска о представлении информации (документов) в отношении ИП Севергина Сергея Николаевича ИНН 030101795539 от 17.09.2013 № 10-23/016494@. Согласно полученному ответу от 26.09.2013 № 05-11/09728дсп@ в качестве предпринимателя Севергин С.Н состоит на учёте в ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска с 15.03.2013. Среднесписочная численность работников предпринимателя за 2012 нулевая. Предприниматель является плательщиком ЕНВД. Вид деятельности - оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов. Также предприниматель представлял декларации по НДС в 2010-2012 годах с минимальными суммами (не более 4000 рублей за налоговый период) к уплате.

В отношении ИП Севергина С.Н было запланировано проведение выездной налоговой проверки в 3 квартале 2013 года, однако найти налогоплательщика не представилось возможным. Инспекцией были проведены розыскные мероприятия, согласно которым сотрудником полиции был осуществлен выезд по адресу регистрации Севергина Сергея Николаевича с целью установления местонахождения данного гражданина. На момент выезда было установлено, что по адресу проживает гражданка Мамаевская Вера Ивановна, которая пояснила, что Севергина С.Н. не знает. Со слов соседа гр. Глазунова Василия Юрьевичат 1980 г.р. по указанному адресу проживают участники ВОВ и гр. Севергин С.Н. не проживает.

Инспекцией был направлен запрос в филиал «Иркутский» ОАО «Россельхозбанк» о предоставлении выписки по операциям на счете ИП Севергина Сергея Николаевича ИНН 030101795539 от 25.10.2013 № 37799. Получен ответ от 25.10.2013 № 4198. При анализе выписки банка установлено, что операции по счету проводились в периоде с 11.01.2009 по 29.01.2010. Денежные средства, поступившие на счет, перечислялись: Тульчину Леониду Абрамовичу, Рахальской Светлане Николаевне, Подгорному Игорю Павловичу, Смолиной Оксане Нургалиевне, Севергину Сергею Николаевичу, Зуеву Владимиру Петровичу, Зоркиной Ксении Николаевне, Зоркину Леониду Сергеевичу, Валееву Олегу Нургалиевичу в виде возврата задолженности по акту выполненных работ, ООО Леспромхоз «Приангарье» ИНН 3811078388 по договору, ООО ТФК «Приангарье» ИНН 3808186513 по договору на закуп, ООО «НордРегион» ИНН 0411142178 по договору, ООО «Атмосфера» ИНН 3812106380 за товар, ИП Шупеня Наталье Александровне ИНН 381000333314 за товар.

Инспекцией был направлен запрос в АКБ «Радиан» ОАО о предоставлении выписки по операциям на счете ИП Севергина Сергея Николаевича ИНН 030101795539 от 17.09.2013 № 10-21/016496. Получен ответ от 02.10.2013 № 047062. При анализе выписки банка установлено, что операции по счету проводились в периоде с 27.02.2010 по 25.09.2012. Обороты, проведенные по счету, составили 409 551 780 руб.

Денежные средства, поступившие на счет, перечисляются: в кассу в виде выдачи денежных средств со счетов физических лиц, ООО «Атмосфера» ИНН 3812106380 по договору, ООО «Альком» ИНН 7728705954 - за товары хозяйственного назначения, ООО ТФК «Город» ИНН 3810055701 за топливо, ООО «Металлстройпроект» ИНН 3811078388 за металлоконструкции, ООО «ДальнеВосточная Компания» ИНН 2538141274 по договору, ООО «Химпромстрой» ИНН 3814002620 в виде возврата средств по акту сверки, ЗАО НПЦ «Росниимет» ИНН 3815007564 в виде возврата средств по акту сверки, ООО «Трапеция» ИНН 3808182332 оплата выполненных работ, ИП Шупеня О.Ю. ИНН 381201319302 за продукцию, ООО «Континент плюс» ИНН 3811124676 в виде возврата средств по акту сверки, ООО «Гратис» ИНН 3808171789 за ГСМ, ООО «Старлайт» ИНН 3811135893 за услуги автотранпорта, ООО «ДальИст» ИНН 2536227222 оплата выполненных работ, Галкиной Ирине Николаевне за выполненные работы.

ООО «ГалМа» ИНН 3810315526 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 19 по Иркутской области с 22.04.2010. Руководитель и учредитель с 04.02.2013 - Гальчик Наталья Викторовна (ранее Галкина Ирина Николаевна). Юридический адрес - 664081, Область Иркутская, г. Иркутск, ул. Крымская, 46, 4. Согласно декларации по налогу на имущества за 2011 год, бухгалтерской отчетности за 2010, 2011, 2012 годы имущество, оборотные, внеоборотные активы у организации отсутствуют. В соответствии с данными федерального информационного ресурса сотрудником организации в 2010, 2011, 2012 годах являлось 1 лицо - Галкина Ирина Николаевна.

ООО «Виталь» ИНН 3812127920 состоит на учете в ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска с 28.05.2010. Руководитель - Галкина Ирина Николаевна (ранее Ефимова Елена Владимировна, Фарков Юрий Геннадьевич). Учредитель с 22.05.2013 - Зайцева Елена Валерьевна (ранее Ефимова Елена Владимировна, Матвиенко Наталья Леонидовна). Юридический адрес 664000, г. Иркутск, микрорайон Юбилейный,10 а, 32. В соответствии с данными федерального информационного ресурса сотрудником организации в 2010, 2011 годах являлось 1 лицо - Ефимова Елена Владимировна, в 2012 году - Греков Александр Сергеевич, Фарков Юрий Геннадьевич, Галкина Ирина Николаевна.

ООО «Кристалл» ИНН 3810316223 состояло на учете в Межрайонной ИФНС России № 19 по Иркутской области до 23.04.2013. В настоящее время состоит на учете в ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска. Руководитель - Баиров Илья Карпович (ранее в разное время являлись Косинцев Станислав Викторович, Денатураев Дмитрий Анатольевич, Комарова Любовь Анатольевна), учредитель - ООО «Пульсар» ИНН 3810051672 и ООО «Регион Снабторг» ИНН 7841402938 (ранее - Косинцев Станислав Викторович). Юридический адрес - 664025, Область Иркутская, г. Иркутск, ул. Степана Разина, 5, 324. Организацией в инспекцию были представлены декларация по УСН за 2010 год без отражения показателей финансово-хозяйственной деятельности, декларации по НДС и налогу на прибыль организаций с минимальными суммами к оплате. В соответствии с данными федерального информационного ресурса сотрудником организации в 2011 году являлось 1 лицо - Денатураев Дмитрий Анатольевич, в 2012 году - Комарова Любовь Анатольевна.

Инспекцией направлен запрос в ОАО «Востсибтранскомбанк» о предоставлении выписки по операциям на счете ООО «Кристалл» ИНН 3810316223 от 07.05.2013 № 10¬21/008624. Получен ответ от 13.05.2013 № 2-04-3/1575. При анализе выписки банка установлено, что операции по счету проводились в периоде с 22.10.2010 по 06.04.2011. Обороты, проведенные по счету, составили 31 771 304 руб.

Поступившие денежные средства перечисляются: ИП Косинцеву Олегу Викторовичу, ИП Шопконкову Николаю Степановичу, ИП Валевой Галине Алексеевне, ИП Гульгонову Евгению Сергеевичу за продовольственные товары, ИП Тиньковой Ирине Михайловне за маркетинговые услуги, ИП Ибрагимову Вячеславу Александровичу за товар, ООО «СельхозСтройТорг» за товар.

Инспекцией направлен запрос в КБ «Байкалкредобанк» ОАО о предоставлении выписки по операциям на счете ООО «Кристалл» ИНН 3810316223 от 07.05.2013 № 10¬21/008618. Получен ответ от 14.05.2013 № Г-00-00-17/579. При анализе выписки банка установлено, что операции по счету проводились в периоде с 07.04.2011 по 06.06.2012. Обороты, проведенные по счету, составили 646 513 174 руб. При этом, обороты по дебету счета (приходные операции) состоят из поступлений от: ООО ТФК «Город» ИНН 3810055701 за материалы, ООО «Виталь» ИНН 3812127920 за товар, ООО «Промстрой-38» ИНН 3812130626 за выполненные работы, ИП Севергина Сергея Николаевича ИНН 030101795539 за выполненные работы, ООО «ГалМа» ИНН 3810315526 за товар, ООО «Пантеон» ИНН 3849014619 за продукцию, ООО «СтройСервис» ИНН 3808133800 за строительные материалы, ООО «Химпромстрой» ИНН 3814002620 за материалы, ЗАО НПЦ «Росниимет» ИНН 3815007564 за товар.

Поступившие денежные средства перечисляются: ИП Лазарчук Александр Александрович ИНН 381205273539 за товар, Тарасову Валерию Константиновичу, Тарасовой Светлане Валерьевне за выполненные работы, ООО «СибРегионТрейд» ИНН 3812125496 за товар, ООО «ГалМа» ИНН 3810315526 за товар, ИП Косинцеву Олегу Викторовичу ИНН 382705252507 за строительные материалы, Матвиенко Игорю Александровичу, Матвиенко Наталье Леонидовне, Галкину Владимиру Викторовичу, Абрамовой Татьяне Александровне, Коряковцеву Андрею Николаевичу, Косинцевой Юлии Геннадьевне, Тульчиной Ольге Игоревне, Ассе Наталье Анатольевне за выполненные работы, Галкиной Ирине Николаевне по договору с предприятием, ИП Куклину Сергею Альбертовичу ИНН за строительные материалы, ИП Шопконкову Николаю Степановичу ИНН 850602371567 за товар, ИП Головных Алене Александровне ИНН 381004567923 за строительные материалы, ИП Шмыкову Василию Васильевичу ИНН 380803767229 за строительные материалы, ИП Галкину Владимиру Викторовичу ИНН 381203619260 за строительные материалы, ИП Гульгоновой Дарье Анатольевне ИНН 381452109438 за товар, ИП Кравченко Ольге Владимировне ИНН 380117624200 за товар, ИП Старовойтовой Ирине Владимировне ИНН 381250713608 за товар.

При анализе выписки банка установлены организации и физические лица, которым ООО «Химпромстрой» перечисляло денежные средства за выполненные работы и материалы. В рамках ст. 93.1 НК РФ налоговым органом у данных лиц были истребованы документы по взаимоотношениям с ООО «Химпромстрой» по поручениям, направленным:

- в Межрайонную ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан от 01.11.2013 № 10-23/17894 в отношении ООО «Старлайт» ИНН 3811135893. Согласно полученному ответу от 25.12.13 № 12-16/28231 указанному лицу было выставлено требование о представлении документов (информации) от 08.11.2013 № 32857. Документы не представлены. Указанный в учредительных документах адрес (450022, Россия, г. Уфа, ул. Бехтерева, 16 ) имеет признак адреса массовой регистрации - зарегистрировано 559 организаций. Причины возврата выставленных требований - отсутствие адресата по указанному адресу. ООО «Старлайт» относится к категории налогоплательщиков, не представляющих отчетность в налоговый орган;

- в Межрайонную ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан от 05.11.2013 № 10-23/17902 в отношении ООО «Глобал-Инвест» ИНН 3811135886. Согласно полученному ответу от 25.12.13 № 12-16/28322 указанному лицу было выставлено требование о представлении документов (информации) от 8 ноября 2013 г. № 32859. Документы не представлены. Адрес, указанный в учредительных документах (450106, Россия, г. Уфа, ул. Караидельская, 2, офис 39) имеет признак адреса массовой регистрации - зарегистрировано 179 организаций. Причины возврата выставленных требований - отсутствие адресата по указанному адресу. Данная организация относится к категории налогоплательщиков, не представляющих отчетность в налоговый орган.

- в ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска от 05.11.2013 № 10¬23/17900 в отношении ООО «Гратис» ИНН 3808171789. Согласно полученному ответу от 03.12.13 № 19-11/18860 до настоящего времени документы ООО «Гратис» ИНН 3808171789 по требованию от 11.11.2013 №19-14/4202 в инспекцию не представлены. Почтовый конверт с вышеуказанным требованием в инспекцию не возвращался. Вышеуказанная организация находится на общей системе налогообложения. Последняя налоговая отчетность (декларация по НДС) представлена организацией за 1 квартал 2012 года с отражением результатов финансово-хозяйственной деятельности. Провести осмотр по адресу, заявленному при государственной регистрации ООО «Гратис» ИНН 3808171789: 664011, г. Иркутск, пер. Пугачева, 3, 63, на предмет местонахождения вышеуказанной организации не представляется возможным, так как по вышеуказанному адресу находится жилая квартира, собственником которой является Сеньчик Анна Васильевна. Согласно объяснениям Духовникова С. А. (до 09.02.2012 - руководитель ООО «Гратис»), он с 2008 года являлся директором, единственным учредителем ООО «Гратис», основной вид деятельности - оптовая торговля строительными материалами. ООО «Гратис» участвовало в схемах ухода от налогообложения с ООО «ТАЙГА» ИНН 3808210195. Указанной инспекцией проведена камеральная налоговая проверки декларации по НДС за 1 квартал 2011 года для подтверждения обоснованности заявленных вычетов по контрагенту ООО «Гратис». Согласно представленному договору ООО «Гратис» обязуется по заданию ООО «Тайга» заготовить лесопродукцию и переработать (произвести распиловку лесоматериала на шпалу 1 типа и шпалу 2 типа) на промышленном складе ЗАО «Вудстар», расположенном в Червянском лесничестве Джиживской дачи в объёме 28022 куб.м. В ходе контрольных мероприятий установлены обстоятельства, свидетельствующие о получении ООО «ТАЙГА» необоснованной налоговой выгоды путем привлечения ООО «Гратис», фактически не осуществлявшего услуги по договору в силу отсутствия необходимых условий для реального ведения хозяйственной деятельности.

- в ИФНС России по Ленинскому району г. Владивостока от 08.11.2013 № 10¬23/17962 в отношении ООО «ДальИст» ИНН 2536227222. Согласно полученному ответу от 05.12.2013 № 06-35978 данной организации по юридическому адресу направлено требование от 13.11.2013 № 06-35896. Документы по требованию не представлены. Юридический адрес организации является адресом проживания руководителя и единственного учредителя Сазонова Андрея Юрьевича, который согласно базе данных ЭОД-местный уровень умер 01.10.2010, в связи с чем, исполнить поручение не представляется возможным. Последняя отчетность представлена указанной организацией за 3 квавртал 2011 года. Кроме того, Сазонов А.Ю. являлся: руководителем и 100% учредителем ООО «Мистрал» ИНН 2536227600, которое 10.09.2012 исключено из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа на основании п.2 ст.21.1 ФЗ от 08.08.2001 № 129-ФЗ.

- в ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска от 05.11.2013 № 10¬23/17903 в отношении ООО «Прего» ИНН 3808210124. Согласно полученному ответу от 03.12.2013 №19-11/18861 до настоящего времени документы ООО «Прего» по требованию от 11.11.2013 № 19-14/4201 в инспекцию не представлены. Почтовый конверт с вышеуказанным требованием в Инспекцию не возвращался. Заявленная руководителем ООО «Прего» Уланова Надежда Владимировна также заявлена учредителем, руководителем и главным бухгалтером 184-х организаций. ООО «Прего» применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В декларациях по ЕНВД указан вид деятельности: Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей (адрес: 664003, г. Иркутск, ул. Карла Маркса, 15, физический показатель - 45 м.кв.). Данным налогоплательщиком представлена в инспекцию налоговая отчетность за период с 01.01.2010 по 30.09.2011 с отражением результатов финансово¬хозяйственной деятельности. С 01.10.2011 налоговая и бухгалтерская отчетность не представлена. В связи с непредставлением налоговой и бухгалтерской отчетности операции по расчетным счетам ООО «Прего» приостановлены. В результате проведения осмотра нежилых помещений, расположенных в здании по адресу: 664003, г. Иркутск, ул. Карла Маркса, 15 а, 1, местонахождение вышеуказанной организации не установлено (протокол осмотра от 20.08.2013 № 334).

- в Межрайонную ИФНС России № 11 по Вологодской области от 13.11.2013 № 10-23/18014 в отношении ООО «ФНО» ИНН 2312101216 (преемник ООО «Альком» ИНН 7728705954). Согласно полученному ответу № 16147 на поручение об истребовании документов (информации) от 13.11.2013 № 10-23/18014 было выставлено требование о предоставлении документов (информации) от 15.11.2013 № 24877. Документы на требование организация ООО «ФНО» в установленный законом срок не представило. Организация относится к числу налогоплательщиков, представляющих «нулевую» отчетность, находится в стадии ликвидации.

- в Межрайонную ИФНС России № 18 по Иркутской области от 05.11.2013 № 10-23/17906 в отношении ООО «Монблан» ИНН 3851006534 (преемник ООО «Реалис» ИНН 3851001180, которое в свою очередь является преемником ООО «Валери» ИНН 3819023430, с которым были взаимоотношения у ООО «Химпромстрой»). Согласно полученному ответу от 04.12.2013 № 12-11/2/006229дсп предприятие поставлено на налоговый учет в Межрайонной ИФНС России № 18 по Иркутской области 29.06.2012. С момента постановки на учет отчетность предоставляется с «нулевыми показателями». Сведения об имуществе и транспортных средствах в базе отсутствуют. Сведения о среднесписочной численности в базе отсутствуют. Отчетность за 2013 год не представлена. Руководитель Литвинов Алексей Витальевич ИНН 380122184788 является «массовым» руководителем (8 организаций). В адрес ООО «Монблан» направлено требование за № 12-12/1/013346 от 11.11.2013 о предоставлении документов. Документы в налоговый орган не представлены.

- в ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска от 05.11.2013 № 10¬23/17916 в отношении ООО «Бриз» ИНН 3808212682. Согласно полученному ответу от 03.12.2013 №19-11/18863 до настоящего времени документы ООО «Бриз» ИНН 3808212682 по требованию от 11.11.2013 №19-14/4200 в инспекцию не представлены. В результате проведения осмотра нежилых помещений, расположенных в здании по адресу: 664003, г. Иркутск, ул. Грязнова, 13, 5 местонахождение вышеуказанной организации по данному адресу не установлено. Данным налогоплательщиком представлена в инспекцию налоговая отчетность с даты постановки на учет (03.03.2010) по 30.09.2010 без отражения результатов финансово-хозяйственной деятельности (единая упрощенная декларация представлена по следующим налогам: НДС, налог на прибыль, налог на имущество). Расчетный счет закрыт организацией 15.04.2013.

- в ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска от 08.11.2013 № 10¬23/17983 в отношении ООО «Кристалл» ИНН 3810316223. Согласно полученному ответу от 09.12.2013 № 19-11/19119 до настоящего времени документы ООО «Кристалл» по требованию от 14.11.2013 №19-14/4275 в инспекцию не представлены. ООО «Кристалл» в 2010 году применяло упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы», с 01.01.2011 находится на общей системе налогообложения. Данным налогоплательщиком представлен в инспекцию расчет по УСН за 2010 год с «нулевыми» показателями. Операции по расчетным счетам приостановлены инспекцией с 14.11.2013. В результате осмотра нежилых помещений, расположенных в здании по адресу: 664025, г. Иркутск, ул. Степана Разина, 5, Офис 324, местонахождение вышеуказанной организации не установлено. Собственник помещения - Колмаков Роман Александрович ИНН 382701119328 пояснил, что ООО «Кристалл» расторгло договор аренды с 17.09.2013 (протокол осмотра от 05.11.2013 №389).

- в ИФНС России № 2 по г. Москве от 08.11.2013 № 10-23/17984 в отношении ООО «Строй-Ка» ИНН 0411147828 (ранее имело наименование ООО «Промышленная компания «Вега»). Согласно полученному ответу от 27.11.2013 № 21-10/67418 общество с ограниченной ответственностью «Строй-Ка» по требованию от 11.11.2013 № 21 -11/102021 документы не представило. Со дня постановки на учет организация отчетность не предоставляла. Отчетность с предыдущего места постановки организации (ИФНС России по Центральному району г. Новосибирска) не представлена. Операции по счету в филиале ООО «Промсервисбанк» в г. Иркутске приостановлены. Произведен акт установления местонахождения организации 22.03.2013 по юридическому адресу: 129090, Россия, г. Москва, пер. Троицкий 2-й, 6, 9, зафиксировано отсутствие организации по данному адресу.

- в ИФНС России № 13 по г. Москве от 08.11.2013 № 10-23/17985 в отношении ООО «МастерЛюкс» ИНН 3808167045 (ранее имело наименование ООО СК «Росстройкомплекс»). Согласно полученному ответу от 10.12.2013 № 50494 организации выставлено требование о предоставлении документов (информации) от 12.11.2013 № 51862. Данная организация состоит на учете в инспекции с 17.06.2013. Зарегистрирована по юридическому адресу: 127238, Россия, Москва г, проезд Нижнелихоборский 3-й, 1а, стр.6, оф.5. Среднесписочная численность сотрудников организации составила 1 человек. Телефон, указанный в юридическом деле организации, не отвечает. Руководитель и учредитель по требованию в налоговые органы не явились. Документы, подтверждающие факт реализации товаров (работ, услуг), не представлены. Направлен запрос в ОВД от 08.08.2013 № 21¬14/29622 о розыске лиц, ответственных за финансово-хозяйственную деятельность организации.

- в Межрайонную ИФНС России № 16 по Иркутской области от 08.11.2013 № 10-23/17986 в отношении ООО «СМК» ИНН 3808153162 (преемник ООО «СельхозСтройТорг» ИНН 3808212481). Согласно полученному ответу от 09.12.2013 № 19-07/18290 на юридический адрес: 664035, Россия, г. Иркутск, ул. Рабочего Штаба, 31 общества с ограниченной ответственностью «СМК» направлено требование от 13.11.2013 № 23492 о представлении документов (информации). Документы до настоящего времени не представлены. Последняя налоговая отчетность представлена за 9 месяцев 2013 года - Единая (упрощенная) налоговая декларация. Среднесписочная численность организации - 1 человек. Сведениями о наличии у налогоплательщика движимого и недвижимого имущества инспекция не располагает. Организация имеет 5 расчетных счетов, из которых 3 счета закрыто, по остальным счетам операции приостановлены. Руководитель Бурдин В.А. по повестке не явился. Кроме того, ООО «СМК» находится в процессе реорганизации в форме присоединения (прекращает деятельность после реорганизации).

- в Межрайонную ИФНС России № 16 по Иркутской области от 19.12.2013 № 10-23/18450 в отношении ООО «Атмосфера» ИНН 3812106380. Согласно полученному ответу от 28.01.2014 № 19-08/19481 организации направлено Требование от 24.12.2013 № 19-08/ 24163 о представлении документов (информации). Документы до настоящего времени не представлены.

- в ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска от 08.11.2013 № 10-23/17987 в отношении Севергина Сергея Николаевича ИНН 030101795539. Согласно полученному ответу от 10.12.2013 № 05-11/019523@ физическому лицу выставлено требование о представлении документов (информации) от 12.11.2013 № 2678 инаправлено по месту регистрации физического лица. Указанное требование адресатом не исполнено.

- в ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска от 05.11.2013 № 10-23/17917 в отношении ООО «Эридан» ИНН3801099981. Согласно полученному ответу от 04.12.2013 № 9-19/016779дсп обществу с ограниченной ответственностью «Эридан» было направлено требование о представлении документов от 06.11.2013 № 09-21/31293. Документы указанным лицом по требованию не представлены.

- в ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска от 05.11.2013 № 10-23/17909 в отношении ООО «Альянс» ИНН 3811091340 (ранее имело наименование ООО «Регион-Авто»). Согласно полученному ответу от 04.12.2013 № 09-19/016778дсп обществу с ограниченной ответственностью «Альянс» было направлено требование о представлении документов от 06.11.2013 № 09-21/31294. Документы указанным лицом по требованию не представлены.

- в ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска от 05.11.2013 № 10-23/17918 в отношении ООО «Строительная компания РеалСтрой» ИНН 3808122615. Согласно полученному ответу от 04.12.2013 № 09-19/016780дсп обществу с ограниченной ответственностью «Строительная компания РеалСтрой» было направлено требование о представлении документов от 06.11.2013 № 09-21/31292. Документы указанным лицом по требованию не представлены.

- в Межрайонную ИФНС России № 19 по Иркутской области от 08.11.2013 № 10-23/17977 в отношении ООО «Рисат» ИНН 3811093675. Согласно полученному ответу от 19.12.2013 Документы указанным лицом по требованию не представлены.

- в Межрайонную ИФНС России № 19 по Иркутской области от 05.11.2013 № 10-23/17907 в отношении ООО «Вариант» ИНН 3810320572 (ранее имело наименование ООО «Байкальское предприятие»). Согласно полученному ответу от 03.12.2013 документы указанным лицом по требованию не представлены.

- в Межрайонную ИФНС России № 10 по Калининградской области от 05.11.2013 №10-23/17914 в отношении ООО «Энергострой», ИНН 3906138483. Указанной организации было выставлено требование от 07.11.2013 № 8402. Документы по требованию не поступали.

- в Межрайонную ИФНС России № 9 по г. Санкт-Петербургу от 05.11.2013 № 10-23/17919 в отношении ООО «Новые инициативы», ИНН 3819023084. Указанной организации выставлено требование от 07.11.2013 № 5969. Документы по требованию не поступали.

Кроме того, было установлено, что денежные средства перечислялись в адрес:

- ООО «Бизнес-Строй» ИНН 3811118827, преемником которого является ООО «Виктория» 5406672612. ООО «Виктория» исключено из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа на основании п.2 ст.21.1 ФЗ от 08.08.2001 №129-ФЗ, в связи, с чем не представляется возможным истребовать документы для подтверждения взаимоотношений с ООО «Химпромстрой»;

- ООО «Аванта» ИНН 5406552266. ООО «Аванта» 05.12.2012 исключено из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа на основании п.2 ст.21.1 ФЗ от 08.08.2001 №129-ФЗ в связи, с чем не представляется возможным истребовать документы для подтверждения взаимоотношений с ООО «Химпромстрой»;

- ООО «Юником» ИНН 3849001497. Регистрация ООО «Юником» была признана недействительной по решению суда 22.03.2010 в связи, с чем не представляется возможным истребовать документы для подтверждения взаимоотношений с ООО «Химпромстрой»;

- ООО «ИркутскБизнесКонтракт» ИНН 3808211047. ООО «ИркутскБизнесКонтракт» было ликвидировано 03.07.2012, в связи, с чем не представляется возможным истребовать документы для подтверждения взаимоотношений с ООО «Химпромстрой»;

- ООО «Барей» ИНН 3821012467. ООО «Барей» ИНН 3821012467 прекратило деятельность при присоединении к преемнику ООО «Капитал-Восток» ИНН 3808121139.

Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся контрагентами ООО «Химпромстрой», относятся к мигрирующим лицам, а также к лицам, меняющим наименования, не осуществляющим деятельность и не находящимися по адресам регистрации, представляющим «нулевую» отчетность (не представляющим отчетность), не исполняющим своих обязанностей по представлению истребованных документов в налоговые органы, участвовавшим в схемах по уходу от налогообложения, исключенным из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа, к организациям, регистрация которых была признана недействительной по решению суда, что, при не опровержении указанного налогоплательщиком, достоверно свидетельствует об отсутствии реальных хозяйственных взаимоотношений ООО «Химпромстрой» с данными лицами.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля были направлены:

1) поручение в ИФНС по Правобережному округу г. Иркутска об истребовании документов (информации) у ОАО «МДМ банк» ИНН 5408117935 в отношении ООО «Химпромстрой» от 20.11.2012 № 13-17/13843. Получен ответ от 14.12.2012 № 19- 12/12947дсп с приложением:

- договора банковского счета от 29.07.2002 № 212, подписанного со стороны ООО «Химпромстрой» Матрук В.О.,

- дополнительного соглашения от 29.07.2002 к договору банковского счета от 29.07.2002 № 212 (по обслуживанию клиентов по системе «Клиент-банк»), подписанного со стороны ООО «Химпромстрой» Матрук В.О.,

- карточки с образцами подписей Матрук В.О., не заверенных нотариально, и оттиска печати ООО «Химпромстрой» к договору с ОАО «МДМ банк»,

- заявления на открытие счета ООО «Химпромстрой» от 29.07.2002, подписанного со стороны ООО «Химпромстрой» Матрук В.О.,

- заявления от 10.08.2009 от генерального директора ООО «Химпромстрой» Смолиной О.Н. в адрес банка с просьбой произвести перегенерацию сертификатов ключей по системе «Банк-клиент» в связи со сменой директора,

- карточки с образцами подписей Смолиной О.Н. и оттиска печати ООО «Химпромстрой» к договору с Иркутским филиалом ОАО «МДМ банк».

2) поручение в ИФНС по Центральному району г. Братска об истребовании документов (информации) у Братского Народного коммерческого банка ОАО ИНН 3803202031 в отношении ООО «Химпромстрой» от 06.11.2013 № 10-23/17948. Получен ответ от 29.11.2013 № 03-04-01/19907 с приложением:

- договора банковского счета в валюте Российской Федерации от 22.09.2009 № 238-01/0909;

- договора на обслуживание в системе «Клиент-банк» от 22.09.2009 № 20-55364 между ООО «Химпромстрой» и Братским Народным коммерческим банком ОАО ИНН 3803202031;

- положения о порядке проведения технической экспертизы при возникновении спорных ситуаций;

- 4 сертификатов открытых ключей ЭЦП сотрудника клиента в системе «Клиент-банк»;

- акта передачи модулей прикладной библиотеки защиты информации от 25.09.2009;

- требований к техническому и программному обеспечению;

- перечня электронных документов, передаваемых по системе «Клиент-банк»;

- акта ввода в эксплуатацию клиентской части системы «Клиент-банк» от 25.09.2009;

- положения об унифицированном толковании терминов. Данные документы подписаны Смолиной О.Н.;

- 2 сертификатов открытых ключей ЭЦП сотрудника клиента в системе «Клиент- банк», подписанные Зоркиным Л.С.;

- сертификата открытых ключей ЭЦП сотрудника клиента в системе «Клиент-банк», подписанный Бурабаевым Р.К.;

- договора об обслуживании карт РПС Сберкарт для юридических лиц от 31.01.2011 № БС/12-01/0111, подписанного Зоркиным Л.С.;

- карточек с образцами подписей Смолиной О.Н., Зоркина Л. С., Бурабаева Р.К. и оттиска печати ООО «Химпромстрой» к договору банковского счета.

Подпись Смолиной О.Н. удостоверена нотариусом Перфильевой Оксаной Рафаиловной. Подписи Зоркина Л. С. и Бурабаева Р.К. удостоверены Шипициной Татьяной Владимировной.

3) поручение в ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области об истребовании документов (информации) у нотариуса Перфильевой Оксаны Рафаиловны об удостоверении подписи Смолиной О.Н. В соответствии с полученным ответом от 20.01.2014 № 19- 32/000702@ Перфильевой Оксане Рафаиловне ИНН380101019409 было выставлено требование о предоставлении документов от 16.12.2013 № 19-34/8298 и направлено по почте. Перфильева Оксана Рафаиловна документы по требованию не представила.

4) поручение в ИФНС по Центральному району г. Красноярска об истребовании документов (информации) у филиала банка ВТБ в г. Красноярске в отношении ООО «Химпромстрой» от 06.11.2013 № 10-23/17951. Получен ответ от 26.11.2013 № 2.13¬12/В/32274 дсп с приложением:

- заявления на открытие счета юридическому лицу ООО «Химпромстрой» от 14.07.2010;

- договора банковского счета в валюте Российской Федерации от 09.07.2010 № Р- 119/0710;

- договора об оказании услуги «Электронный банк» от 16.07.2010 № 7Б-76/0710 между ООО «Химпромстрой» и банком ВТБ (ОАО);

Договор подписан 16.07.2010 со стороны ООО «Химпромстрой» Смолиной О.Н. В реквизитах сторон указаны данные: ООО «Химпромстрой», 666034, Иркутская область, г. Шелехов, 7 квартал, 17. При этом с 09.07.2010 юридическим адресом ООО «Химпромстрой» являлся: 664056, г. Иркутск, ул. Аносова, 5, 1.

- заявления на подключение к услуге «Электронный банк» (приложение к договору от 16.07.2010 № 7Б-76/0710);

- акта приема-сдачи работ по подключению клиента ООО «Химпромстрой» к услуге «Электронный банк» от 20.07.2010 б/н;

- сертификата ключа электронной подписи к договору об оказании услуги «Электронный банк» от 16.07.2010 № 7Б-76/0710;

- карточки с образцами подписей Смолиной О.Н., не заверенных нотариально, и оттиска печати ООО «Химпромстрой» к договору с филиалом банка ВТБ;

- двух доверенностей от 09.07.2010 б/н, выданных Арбузову Вячеславу Анатольевичу;

Все документы со стороны ООО «Химпромстрой» подписаны Смолиной О.Н.

Одна доверенность выдана директором ООО «Химпромстрой» Смолиной О.Н. Арбузову Вячеславу Анатольевичу с полномочиями представлять общество с ограниченной ответственностью «Химпромстрой» в отношениях с филиалом ОАО банк ВТБ в г. Иркутске по вопросу открытия расчетного счета, в связи, с чем Арбузов В.А. вправе представлять, подписывать и получать на руки необходимые документы и договоры банковского счета, а также совершать все другие необходимые действия, связанные с данным поручением. Другая доверенность - с полномочиями представлять в ОАО банк ВТБ расчетные документы и корреспонденцию по счетам, получать в ОАО банк ВТБ корреспонденцию и выписки по счетам, сдавать в кассу ОАО банк ВТБ наличные денежные средства для зачисления на расчетный счет. Доверенности выданы сроком на 2 месяца.

Таким образом, расчетным счетом ООО «Химпромстрой» распоряжался Арбузов Вячеслав Анатольевич, не являясь сотрудником организации, не имея никакого отношения к ООО «Химпромстрой».

5) запрос в филиал банка ВТБ в г. Иркутске о предоставлении выписки по операциям на счете ООО «Химпромстрой» от 21.11.2012 № 13-15/019063. Получен ответ от 23.11.2012. При анализе выписки банка установлено, что расчетный счет был открыт с 14.07.2010 по 05.10.2012 (последняя дата операции - 19.12.2011). Обороты, проведенные по счету, составили 39 688 995 руб. При этом, обороты по дебету счета (приходные операции) состоят из поступлений от: ОАО «Северное управление жилищно-коммунальными системами» ИНН 3810042438 (1395367 руб., 686230 руб., 277343 руб.) в виде аванса по договору капитального ремонта); ОАО «Южное управление жилищно-коммунальными системами» ИНН 3811101573 (615103,50 руб., 1050819 руб. в виде аванса по договору капитального ремонта); ООО «Сетевая компания Иркут» (за материалы, предоплата по договору), оплата по счету за выполненные работы); в виде раскрытия аккредитивов.

По требованию от 29.03.2013 № 10-30.2 налогоплательщиком было представлено письмо ОАО банк ВТБ от 28.07.2010 № 528/708104 о том, что банк информирует ООО «Сетевая компания Иркут» о том, что 28.07.2010 филиалом ОАО банка ВТБ в г. Иркутске приняты к исполнению следующие аккредитивы:

- от 27.07.2010 № 338 на сумму 4168489 руб., получатель ООО «Химпромстрой»,

- от 27.07.2010 № 339 на сумму 3815809 руб., получатель ООО «Химпромстрой»,

- от 27.07.2010 № 340 на сумму 6240143 руб., получатель ООО «Химпромстрой».

На основании заявления об открытии аккредитива с расчетного счета ООО «Сетевая компания Иркут» списаны денежные средства в сумме аккредитивов для формирования денежного покрытия на счете получателя в филиале ОАО банк ВТБ в г. Иркутске.

Поступившие на расчетный счет денежные средства перечисляются (кредит счета): ООО «СантехСтройСервис» ИНН 3810310920 - за выполненные работы по договору подряда; ИП Арбузову Вячеславу Анатольевичу ИНН 381200201308 за выполненные работы, за изделия из ПВХ; ЗАО НПЦ «Росниимет» ИНН 3815007564 за материалы; ООО ТФК «Город» ИНН 3810055701 за строительные материалы; ООО «Барей» ИНН 3821012467 за строительные материалы; ООО «Атмосфера» ИНН 3812106380 за товар.

ООО «СантехСтройСервис» ИНН 3810310920 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 19 по Иркутской области с 26.03.2009. С даты регистрации организации руководителем и главным бухгалтером является Арбузов Вячеслав Анатольевич. Учредителем (доля 100 %) - Арбузов Вячеслав Анатольевич. Организация зарегистрирована по адресу 664048, Россия, г. Иркутск, ул. Розы Люксембург, 184, 348. Основной вид деятельности по ОКВЭД 45.2 - строительство зданий и сооружений. Организация применяет упрощенную систему налогообложения (доходы) с показателями финансово-хозяйственной деятельности. Последняя отчетность представлена за 2012 год.

В рамках статьи 93.1 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 19 по Иркутской области было направлены:

1) требование в адрес ООО «СантехСтройСервис» от 16.10.2013 № 10-23/17582 о представлении документов по взаимоотношениям с ООО «Сетевая компания «Иркут», ООО «Химпромстрой» и ИП Арбузовым Вячеславом Анатольевичем. Организация представила документы с реестром (входящий от 20.11.2013 № 57210):

- пояснительную записку, согласно которой в 2009-2011 годах ООО «СантехСтройСервис» ИНН 3810310920 осуществляло ремонтно-строительную деятельность;

- должностные инструкции от 2010 года: на прораба, мастера участка (бригадира), электрогазосварщика, электрика, плотника, уборщицы, слесаря-сантехника, маляра, дворника, водителя-экспедитора (2011 год);

- штатное расписание, согласно которому в 2009, 2010, 2011 годах в штате состояли также кровельщики.

- книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения за 2009, 2010, 2011 годы, согласно которым в 2010 году в адрес организации поступали денежные средства от ООО «Сетевая компания «Иркут», ООО «Химпромстрой», ИП Арбузова В.А.;

- карточка субконто по всем счетам по контрагенту ООО «Химпромстрой» за 2010 год. В то время как в поручении и сформированном на его основании требовании истребовались карточки субконто за 2009, 2010, 2011 годы. Согласно карточке субконто за 2010 год на расчетный счет ООО «СантехСтройСервис» поступило от ООО «Химпромстрой» 5393145 руб. При этом в 2010 году никакие товары (работы, услуги) обществом с ограниченной ответственностью «СантехСтройСервис» в адрес ООО «Химпромстрой» не отгружались, работы не выполнялись, услуги не оказывались. Денежные средства не возвращались. Таким образом, ООО «СантехСтройСервис» не производило работы для ООО «Химпромстрой», в то время как денежные средства в виде предоплаты за работы были получены. Также представлены платежные поручения, подтверждающие поступления денежных средств на расчетный счет. Никаких других документов по взаимоотношениям с ООО «Химпромстрой», включая договоры, счета- фактуры, акты и т.д., ООО «СантехСтройСервис» не представило;

- договоры (с приложениями) с ООО «Сетевая компания «Иркут»: договор подряда на выполнение ремонтно-восстановительных работ от 01.09.2010 № П 09.10-3, договор на отпуск воды и прием сточных вод от 01.01.2011 № В05777, договор на выполнение подрядных работ по техническому обслуживанию многоквартирных домов и содержание придомовых территорий от 01.01.2011 № 07П/С, договор купли-продажи имущества (товарно-материальных ценностей) от 11.01.2011 № 02.11-С, договор подряда от 03.02.2011 № П 01.11-11626 на выполнение монтажных работ отопления, договор подряда от 04.03.2011 № П 03.11-6 на выполнение отделочных работ, ремонта перегородки, ремонта перекрытий, договоры на оказание услуг по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме от 23.03.2011 № 007652, от 23.03.2011 № 007653, договор на отпуск и потребление тепловой энергии в горячей воде от 30.03.2011 № Т04003, договоры субаренды нежилого помещения от 01.01.2011 № 8349 А о сдаче организацией ООО «Сетевая компания «Иркут» в аренду помещений, от 01.01.2011 № 8350 А, договор подряда по установке приборов учета от 16.05.2011 № П 05.11-8, договор подряда на выполнение работ по содержанию и ремонту общего имущества многоквартирных домов, договор на оказание услуг от 17.08.2011 № 007671, договор подряда по строительству камеры для регулятора давления. от 10.10.2011 № П 10.11-10, договор подряда по ремонту фасада гаражей от 25.10.2011 № П 10.11 -914(в), договор подряда по ремонту лестничных клеток от 01.11.2011 № П 11.11-119425, 119426, 119427, 119412, 119415, 119417. 119414, 119416, 119424, 119329, договор подряда по строительству помещения под тепловой пункт от 01.11.2011 № П 11.11-11577. договор подряда по ремонту ограждений кровли от 01.12.2011 № П 12.11-3;

- акты о приемке выполненных работ, локальные ресурсные сметные расчеты, акты, справки о стоимости выполненных работ и затрат по взаимоотношениям с ООО «Сетевая компания «Иркут»;

- товарные чеки, накладные, кассовые чеки о приобретении материалов на выданные в подотчет денежные средства в количестве 1440 шт. (согласно сопроводительному письму).

ООО «СантехСтройСервис» выставлено требование о представлении: кассовых книги за 2009-2011 годы, приходные и расходные кассовые ордера по взаимоотношениям со всеми работниками, которым выдавались денежные средства в подотчет в 2009-2011 годах, авансовых отчетов, представленных всеми лицами, которым выдавались денежные средства в подотчет в 2009-2011 годах. Организация не представила в налоговый орган данные документы. Представленные товарные чеки, накладные, кассовые чеки, подтверждающие приобретение материалов на выданные в подотчет денежные средства, без авансовых отчетов, кассовой книги, регистров бухгалтерского счета 50 не позволяют идентифицировать данные документы и установить их принадлежность именно ООО «СантехСтройСервис» ИНН 3810310920. Таким образом, данные документы не могут служить оправдательными документами, подтверждающими использование подотчетных сумм.

2) запрос в ОАО «Сбербанк России» о предоставлении выписки по операциям на счете ООО «СантехСтройСервис» №10-21/008816. Согласно полученному ответу от 22.05.2013 б/№ в 2010 году по расчетному счету установлено поступление денежных средств от ООО «Химпромстрой» за выполненные работы по договору от 10.09.10 б/н, по счетам от 02.12.10 № 61, № 40, 41 от 14.08.2010, № 49 от 04.10.2010, № 457 от 15.11.2010, при этом работы не осуществлялись. Поступившие денежные средства перечисляются:

- в виде размещения денежных средств во вклад на депозит, который позднее возвращается на счет;

- на уплату страховых взносов на ОПС, уплату НДФЛ с заработной платы, единого налога по УСН,

- Арбузову Вячеславу Анатольевичу в подотчет (8 348 000 руб.),

- ИП Арбузову Вячеславу Анатольевичу ИНН 381200201308 за материалы, за выполненные объемы работ,

- в виде заработной платы работникам: Бобриковой Елене Николаевне, Лисову Николаю Степановичу, Ноянову Олегу Георгиевичу, Пулькину Юрию Семеновичу, Сидорову Александру Ивановичу, Казурову Павлу Викторовичу, Серикову Артему Владимировичу, Дергачеву Александру Викторовичу, Клемешеву Алексею Владимировичу, Тарасову Николаю Петровичу, Миронову Игорю Сергеевичу, Литвинову Сергею Федоровичу, Зимину Алексею Владимировичу, Беляйцеву Валерию Геннадьевичу, Михайлову Евгению Анатольевичу, Понамореву Александру Алексеевичу, Смурага Андрею Анатольевичу, Толпегину Александру Павловичу, Кузнецову Владимиру Алексеевичу;

- в виде подотчетных сумм Арбузовой Дарье Вячеславовне (1993 г.р., зарегистрирована вместе с Арбузовым В.А., при этом справки о доходах по форме 2-НДФЛ отсутствуют за все периоды), Трусовой Елене Ивановне, Мироновой Марии Борисовне, Шаляпиной Оксане Вячеславовне, Ильинову Валерию Степановичу, Ивановой Валентине Пантелеевне, Валигура Валентине Петровне, Белькович Софье Яковлевне, Бутылкиной Ольге Робертовне, Архиповой Вере Иннокентьевне, Селюч Ольге Федоровне, Бахитову Вадиму Анатольевичу, Марковой Наталье Васильевне, Мироновой Марии Борисовне, Ивахно Ирине Михайловне.

Налоговым органом были проанализированы справки о доходах формы 2-НДФЛ, представленные в налоговые органы организациями и индивидуальными предпринимателями по физическим лицам, которым перечислялись денежные средства с расчетного счета ООО «СантехСтройСервис». В результате проверки установлено, что ООО «СантехСтройСервис»:

- перечисляло (выдавало) денежные средства в виде заработной платы физическим лицам, состоящим в штате ООО «СантехСтройСервис»;

- перечисляло (выдавало) денежные средства в подотчет физическим лицам, которые не являлись сотрудниками ООО «СантехСтройСервис».

Часть денежных средств со счета ООО «СантехСтройСервис» перечислялась предпринимателям Иванковой О.А. ИНН 381005830398, Галактеоновой Е.Н. ИНН 381004840523, Арбузову В.А. ИНН 381200201308.

Согласно базам банных по форме 2-НДФЛ и данным Единого государственного реестрп индивидуальных предпринимателей Иванкова Ольга Александровна была уволена из ООО «Сетевая компания «Иркут» в 2007 году, получила статус индивидуального предпринимателя без образования юридического лица 30.05.2007. Галактеонова Елизавета Николаевна была уволена из ООО «Сетевая компания «Иркут» в 2007 году, получила статус индивидуального предпринимателя без образования юридического лица 02.04.2007.

После проведения мероприятий по регистрации названных лиц в качестве индивидуальных предпринимателей между ООО «Сетевая компания «Иркут» и названными лицами были заключены договоры на выполнение подрядных работ по техническому обслуживанию многоквартирных домов и содержанию придомовых территорий.

3) поручение в ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска от 16.10.2013 №10-23/17583 об истребовании документов (информации) у Арбузова Вячеслава Анатольевича ИНН 381200201308 по взаимоотношениям с ООО Сетевая компания «Иркут», ООО «Химпромстрой» и ООО «СантехСтройСервис», в том числе налоговым органом были запрошены пояснительные записки по вопросам:

- на какие цели Арбузову В.А. выдавало ООО «СантехСтройСервис» в подотчет денежные средства с расчетного счета;

- по взаимоотношениям с ООО Сетевая компания «Иркут», ООО «Химпромстрой» и ООО «СантехСтройСервис»;

- какие виды деятельности фактически осуществлял ИП Арбузов В.А. в 2009-2011 годах.

В соответствии с ответом инспекции от 30.10.2013 № 05-11/10656дсп на требование, выставленное в адрес Арбузова Вячеслава Анатольевича ИНН 381200201308, физическое лицо представило письменное пояснение (входящий от 29.10.2013 № 045045), согласно которому документы представить не представляется возможным, поскольку 16.02.2012 физическим лицом Арбузовым В.А. прекращена деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Часть затребованных документов в силу истечения трехгодичного срока уже не хранилась, остальная часть имеющейся документации была утрачена и приведена в негодность во время аварийной ситуации в месте хранения: прорыва радиатора водяного отопления в феврале 2013 года. На сегодняшний день какие-либо документы о деятельности ИП Арбузова В.А. отсутствуют, в связи с чем, также отсутствует фактическая возможность составить запрашиваемые пояснительные записки.

В ходе проведения выездной налоговой проверки в Межрайонную ИФНС России №19 по Иркутской области был приглашен в качестве свидетеля в соответствии со статьей 90 НК РФ для дачи показаний. Свидетель Арбузов В.А. явился на допрос в инспекцию 13.12.2013 в сопровождении адвоката Байкова Николая Николаевича. От дачи показаний Арбузов Вячеслав Анатольевич отказался, сославшись на то, что посчитал, что данные им показания могут быть использованы против него по уголовному делу, находящемуся в производстве СУ СК РФ по Иркутской области в отношении руководства ООО «Сетевая компания Иркут», с которым его предприятие состояло в договорных отношениях. Данный отказ зафиксирован в протоколе допроса свидетеля от 13.12.2013 № 10-15.15/120 (т.82 л.д.3-12).

4) запрос в СБ РФ от 16.10.2013 37411 о предоставлении выписок по операциям на счетах Арбузова Вячеслава Анатольевича ИНН 381200201308. Согласно выписке банка денежные средства зачислялись на счет Арбузова:

- в виде взносов на счет доходов предпринимателя, платежа по аккредитивам предпринимателя,

- ЗАО «Радиан» ИНН 3810002040 за услуги, за сантехнические работы,

- ООО «Сетевая компания «Иркут» - предоплата по капитальному ремонту дома по ул. Авиастроителей, 26 и ул. Авиастроителей, 26 «б», ул. Жукова, 12 за строительство выносных тепловых пунктов, устройство перегородки в цехе,

- ООО «СантехСтройСервис» ИНН 3810310920 за выполненные работы, за материалы,

- Таленкова Константина Юрьевича за услуги,

- поступлений от МУЗ Городская больница № 7, детских садов, школ за ремонтные работы, замену окон, ремонт кровли, ремонт санузла, содержание территории,

- ИГО 8586 оплата сертификата,

- ООО «Химпромстрой» ИНН 3814002620 за выполненные работы, трубы, товары, изделия из ПВХ,

Поступившие денежные средства перечисляются:

- под отчет Арбузову Вячеславу Анатольевичу, Штутману Александру Яковлевичу,

- ООО «СантехСтройСервис» ИНН 3810310920 за выполненные работы,

- ЗАО НПЦ «Росниимет» ИНН 3815007564 за выполненные работы,

- ООО «Химпромстрой» ИНН 3814002620 за выполненные объемы работ,

- Салмину Михаилу Алексеевича за аренду,

- юридическим лицам за материалы, покупку депозитного сертификата.

5) Налоговым органом было выставлено в адрес ООО «Сетевая компания «Иркут» требование от 21.11.2013 № 10-15.6/18544 об истребовании:

- всех договоров любого характера, действовавших в 2010-2011 годах со всеми приложениями, дополнительными соглашениями, спецификациями с ИП Арбузовым Вячеславом Анатольевичем ИНН 381200201308, с Арбузовым Вячеславом Анатольевичем ИНН 381200201308;

- всех счетов-фактур по взаимоотношениям с ИП Арбузовым Вячеславом Анатольевичем ИНН 381200201308, с Арбузовым Вячеславом Анатольевичем ИНН 381200201308;

- всех товарных накладных по взаимоотношениям с ИП Арбузовым Вячеславом Анатольевичем ИНН 381200201308, с Арбузовым Вячеславом Анатольевичем ИНН 381200201308;

- всех товарно-транспортных накладных и прочих товаросопроводительных документов, накладных на отпуск, актов, актов взаимозачетов, актов сверок, смет, справок о стоимости выполненных работ и затрат, платежных документов и любых других документов по взаимоотношениям с ИП Арбузовым В. А. ИНН 381200201308, с Арбузовым В.А. ИНН 381200201308;

- карточек субконто по всем счетам (с отражением всех операций за период) по ИП Арбузову Вячеславу Анатольевичу ИНН 381200201308, по Арбузову Вячеславу Анатольевичу ИНН 381200201308.

В ответ на данное требование проверяемым лицом были представлены:

- счет-фактура от 04.03.2010 № 4, выставленный ИП Арбузовым В. А. ИНН 381200201308 за устройство перегородки в цехе;

- справка о стоимости выполненных работ и затрат от 20.03.2010 № 03-4;

- акт о приемке выполненных работ за март 2010 от 20.03.2010 № 03-4 (подписан со стороны ООО «Сетевая компания «Иркут» Зверевым А.В.);

- платежное поручение от 03.02.2010 № 503 на сумму 28984,34 руб.;

- анализ субконто за 2010 год, карточка счета 76 за 2010 год по контрагенту ИП Арбузов В.А. Счет-фактура отражен в книге покупок за 1 квартал 2010 года.

Исходя из вышеизложенного:

- ООО «Сетевая компания «Иркут» имело в 2010 году взаимоотношения непосредственно с ИП Арбузовым В. А. ИНН 381200201308 и ООО «СантехСтройСервис» ИНН 3810310920;

- согласно показаниям свидетелей работы осуществлялись под руководством Арбузова В.А.;

- денежные средства, поступившие на расчетный счет ООО «Химпромстрой» ИНН 3814002620 были перечислены в адрес организации ООО «СантехСтройСервис» ИНН 3810310920, являющейся контрагентом ООО «Сетевая компания «Иркут», находящейся на упрощенной системе налогообложения;

- денежные средства, поступившие на расчетный счет ООО «СантехСтройСервис» ИНН 3810310920 от ООО «Химпромстрой» частично перечислены Иванковой О.А., Галактеоновой Е.Н., которые ранее являлись работниками заявителя;

- работы ООО «Химпромстрой» для ООО «Сетевая компания «Иркут» не проводились;

- Арбузов В.А. отказался от дачи показаний в качестве свидетеля.

В отношении ЗАО НПЦ «Росниимет» ИНН 3815007564 инспекцией проведены мероприятия налогового контроля:

а) Направлен запрос в ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска о представлении информации (документов) в отношении ЗАО НПЦ «Росниимет» ИНН3815007564 от 07.05.2013 № 10-23/008654@. Согласно полученному ответу от 27.05.2013 №09-19/007002 дсп@ ЗАО НПЦ «Росниимет» последняя бухгалтерская отчетность и декларация по налогу на прибыль представлены за 9 месяцев 2010 года. Среднесписочная численность работников организации за 2009 год составляла 1 человек, за 2008 год - 1 человек. Сведениями о наличии имущества, транспортных средств, земельных участков, контрольно-кассовой техники инспекция не располагает. Руководителем с 29.12.2002 по 23.05.2008 являлся Тульчин Леонид Абрамович, с 23.05.2008 руководителем заявлен Зуев Владимир Петрович.

б) Направлен запрос в Межрайонную ИФНС России № 16 по Иркутской области о представлении информации (документов) в отношении ЗАО НПЦ «Росниимет» от

07.05.2013 № 10-23/008660@. Согласно полученному ответу от 21.05.2013 ЗАО НПЦ «Росниимет» снято с учета 18.02.2013 в связи с изменением места нахождения организации, адрес выбытия: 664511, Россия, Иркутская обл., Иркутский р-н, д.п. Авиатор-2, 114А. Организация применяла общепринятую систему налогообложения, декларации представлены с минимальными суммами к уплате, среднесписочная численность работников - 1 человек. Сведения о наличии у данной организации недвижимого имущества и транспортных средств в инспекции отсутствуют. Декларация по налогу на имущество за 2009-2010 годы представлены с «нулевыми» показателями.

Должностным лицом Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области проводился осмотр помещения, расположенного по юридическому адресу ЗАО НПЦ «Росниимет» в присутствии финансового директора организации Тульчина Леонида Абрамовича: г. Иркутск, ул. Нестерова, 65 (протокол осмотра (обследования) от 27.10.2011 № 409, согласно которому установлено: по данному адресу находится жилой дом с приусадебным участком, принадлежащий на праве собственности Рахальской Светлане Николаевне в соответствии со свидетельством о государственной регистрации права от 10.04.2008. Рахальская С.Н. передала во временное пользование помещение для офиса по договору аренды с ЗАО НПЦ «Росниимет». Данная организация находится и осуществляет деятельность по этому адресу. При этом согласно свидетельским показаниям родственников Тульчина Леонида Абрамовича, Рахальская Светлана Николаевна является его знакомой и бывшей подругой бывшей жены Тульчина Л.А. Тульчиной Ларисы Павловны. Согласно имеющейся в налоговом органе копии паспорта Тульчина Леонида Абрамовича, Рахальская Светлана Николаевна является супругой Тульчина Л.А. с 15.12.2011.

в) Допрошен в качестве свидетеля Тульчин Леонид Абрамович (протокол допроса от 20.01.2014 № 10-13.17/3), свидетель пояснил: имеет высшее образование, инженер-механик. Места работы и должности за период с 2008 по настоящее время не помнит. Работу по совместительству за период с 2008 по настоящее время не имел. Тульчин Л.А. не помнит, получал ли какие-либо денежные средства от каких-либо организаций, кроме заработной платы. Паспорт не терял. Паспорт кому-либо за вознаграждение не предоставлял. В качестве должностного лица юридических лиц договоры банковского счета заключал, но не помнит где, когда и сколько договоров он заключал. В качестве физического лица со многими банками заключал договоры (около 4-5 банков). Выдавал ли каким-либо лицам доверенности (когда, кому, для каких целей) не помнит. Лет 5 назад ходил почти каждый день к нотариусам, но по каким поводам, не помнит. За вознаграждение какие-либо документы не подписывал. Руководителем организаций ЗАО НПЦ «Росниимет» ИНН 3815007564 и ООО «Капитал-Восток» ИНН 3808121139 являлся давно, период точно не помнит. Наименование физических и (или) юридических лиц, которые являлись учредителями организаций ЗАО НПЦ «Росниимет» и ООО «Капитал-Восток» в период его руководства организациями и в настоящее время, не помнит. В ЗАО НПЦ «Росниимет» учет вел бухгалтер, ф.и.о не помнит (в разное время разные бухгалтера). В период его руководства ООО «Капитал-Восток» общество деятельность не осуществляло, поэтому, по его мнению, учет не велся. Тульчин Л.А. являлся руководителем и (или) учредителем каких- либо других организаций, но период и наименование организаций не помнит. ЗАО НПЦ «Росниимет» находилось в г. Тайшет по адресу регистрации, какому - не помнит, домашний телефон был его в г. Иркутске. ЗАО НПЦ «Росниимет» занималось продажей разных товаров и услуг других предприятий, деятельностью агента, имели вознаграждение от оборота. Действовали от своего имени, но по поручению принципала. Какая численность работников была у ЗАО НПЦ «Росниимет» в 2008-2012 годах не помнит, в ООО «Капитал-Восток» никого не было. Фамилии и имена сотрудников ЗАО НПЦ «Росниимет», их должности не помнит. Покупателей (заказчиков) и поставщиков ЗАО НПЦ «Росниимет» и ООО «Капитал - Восток» в период его руководства не помнит. У ЗАО НПЦ «Росниимет» и ООО «Капитал- Восток» не находились в собственности объекты недвижимости, складские помещения, производственные площадки, подъездные пути и транспортные средства. ЗАО НПЦ «Росниимет» брало в аренду основные средства, но какие, когда, где находились, для каких целей использовались, не помнит. Организация ООО «Химпромстрой» по деятельности не знакома, сотрудников этой организации не знает. Тульчин Л.А. заявил, что при отсутствии документов за его подписью, он не может ни подтвердить, ни опровергнуть, ни разъяснить вопросы:

1) подписывалась (подписывается) и предоставлялась (предоставляется) ли им налоговая и бухгалтерская отчетность по каким - либо организациям в налоговые органы, иные учреждения (когда, по каким организациям);

2) в каких банках ЗАО НПЦ «Росниимет» и ООО «Капитал-Восток» имело расчетные счета и когда они были открыты (закрыты);

3) были ли какие-либо взаимоотношения ЗАО НПЦ «Росниимет» и ООО «Капитал-Восток» с ООО «Химпромстрой», характер и период взаимоотношений;

4) Приобретали ли ЗАО НПЦ «Росниимет» и ООО «Капитал-Восток» у ООО «Химпромстрой» когда-либо какие-либо товары (работы, услуги);

5) Реализовывали ли ЗАО НПЦ «Росниимет» и ООО «Капитал-Восток» в адрес ООО «Химпромстрой» когда-либо какие-либо товары (работы, услуги);

6) Перечисляли ли ЗАО НПЦ «Росниимет» и ООО «Капитал-Восток» в адрес ООО «Химпромстрой» когда-либо денежные средства;

7) Получали ли ЗАО НПЦ «Росниимет» и ООО «Капитал-Восток» от ООО «Химпромстрой» когда-либо денежные средства;

8) Выполняло ли ЗАО НПЦ «Росниимет» в качестве подрядчика (субподрядчика) работы по договорам с ООО «Химпромстрой» (какие, когда);

9) У кого и где ЗАО НПЦ «Росниимет» брало материалы для выполнения работ (либо использовало свои);

10) Использовались ли основные средства при выполнении работ (транспорт, спецтехника, инструменты и т.д.), какие, кому они принадлежали (у кого арендовались);

11) С кем со стороны ЗАО НПЦ «Росниимет» и со стороны ООО «Химпромстрой» решались производственные вопросы при выполнении работ по договорам между ЗАО НПЦ «Росниимет» и ООО «Химпромстрой»;

12) Подписывал ли в качестве руководителя (либо должностного лица по доверенности) ЗАО НПЦ «Росниимет» счета-фактуры, локальные ресурсные сметные расчеты, товарные накладные, акты выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ, акты сверок и любые другие документы, связанные с взаимоотношениями с ООО «Химпромстрой»;

13) Реализовывало ли ЗАО НПЦ «Росниимет» в 2010-2011 годах материалы в адрес ООО «Химпромстрой»;

14) Выполняло ли ЗАО НПЦ «Росниимет» в качестве подрядчика (субподрядчика) работы по договорам с ООО «Химпромстрой» для ООО «Сетевая компания «Иркут» в 2009-2011 годах и где (на каких объектах) осуществлялись работы (адрес и наименование объектов).

Тульчин Л.А. оставил без комментариев, сославшись на ст.51 Конституции Российской Федерации, следующие вопросы:

- Получал ли денежные средства на свои банковские карты от каких-либо организаций;

- За что ему перечислялись организациями денежные средства;

- Как в дальнейшем он распоряжался полученными средствами, кому их передавал (перечислял);

- Знаком ли с Сергеевым Сергеем Степановичем, Акимовым Владимиром Анатольевичем, Тимофеевым Владимиром Николаевичем, Матруком Владиславом Олеговичем, Смолиной Оксаной Нургалиевной, Зоркиным Леонидом Сергеевичем, Бурабаевым Русланбеком Кайрхановичем, Зоркиной Ксенией Николаевной, Забродской Анной Леонидовной, Зуевым Виктором Петровичем, Зуевым Владимиром Петровичем, Валеевой Людмилой Павловной, Валеевым Олегом Нургалиевичем, Рахальской Светланой Николаевной, Рахальской Еленой Владимировной, Севергиным Сергеем Николаевичем, Рудых Татьяной Александровной, Чудовым Александром Леонидовичем, Галкиной Ириной Николаевной, Анищенко Владимиром Петровичем, Анищенко Кириллом Владимировичем, Большаковым Александром Васильевичем, Негрей Ярославом Васильевичем, Зак Антоном Борисовичем, Захарич Раисой Васильевной, Захарич Валерием Викторовичем, Тульчиной Ларисой Павловной, Тульчиным Александром Леонидовичем, Тульчиной Ольгой Игоревной, при каких обстоятельствах он познакомился с этим лицам, каков характер их взаимоотношений, каким образом поддерживалась связь, поддерживаются ли взаимоотношения в настоящий момент;

- Кем ему приходятся Тульчина Лариса Павловна, Тульчина Ольга Игоревна, Тульчин Александр Леонидович, Смолина Оксана Нургалиевна, Валеева Людмила Павловна, Валеев Олег Нургалиевич;

- Знакомы ли ему организации и физические лица: ООО «Промстрой-38» ИНН 3812130626, ООО «Строитель 38» ИНН 3821012467, ООО «Рисат» ИНН 3811093675, ООО «Трапеция» ИНН 3808182332, ООО «Барей» ИНН 3821012467, ООО Леспромхоз «Приангарье» ИНН 3811078388, ООО «Агентство продажи лесоматериалов, продуктов питания и товаров народного потребления» ИНН 3827023112, ООО МУП «Окинский лесхоз» ИНН 0320003770, ООО «Сельхозстройторг» ИНН 3808212481, ООО ТФК «Город» ИНН 3810055701, ООО «СантехСтройСервис» ИНН 3810310920, ООО «Энергосберегающие технологии» ИНН 3808146990, ООО «Е-Трейд» ИНН 7703652059, ООО «Солей» ИНН 3848001800, ООО «Экскалибур» ИНН 3812085885, ИП Шупеня О.Ю. ИНН 381201319302, ИП Арбузов В.А. ИНН 381200201308? Как давно, каков характер их взаимоотношений;

- Получал ли он какие-либо денежные средства от организаций, не являясь сотрудником данных организаций, в том числе от ООО «Промстрой-38» ИНН 3812130626, ООО «Строитель 38» ИНН 3821012467, ООО «Рисат» ИНН 3811093675, ООО «Трапеция» ИНН 3808182332, ООО «Барей» ИНН 3821012467, ООО Леспромхоз «Приангарье» ИНН 3811078388, ООО «Агентство продажи лесоматериалов, продуктов питания и товаров народного потребления» ИНН 3827023112, ООО МУП «Окинский лесхоз» ИНН 0320003770, ООО «Сельхозстройторг» ИНН 3808212481, ООО ТФК «Город» ИНН 3810055701, ООО «СантехСтройСервис» ИНН 3810310920, ИП Арбузов В.А. ИНН 381200201308, ЗАО НПЦ «Росниимет» ИНН 3815007564, ООО «Капитал-Восток» ИНН 3808121139, ООО «Химпромстрой», ООО «Энергосберегающие технологии» ИНН 3808146990, ООО «Е- Трейд» ИНН 7703652059, ООО «Солей» ИНН 3848001800, ООО «Экскалибур» ИНН 3812085885, ИП Шупеня О.Ю. ИНН 381201319302, когда и за что;

- Знаком ли он Валевой Галиной Алексеевной, Гульгоновым Евгением Сергеевичем, Кравченко Ольгой Владимировной, Брельгиным Александром Александровичем, Екимцовым Евгением Александровичем, Зайцевым Евгением Ивановичем, Ганжа Викторией Александровной, Косинцевым Станиславом Викторовичем, Старовойтовой Ириной Владимировной, Краснопольским Алексеем Борисовичем, Куклиным Сергеем Альбертовичем, Павловым Сергеем Павловичем, Трофименко Романом Николаевичем, Полковниковой Раисой Геннадьевной, Шопконковым Николаем Степановичем, Тиньковой Ириной Михайловной, Ибрагимовым Вячеславом Александровичем, Маякиной Марией Алексеевной, Даниловым Виктором Николаевичем, Ассе Натальей Анатольевной, Датешидзе Леваном Георгиевичем, Шмыковым Василием Васильевичем? При каких обстоятельствах они познакомились? Каков характер их взаимоотношений, каким образом поддерживалась связь, поддерживаются ли взаимоотношения в настоящий момент;

- Имели ли данные лица взаимоотношения в качестве индивидуальных предпринимателей либо в качестве физических лиц без статуса ИП с ЗАО НПЦ «Росниимет» ИНН 3815007564, ООО «Капитал-Восток» ИНН 3808121139 либо другими организациями, в которых он являлся руководителем (учредителем), каковы были их взаимоотношения;

- Знаком ли со Старцевым Владиславом Юрьевичем, Безрукавенко Андреем Андреевичем, Матвиенко Игорем Александровичем, при каких обстоятельствах познакомились? Характер взаимоотношений, каким образом поддерживалась связь, поддерживаются ли взаимоотношения в настоящий момент?

г) Направлена повестка о вызове на допрос свидетеля от 17.12.2013 № 10-15.4/225 Зуеву Владимиру Петровичу. Конверт вернулся с пометкой «Истек срок хранения»;

д) поручение в Межрайонную ИФНС России № 12 по Иркутской области об истребовании документов (информации) от 29.10.2013 № 10-23/17812 у ЗАО НПЦ «Росниимет» ИНН 3815007564 по взаимоотношениям с ООО Сетевая компания «Иркут», ООО «Химпромстрой», ИП Арбузова Вячеслава Анатольевича, ООО «СантехСтройСервис». Согласно ответу инспекции от 25.11.2013 № 13-19/004366дсп@ в адрес ЗАО Научно-производственный центр «Росниимет» было выставлено требование от 01.11.2013 № 13-22/1057. По состоянию на 25.11.2013 документы по требованию не представлены. Конверт вернулся с отметкой «истек срок хранения». Ранее МИФНС России № 12 был сделан запрос в органы МВД от 03.06.2013 № 01-32-2/001953дсп для проведения розыскных мероприятий руководителя ЗАО НПЦ «Росниимет» Зуева Владимира Петровича. Согласно ответу отдела полиции № 7 УМВД России по г. Иркутску от 24.09.2013 № 5-13794 во время выезда по домашнему адресу никого не было дома. Адрес поставлен на контроль. При обнаружении Зуева Владимира Петровича будут приняты меры для обеспечения его явки в налоговый орган. Должностными лицами инспекции был проведен осмотр юридического адреса ЗАО НПЦ «Росниимет»: 664511, Россия, Иркутская обл., Иркутский р-н, д.п. Авиатор-2, 114А, по результатам которого был составлен протокол осмотра (обследования) территорий, помещений от 07.08.2013 № 5/н. В ходе осмотра было установлено, что по данному адресу располагается земельный участок с дачным домиком. Участок без ограждения. Зарос травой. Признаки осуществления деятельности отсутствуют. Отсутствуют какие-либо опознавательные знаки, свидетельствующие о местонахождении ЗАО НПЦ «Росниимет»;

е) запрос в Братский акционерный народный коммерческий банк ОАО о предоставлении выписки по операциям на счете ЗАО НПЦ «Росниимет» № 10-21/008621. Согласно полученному ответу от 23.05.2013 № 01-25/269 денежные средства, поступившие ООО «Химпромстрой» за материалы в 2010 году перечисляются:- Зуеву Владимиру Петровичу в подотчет; ООО «Металлстройпроект» ИНН 3811078388 (ЛПХ «Приангарье» ИНН 3811078388); ООО «Сельхозстройторг» ИНН 3808212481; ООО «Трапеция» ИНН 3808182332.

В отношении ООО «Металлстройпроект» налоговым органом были проведены мероприятия налогового контроля:

1) Направлен запрос в Межрайонную ИФНС России № 16 по Иркутской области о представлении информации (документов) в отношении ООО «Металлстройпроект» ИНН 3811078388 от 07.05.2013 № 10-23/008661@. Согласно полученному ответу от 21.05.2013 №19-08/02862дсп@ организация снята с учета 24.04.2012 в связи с изменением места нахождения организации. Адрес выбытия: 664043, Россия, г. Иркутск, ул. Доржи Банзарова, 37, офис 1. Последняя налоговая отчетность представлена за 4 квартал 2011 года без отражения результатов финансово-хозяйственной деятельности. При этом подписантом декларации является Зуев Владимира Петровича (ЗАО НПЦ «Росниимет») по доверенности, выданной Крылеповой Ниной Кузьминичной. Бухгалтерская отчетность за 12 месяцев 2011 года не представлена. Организация применяла общепринятую систему налогообложения. Среднесписочная численность работников на 01.01.2012 - 1 чел. Сведениями о наличии недвижимого имущества у организации инспекция не располагает.

2) Направлен запрос в ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска о представлении информации (документов) в отношении ООО «Металлстройпроект» №10-23/008670@. Согласно полученному ответу от 11.06.2013 ООО «Металлстройпроект» состояло на учете в инспекции с 24.04.2012 по 27.07.2012. Юридический адрес организации - 664043, г. Иркутск, ул. Доржи Банзарова, 37, офис 1. С 24.04.2012 руководителем организации заявлена Рахальская Светлана Николаевна. Сведениями о среднесписочной численности сотрудников организации за 2011-2012 годы инспекция не располагает, недвижимое имущество, контрольно-кассовая техника, земельные участки, лицензии, транспортные средства, а также филиалы, представительства, обособленные подразделения на ООО «Металлстройпроект» не зарегистрированы. В налоговый орган представлена одна декларация по упрощенной системе налогообложения за 2011 год.

В соответствии с данными федерального информационного ресурса ООО «Металлстройпроект» ИНН 3811078388 изменяло свое наименование: ООО «Металлстройпроект» ИНН 3811078388 с 15.12.2003-08.02.2006; ООО «Леспромхоз Приангарье» ИНН 3811078388 с 09.02.2006-09.12.2009; ООО «Металлстройпроект» ИНН 3811078388 с 10.12.2009-27.07.2012, с 27.07.2012 прекратило деятельность при присоединении к ООО «Рисат» ИНН 3811093675. ООО «Металлстройпроект» относится к мигрирующим организациям. Организация 4 раза меняла юридический адрес. Учредителями в разное время являлись: Каргополов Лев Борисович и Крылепова Нина Кузьминична. Руководителями в разное время являлись: Тульчин Леонид Абрамович с 15.12.2003-02.06.2008, Тульчин Леонид Абрамович (ликвидатор) с 03.06.2008-29.09.2009, Крылепова Нина Кузьминична с 30.09.2009-23.04.2012.

3 ) Направлен запрос в Братский акционерный народный коммерческий банк ОАО о предоставлении выписки по операциям на счетах ООО «Металлстройпроект» ИНН 3811078388 от 07.05.2013 № 10-21/008619. Согласно полученному ответу от 23.05.2013 № 1-25/273 денежные средства, поступившие от ЗАО НПЦ «Росниимет» за материалы в 2010 году перечисляются: ООО «Металлстройпроект» ИНН 3811078388 (ЛПХ «Приангарье» ИНН 3811078388) на пополнение бизнес-счета в этом же банке; ООО «Атмосфера» ИНН 3812106380 за оплату продукции; ООО «Трапеция» ИНН 3808182332 за оплату товара; ООО «Агенство по закупу вторичного сырья и сельскохозяйственной продукции» ИНН 7536097692 по договору; ООО ТФК «Приангарье» ИНН 3808186513 за продукты.

Все денежные средства, поступившие в виде пополнения на бизнес-счет на счет ООО «Металлстройпроект» перечислены на пластиковые карты в Сберегательный банк РФ (за период с 21.11.2008 по 30.11.2012 в сумме 218 825 920 руб.).

В отношении ООО «Атмосфера» ИНН 3812106380 налоговым органом были проведены мероприятия налогового контроля:

1) Направлен запрос в Межрайонную ИФНС России № 16 по Иркутской области о представлении информации (документов) в отношении ООО «Атмосфера» ИНН 3812106380 № 10-23/008662@. Согласно полученному ответу от 21.05.2013 организация применяет общепринятую систему налогообложения. Последняя бухгалтерская отчетность представлена за 12 месяцев 2012 года, последняя налоговая отчетность представлена за 3 месяца 2013 года с отражением результатов финансово-хозяйственной деятельности с минимальными суммами к уплате (не более 8000 руб.). Среднесписочная численность работников за 2009 год - 1 человек, за 2010-2012 годы - 2 человека. Сведениями о наличии недвижимого имущества и транспортных средств у организации инспекция не располагает.

При этом согласно данным федерального информационного ресурса:

а) учредителем является ООО «Многопрофильное универсальное предприятие «Окинский лесхоз» ИНН 0320003770 (ранее являлись - Смолина Оксана Нургалиевна, Смолин Андрей Анатольевич),

б) руководителем является Смолин Андрей Анатольевич,

в) работниками организации являлись:

- в 2009 году - Смолин Андрей Анатольевич (сын Смолиной Оксаны Нургалиевны);

- в 2010 году - Смолин Андрей Анатольевич, Рахальская Елена Владимировна (дочь Рахальской Светланы Николаевны), Валеев Олег Нургалиевич (брат Смолиной Оксаны Нургалиевны);

- в 2011 году - Валеев Олег Нургалиевич.

Организация ранее была зарегистрирована по домашнему адресу Смолиной Оксаны Нургалиевны и Смолина Андрея Анатольевича: 664056, г. Иркутск, ул. Аносова, 5, 1.

2) Направлен запрос в Сберегательный банк Российской Федерации о предоставлении выписки по операциям на счетах ООО «Атмосфера» от 07.05.2013 № 10-21/008644. Согласно полученному ответу от 22.05.2013 денежные средства, поступившие на счет ООО «Атмосфера» ИНН 3812106380 перечисляются на карты Тульчину Леониду Абрамовичу, Зоркину Леониду Сергеевичу, Храмову Сергею Георгиевичу, Чудову Александру Леонидовичу, которые официально не имеют никакого отношения к данной организации.

В отношении ООО ТФК «Приангарье» ИНН 3808186513 налоговым органом были проведены мероприятия налогового контроля:

1) Направлен запрос в ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска о представлении информации (документов) в отношении ООО ТФК «Приангарье» от 07.05.2013 № 10-23/008669@. Согласно полученному ответу от 31.05.2013 ООО ТФК «Приангарье» снято с налогового учета 20.09.2010 в связи с реорганизацией при слиянии с ООО «БайкалСтройПроект» ИНН 3808215490 (адрес выбытия: г. Иркутск, ул. Польских Повстанцев, 10). ООО ТФК «Приангарье» по данным Единого государственного реестра юридических лиц на учете в инспекции состояло с 11.12.2008. Последняя налоговая отчетность представлена данной организацией за 2 квартал 2010 года. Декларации предоставлялись с минимальными суммами к оплате. В соответствии данными инспекции транспортных средств, филиалов, имущества и зарегистрированной в инспекции ККТ организация не имела. Согласно представленной отчетности среднесписочная численность организации за 2009 год составляла 9 человек, сведениями о численности организации за 2010 год инспекция не располагает. Справка формы 2-НДФЛ о выплаченных доходах представлена ООО ТФК «Приангарье» только на 1 человека - Горохову Тамару Васильевну (бывшего директора); учредителем организации являлось ООО «Барей» ИНН 3821012467, учредителями которого в разное время до 22.06.2011 являлись Тульчин Леонид Абрамович и Рахальская Светлана Николаевна; руководителями - Рудых Татьяна Александровна и Белобородов Александр Борисович. В настоящее время руководителем является Галкин Владимир Викторович.

2) Направлен запрос в ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска о представлении информации (документов) в отношении ООО «БайкалСтройПроект» ИНН 3808215490 от 07.05.2013 № 10-23/008666@. Согласно полученному ответу от 31.05.2013 № 19-12/04818дсп@ ООО «БайкалСтройПроект» (ООО «БСП») снято с налогового учета

01.12.2011 в связи с реорганизацией при присоединении к ООО «СМК» (адрес выбытия: г. Иркутск, ул. Рабочего Штаба, 31). ООО «БСП» по данным Единого государственного реестра юридических лиц на учете в инспекции состояло с 20.09.2010. Налоговую и бухгалтерскую отчетность указанная организация представляла без отражения результатов финансово-хозяйственной деятельности. Последняя налоговая отчетность представлена за 3 квартал 2011 года. По данным налогового органа транспортных средств, филиалов, имущества и зарегистрированной в инспекции ККТ организация не имела. Согласно представленной отчетности среднесписочная численность организации за 2010 год составляла 0 человек, сведениями о численности организации за 2011 год инспекция не располагает. Согласно балансу за 2010 год у организации отсутствуют основные средства, материалы, сырье, денежные средства. Руководителем организации с 20.09.2010 по 22.03.2011 являлась Рахальская Елена Владимировна. Далее - Фарков Юрий Геннадьевич. Учредителями являлись ООО «Барей» ИНН 3821012467, ООО «Сальвадор» ИНН 7801444120, ООО Управляющая Компания «Байкальский институт Градостроительства» ИНН 3808165538, Бутаков Аркадий Олегович.

3) Направлен запрос в ИФ ОАО «МДМ банк» о предоставлении выписки по операциям на счетах ООО ТФК «Приангарье» ИНН 3808186513 от 07.05.2013 № 10-21/008632. Согласно полученному ответу от 15.05.2013 № Ф04/2-6-02/3436 денежные средства, поступившие на счет ООО ТФК «Приангарье» ИНН 3808186513 перечислялись за продукты, в том числе: ИП Галкиной Ирине Николаевне ИНН 381010772906, ИП Косинцеву Сергею Викторовичу ИНН 381020924918, ИП Косинцеву Олегу Викторовичу ИНН 382705252507, ИП Косинцеву Станиславу Викторовичу ИНН 381007254774, ИП Зайцеву Евгению Ивановичу ИНН 381250675409, ИП Валевой Галине Алексеевне ИНН 382004752847, ИП Брельгину Александру Александровичу ИНН 381004792140, ИП Гульгонову Евгению Сергеевичу ИНН 381112477900, ИП Кравченко Ольге Владимировне ИНН 380117624200, ИП Краснопольскому Алексею Борисовичу ИНН 381004481352, ИП Матвиенко Игорю Александровичу ИНН 380807536286, ООО «СибРегионТрейд» ИНН 3812125496.

ООО «Трапеция» ИНН 3808182332 прекратило деятельность при присоединении 29.03.2011 к ООО «Экскалибур» ИНН 3812085885. Руководителем и учредителем ООО «Трапеция» являлся Севергин Сергей Николаевич. Сведения о среднесписочной деятельности отсутствуют. Справки о доходах формы 2-НДФЛ на работников за 2009 и 2011 годы отсутствуют. Работниками организации в 2010 году являлись: Рахальская Светлана Николаевна, Зуев Виктор Петрович, Тульчин Леонид Абрамович, Тульчина Ольга Игоревна, Чудов Александр Леонидович.

Согласно выписке Братского акционерного народного коммерческого банка (ОАО) поступившие на сет ООО «Трапеция» денежные средства перечислялись:

- в виде списания со счетов юридических лиц по операциям в других банках,

- на пополнение счета ООО «Трапеция»,

- Буторову Ивану Владимировичу, Бутусовой Ирине Николаевне, Зуеву Владимиру Петровичу, Кузовиной Наталье Владимировне, Логунову Анатолию Викторовичу, Логуновой Наталье Павловне, Чудову Алесандру Леонидовичу, Тульчиной Ольге Игоревне, Тульчину Александру Леонидовичу, Тульчиной Татьяне Леонидовне, Тульчину Леониду Абрамовичу, Рахальской Светлане Николаевне, Плотникову Александру Юрьевичу, Синкевичу Яну Виссарионовичу, Галиеву Илсуру Гусмановичу, Заломаевой Наталье Михайловне, Чудову Александру Леонидовичу на выплату заработной платы;

- ЗАО «МЕРИ КЕЙ» - оплата товара по письмам Валеевой Людмилы Павловны, Смолиной Оксаны Нургалиевны, Тульчиной Лариы Павловны,

- ИП Рукосуеву Александру Александровичу ИНН 381200384651 по договору займа, по договору поставки,

- ИП Маякиной Марии Алексеевне ИНН 381913288446 за продукты,

- ИП Шупеня Наталье Александровне ИНН 381000333314 за продукцию,

- ИП Шупеняч Олегу Юрьевичу ИНН 381201319302 за масложироваую продукцию,

- ЛПХ «Приангарье» ИНН 3811078388 за товар,

- ООО ТФК «Приангарье» ИНН 3808186513 за продукты,

- ООО «Агенство по закупу вторичного сырья и сельскохозяйственной продукции» ИНН 7536097692 на закуп товар хозяйственного назначения.

- ООО «Альком» ИНН 7728705954 за материалы,

- ООО «Атмосфера» ИНН 3812106380 оплата товара,

- ЗАО «НПЦ «Росниимет» ИНН 3815007564 по договору поставки,

- ООО «Сельхозстройторг» ИНН 3808212481 за продукты,

- ООО «Глобал-Инвест» ИНН 3811135886 за продукцию,

- ООО «НордРегион» ИНН 0411142178 за материалы,

- ООО «ДальнеВосточная Компания» ИНН 2538141274 за строительные материалы,

- ООО «Фарлэнд» ИНН 7702703230 за продукты,

- ООО «ФДК» ИНН 3810054031 по договору финансовых услуг,

- ООО «Барей» ИНН 3821012467 за материалы,

- ООО «Г алМа» ИНН 3810315526 за продукцию,

- ООО «ДальИст» ИНН 2536227222 за строительные материалы,

- Смолину Андрею Анатольевичу, Тульчиной Ольге Игоревне, Тульчину Александру Леонидовичу, Подгорной Лидии Владимировне, Давыденко Игорю Анатольевичу, Куренок Тимофею Александровичу, Кутузову Евгению Михайловичу, Муха Александру Александровичу, Самохваловой Наталье Анатольевне, Устиновой Анастасии Петровне, Трофименко Роману Николаевичу, Каплину Владимиру Георгиевичу за выполненные работы,

- Шелепинь Дмитрию Викторовичу - возврат по договору займа, по договору купли-продажи недвижимости.

Согласно выписке банка денежные средства со счета ООО «Агентство по закупу вторичного сырья и сельскохозяйственной продукции» перечислялись:

- на пополнение счета ООО «Агентство по закупу вторичного сырья и сельскохозяйственной продукции»,

- ООО «Атмосфера» ИНН 3812106380 за продукты питания,

- ООО «Альком» ИНН 7728705954 за материалы,

- ООО «НордРегион» ИНН 0411142178 за продукты питания,

- ООО «ФДК» ИНН 3810054031 по договору финансовых услуг,

- ООО ТФК «Приангарье» ИНН 3808186513 за сельскохозяйственную продукцию,

- ИП Беляеву С.Н. по договору поручительства

- ИП Шупеня Наталье Александровне ИНН 381000333314 за продукты питания,

- ООО «Глобал-Инвест» ИНН 3811135886 за продукцию,

- ООО «Виталь» ИНН 3812127920 за строительные материалы,

- ООО «ДальнеВосточная Компания» ИНН 2538141274 за товар,

ООО «Старлайт» ИНН 3811135893 за строительные материалы,

ООО Управляющая Компания «Байкальский институт Градостроительства» ИНН 3808165538 за товар.

В отношении ООО «Сельхозстройторг» ИНН 3808212481 налоговым органом были проведены мероприятия налогового контроля:

1) Направлен запрос в ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска о представлении информации (документов) в отношении ООО «Сельхозстройторг» от 07.05.2013 № 10-23/008668@. Согласно полученному ответу от 31.05.2013 ООО «СельхозСтройТорг» (ООО «ССТ») снято с налогового учета 21.06.2011 в связи с реорганизацией при присоединении к ООО «СМК» (адрес выбытия: г. Иркутск, ул. Рабочего Штаба, 31). ООО «ССТ» ИНН 3808212481 по данным Единого государственного реестра юридических лиц на учете в инспекции состояло с 19.02.2010. Последняя налоговая отчетность представлена организацией за 1 квартал 2011 года. Максимальная сумма налога к уплате по декларациям составляет 4000 руб. Согласно декларации по налогу на прибыль организаций за 2010 год доходы от реализации составили 133 475 руб., за 3 мес. 2011 год - 152 800 руб. Юридическим адресом регистрации являлся - 664003, г. Иркутск, ул. Киевская, 7, 506. Зарегистрированных транспортных средств, филиалов, имущества, контрольно¬кассовой техники организация не имела. Согласно представленной отчетности, среднесписочная численность организации за 2010 год составляла 1 человек, сведениями о численности организации за 2011 год инспекция не располагает. Справки о доходах формы 2-НДФЛ на работников за 2009-2011 годы организацией в налоговые органы не представлялись. Директором и учредителем являлся Данилов Виктор Николаевич (умер 20.12.2011). В период с 19.02.2010 по 21.06.2011 учредителем также являлось ООО «Трансстройсвязь» ИНН 7816418518.

2) Направлен запрос в МИФНС России № 16 по Иркутской области о представлении информации (документов) в отношении ООО «СМК» ИНН 3808153162 от 07.05.2013 № 10-23/008659@. Согласно полученному ответу от 21.05.2013 ООО «СМК» применяет общепринятую систему налогообложения, последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлена за 9 месяцев 2012 года без отражения результатов финансово-хозяйственной деятельности. Среднесписочная численность работников за 2009 год - 0 человек, за 2010-2011 годы - 1 человек. Сведениями о наличии движимого и недвижимого имущества у организации инспекция не располагает. Учредители: ООО «Сальвадор» ИНН 7801444120, ООО Управляющая Компания «Байкальский институт Градостроительства» ИНН 3808165538, ООО «Трансстройсвязь» ИНН 7816418518, Филиппов Александр Алексеевич, Азаренко Виктор Анатольевич, Данилов Виктор Николаевич. Руководителями являлись: Филиппов Александр Алексеевич, Азаренко Виктор Анатольевич, Какоуров Сергей Борисович, Бурдин Владимир Андреевич, Зайцев Евгений Иванович.

3) Направлен запрос в Братский акционерный народный коммерческий банк ОАО о предоставлении выписки по операциям на счетах ООО «Сельхозстройторг» от 07.05.2013 №10-21/008622. Согласно полученному ответу от 23.05.2013 расчетный счет был открыт непродолжительное время с 18.03.2010 по 17.01.2011. За данный промежуток времени по расчетному счету проведены денежные потоки в сумме 857 954 274 руб. Поступали на расчетный счет денежные средства в основном объеме от ООО «Химпромстрой» ИНН 3814002620, ЗАО «НПЦ «Росниимет» ИНН 3815007564, ООО «Барей» ИНН 3821012467,

ООО «Рисат» ИНН 3811093675, ООО «СМК» ИНН 3808153162, ООО «Эскалибур» ИНН 3812085885 (за строительные материалы), ООО «Солей» ИНН 3848001800 (по агентскому договору), ООО «Сельхозстройторг» ИНН 3808212481 (перечисление собственных средств), ООО «Трапеция» ИНН 3808182332 (за продукты), ООО ТФК «Город» ИНН 3810055701, ООО «Строитель-38» ИНН 3821012467 (за товар).

Поступившие на счет денежные средства перечисляются за продукты: ИП Галкиной Ирине Николаевне ИНН 381010772906, ИП Косинцеву Сергею Викторовичу ИНН 381020924918, ИП Косинцеву Олегу Викторовичу ИНН 382705252507, ИП Косинцеву Станиславу Викторовичу ИНН 381007254774, ИП Зайцеву Евгению Ивановичу ИНН 381250675409, ИП Валевой Галине Алексеевне ИНН 382004752847, ИП Брельгину Александру Александровичу ИНН 381004792140, ИП Гульгонову Евгению Сергеевичу ИНН 381112477900, ИП Кравченко Ольге Владимировне ИНН 380117624200, ИП Старовойтовой Ирине Владимировне ИНН 381250713608, ИП Краснопольскому Алексею Борисовичу ИНН 381004481352, ИП Матвиенко Игорю Александровичу ИНН 380807536286, ИП Ганжа Виктории Александровне ИНН 380117500702, ИП Екимцову Евгению Александровичу ИНН 380895682815, ООО «СибРегионТрейд» ИНН 3812125496, ИП Зарипову Назридин Пулодовичу ИНН 380400084332 (возврат оплаты за сахар), ООО «Трапеция» ИНН 3808182332 (возврат денежных средств по акту сверки).

4) Направлен запрос в ЗАО «Гринкомбанк» о предоставлении выписки по операциям на счетах ООО «Сельхозстройторг» от 07.05.2013 № 10-21/008626. Согласно полученному ответу от 23.05.2013 расчетный счет был открыт непродолжительное время с 17.08.2010 по 17.06.2011. За данный промежуток времени по расчетному счету проведены денежные потоки в сумме 459 384 437 руб. Поступали на расчетный счет денежные средства в основном объеме от ООО «Химпромстрой» ИНН 3814002620, ЗАО «НПЦ «Росниимет» ИНН 3815007564, ООО «Трапеция» ИНН 3808182332, ООО «Рисат» ИНН 3811093675, ООО ТФК «Город» ИНН 3810055701, ООО «Барей» ИНН 3821012467, ООО Управляющая Компания «Байкальский институт Градостроительства» ИНН 3808165538.

Поступившие на счет денежные средства перечисляются за продукты: ИП Галкиной Ирине Николаевне ИНН 381010772906, ИП Косинцеву Станиславу Викторовичу ИНН 381007254774, ИП Валевой Галине Алексеевне ИНН 382004752847, ИП Брельгину Александру Александровичу ИНН 381004792140, ИП Гульгонову Евгению Сергеевичу ИНН 381112477900, ИП Кравченко Ольге Владимировне ИНН 380117624200, ИП Старовойтовой Ирине Владимировне ИНН 381250713608, ИП Краснопольскому Алексею Борисовичу ИНН 381004481352, ИП Матвиенко Игорю Александровичу ИНН 380807536286, ИП Ганжа Виктории Александровне ИНН 380117500702, ИП Екимцову Евгению Александровичу ИНН 380895682815, ИП Куклину Сергею Альбертовичу ИНН 38125378296, ООО «СибРегионТрейд» ИНН 3812125496.

Инспекцией был направлен запрос в ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска о представлении информации (документов) в отношении ООО «Барей» ИНН 382101267 от 08.05.2013 № 10-23/008827@. Согласно полученному ответу от 30.05.2013 ООО «Барей» снято с учета в ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска с 28.04.2012 в связи с реорганизацией при присоединении. Правопреемник: «ООО Капитал - Восток» ИНН 3808121139. ООО «Барей» состояло на учете в ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска с 09.12.2008 по 28.04.2012, юридический адрес: 664050, г. Иркутск, пр-кт Маршала Жукова, 13, 251. В ходе осмотра (обследования) помещения, расположенного по юридическому адресу: ООО «Барей» 664050, г. Иркутск, пр-кт Маршала Жукова, 13, 251, установлено, что по данному адресу организация ООО «Барей» не числится. По данному адресу находится 9-ти этажный жилой дом, квартиросъемщики (ФИО назвать отказались) сведениями о ООО «Барей» и ФИО директора не располагают. Вывески, указатели ООО «Барей» отсутствуют. ООО «Барей» применяло общий режим налогообложения, с 2011 года - упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения: доходы, уменьшенные на величину расходов). ООО «Барей» относилось к категории налогоплательщиков, представляющих налоговую отчетность. Последняя налоговая отчетность по УСН представлена за 2011 год, с 27.12.2011 руководителем и главным бухгалтером являлся Галкин Владимир Викторович. Среднесписочная численность организации: за 2009 год составляла 3 человека, за 2010-2011 годы составляла 1 человек. Сведениями о наличии недвижимого имущества, транспортных средств, ККТ инспекция не располагает. Кроме того, ООО «Барей» неоднократно привлекалось к ответственности по ст.129.1 НК РФ за не представления документов (информации) по требованиям налогового органа в установленный законом.

В соответствии с данными федерального информационного ресурса ООО «Барей» прекратило деятельность при присоединении 28.04.2012 к ООО «Капитал-Восток» ИНН 3808121139. До момента прекращения деятельности руководителем ООО «Барей» ИНН 3821012467 являлся Галкин Владимир Викторович (ранее Рудых Татьяна Александровна и Белобородов Александр Борисович), учредителем - Выборов Иван Владимирович (ранее - Тульчин Леонид Абрамович и Рахальская Светлана Николаевна). Сведения о среднесписочной численности за 2009-2010 годы отсутствуют, за 2011 год - 1 человек. Согласно представленным организацией в налоговые органы справкам о доходах формы 2- НДФЛ работниками организации в 2009 году являлись: Тульчина Лариса Павловна, Тульчина Ольга Игоревна, Рудых Нина Юрьевна, Рудых Татьяна Александровна, Валеева Людмила Павловна; в 2010 году: Белобородов Александр Борисович, Рудых Татьяна Александровна, Смолина Оксана Нургалиевна, Рахальская Светлана Николаевна; в 2011 году - Галкин Владимир Викторович.

Межрайонной ИФНС России № 19 по Иркутской области были направлены запросы:

- в ИФ ОАО «МДМ банк» о предоставлении выписки по операциям на счетах ООО «Барей» ИНН 3821012467 от 08.05.2013 № 10-21/008803. Согласно полученному ответу от 15.05.2013 № Ф04/2-6-02/3432 денежные средства, поступившие на счет ООО «Барей» ИНН 3821012467 перечислялись ООО ТФК «Приангарье» ИНН 3808186513 (за сельхозпродукцию), ООО «Металлстройпроект» ИНН 3811078388, МУП «Окинский лесхоз» ИНН 0320003770, ЗАО НПЦ «Росниимет» ИНН 3815007564 (за стройматериалы);

- в Братский акционерный народный коммерческий банк ОАО о предоставлении выписки по операциям на счетах ООО «Барей» ИНН 3821012467 от 08.05.2013 № 10¬21/008798. Согласно полученному ответу от 23.05.2013 № 01-25/270 расчетный счет был открыт время с 27.02.2009 по 06.04.2012. За данный период времени по счету проведены денежные потоки в сумме 599 037 275 руб. На расчетный счет поступали денежные средства от ООО «Трапеция» ИНН 3808182332, ООО Управляющая Компания «Байкальский институт Градостроительства» ИНН 3808165538. Перечислялись ООО «Барей» ИНН 3821012467 на пополнение бизнес-счета в этом же банке; ООО «Атмосфера» ИНН 3812106380 (за товар); ООО «ДальнеВосточная Компания» ИНН 2538141274 (за выполненные работы); ООО «Альком» ИНН 7728705954 (за выполненные работы); ООО «СельхозСтройТорг» ИНН 3808212481 (по договору); ООО «Агентство по закупу ВС и СХП» ИНН 7536097692 (за материалы); ООО «Трапеция» ИНН 3808182332 (по договору).

Все денежные средства, поступившие в виде пополнения на бизнес-счет на счет ООО «Барей» ИНН 3821012467 перечислены на пластиковые карты в Сберегательный банк РФ (за период с 08.11.2010 по 23.11.2011 в сумме 8 997 020 руб.).

ООО ТФК «Город» ИНН 3810055701 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 19 по Иркутской области с 22.01.2009. Руководителями являлись: с 22.01.2009 по 20.05.2009 Старцев Владислав Юрьевич, с 21.05.2009 - Безрукавенко Андрей Андреевич. Учредителем являлся с 22.01.2009 по 09.05.2012 Старцев Владислав Юрьевич. С 21.03.2012 руководителем и учредителем является Матвиенко Игорь Александрович, который умер 17.08.2012. Организация зарегистрирована по адресу: 664048, город Иркутск, улица Розы Люксембург, 184. За 1 и 2 кварталы 2010 годы представлены декларации по НДС без отражения результатов финансово-хозяйственной деятельности. За 3 квартал 2010 года сумма реализации составила 2624237 руб., сумма налога к уплате - 6163 руб., за 4 квартал 2010 года - сумма реализации 1985315 руб., сумма налога к уплате - 3147 руб. Согласно данным бухгалтерского баланса за 2010 год в организации отсутствуют оборотные (запасы) и внеоборотные активы. В соответствии с декларацией по налогу на имущество за 2010 год имущество в организации отсутствовало. В соответствии с декларацией по налогу на имущество за 2011 год имущество в организации отсутствовало. Подписантом деклараций по транспортному налогу за 2012 год (первичной и уточненной), деклараций по НДС за 1 квартал и 2 кварталы 2013 года, деклараций по налогу на прибыль организаций за 3 и 6 месяцев 2013 года является Кузнецов Андрей Анатольевич по доверенности № 21 от 28.10.2012, выданной Матвиенко Игорем Александровичем (то есть данная доверенность оформлена после смерти Матвиенко Игоря Александровича). Далее отчетность не представлялась.

ООО ТФК «Город» не предоставляло сведения о доходах по справкам формы 2- НДФЛ на сотрудников за 2009 год, за 2010 год представлены 2 справки на Безрукавенко А.А. и Косинцеву Ю.Г., за 2011 год представлена 1 справка на Безрукавенко А.А.

ООО ТФК «Город» до сих пор не обращалась с заявлениями о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица в связи с изменениями участников юридического лица (учредителей) и назначением нового лица, имеющего право действовать без доверенности от имени юридического лица (директора) после смерти Матвиенко И.А. Таким образом, после смерти Матвиенко Игоря Александровича от имени организации действуют неустановленные лица.

Межрайонной ИФНС России № 19 по Иркутской области были проведены следующие мероприятия налогового контроля в отношении ООО ТФК «Город» ИНН 3810055701:

а) на юридический адрес ООО Торгово-финансовая компания «Город» было направлено требование о представлении документов (информации) от № 15-18/18320. Документы по требованию не представлены;

б) направлена повестка о вызове на допрос свидетеля от 16.12.2013 Безрукавенко Андрею Андреевичу. Конверт вернулся с пометкой «Истек срок хранения»;

в) направлена повестка о вызове на допрос свидетеля от 17.12.2013 Старцеву Владиславу Юрьевичу. Свидетель в назначенное время не явился;

г) направлен запрос в Иркутский филиал банка ИТБ (ОАО) о предоставлении выписки по операциям на счетах ООО ТФК «Город» от 08.05.2013 № 10-21/008802. Согласно полученному ответу от 16.05.2013 операции по расчетному счету организацией не проводились;

д) направлен запрос в Санкт-Петербургский акционерный коммерческий «Таврический» Иркутский филиал ОАО о предоставлении выписки по операциям на счетах ООО ТФК «Город» №10-21/021005. Согласно полученному ответу № ОКО-3001 расчетный счет был открыт с 24.06.2009 по 24.05.2011. За данный период времени по счету прошли денежные обороты в сумме 347 548 271 руб. На расчетный счет поступали денежные средства: за строительные материалы, в виде возврата денежных средств, внесенных в качестве обеспечения заявок на участие в аукционах от муниципальных структур, в виде авансов за ремонты от муниципальных структур, от ЗАО НПЦ «Росниимет» ИНН 3815007564 (товар), от ОАО «Северное управление жилищно-коммунальными системами» ИНН 3810042438 (ремонт), от ИП Арбузова Вячеслава Анатольевича ИНН 381200201308 (выполненные объемы работ по договору подряда), от ООО «Химпромстрой» ИНН 3814002620 за материалы, за работы от строительных организаций.

Поступившие денежные средства были перечислены: на обеспечение заявок на участие в открытых аукционах Комитету по экономике и финансам г. Иркутска. За продовольственные товары индивидуальным предпринимателям (перечислены выше при анализе счета ООО «Сельхозстройторг»), а также за материалы и товар юридическим лицам, в том числе: ООО «Константа-плюс» ИНН 5506213348, ООО «СибСтройМаркет» ИНН 3849011255, ООО «СибРегионТрейд» ИНН 3812125496, ООО «Сельхозстройторг» ИНН 3808212481; Хмельницкому Анатолию Михайловичу по договору подряда (согласно данным федерального информационного ресурса в Иркутской области зарегистрирован 1 человек с таким именем 19.03.1936 г. р.), Абрамовой Татьяне Александровне, Скрипник Анастасии Викторовне, Матвиенко Юлии Игоревне, Виноградову Павлу Алексеевичу, Наумову Артему Игоревичу, Терпуговой Любови Леонидовне (ИНН физических лиц и другие идентифицирующие признаки в выписке банка не указаны), Данилову Виктору Николаевичу (руководитель ООО «Сельхозстройторг» ИНН 3808212481 и учредитель ООО «СМК» ИНН 3808153162).

Налоговым органом в целях проверки реальности соответствующих отношений:

1) направлено требование в адрес Г алкиной Ирины Николаевны ИНН 381010772906 о представлении документов. Документы в инспекцию не представлены;

2) направлено поручение в Межрайонную ИФНС России № 16 по Иркутской области об истребовании документов (информации) от 16.01.2014 № 10-21/18591 у Зайцева Евгения Ивановича ИНН 381250675409. Согласно полученному ответу от 14.02.2014 документы до настоящего времени не представлены. 04.05.2012 Зайцева прекратила деятельность в качестве предпринимателя, последняя налоговая отчетность представлена за 2011 год. Среднесписочная численность работников предпринимателя на 01.01.2012 года - 0 человек.

3) направлено поручение в ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области об истребовании документов (информации) от 16.01.2014 № 10-21/18588 у ИП Кравченко Ольги Владимировны ИНН 380117624200 по взаимоотношениям с ООО Сетевая компания «Иркут», ООО «Химпромстрой», ИП Арбузовым Вячеславом Анатольевичем, ООО «СантехСтройСервис», ЗАО НПЦ «Росниимет», ООО ТФК «Город». Согласно полученному ответу от 03.02.2014 № 19-32/11261дсп предпринимателем были представлены пояснения о том, что никаких документов она не имеет в наличии по данным фирмам, так как с этими фирмами давно не работает;

4) направлено поручение в ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска об истребовании документов (информации) от 16.01.2014 № 10-21/18587 у ИП Гульгонова Евгения Сергеевича ИНН 381112477900 по взаимоотношениям с ООО Сетевая компания «Иркут», ООО «Химпромстрой», ИП Арбузовым Вячеславом Анатольевичем, ООО «СантехСтройСервис», ЗАО НПЦ «Росниимет», ООО ТФК «Город». Согласно полученному ответу от 19.02.2014 № 09-19/001870дсп предпринимателем были представлены пояснения о том, что запрошенных документов представить не может, потому что соответствующих взаимоотношений у него не было;

5) направлено поручение в ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска об истребовании документов (информации) от 16.01.2014 № 10-21/18598 у ИП Трофименко Романа Николаевича ИНН 381709377181 по взаимоотношениям с ООО Сетевая компания «Иркут», ООО «Химпромстрой», ИП Арбузовым Вячеславом Анатольевичем, ООО «СантехСтройСервис», ЗАО НПЦ «Росниимет», ООО ТФК «Город». Согласно полученным ответам от 14.02.2014 № 09-19/001652, от 06.03.2014 № 09-19/002681дсп предпринимателю был направлено требование от 20.01.2014 № 09-21/32532. В ответ на требование предприниматель представил письменное пояснение, в котором пояснил, что в качестве индивидуального предпринимателя был зарегистрирован 12.11.2009. Практически к хозяйственной деятельности приступил с 01.10.2010, в 2010, 2011 годах с поименованными в требовании лицами совместной хозяйственной деятельности не осуществлял, договоры, расчетно-платежные документы не подписывал, товаров не приобретал и не продавал. О хозяйственных взаимоотношениях перечисленных лиц, движении товаров, выполнении работ, оказании услуг между мини ему неизвестно. Денежные средства в сумме 388000 руб. (без НДС), поступившие на счет 01.02.2011 по платежному поручению № 584 от ООО ТФК «Город» ИНН 3810055701 были перечислены в счет договора агентирования, заключенного предпринимателем с ООО «СельхозСтройТорг» (по письму принципала), действовавшего до 01.01.2012, согласно которому акты о приемке выполненных работ, выплата вознаграждения производились при условии сдачи всех подтверждающих документов: чеков, накладных, закупочных актов и т.д. о расходовании полученных денежных средств принципала в подлиннике, как приложение к отчету по договору. Согласно ответу Трофименко Р.Н. основными видами его деятельности являлись: на первоначальном этапе - оптовая торговля через агентов за вознаграждение и развитие кофеен, в дальнейшем - оптовая торговля через агентов и оказание различных услуг. Наемных работников не имел, имущество отсутствовало. Должностной инструкции на себя не составлял.

6) направлено поручение в Межрайонную ИФНС России № 18 по Иркутской области об истребовании документов (информации) от 16.01.2014 № 10-21/18586 у ИП Валевой Галины Алексеевны ИНН 382004752847 по взаимоотношениям с ООО Сетевая компания «Иркут», ООО «Химпромстрой», ИП Арбузовым Вячеславом Анатольевичем, ООО «СантехСтройСервис», ЗАО НПЦ «Росниимет», ООО ТФК «Город». Согласно полученному ответу от 12.02.2014 инспекцией в адрес предпринимателя было направлено требование от 21.01.2014 № 12-12/1/000588 о представлении документов, однако документы по требованию не представлены;

7) направлено поручение в Межрайонную ИФНС России № 12 по Иркутской области об истребовании документов (информации) от 16.01.2014 № 10-21/18590 у ИП Екимцова Евгения Александровича ИНН 380895682815 по взаимоотношениям с ООО Сетевая компания «Иркут», ООО «Химпромстрой», ИП Арбузовым Вячеславом Анатольевичем, ООО «СантехСтройСервис», ЗАО НПЦ «Росниимет», ООО ТФК «Город». Согласно полученному ответу от 17.02.2014 инспекцией в адрес предпринимателя было выставлено требование от 20.01.2014 № 13-23/25 о представлении документов, однако документы по требованию не представлены;

8) направлено поручение в ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска об истребовании документов (информации) от 16.01.2014 № 10-21/18596 у ИП Куклина Сергея Альбертовича ИНН 38125378296 по взаимоотношениям с ООО Сетевая компания «Иркут», ООО «Химпромстрой», ИП Арбузовым Вячеславом Анатольевичем, ООО «СантехСтройСервис», ЗАО НПЦ «Росниимет», ООО ТФК «Город». Согласно полученному ответу от 13.02.2014 № 05-11/002345 инспекцией в адрес предпринимателя было выставлено требование от 20.01.2014 № 64 о представлении документов, однако документы по требованию не представлены;

9) направлено поручение в ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска об истребовании документов (информации) от 16.01.2014 № 10-21/18594 у ИП Старовойтовой Ирины Владимировны ИНН 381250713608 по взаимоотношениям с ООО Сетевая компания «Иркут», ООО «Химпромстрой», ИП Арбузовым Вячеславом Анатольевичем, ООО «СантехСтройСервис», ЗАО НПЦ «Росниимет», ООО ТФК «Город». Согласно полученному ответу от 23.01.2014 № 05-11/00616дсп предприниматель по требованию от 20.01.2014 № 57 о представлении документов представила пояснения о том, что взаимоотношения с указанными в требовании лицами (за исключением ООО ТФК «Город») в период с 01.01.2009 по 31.11.2011 отсутствовали. Имелись взаимоотношения с ООО ТФК «Город», однако документация не сохранилась, эта организация покупала продукцию сельскохозяйственного назначения. Старовойтова сообщила, что являлась посредником между ООО ТФК «Город» и физическими лицами (фамилии уточнить не может);

10) налоговым органом в адрес ИП Краснопольского Алексея Борисовича ИНН 381004481352 выставлялось требование от 21.01.2014 № 15-18/19159 о представлении документов и пояснений по взаимоотношениям с ООО Сетевая компания «Иркут», ООО «Химпромстрой», ИП Арбузовым Вячеславом Анатольевичем, ООО «СантехСтройСервис», ЗАО НПЦ «Росниимет», ООО ТФК «Город». В ответ на требование предпринимателем представлено пояснение, согласно которому 30.08.2010 между ИП Краснопольский А.Б. и ООО ТФК «Город» был заключен договор агентирования № 0830/10-5. После проведения сверки с данным контрагентом им были отданы требуемые первичные документы для подписи и заверения печатью (оба экземпляра), но документы обратно предпринимателю так и не удалось получить, так как связь с руководством данного общества была потеряна (телефон изменен, по прежнему адресу фирмы нет). Соответственно, требуемые документы предоставить не имеется возможности;

11) налоговым органом в адрес ИП Брельгина Александра Александровича ИНН 381004792140 выставлялось требование от 21.01.2014 № 15-18/19153 о представлении документов и пояснений по взаимоотношениям с ООО Сетевая компания «Иркут», ООО «Химпромстрой», ИП Арбузовым Вячеславом Анатольевичем, ООО «СантехСтройСервис», ЗАО НПЦ «Росниимет», ООО ТФК «Город», однако документы (информация) не представлены;

12) налоговым органом в адрес ИП Ганжа Виктории Александровны направлено требование № 15-18/19152 о представлении документов и информации по взаимоотношениям с ООО Сетевая компания «Иркут», ООО «Химпромстрой», ИП Арбузовым Вячеславом Анатольевичем, ООО «СантехСтройСервис», ЗАО НПЦ «Росниимет», ООО ТФК «Город». Предприниматель представил пояснение о том, что: истребуемые в соответствии со ст. 93 НК РФ документы по взаимоотношениям с указанными в требованиями лицами представить не может в связи с тем, что деятельностью сама не занималась. Ее давний знакомый Матвиенко Игорь Александрович (раньше вместе работали в ООО «Центр мониторинга «Техносэйв», он был там охранником) попросил оформить зарегистрироваться ее в качестве ИП, в связи с тем, что у него не получается оформить документы на себя из-за проблем с пропиской. Она согласилась. Расчетными счетами не распоряжалась. Никакого отношения к ведению предпринимательской деятельности не имела. Никаких контрагентов ИП Ганжа В.А. не знает. Никакие документы по деятельности ИП у нее никогда не хранились;

13) налоговым органом в адрес ИП Косинцева Станислава Викторовича направлено требование № 15-18/19160 о представлении документов и информации по взаимоотношениям с ООО Сетевая компания «Иркут», ООО «Химпромстрой», ИП Арбузовым Вячеславом Анатольевичем, ООО «СантехСтройСервис», ЗАО НПЦ «Росниимет», ООО ТФК «Город». Косинцев С.В. представил пояснение о том, что, являлся индивидуальным предпринимателем в 2010-2011 годах. Занимался торговлей сельскохозяйственной продукцией (овощи, фрукты). Приобретал товар оптом с машин в поселке Жилкино г. Иркутска. Своих торговых точек не было. Реализовывали товар индивидуальным предпринимателям и организациям. Указать покупателей я не может, так как руководил всей деятельностью, занимался заключением всех договоров, поиском покупателей его брат Косинцев Сергей Викторович, а ему просто отдавал полученное вознаграждение. Счета в банках открывал по просьбе брата. Распоряжался расчетными счетами его брат. Никакие документы по деятельности ИП у него никогда не хранились, кроме договоров с банками. Он передал денежные средства брату, на которые брат должен был приобрести товар. Брат сообщал, что его подводят контрагенты (по дороге сломалась фура и другие причины). В итоге товар Станисла Викторович не получил, денежные средства ему также не вернули. После смерти брата Косинцева Сергея Викторовича деятельностью больше не занимался. Деятельность в качестве предпринимателя прекратил в январе 2013 года. С организациями и физическими лицами, указанными в требовании не знаком, кроме ООО Сетевая компания «Иркут», которому оплачивает коммунальные услуги за квартиру;

14) налоговым органом в адрес ИП Косинцева Олега Викторовича направлено требование № 15-18/19167 о представлении документов и информации по взаимоотношениям с ООО Сетевая компания «Иркут», ООО «Химпромстрой», ИП Арбузовым Вячеславом Анатольевичем, ООО «СантехСтройСервис», ЗАО НПЦ «Росниимет», ООО ТФК «Город». Косинцев О.В. представил пояснение о том, что, являлся предпринимателем с 2007 года. Занимался куплей-продажей металлических дверей. Бизнес был не прибыльным. Его брат, Косинцев Сергей Викторович, по его мнению, в 2010 году предложил заработать, для чего необходимо вложить денежные средства и открыть расчетные счета в определенных банках (это были Байкалкредобанк, банк Восточный экспресс, банк Движение, остальные не помнит). Он заключил договоры банковского счета и договоры на обслуживание в системе «Банк-клиент» (в каких банках точно не помнит). Косинцев Олег Викторович сильно не вникал в содержание документов, которые подписывал в банках лично. Далее заключенные договоры он передал брату Косинцеву Сергею Викторовичу. Он знал, что брат занимался закупом и продажей сельскохозяйственной продукции где-то в поселке Жилкино г. Иркутска. Подробности никакие не знает. Назвать продавцов и покупателей не может, так как руководил всей деятельностью, занимался заключением всех договоров, поиском покупателей и поставщиков его брат Косинцев Сергей Викторович, а Олег Викторович получал наличными денежными средствами вознаграждение 1,5 % от суммы каждой сделки. Никакие документы по деятельности ИП у него никогда не хранились и не хранятся. В итоге он лишился тех денег, которые вложил в бизнес (передал брату). Так как не знает тех лиц, с которыми работал брат, то не предъявлял претензии к его контрагентам. Деятельность в качестве предпринимателя прекратил с января 2013 года. С организациями и физическими лицами, указанными в требовании, не знаком;

15) направлено поручение в ИФНС России по Октябрьскому административному округу г. Омска об истребовании документов (информации) № 10-21/18599 у ООО «Константа-плюс» ИНН 5506213348 по взаимоотношениям с ООО Сетевая компания «Иркут», ООО «Химпромстрой», ИП Арбузовым Вячеславом Анатольевичем, ООО «СантехСтройСервис», ЗАО НПЦ «Росниимет», ООО ТФК «Город». Согласно полученному ответу от 18.02.2014 № 20141039 по требованию от 17.01.2014 № 13-12/3/14363дсп документы не представлены. По юридическому адресу: 644018, г Омск, ул. Кордная 4-я, д. 42 организация не находится, что подтверждается протоколом осмотра, вся направляемая корреспонденция возвращается с пометкой «Выбытие адресата». Фактическое местонахождение организации не известно. Учредитель организации - Мордвинов Олег Васильевич, руководитель организации - Кирильчатенко Кристина Андреевна. Вся корреспонденция, направляемая по домашнему адресу Кирильчатенко К.А., отраженному в Едином государственном реестре юридических лиц в отношении организации ООО «Константа-Плюс», возвращается с отметкой «Истек срок хранения», по данным УФМС Кирильченко К.А. по данному адресу не значится. Налоговая отчетность ООО «Константа- Плюс» представлена в виде Единых упрощенных налоговых деклараций.

Инспекцией был направлен запрос в ФКБ «Москкомерцбанк» ОАО о предоставлении выписки по операциям на счете ООО «Константа-плюс» №10-19/000961. При анализе выписки банка установлено, что операции по счету проводились в периоде с 16.06.10 по 15.09.11. Обороты, проведенные по счету, составили 327 256 615 руб. Обороты по дебету и кредиту счета состоят из операций по приобретению и реализации круп и сахара-песка.

16) направлено поручение в ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска об истребовании документов (информации) №10-21/18601 у ООО «СибРегионТрейд» по взаимоотношениям с ООО Сетевая компания «Иркут», ООО «Химпромстрой», ИП Арбузовым Вячеславом Анатольевичем, ООО «СантехСтройСервис», ЗАО НПЦ «Росниимет», ООО ТФК «Город». Согласно полученному ответу №05 -11/002460 инспекцией в адрес организации было выставлено требование от 20.01.2014 № 66 о представлении документов, которое адресатом не исполнено;

17) Допрошена в качестве свидетеля Ганжа Виктория Александровна (протокол допроса № 10-13.17/9), в соответствии с которым свидетель пояснила следующее: имеет высшее образование, переводчик и учитель английского языка. В 2008, 2009, 2010 годы работала в ООО «Центр мониторинга «Техносэйв». Далее не работала. Работу по совместительству не имела. Заработную плату получала наличными денежными средствами в кассе. Какие-либо денежные средства от организаций, кроме заработной платы не получала. Паспорт не теряла и не предоставляла никому за вознаграждение. Подписывала документы по просьбе третьих лиц. Ее давний знакомый Матвиенко Игорь Александрович (раньше вместе работали в ООО «Центр мониторинга «Техносэйв», он был там охранником) попросил оформить на нее ИП, в связи с тем, что у него не получается оформить на себя из - за проблем с пропиской, она согласилась. Никакое вознаграждение за это не получала. Думала хорошо, что идет стаж и отчисления в Пенсионный фонд. Индивидуальным предпринимателем являлась с июня 2009 года по июнь 2011 года. На какой системе налогообложения находилась ИП Ганжа В.А. ИНН 380117500702 в 2009-2011 годы не знает. Никакие виды деятельности не осуществляла. Офиса не было, торговых точек не было. Покупателей (заказчиков) и поставщиков ИП Ганжа В.А. в 2010, 2011 годах не знает, ничего не может пояснить. В настоящее время индивидуальным предпринимателем не является, закрыла ИП сама, так как Игорь обещал, что закроет её предпринимательство после решения вопроса с пропиской, но это все тянулось. Матвиенко Игорь привозил заполненные декларации с цифрами, просил ее подписать их и сдать в налоговую. Кто заполнял декларации, не знает. Какие виды отчетности и декларации привозили, уже не помнит. Сдавала декларации в ИФНС по Ленинскому округу г. Иркутска. Организация ООО ТФК «Город» не знакома, перечисляло ли ООО ТФК «Город» в адрес ИП Ганжа В.А. денежные средства, получало ли ООО ТФК «Город» от ИП Ганжа В.А. когда-либо денежные средства не знает, так как деятельностью сама не занималась. С Безрукавенко Андреем Андреевичем, Старцевым Владиславом Юрьевичем, Шамаевым Тамерланом Вахаевичем не знакома. С Матвиенко Игорем Александровичем знакома давно, работали вместе. Знает, что его жену зовут Наталья и что у него есть дочь, но как их точно имена и отчества не знает. Открывала по просьбе только один счет, в каком банке не помнит, по ее мнению, по улице Декабрьских Событий. Приезжала в банк только один раз для подписания договора. Расчетными счетами ИП Ганжа В.А. не распоряжалась. На свои банковские карты от каких- либо организаций денежные средства не получала. Организация ООО «Химпромстрой» ИНН 3814002620 не знакома, с Сергеевым Сергеем Степановичем, Акимовым Владимиром Анатольевичем, Тимофеевым Владимиром Николаевичем, Матруком Владиславом Олеговичем, Зоркиным Леонидом Сергеевичем, Бурабаевым Русланбеком Кайрхановичем, Смолиной Оксаной Нургалиевной, Косинцевым Олегом Викторовичем, Галкиной Ириной Николаевной, Валевой Галиной Алексеевной, Гульгоновым Евгением Сергеевичем, Кравченко Ольгой Владимировной, Брельгиным Александром Александровичем, Екимцовым Евгением Александровичем, Зайцевым Евгением Ивановичем, Косинцевым Станиславом Викторовичем, Старовойтовой Ириной Владимировной, Краснопольским Алексеем Борисовичем, Куклиным Сергеем Альбертовичем, Павловым Сергеем Павловичем, Трофименко Романом Николаевичем не знакома.

18) Допрошена в качестве свидетеля Старовойтова Ирина Владимировна (протокол допроса № 10-13.17/7), в соответствии с которым свидетель пояснила следующее: имеет высшее образование, бухгалтер. Являлась индивидуальным предпринимателем с 2001 по 2012 годы. На счет предпринимателя получала денежные средства - предоплату за товар от ООО «ТФК Город», другие не помнит. Паспорт не теряла и не предоставляла никому за вознаграждение. Заключала в Байкалкредобанке примерно в 2008-2009 году договор банковского счета, расторгла договор в 2011 году в связи с закрытием ИП, другие банки не помнит, доверенности не выдавала. ИП Старовойтова в 2009-2011 годы находилась одновременно на УСН и ЕНВД. Занималась оптовой и розничной торговлей продуктами питания: молочными продуктами, овощами, фруктами, мясом, соками, водами, бакалей, сырами. Имела 3 розничные торговые точки на Свердловском рынке (потом одну закрыли), ранее была точка по оптовой торговле на рынке Бакалея. Поставщиками являлись ООО «Рокфор», ИП Нестеренко, Иркутский масложиркомбинат; покупателей не помнит. В настоящее время индивидуальным предпринимателем не является, официально закрыла ИП в апреле 2012 года, в связи с тем, что стало невыгодно работать. Увеличились налоги, торговля упала, выросли взносы в Пенсионный фонд. Декларации в налоговые органы подписывала и составляла. ООО ТФК «Город» ей известно, узнала об этой организации от знакомых (кого конкретно, не помнит), знакомые с ними работали. ООО ТФК «Город» перечисляло Старовойтовой И.В. на расчетный счет денежные средства в виде предоплаты.

По предоплате работали примерно 1 -2 месяца, а потом поставили условие: работать только под реализацию, то есть она привозила товар, а денежные средства ей перечисляли на следующий день, либо где-то через 2 дня. Свидетель полагает, что данное сотрудничество изначально было организовано ООО ТФК «Город» для мошенничества, так как вскоре свидетель привезла товар в адрес данной организации где-то в районе поселка Жилкино в г. Иркутске, а деньги ей так за него и не оплатили. Договор не расторгала. В настоящий момент денежные средства ей так и не возвращены. Отношений с данной организацией у предпринимателя нет. ООО ТФК «Город» приобретало у Старовойтовой И.В. сельхозпродукцию (овощи), мясо, которые она закупала у физических лиц в деревнях Бурятии. ООО ТФК «Город» в адрес ИП Старовойтовой И.В. когда-либо какие-либо товары (работы, услуги) не реализовывало. Старовойтова И.В. примерно в 2010 году заключала договор агентирования с ООО ТФК «Город», в соответствии с которым она имела вознаграждение, которое уже было заложено в сумме предоплаты. Товар она отдавала на меньшую сумму за вычетом вознаграждения. Расчет производился только безналичным путем. При заключении договора был человек по доверенности, у него была с собой печать (его ф.и.о. не помнит). Подпись на договоре была руководителя Безрукавенко. Договор был подписан в машине на нейтральной территории. Также она подписывала счета-фактуры, акты приемки-передачи, с Безрукавенко Андреем Андреевичем, Старцевым Владиславом Юрьевичем, Матвиенко Игорем Александровичем, Матвиенко Юлией Игоревной, Матвиенко Натальей Леонидовной, Шамаевым Тамерланом Вахаевичем не знакома, не знает этих людей. Расчетные счета как индивидуальный предприниматель имела в Байкалкредобанке, в банке Восточный экспресс. На карту денежные средства от организаций не получала. Организация ООО «Химпромстрой» не знакома, отношений с этим лицом не было. С Сергеевым Сергеем Степановичем, Акимовым Владимиром Анатольевичем, Тимофеевым Владимиром Николаевичем, Матруком Владиславом Олеговичем, Зоркиным Леонидом Сергеевичем, Бурабаевым Русланбеком Кайрхановичем, Смолиной Оксаной Нургалиевной ,Косинцевым Олегом Викторовичем, Галкиной Ириной Николаевной, Валевой Галиной Алексеевной, Гульгоновым Евгением Сергеевичем, Кравченко Ольгой Владимировной, Брельгиным Александром Александровичем, Екимцовым Евгением Александровичем, Зайцевым Евгением Ивановичем, Косинцевым Станиславом Викторовичем, Старовойтовой Ириной Владимировной, Краснопольским Алексеем Борисовичем, Куклиным Сергеем Альбертовичем, Павловым Сергеем Павловичем, Трофименко Романом Николаевичем не знакома.

19) Допрошен в качестве свидетеля Тульчин Александр Леонидович (протокол допроса № 10-13.17/6), в соответствии с которым свидетель пояснила следующее: имеет высшее образование, экономист. Работал в группе компаний «Рокфор», директором, либо заместителем директора. По совместительству осуществлял консалтинг строительных организаций, консультант многих контрагентов (число измеряется в тысячах). В должностные обязанности входило административное управление предприятиями, по совместительству - консультирование по техническим вопросам строительных организаций (лоббирование договоров, поиск заказов, выстраивание хозяйственных отношений, подтверждение смет, материально-техническое снабжение). Заработную плату получал разными способами: и наличными и перечислением на банковскую карту. Подотчетные суммы регулярно во многих организациях получал, в связи с тем, что занимался обеспечением материалами. Кроме того, в виде командировочных расходов и вознаграждений за организацию инкассации. Слышал названия ООО «Химпромстрой», ООО ТФК «Город», ЗАО НПЦ «Росниимет». Про ООО ТФК «Город» знает, что они занимаются хищением денежных средств, мошенническими операциями. Он привлекался в качестве свидетеля в правоохранительные органы по вопросам, связанным с ООО «ТФК «Город» и мошенничеству со стороны Данилова Виктора Николаевича (руководителя ООО «СельхозСтройТорг»). В данное время Данилов Виктор Николаевич находится в федеральном розыске. Насколько ему известно, руководитель Безрукавенко Андрей Андреевич, скорее всего, подставное лицо, так как фактически организацией руководили и руководят Матвиенко Наталья Леонидовна (жена Матвиенко Игоря Александровича) и Шамаев Тамерлан Вахаевич. Денежные средства выводились через ИП Галкина Владимира Викторовича, мужа Галкиной Ирины Николаевны - подруги Матвиенко Натальи Леонидовны. Бывший руководитель ООО ТФК «Город» Старцев Владислав Юрьевич находится в местах лишения свободы. ООО «Химпромстрой» и ЗАО НПЦ «Росниимет», насколько ему известно, занимаются строительством. Свидетель не помнит, имел ли какое- либо отношение к организациям ООО «Химпромстрой», ЗАО НПЦ «Росниимет», ООО ТФК «Город», какие-либо должности в этих организациях не занимал. Существует множество организаций, в которых он когда-либо являлся руководителем и (или) учредителем. Основные - группа компаний «Рокфор» - 6 предприятий и все дочерние предприятия, ООО «Приток», ООО «Вектор-Восток», ООО «Глобэкс-строй» - учредитель, руководитель. ООО «Сетевая компания «Иркут» ИНН 3810035487 знакома - это лицо выступает в качестве управляющей компании для организации ООО «ПК Рокфор», где он являюсь директором. ООО «Сетевая компания «Иркут» оказывает коммунальные услуги. Выполняло ли ООО «Химпромстрой», ЗАО НПЦ «Росниимет» в качестве подрядчика (субподрядчика) работы по договорам с ООО «Сетевая компания «Иркут» (реализовывало ли какие-либо другие товары (работы, услуги) в 2009-2011 годах, свидетелю не известно. На свои банковские карты получал денежные средства - подотчетные суммы регулярно во многих организациях, в связи с тем, что занимался обеспечением материалами. Кроме того, командировочные расходы, вознаграждение за организацию инкассации. Также получал денежные средства от организаций - контрагентов его заказчиков по взаимозачетам. Сдавал авансовые отчеты по подотчетным суммам. Остальными денежными средствами распоряжался по собственному усмотрению. Выполнял ли в 2010 году какие-либо работы на территории ОГУЗ «Иркутская областная клиническая психиатрическая больница № 1», не помнит. Выполнял ли в 2010 году какие-либо работы по капитальному ремонту многоквартирных домов, расположенных по адресам: г. Иркутск, ул. Авиастроителей, 8; г. Иркутск, ул. Авиастроителей, 28, г. Иркутск, ул. Авиастроителей, 20, г. Иркутск, ул. Авиастроителей, 26 «а» не помнит. Помнит, что выезжал на объект по адресу Иркутск, ул. Авиастроителей, 28 для дачи консультаций по техническим вопросам. Там производился точечный ремонт, кто его приглашал и из какой организации не помнит. Денежные средства передавались в виде предоплаты либо наличными, либо на карту - точно не помнит. Свидетель с Сергеевым Сергеем Степановичем, Акимовым Владимиром Анатольевичем, Тимофеевым Владимиром Николаевичем, Матруком Владиславом Олеговичем, Зоркиным Леонидом Сергеевичем, Зоркиной Ксенией Николаевной, Севергиным Сергеем Николаевичем, Большаковым Александром Васильевичем, Негрей Ярославом Васильевичем, Зак Антоном Борисовичем, Захарич Раисой Васильевной, Захарич Валерием Викторовичем, Бурабаевым Русланбеком Кайрхановичем не знаком. Смолина Оксана Нургалиевна - сестра, Зуев Владимир Петрович - товарищ отца по стройотряду, Валеева Людмила Павловна - тетя, Валеев Олег Нургалиевич - брат, Рахальская Светлана Николаевна - знакомая отца, Рахальская Елена Владимировна дочь Рахальской Светланы Николаевны, Рудых Татьяна Александровна - знакомая отца, Рудых Нина Юрьевна - родственница Рудых Татьяны Александровны, Чудов Александр Леонидович - давний знакомый, познакомились на мотокроссе, в группе компаний «Рокфор» работал его тесть, Галкина Ирина Николаевна - знакомая отца, Анищенко Владимир Петрович и Анищенко Кирилл Владимирович - давние знакомые отца.

20) запрос в филиал «Новосибирский» ОАО «Опт банк» о предоставлении выписки по операциям на счете ИП Валевой Галины Алексеевны № 10-19/000962. При анализе выписки банка установлено, что операции по счету проводились в периоде с 25.03.2009 по 01.11.2011. Обороты, проведенные по счету, составили 10 252 067 руб. При этом, обороты по дебету счета (приходные операции) состоят из поступлений от ООО ТФК «Приангарье» ИНН 3808186513 по договору за продукты, ООО «Кристалл» ИНН 3810316223 по договору за товар, ООО ТФК «Город» ИНН 3810055701 по договору за товар, ООО «ФДК» ИНН 3810054031 по договору за продукты. Поступившие денежные средства: зачисляются на пластиковую карту Валевой Г.А. в виде перевода собственных средств, зачисляются на пластиковую карту Антоновой Елене Алексеевне, перечисляются на пластиковую карту Осиповой Светлане Алексеевне за маркетинговые услуги, перечисляются на пластиковую карту Хмельницкой Татьяне Викторовне за маркетинговые услуги.

21) запрос в филиал «Новосибирский» ОАО «Опт банк» о предоставлении выписки по операциям на счете ИП Гульгонова Евгения Сергеевича №10-19/000963. При анализе выписки банка установлено, что операции по счету проводились в периоде с 23.11.2009 по 18.02.2010. Обороты, проведенные по счету, составили 5 139 235 руб. При этом, обороты по дебету счета (приходные операции) состоят из поступлений от - ООО ТФК «Приангарье» по договору за продукты, ООО «ФДК» по договору за продукты. Поступившие денежные средства зачисляются Козулину Сергею Юрьевичу, Сковородкиной Ольге Сергеевне, Лудыпову Аюру Цыденжаповичу за услуги.

22) запрос в филиал «Новосибирский» ОАО «Опт банк» о предоставлении выписки по операциям на счете ИП Косинцева Станислава Викторовича №10-19/000977. При анализе выписки банка установлено, что операции по счету проводились в периоде с 13.02.2009 по 18.03.2011. Обороты, проведенные по счету, составили 4 681 756 руб. При этом, обороты по дебету счета (приходные операции) состоят из поступлений от ООО ТФК «Приангарье» по договору за продукты, ООО «ФДК» по договору за продукты, ООО «Сельхозстройторг» по договору за продукты, Косинцева С.В. в виде перевода денежных средств. Поступившие денежные средства перечислены Косинцеву С.В. в виде заработной платы и на пополнение собственных средств, Косинцевой Юлии Геннадьевне, Скорыниной Татьяне Яковлевне, Малых Виктору Валерьевичу, Савониной Наталье Александровне по акту выполненных работ, Макаренко Надежде Викторовне за выполненные работы, ООО «Сельхозстройторг» ИНН 3808212481 в виде возврата ошибочно зачисленных сумм.

23) запрос в филиал «Новосибирский» ОАО «Опт банк» о предоставлении выписки по операциям на счете ИП Кравченко Ольги Владимировны №10-19/000964. При анализе выписки банка установлено, что операции по счету проводились в периоде с 25.11.2009 по 04.03.2010. Обороты, проведенные по счету, составили 1 776 250 руб. При этом, обороты по дебету счета (приходные операции) состоят из поступлений от ООО ТФК «Приангарье» по договору за продукты, ООО «ФДК» по договору за продукты. Поступившие денежные средства зачисляются на пластиковую карту Старовойтовой Ирины Владимировны, перечисляются ИП Фомину Денису Владимировичу по договору за продукты.

24) запрос в дополнительный офис «Иркутский» ЗАО «Гринкомбанк» о предоставлении выписки по операциям на счете ИП Ганжа Виктории Александровны № 10¬19/000951. При анализе выписки банка установлено, что операции по счету проводились в периоде с 14.04.2011 по 27.05.2011. Обороты, проведенные по счету, составили 2 415 700 руб. При этом, обороты по дебету счета (приходные операции) состоят из поступлений от ООО «Сельхозстройторг» по договору за продукты, ООО ТФК «Город» по договору за продовольственные товары, ООО «Кристалл» по договору за продукты. Поступившие денежные средства перечисляются ИП Фомину Денису Владимировичу по договору за продукты, перечисляются Семенычевой Владиславе Владимировне за маркетинговые услуги.

25) запрос в дополнительный офис «Иркутский» ЗАО «Гринкомбанк» о предоставлении выписки по операциям на счете ИП Косинцева Станислава Викторовича № 10-19/000953. При анализе выписки банка установлено, что операции по счету проводились в периоде с 29.03.2011 по 23.05.2011. Обороты, проведенные по счету, составили 2 259 400 руб. При этом, обороты по дебету счета (приходные операции) состоят из поступлений от ООО «Сельхозстройторг» по договору за продукты, ООО «ГалМа» ИНН 3810315526 по договору за товар. Поступившие денежные средства перечислены Косинцеву Станиславу Викторовичу в виде пополнения собственных средств в другие банки и на пластиковую карту, Косинцеву Сергею Викторовичу на банковскую карту, перечислены на банковские карты Макаренко Надежде Викторовне, Косинцевой Юлии Геннадьевне, Скорыниной Татьяне Яковлевне, перечислены Косинцеву Олегу Викторовичу за продукты.

26) запрос в дополнительный офис «Иркутский» ЗАО «Гринкомбанк» о предоставлении выписки по операциям на счете ИП Зайцева Евгения Ивановича № 10¬19/000952. При анализе выписки банка установлено, что операции по счету проводились в периоде с 02.11.2009 по 16.06.2010. Обороты, проведенные по счету, составили 9 472 700 руб. При этом, обороты по дебету счета (приходные операции) состоят из поступлений от ООО ТФК «Приангарье» по договору за продукты, ООО «Сельхозстройторг» за сельскохозяйственную продукцию, ООО «ФДК» по договору за сельскохозяйственную продукцию. Поступившие денежные средства зачисляются Зайцеву Евгению Ивановичу на пополнение счета карты, зачисляются на пластиковую карту Антоновой Елене Алексеевне,- перечисляются на банковские карты Колпакову Александру Сергеевичу, Какоурову Сергею Борисовичу, Золотаревой Екатерине Валерьевне, Куклину Сергею Альбертовичу.

27) запрос в Усольский АКБ «Гринкомбанк» о предоставлении выписки по операциям на счете ООО «СибРегионТрейд» № 10-19/000954. При анализе выписки банка установлено, что операции по счету проводились в периоде с 21.03.2011 по 22.06.2011. Обороты, проведенные по счету, составили 5 796 350 руб. При этом, обороты по дебету счета (приходные операции) состоят из поступлений от ООО «Кристалл» по договору за продовольственные товары, ООО «Сельхозстройторг» за сельскохозяйственную продукцию, ООО «Университетское» по договору за услуги. Поступившие денежные средства: зачисляются Хамагаевой Ольге Валерьевне, Шафигулину Владимиру Викторовичу, Козулину Сергею Юрьевичу, Козулину Александру Викторовичу, Горбатенко Максиму Владимировичу, Слободчикову Владимиру Леонидовичу за сельскохозяйственную продукцию, Козулиной Анастасии Сергеевне в подотчет.

28) запрос в Усольский АКБ «Гринкомбанк», ОАО «ВостСибТрансКомбанк» о предоставлении выписки по операциям на счете ИП Трофименко Романа Николаевича. При анализе выписок банков установлено, что что денежные средства поступали от ООО ТФК «Город» по договору за товар, ОО «ГалМа» по договору за продукты, ООО «Сельхозстройторг» за продукты, ООО «Технопарк» за проведение тим-билдинга по договору. Поступившие денежные средства перечислялись Трофименко Роману Николаевичу на пластиковую карту, зачислялись Емельянову Артему Сергеевичу, Емельянову Сергею Петровичу, Емельяновой Галине Григорьевне, Пеннер Анастасии Александровне.

29) запрос в ОАО «ВостСибТрансКомбанк» о предоставлении выписки по операциям на счете ООО «СибРегионТрейд» № 10-19/000949. При анализе выписки банка установлено, что операции по счету проводились в периоде с 16.02.2011 (дата открытия счета) по 21.03.2011 (дата закрытия счета). Обороты, проведенные по счету, составили 1 113 960 руб. При этом, обороты по дебету счета (приходные операции) состоят из поступлений от ООО «Сельхозстройторг» за продукты. Поступившие денежные средства перечислялись Козулину Александру Викторовичу, Шафигулину Владимиру Викторовичу за сельскохозяйственную продукцию, Козулиной Анастасии Сергеевне на административно-хозяйственные расходы по заявлению.

30) запрос в АКБ «Национальный коммерческий банк» о предоставлении выписки по операциям на счете ИП Зайцева Евгения Ивановича №10-19/002113. При анализе выписки банка установлено, что операции по счету проводились в периоде с 13.01.2010 по 19.04.2011. Обороты, проведенные по счету, составили 54 647 143 руб. При этом, приходные операции состоят из поступлений от Зайцева Евгения Ивановича в виде пополнения счета, ООО ТФК «Приангарье» по договору за продукцию, ООО ТФК «Город» за продукты, ООО «Сельхозстройторг» за сельскохозяйственную продукцию, ООО «ФДК» по договору за сельскохозяйственную продукцию, ООО «СМК» за сельскохозяйственную продукцию, ООО «ГалМа» по договору за материалы. Поступившие денежные средства зачисляются Зайцеву Евгению Ивановичу на пополнение счета карты, перечисляются на пластиковые карты Колпакову Александру Сергеевичу, Какоурову Сергею Борисовичу в виде возмещения расходов по авансовому отчету.

31) запрос в ОАО «СКБ-банк» о предоставлении выписки по операциям на счете ИП Косинцева Олега Викторовича №10-19/000966. При анализе выписки банка установлено, что операции по счету проводились в периоде с 02.03.2011 по 28.06.2011. Обороты, проведенные по счету, составили 1 057 420 руб. При этом приходные операции состоят из поступлений от ООО «ГалМа» ИНН 3810315526 за продукты. Поступившие денежные средства перечисляются Косинцеву Олегу Викторовичу на пополнение счета (перевод собственных средств), ООО «Сельхозстройторг» ИНН 3808212481 за металлические двери.

32) запрос в ОАО «Дальневосточный банк» о предоставлении выписки по операциям на счете ООО «СибСтройМаркет» № 10-19/000956. При анализе выписки банка установлено, что операции по счету проводились в периоде с 06.10.2010 (дата открытия счета) по 09.11.2012 (дата закрытия счета). Обороты, проведенные по счету, составили 3 933 985 131 руб. Денежные средства поступали на счет от многочисленных организаций с назначением платежей за услуги, за товары. Перечислялись поступившие средства на лицевые счета пластиковых карт физических лиц Угрюмова Михаила Юрьевича, Сусловой Татьяны Юрьевны, Магель Евгения Ивановича.

33) запрос в КБ «Байкалкредобанк» ОАО о предоставлении выписки по операциям на счете ИП Куклина Сергея Альбертовича №10-19/000934. При анализе выписки банка установлено, что операции по счету проводились в периоде с 08.12.2010 по 27.01.2012. Обороты, проведенные по счету, составили 147 489 694 руб. При этом, обороты приходные операции состоят из поступлений от ООО «ГалМа» за сельскохозяйственную продукцию, ООО «Сельхозстройторг» за сельскохозяйственную продукцию, ООО «СМК» за товар, ООО ТФК «Город» за продукты, Куклину Сергею Альбертовичу в виде возврата по письму, ООО «Виталь» за товар, ООО «Кристалл» по договору за материалы, в виде возврата платежных поручений по счету невыясненных сумм, операции не соответствуют характеру счета. Поступившие денежные средства перечисляются на банковские карты Куклину Сергею Альбертовичу, перечисляются на пластиковые карты Колпакову Александру Сергеевичу, Какоурову Сергею Борисовичу, Зайцеву Евгению Ивановичу, Золотаревой Екатерине Валерьевне, Куклину Сергею Альбертовичу, Лазарчук Александру Александровичу, Миронову Николаю Викторовичу, Мироновой Галине Николаевне, Волосникову Алексею Владиславовичу.

34) запрос в КБ «Байкалкредобанк» ОАО о предоставлении выписки по операциям на счете ИП Краснопольского Алексея Борисовича №10-19/000936. При анализе выписки банка установлено, что операции по счету проводились в периоде с 16.02.2011 по 31.07.2012. Обороты, проведенные по счету, составили 1 928 500 руб. При этом приходные операции состоят из поступлений от ООО «Сельхозстройторг» за продукты, ООО ТФК «Город» за товар. Поступившие денежные средства перечисляются Краснопольской Марине Васильевне за маркетинговые услуги, Баендаеву Владимиру Николаевичу, Попову Николаю Александровичу за транспортные услуги, Баендаевой Юлии Алексеевне за рекламные услуги.

35) запрос в КБ «Байкалкредобанк» ОАО о предоставлении выписки по операциям на счете ИП Косинцева Олега Викторовича № 10-19/000937. При анализе выписки банка установлено, что операции по счету проводились в периоде с 10.06.2011 по 28.04.2012. Обороты, проведенные по счету, составили 2 167 160 руб. При этом приходные операции состоят из поступлений от ООО «Кристалл» за строительные материалы, ООО ТФК «Город» ИНН 3810055701 за строительные материалы. Поступившие денежные средства перечисляются Косинцеву Олегу Викторовичу в виде перевода собственных средств.

36) запрос в КБ «Байкалкредобанк» ОАО о предоставлении выписки по операциям на счете ИП Старовойтовой Ирины Владимировны № 10-19/000931. При анализе выписки банка установлено, что операции по счету проводились в периоде с 03.02.2011 по 29.02.2012. Обороты, проведенные по счету, составили 78 121 400 руб. При этом, обороты приходные операции состоят из поступлений от ООО «Кристалл» за товар, ООО ТФК «Город» за товар, ООО «Виталь» за продовольственные товары, ООО «ГалМа» за сельскохозяйственную продукцию, ООО «Сельхозстройторг» за продукты. Поступившие денежные средства - перечисляются Старовойтовой Ирине Владимировне в виде перечисления собственных средств на карту, на покупку материалов, на закупку продуктов, перечисляются Матвеенко Андрею Сергеевичу, Кравченко ВладимируИвановичу, Старовойтову Алексею Викторовичу, Кравченко Ольге Владимировне за транспортные услуги, перечисляются Кравченко Татьяне Григорьевне, Кравченко Ольге Владимировне за маркетинговые услуги, перечисляются Старовойтовой Галине Васильевне за рекламные услуги, перечисляются Старовойтовой Ксении Алексеевне на закупку материалов.

37) запрос в КБ «Байкалкредобанк» ОАО о предоставлении выписки по операциям на счете ИП Кравченко Ольге Владимировне № 10-19/000933. При анализе выписки банка установлено, что операции по счету проводились в периоде с 04.02.2011 по 29.06.2012. Обороты, проведенные по счету, составили 110 192 938 руб. При этом приходные операции состоят из поступлений от ООО «Кристалл» за товар, ООО ТФК «Город» за продовольственные товары, материалы, ООО «Виталь» за продовольственные товары, ООО «ГалМа» за продукты, ООО «Сельхозстройторг» за продукты. Поступившие денежные средства перечисляются Кравченко Ольге Владимировне в виде перечисления собственных средств на карту, на покупку товаров, на закупку продуктов, перечисляются Матвеенко Андрею Сергеевичу, Старовойтовой Ирине Владимировне, Кравченко Владимиру Ивановичу, Старовойтову Алексею Викторовичу, за транспортные услуги, на закупку сельхозпродуктов, перечисляются Кравченко Татьяне Григорьевне, Кравченко Ольге Владимировне за маркетинговые услуги, на покупку овощей перечисляются Старовойтовой Галине Васильевне за погрузочно-разгрузочные работы.

38) запрос в дополнительный офис «Иркутский» ОАО КБ «Восточный» о предоставлении выписки по операциям на счете ИП Галкиной Ирине Николаевне №10-19/000944. При анализе выписки банка установлено, что операции по счету проводились в периоде с 06.10.2009 по 24.02.2011. Обороты, проведенные по счету, составили 230 568 717 руб. При этом приходные операции состоят из поступлений от ООО ТФК «Приангарье» по договору за продукты, ООО «Сельхозстройторг» за продукты, ООО «ФДК» по договору за продукты, ООО «ГалМа» за продукты, ООО ТФК «Город» за продукты, ООО «СМК» за продукты, Галкиной Ирине Николаевне в виде возврата невыясненных сумм, Галкина Владимира Викторовича в виде возврата ошибочно зачисленных денежных средств. Поступившие денежные средства перечисляются Галкиной Ирине Николаевне в виде перевода собственных средств, Галкину Владимиру Викторовичу в виде задолженности по акту выполненных работ, за электромонтажные работы, за транспортные услуги, ИП Матвиенко Игорю Александровичу за продукты, Матвиенко Наталье Леонидовне в виде вознаграждения по договору, Шмыковой Анне Александровне за архитектурно¬дизайнерские услуги, Данилову Виктору Николаевичу за транспортные услуги, Даниловой Наталье Петровне за дизайнерские услуги, в виде возврата задолженности по акту выполненных работ, Солдатенко Евгению Александровичу за строительномонтажные работы, Мартышкину Игорю Геннадьевичу за электромонтажные работы, Воронину Вениамину Вячеславовичу за электромонтажные работы, в виде возврата задолженности по акту выполненных работ, Магильницкой Ираиде Васильевне, Хмельницкому Анатолию Михайловичу в виде возврата задолженности по акту выполненных работ, Абрамовой Татьяне Александровне, Ассе Наталье Анатольевне, Скрипник Анастасии Викторовне, Хмельницкому Анатолию Михайловичу за выполненные работы, по договору подряда.

39) запрос в дополнительный офис «Иркутский» ОАО КБ «Восточный» о предоставлении выписки по операциям на счете ИП Гульгонова Евгения Сергеевича №10-19/000941. При анализе выписки банка установлено, что операции по счету проводились в периоде с 13.04.2010 по 13.04.2011. Обороты, проведенные по счету, составили 38 190 110 руб. При этом приходные операции состоят из поступлений от ООО «Сельхозстройторг» за продукты, ООО ТФК «Город» за продукты, ООО ТФК «Приангарье» за продукты, ООО «Виталь» за сельскохозяйственную продукцию, ООО «ГалМа» за продукты, ООО «Кристалл» за продовольственные товары, Гульгонова Архипа Сергеевича в виде возврата ошибочно перечисленных денежных средств по письму и заявления вкладчика. Поступившие денежные средства перечисляются: Лудыпову Аюру Цыденжаповичу, Сковородкиной Ольге Сергеевне, Гульгонову Евгению Сергеевичу, Гульгоновой Дарье Анатольевне, Гульгоновой Любови Владимировне, Гульгонову Архипу Сергеевичу, Гульгоновой Зое Архиповне, Шабаевой Раисе Сергеевне, Звереву Анатолию Борисовичу, Зверевой Татьяне Андреевне, Шабалиной Анне Чингисовне, Инхиреевой Марии Владимировне, Яковлевой Людмиле Прокопьевне, Базаровой Татьяне Владимировне, Шопконковой Туяне Алексеевне, Шопконкову Николаю Степановичу по договору агентирования.

40) запрос в дополнительный офис «Иркутский» ОАО КБ «Восточный» о предоставлении выписки по операциям на счете ИП Косинцева Олега Викторовича № 10-19/000940. При анализе выписки банка установлено, что операции по счету проводились в периоде с 01.09.2009 по 28.01.2011. Обороты, проведенные по счету, составили 76 202 151 руб. При этом приходные операции состоят из поступлений от ООО «ФДК» по договору за продукты, ООО ТФК «Приангарье» за продукты, ООО «Сельхозстройторг» за продукты, ООО ТФК «Город» за продовольственные товары, ООО «СМК» за продукты, ООО «ГалМа» за продукты, ООО «Кристалл» за продовольственные товары, ИП Валевой Галины Алексеевны за продукты питания, Косинцева Олега Викторовича в виде возврата ошибочно перечисленных денежных средств. Поступившие денежные средства перечисляются Косинцеву Олегу Викторовичу в виде пополнения карт счета, Косинцевой Светлане Александровне, Косинцевой Юлии Геннадьевне, Зиновьеву Дмитрию Евгеньевичу.

41) запрос в дополнительный офис «Иркутский» ОАО КБ «Восточный» о предоставлении выписки по операциям на счете ИП Косинцева Станислава Викторовича №10-19/000943. При анализе выписки банка установлено, что операции по счету проводились в периоде с 02.09.2009 по 28.01.2011. Обороты, проведенные по счету, составили 76 684 332 руб. При этом приходные операции состоят из поступлений от ООО «ФДК», ООО ТФК «Приангарье», ООО «Сельхозстройторг», ООО «СМК», ООО «ГалМа» за продукты, Косинцева Станислава Викторовича в виде возврата ошибочно перечисленных денежных средств, перевода собственных средств. Поступившие денежные средства перечисляются в виде оплаты по кредитному договору за Косинцеву Светлану Александровну, Косинцеву Станиславу Викторовичу, Сапрыкину Александру Сергеевичу на банковскую карту, Скорыниной Татьяне Яковлевне, Малых Светлане Владимировне, Малых Виктору Валерьевичу, Барабакиной Наталье Ивановне, Косинцевой Юлии Геннадьевне, Денатураеву Дмитрию Анатольевичу, ООО Сетевая компания «Иркут» ИНН 3810035487 в виде оплате коммунальных услуг по л/с 3501228 за Косинцеву Юлию Геннадьевну на основании договора поручения.

42) запрос в дополнительный офис «Иркутский» ОАО КБ «Восточный» о предоставлении выписки по операциям на счете ИП Кравченко Ольги Владимировны. При анализе выписки банка установлено, что операции по счету проводились в периоде с 17.12.2009 по 07.02.2011. Обороты, проведенные по счету, составили 96 890 035 руб. При этом приходные операции состоят из поступлений от ООО «ФДК», ООО ТФК «Приангарье», ООО «Сельхозстройторг», ООО «СМК», ООО «ГалМа» за продукты, ООО ТФК «Город» за продовольственные товары, Кравченко Ольги Владимировны в виде возврата по счету невыясненных сумм, возврата по письмам. Поступившие денежные средства перечисляются Кравченко Ольге Владимировне в виде пополнения счета пластиковой карты, Старовойтову Алексею Викторовичу, Старовойтовой Ирине Владимировне, Усиковой Ирине Рашидовне, Матвеенко Андрею Сергеевичу по акту выполненных работ, Кравченко Татьяне Григорьевне, Старовойтовой Ирине Владимировне за маркетинговые услуги, Кравченко

Владимиру Ивановичу, Старовойтову Виктору Архиповичу, Старовойтову Алексею Викторовичу, Подгорбунскому Александру Игоревичу за транспортные услуги.

43) запрос в дополнительный офис «Иркутский» ОАО КБ «Восточный» о предоставлении выписки по операциям на счете ИП Брельгина Александра Александровича. При анализе выписки банка установлено, что операции по счету проводились в периоде с 05.10.2009 по 21.02.2011. Обороты, проведенные по счету, составили 8 307 972 руб. При этом приходные операции состоят из поступлений в виде возврата невыясненных сумм Брельгину Александру Александровичу, поступлений от ООО ТФК «Приангарье» и ООО «Сельхозстройторг» за продукты, ООО ТФК «Город» за товар. Поступившие денежные средства перечисляются Брельгину Александру Александровичу в виде перевода собственных денежных средств, Праведникову Алексею Викторовичу, Тюриной Наталье Михайловне, Тарасовой Татьяне Евгеньевне за услуги.

44) запрос в дополнительный офис «Иркутский» ОАО КБ «Восточный» о предоставлении выписки по операциям на счете ИП Валевой Галины Алексеевны № 10-19/002107. При анализе выписки банка установлено, что операции по счету проводились в периоде с 02.10.2009 по 31.01.2011. Обороты, проведенные по счету, составили 55 921 653 руб. При этом приходные операции состоят из поступлений в виде возврата ошибочно отправленных средств Антоновой Елены Алексеевны, поступлений от ООО ТФК «Приангарье», ООО «Сельхозстройторг», ООО «ГалМа», ООО «СМК» за продукты, ООО ТФК «Город» за продовольственные товары. Поступившие денежные средства перечисляются Валевой Галине Алексеевне в виде перевода собственных денежных средств, Хмельницкой Татьяне Викторовне, Осиповой Светлане Алексеевне за маркетинговые услуги, Антоновой Елене Алексеевне за рекламные услуги, Ланиной Марине Дмитриевне за разработку сайта.

45) запрос в дополнительный офис «Иркутский» ОАО КБ «Восточный» о предоставлении выписки по операциям на счете ИП Краснопольского Алексея Борисовича. При анализе выписки банка установлено, что операции по счету проводились в периоде с 25.09.2009 по 18.02.2011. Обороты, проведенные по счету, составили 139 825 295 руб. При этом приходные операции) состоят из поступлений от Краснопольского Алексея Борисовича в виде возврата платежных поручений (невыясненных сумм), ООО ТФК «Приангарье», ООО «ФДК», ООО «Сельхозстройторг», ООО «ГалМа», ООО ТФК «Город», ООО «Виталь» за продукты, Поступившие денежные средства перечисляются Краснопольскому Алексею Борисовичу в виде пополнения счета, на пластиковую карту, Стефанец Юрию Петровичу, Абсолямову Вячеславу Шамильевичу, Мурашову Вячеславу Геннадьевичу, Попову Николаю Александровичу, Акимову Игорю Борисовичу, Баендаеву Владимиру Николаевичу за транспортные услуги, Краснопольской Марине Васильевне, Мурашовой Ирине Николаевне за маркетинговые услуги, Журовой Ольге Викторовне за услуги, Матвеевой Галине Сергеевне, Баендаевой Юлии Алексеевне за рекламные услуги.

46) запрос в дополнительный офис «Иркутский» ОАО КБ «Восточный» о предоставлении выписки по операциям на счете ИП Старовойтовой Ирины Владимировны № 10-19/002111. При анализе выписки банка установлено, что операции по счету проводились в периоде с 29.12.2009 по 07.02.2011. Обороты, проведенные по счету, составили 111 677 066 руб. При этом приходные операции состоят из поступлений от Старовойтовой Ирины Владимировны в виде возврата платежных поручений (невыясненных сумм), поступлений от ООО ТФК «Приангарье», ООО «СМК», ООО «Сельхозстройторг», ООО «ГалМа» за продукты, ООО ТФК «Город» ИНН 3810055701 за товар, ИП Кравченко Ольги Владимировны, ИП Краснопольского Алексея Борисовича за продукты. Поступившие денежные средства перечисляются Старовойтовой Ирине Владимировне в виде пополнения счета, на пластиковую карту, Старовойтову Алексею Викторовичу, Старовойтову Виктору Архиповичу, Подгорбунскому Александру Игоревичу за транспортные услуги, ООО «Торговая компания Рокфор» в виде оплаты за продукты питания, ООО «Малахит» за предоставление торгового места, Старовойтовой Галине Васильевне, Кравченко Владимиру Ивановичу, Кравченко Ольге Владимировне, Кравченко Татьяне Григорьевне, Матвеенко Андрею Сергеевичу, Симыкиной Маргарите Владиславовне за выполненные работы, маркетинговые услуги.

47) запрос в дополнительный офис «Иркутский» ОАО КБ «Восточный» о предоставлении выписки по операциям на счете ООО «СибРегионТрейд» №10-19/002110. При анализе выписки банка установлено, что операции по счету проводились в периоде с 16.02.2010 по 17.02.2011. Обороты, проведенные по счету, составили 118 493 943 руб. При этом приходные операции состоят из поступлений в виде возвратов платежных поручений по счету невыясненных сумм, в виде займов, поступлений от ООО ТФК «Приангарье», ООО «СМК», ООО «Сельхозстройторг», ООО «ГалМа», ООО ТФК «Город» за продукты и товары. Поступившие денежные средства перечисляются Аверковой Анастасии Сергеевне, Андреевой Наталье Викторовне, Козулину Сергею Викторовичу, Козулину Александру Викторовичу, Козулиной Анастасии Сергеевне, Матренину Александру Владиславовичу, Хмельницкой Татьяне Викторовне, Шмыковой Анне Александровне, Магильницкой Ираиде Васильевне, Тарановой Любови Павловне, Данилову Виктору Николаевичу, Гульгонову Евгению Сергеевичу, Рузавину Сергею Николаевичу, Горбатенко Максиму Владимировичу, Попп Татьяне Андреевне, Свистунову Павлу Витальевичу, Шафигулину Владимиру Викторовичу по агентскому договору; Хамагаевой Ольге Валерьевне, Шафигулину Владимиру Викторовичу за сельхозпродукцию.

48) запрос в операционный офис «Иркутский» филиала ОАО «Уралсиб» о предоставлении выписки по операциям на счете ИП Екимцова Евгения Александровича № 10-19/000967. При анализе выписки банка установлено, что операции по счету проводились в периоде с 01.06.10 по 07.06.2011. Обороты, проведенные по счету, составили 6 652 500 руб. При этом, обороты по дебету счета (приходные операции) состоят из поступлений от ООО «Сельхозстройторг» за продукты, ООО ТФК «Город» за продовольственные товары. Поступившие денежные средства перечисляются на уплату налогов и взносов, Екимцову Евгению Александровичу в виде пополнения счета, на пластиковую карту, Жидких Василию Алексеевичу, Ворошилову Александру Сергеевичу в виде возврата займа, Брюханову Александру Михайловичу за транспортные услуги, Екимцовой Лидии Александровне за маркетинговые услуги.

На основании ст. 95 НК РФ должностным лицом налогового органа была назначена почерковедческая экспертиза (постановление о назначении почерковедческой экспертизы от 14.01.2014 № 10-13.12/1). Проведение экспертизы было поручено ООО «ГРАН- Экспертиза», ИНН 3808219600 (эксперт Грамотеев А.Н.). Почерковедческая экспертиза была проведена для подтверждения подлинности подписей Смолиной Оксаны Нургалиевны (руководителя ООО «Химпромстрой») и Скрипкина Павла Олеговича (руководителя ООО ИПП «Элемент») на документах, представленных ООО «Сетевая компания «Иркут» и полученных налоговым органом в ходе мероприятий налогового контроля.

По ходатайству проверяемого лица от 15.01.2014 № 15юр (входящий от 16.01.2014 № 1458) представитель ООО «Сетевая компания «Иркут» присутствовал при проведении экспертизы.

В соответствии с выводами эксперта, отраженными в заключении эксперта от 22.01.2014 № 07/01-14 подписи от имени Смолиной О.Н. на первичных документах, подтверждающих расходы заявителя по налогу на прибыль и вычеты по налогу на добавленную стоимость, представленных по требованию проверяемым лицом, а также на доверенности от 21.01.2010 б/н, выданной Смолину Ивану Андреевичу, выполнены не Смолиной О.Н., а иными лицами.

Из актов о приемке выполненных работ по взаимоотношениям с ООО «Химпромстрой» следует, что при проведении работ использовались следующие машины и механизмы:

- на территории ОГУЗ «Иркутская областная клиническая психиатрическая больница № 1»: автомобили бортовые грузоподъемностью до 5 тонн, краны на автомобильном и гусеничном ходу, автопогрузчики, аппараты для газовой сварки, машины шлифовальные, краны башенные, козловые, агрегаты шпатлево-окрасочные, агрегаты для приготовления рабочих жидкостей-ядохимикатов, автогрейдеры, укладчики асфальтобетона, подъемники мачтовые строительные, вибраторы поверхностные и глубинные, пилы электрические, котлы битумные передвижные, катки дорожные самоходные, машины поливомоечные, гудронаторы, пневматические прессы, вышки телескопические, перфораторы, лебедки ручные и рычажные, компрессоры передвижные, молотки отбойные пневматические, дрели, домкраты, установки для сварки ручной дуговой, электрические печи для сушки сварочных материалов и другие,

- в жилых домах: автомобили бортовые, краны на автомобильном ходу, автопогрузчики, установки для сварки, машины шлифовальные, краны башенные, агрегаты для приготовления рабочих жидкостей-ядохимикатов, подъемники гидравлические, мачтовые строительные, котлы битумные передвижные, прессы, перфораторы, лебедки, компрессоры передвижные, молотки отбойные пневматические, дрели, домкраты, установки для сварки ручной дуговой, электрические печи для сушки сварочных материалов, установка для изготовления бандажей, диафрагм, пряжек, станки сверлильные, преобразователи сварочные, агрегаты окрасочные и другие.

Из представлявшихся ходе проверки инвентарных карточек основных средств ООО СК «Иркут» налоговым органом было правильно установлено, что заявитель в период производства работ по договорам с ООО «Химпромстрой» имел в распоряжении машины, механизмы для проведения работ в рамках государственного контракта с ОГУЗ «Иркутская областная клиническая психиатрическая больница № 1» и договора о предоставлении субсидии на долевое финансирование проведения капитального ремонта многоквартирных домов с Администрацией г. Иркутска.

В то же время ООО «Химпромстрой» не учитывало для целей налогообложения никаких транспортных средств и иного имущества, необходимого для реального выполнения рассматриваемых работ.

На основании представленных налогоплательщиком штатного расписания, списка сотрудников с указанием должностей за 2010 год в штате организации состояли: ведущий инженер по ремонту зданий, инженер по вентиляции, инженер по водопроводу и канализации, инженер электрик, инженер теплотехник, инженер-технолог (по сметам), техник-технолог, инженер-инспектор отдела энергосбережения, инженер отдела энергосбережения, начальники участка, мастера производственного участка, консультант по вопросам энергосбережения, консультант по организации производства, подготовки к выполнению строительно-монтажных работ, ведущий инженер по эксплуатации вентиляционных систем санитарно-технического оборудования, инженеры-электрики, начальник электротехнической лаборатории, инженер по наладке и испытаниям цеха электрических сетей, инженер по контрольно-измерительным приборам и автоматике, операторы теплового пункта (5 чел.), слесари по обслуживанию тепловых пунктов (5 чел.), слесари по обслуживанию тепловых сетей (56 чел.), слесари по ремонту и обслуживанию систем вентиляции и кондиционирования (2 чел.), электрогазосварщики (54 чел.), электромонтажники, слесари по ремонту и обслуживанию систем вентиляции и кондиционирования (2 чел.), монтажники санитарно-технических систем оборудования (108 чел.), слесарь-электрик по ремонту и электрооборудованию, электромеханики, электромонтеры по ремонту и обслуживанию электрооборудования (18 чел.), электромонтеры по ремонту воздушных линий (6 чел.), слесарь по ремонту и обслуживанию систем вентиляции и кондиционирования, водители, в том числе: автопогрузчиков, бортовых автомобилей, автовышки, автокрана, компрессорных установок, машинисты по управлению автокраном, автопогрузчиком, машинисты компрессорных установок, экскаваторов, штукатур, столяр, плотник, маляр, кровельщики, уборщики производственных помещений.

При этом, как следует из материалов дела, ни одно из опрошенных лиц, формально числившихся работниками ООО «Химпромстрой», не подтвердило выполнение работ для ООО СК «Иркут». Многие из этих лиц не имели необходимой квалификации для выполнения строительных работ.

Налоговым органом было выставлено в адрес ООО СК «Иркут» требование от 27.12.2013 № 10-15.6/18998 об истребовании перечня всех объектов, на которых производились работы силами ООО СК «Иркут» с указанием наименования объекта, адреса местонахождения, перечня всех видов работ, производимых силами ООО СК «Иркут» работ с указанием наименования вида работ, наименования и местонахождения объектов, на которых производились данные работы, ф.и.о. и должностей сотрудников, непосредственно выполняющих данные работы, табелей учета рабочего времени и нарядов на всех сотрудников, включая руководящий состав, выполняющих все виды работ силами ООО СК «Иркут», пояснительной записки по вопросу какие работы ООО СК «Иркут» производила собственными силами 2010-2011 годах, на каких объектах производились работы с указанием наименования и местонахождения данных объектов, кто из сотрудников компании и в какое время был занят на выполняемых работах с приложением подтверждающих документов и регистров бухгалтерского и налогового учета.

В ответ на требование организацией представлены: пояснительная записка о том, что запрошенные документы не являются документами, а являются информацией, в следствии чего не могут быть предоставлены; копии табелей учета рабочего времени, копии нарядов за 2010, 2011 годы.

В соответствии с документами, подтверждающими проведение работ на территории ОГУЗ «Иркутская областная клиническая психиатрическая больница № 1», все работы на объекте производились с 02.12.2010 по 20.12.2010. Согласно представленным по требованию проверяемым лицом нарядам, никакие работы силами ООО СК «Иркут» в данный период времени не производились, соответственно, штат сотрудников проверяемого лица не был занят в производственной деятельности организации и мог быть задействован в проведении ремонтных работ на территории больницы.

В соответствии с документами, подтверждающими проведение работ по капитальному ремонту внутридомовых инженерных систем электроснабжения, теплоснабжения, водоснабжения, ремонту тепловых пунктов в жилых домах в рамках договора о предоставлении субсидии с Администрацией г. Иркутска, все работы проводились с 05.07.2010 по 15.09.2010. Согласно представленным по требованию проверяемым лицом нарядам, аналогичные работы, требующие существенных затрат времени, силами ООО СК «Иркут» в данный период времени не производились, соответственно, штат сотрудников проверяемого лица не был занят в производственной деятельности организации и мог быть задействован в проведении ремонтных работ в жилых домах.

Таким образом, проверяемое лицо обладало лицензиями, позволяющими осуществлять работы, связанные с электроснабжением, теплоснабжением и водоснабжением, значительными трудовыми, техническими и материальными ресурсами, в то время как ООО «Химпромстрой» таких ресурсов не имело.

Оценивая отношения заявителя с ООО «Химпромстрой» в совокупности и взаимосвязи со всеми обстоятельствами дела суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о том, что по данному контрагенту заявитель претендует на получение необоснованной налоговой выгоды, поскольку у проверяемого лица имелись значительные трудовые, материальные, технические ресурсы для выполнения работ, в то время как результатами проверки доказано, что ООО «Химпромстрой» такими ресурсами в действительности не обладало; проверка контрагентов ООО «Химпромстрой» не выявила лиц, которые в действительности выполняли эти работы по поручению ООО «Химпромстрой»; ОГУЗ «Иркутская областная клиническая психиатрическая больница № 1» пояснило, что ремонтные работы в корпусе 1 больницы производились ООО «Сетевая компания Иркут». Сведениями по привлечению субподрядных организаций не располагает. Привлечение субподрядных организаций контрактом не предусмотрено. Для привлечения субподрядных организаций письменных согласий не давалось; по требованию проверяемым лицом не были представлены документы, подтверждающие согласование времени заезда и выезда с территории больницы в рамках государственного контракта при производстве работ; передача материалов со склада ООО «Сетевая компания «Иркут» в адрес подрядчика ООО «Химпромстрой» для проведения работ не производилась, что подтверждается наличием документов по передаче материалов, датированных числами после окончания проведения работ, непредставлением отчетов об использовании материалов, отсутствием документов, подтверждающих транспортировку материалов на объект (товарно-транспортных накладных); в документах, представленных на проверку в подтверждение вычетов и расходов, имеются значительные противоречия (в том числе по адресу ООО «Химпромстрой», его руководителям); Смолина О.Н. являлась номинальным директором, распорядительные функции не выполняла, никакого представления о деятельности ООО «Химпромстрой» не имела; в соответствии с выводами, отраженными в заключении эксперта по результатам проведенной почерковедческой экспертизы, подписи от имени Смолиной О.Н. на первичных документах, представленных по требованию проверяемым лицом, выполнены не Смолиной, а иными лицами; сотрудниками ООО «Химпромстрой» формально числились лица, являющиеся либо родственниками, либо знакомыми между собой. Работники не имели никаких обязанностей, получали минимальную заработную плату условно, без выполнения трудовых функций. Сотрудники не знали о фактическом месте нахождения ООО «Химпромстрой», осуществляемых этой организацией видах деятельности; согласно свидетельским показаниям, у ООО «Химпромстрой» отсутствовали сотрудники, которые выполняли (либо могли выполнять) работы по договорам с ООО «Сетевая компания «Иркут»; контрагенты ООО «Химпромстрой», которым в дальнейшем перечислялись денежные средства, относятся к мигрирующим лицам, лицам, меняющим наименования,, не осуществляющим деятельность и не находящимися по адресам регистрации, представляющим «нулевую» отчетность (не представляющим отчетность), не исполняющим своих обязанностей по представлению истребованных документов в налоговые органы, участвовавшим в схемах по уходу от налогообложения, исключенным из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа, к организациям, регистрация которых была признана недействительной по решению суда; по расчетному счету ООО «Химпромстрой» были проведены денежные потоки, по объему превышающие сумму выручки согласно представленным декларациям, в 30 раз, что свидетельствует об отсутствии реальной предпринимательской деятельности; основная масса денежных средств, поступивших на счета проблемных организаций, перечислялась физическим лицам в подотчет при отсутствии численности, то есть обналичивалась; сотрудники ООО «Сетевая компания «Иркут» со Смолиной О.Н. не знакомы, не знают работников привлеченных субподрядных организаций, которые выполняли ремонтные работы; согласно свидетельским показаниям сотрудников проверяемого лица, всеми работами со стороны подрядчиков руководил Арбузов Вячеслав Анатольевич; производственные вопросы при выполнении работ по договорам с ООО «Сетевая компания «Иркут» решались с Арбузовым Вячеславом Анатольевичем; сотрудники ООО «Сетевая компания «Иркут» принимали работы у Арбузова В.А. При этом в адрес ИП Арбузова В.А. ООО «Химпромстрой» были перечислены денежные средства только 2 раза: 01.11.2010 в сумме 80554 руб. за изделеия из ПВХ и 03.12.2010 в сумме 350000 руб. за выполненные работы по договору 01.09.2010, а Арбузов В.А. не представил документы, подтверждающие наличие взаимоотношений с ООО «Химпромстрой» и отказался от дачи показаний в качестве свидетеля, что свидетельствует о препятствовании налоговому органу при проведении мероприятий налогового контроля с целью неполучения инспекцией документов и информации относительно проводимых работ; доступ к осуществлению операций по счету ООО «Химпромстрой» имел Арбузов Вячеслав Анатольевич, не являясь сотрудником организации, не имея никакого отношения к ООО «Химпромстрой»; денежные средства, поступившие на расчетный счет ООО «Химпромстрой» от ООО «Сетевая компания «Иркут», были в дальнейшем перечислены, в том числе в адрес организации ООО «СантехСтройСервис» (руководитель Арбузов Вячеслав Анатольевич), являющейся контрагентом ООО «Сетевая компания «Иркут», находящейся на упрощенной системе налогообложения, а потом выведены со счета ООО «СантехСтройСервис» через счета физических лиц; результатами встречной проверки ООО «СантехСтройСервис» подтверждается, что эта организация не выполняла в 2010 году работы для ООО «Химпромстрой».

Представленные заявителем материалы отбора подрядчиков для ремонта жилых домов (том 86 дела) сами по себе с учетом изложенных выше обстоятельств не подтверждают реальное выполнение соответствующих работ ООО «Химпромстрой».

В отношении наличия у ООО «Химпромстрой» свидетельства Некоммерческого партнерства «Балтийский строительный комплекс» о допуске к работам, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства (т.86 л.д.37-40) налоговый орган в письменных пояснениях от 25.02.2015 обоснованно указал, что согласно данным официального сайта Некоммерческого партнерства «Балтийский строительный комплекс» ООО «Химпромстрой» решением совета Партнерства исключено из состава членов саморегулируемой организации, так как данным юридическим лицом не получено свидетельство о допуске хотя бы к одному виду работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов строительства в отведенный для этого 30-дневный срок.

Следовательно, сам по себе факт выдачи ООО «Химпромстрой» указанного свидетельства не подтверждает наличие у этой организации необходимых материально-технических условий для выполнения работ по договорам подряда.

Доводы заявителя о том, что стоимость принятых работ у ООО «Химпромстрой» работ откорректирована налогоплательщиком в 2013 году путем отнесения соответствующей разницы между стоимостью работ и их оплатой на облагаемые доходы, не могут быть приняты во внимание, поскольку не опровергают доказанное налоговым органом занижение налога на прибыль по эпизоду с ООО «Химпромстрой» за 2010 – 2011 годы.

По эпизоду с ООО «ИПП Элемент» апелляционный суд приходит к следующему.

По данному контрагенту в 2010 году сумма не принятых расходов по налогу на прибыль составила 486 446 руб. 36 коп., сумма не принятых вычетов по НДС составила 88 007 руб., в 2011 году сумма не принятых расходов по налогу на прибыль составила 2 478 руб. 81 коп. Указанные суммы расходов отражены в регистрах заявителя за соответствующие периоды (анализ субконто по контрагенту ООО ИПП «Элемент», карточки счета 10.01, 60.01, отчет по проводкам 60,51, книги покупок).

В подтверждение расходов и вычетов по контрагенту ООО «ИПП Элемент» заявитель представил на проверку (т.81 л.д.20-36): счет-фактуру и товарную накладную от 26.05.2010 № 0000216 на сумму 26 310 рублей (в том числе НДС 4013.39 руб.); счет-фактуру и товарную накладную от 07.06.2010 № 0274 на сумму 15 873 рублей (в том числе НДС 2421,30 руб.); счет-фактуру и товарную накладную от 12.07.2010 № 00378 на сумму 219 981 рублей (в том числе НДС 33556,42 руб.); счет-фактуру и товарную накладную от 23.08.2010 № 00534 на сумму 87 952,70 рублей (в том числе НДС 13416,52 руб.); счет-фактуру и товарную накладную от 16.08.2010 № 00526 на сумму 58 800 рублей (в том числе НДС 8969,49 руб.); счет-фактуру и товарную накладную от 05.08.2010 № 0000516 на сумму 51 600 рублей (в том числе НДС 7871,19 руб.); счет-фактуру и товарную накладную от 03.08.2010 №0000512 на сумму 116 415 рублей (в том числе НДС 17758,22 руб.).

Данные документы подпитаны от имени директора ООО «ИПП Элемент» Скрипкина О.П., по данным документам заявитель приобретал у рассматриваемого контрагента строительные материалы (в том числе оконные блоки, доски подоконные, мастику, цемент, доводчики и т.д.). Местом нахождения рассматриваемой организации указан г. Иркутск, ул. Баррикад, 90, 205.

На основании ст. 95 НК РФ должностным лицом налогового органа была назначена почерковедческая экспертиза (постановление о назначении почерковедческой экспертизы от 14.01.2014 № 10-13.12/1). Проведение экспертизы было поручено ООО «ГРАН- Экспертиза», ИНН 3808219600 (эксперт Грамотеев А.Н.). Почерковедческая экспертиза была проведена для подтверждения подлинности подписей Скрипкина Павла Олеговича (руководителя ООО ИПП «Элемент») на документах, представленных ООО «Сетевая компания «Иркут».

По ходатайству проверяемого лица от 15.01.2014 № 15юр (входящий от 16.01.2014 №1458) представитель ООО «Сетевая компания «Иркут» присутствовал при проведении экспертизы.

В соответствии с выводами эксперта, отраженными в заключении эксперта от 22.01.2014 № 07/01 -14 подписи от имени Скрипкина П.О. на документах, представленных по требованию проверяемым лицом в подтверждение вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль, выполнены не Скрипкиным П.О., а иными лицами.

В ходе выездной налоговой проверки налоговым органом направлены:

1) запрос в МИФНС России № 16 по Иркутской области о предоставлении документов (информации) в отношении ООО «ИПП Элемент» ИНН 3849005029 от 07.05.2013 10-23/008613@. Согласно полученному ответу от 14.05.2013 № 19-08/02682дсп@ ООО Инвестиционно-промышленное предприятие «Элемент» снято с учета 10.05.2012 в связи с ликвидацией по решению учредителей. Юридический адрес организации: 664019, г. Иркутск, ул. Баррикад, 90, 205. Руководителем, учредителем и ликвидатором заявлен Скрипкин Павел Олегович. Последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлена за 12 месяцев 2012 года без отражения результатов финансово-хозяйственной деятельности. Среднесписочная численность работников за 2010 год - 1 чел., сведения по состоянию на 01.01.2012 в инспекцию не представлены. Сведениями о наличии недвижимого имущества и транспортных средств, сведениями о выданных лицензиях инспекция не располагает. Сведениями о наличии у ООО «ИПП Элемент» филиалов, представительств, обособленных подразделений инспекция не располагает.

Согласно направленным Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 16 по Иркутской области копиям налоговых деклараций ООО «ИПП Элемент» по НДС за 2010 год налоговая база составила 89 675 426 руб.; сумма налога, исчисленного к уплате в бюджет, составила 13 375 руб.

Согласно представленным бухгалтерским балансам и бухгалтерской отчетности за 2009-2011 годы у организации отсутствовали основные средства. Организацией были представлены декларации по налогу на имущество за 2009, 2010 годы с «нулевыми» показателями. За 2011 и 2012 годы организация представляла только единые налоговые упрощенные декларации без отражения показателей финансово-хозяйственной деятельности.

Должностными лицами МИФНС России № 16 по Иркутской области Скрипкин Павел Олегович допрашивался в качестве свидетеля 3 раза, о чем были составлены соответствующие протоколы допроса свидетеля:

- от 18.11.2010 № 187 согласно которому свидетель пояснил, что в момент проведения допроса работает в охранном предприятии «Иркутск-Энерго». Руководителем и учредителем ООО «ИПП Элемент» не является. Он пытался зарегистрировать ООО Инвестиционно-промышленное предприятие «Элемент» ИНН 3849005029 в 2009 году, но фактически данное общество им зарегистрировано не было. В качестве индивидуального предпринимателя не зарегистрирован, паспорт не терял. Документы бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «ИПП Элемент» не подписывал. По обстоятельству регистрации ООО «ИПП Элемент» на имя Скрипкина П.О. пояснил, что на улице в 2009 году увидел объявление с предложением о помощи в регистрации юридического лица. Он позвонил по объявлению. Человек, с которым он общался, представился Игорем. Они встретились, и Игорь рассказал, какие документы нужны для регистрации. Впоследствии они встречались периодически. Каждый раз при встрече свидетель подписывал различные документы, в том числе заявление на регистрацию юридического лица, договор банковского счета и много других документов, не попятных Скрипкину П.О. Также с Игорем они ездили к нотариусу, где свидетель также ставил свои подписи. Игорь попросил у него копию паспорта. По прошествии примерно 4 месяцев Игорь сообщил, что регистрация юридического лица невозможна в силу несоответствия документов. О том, что ООО «ИПП Элемент» фактически зарегистрировано и осуществляет деятельность Скрипкину П.О. неизвестно. Он полагал, что процесс регистрации не был завершен;

- от 21.06.2011 б/н, согласно которому свидетель пояснил, что примерно в 2008 году работал в охранном предприятии «Антарис». С 2009 года работал в ООО охранное предприятие «Иркутскэнерго». На момент допроса работает в Иркутскэнергопроект. Руководителем и учредителем ООО «ИПП Элемент» не является. Он пытался зарегистрировать ООО Инвестиционно-промышленное предприятие «Элемент» ИНН 3849005029 в 2009 году, но фактически данное общество им зарегистрировано не было. Документы бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «ИПП Элемент» не подписывал. Какой размер уставного капитала ООО «ИПП Элемент», и каким образом был сформирован, Скрипкин не знает. Свидетель не знает о видах деятельности, осуществляемых ООО «ИПП Элемент», как набирался персонал для оказания услуг, для выполнения работ, осуществления торговой деятельности, кем выдавалась заработная плата сотрудникам ООО «ИПП Элемент», подлежит ли лицензированию вид деятельности, который осуществляло ООО «ИПП Элемент», кто получал ключи ЭЦП для работы с системой «Банк-клиент», где установлен персональный компьютер, с которого осуществляется работа в системе «Банк-клиент», основных поставщиков и покупателей, лица, которое заключало договоры с контрагентами от имени ООО «ИПП Элемент», были ли в наличии ООО «ИПП Элемент» складские и офисные помещения. Записи в трудовой книжке от ООО «ИПП Элемент» Скрипкин П.О. не имеет, так как не работал в данной организации.

- от 05.04.2012 № 12-34/4 согласно которому свидетель пояснил, что в 2010 году работал в должности охранника в ООО ОП «Иркутск-Энерго». Бухгалтерская и налоговая отчетность от имени ООО «ИПП Элемент», в том числе в 2009-2010 годах в налоговые органы им не представлялась. В настоящее время предпринимаются меры по ликвидации ООО ИПП «Элемент». Договоры аренды помещения, расположенного по адресу: г. Иркутск, ул. Баррикад, 90, офис 205 им не заключались. Доверенности на заключение сделок от имени ООО «ИПП Элемент» им не выдавались. В представленных на обозрение первичных документах подписи от имени Скрипкина П.О. выполнены не им, а иным лицом. С директором данной организации не знаком;

Должностным лицом МИФНС России № 16 по Иркутской области была допрошена в качестве свидетеля Березова Анна Михайловна (протокол допроса свидетеля от 01.04.2011 № 075), которая пояснила, что является главным бухгалтером ООО «Регион» ИНН 3808117326 и главным бухгалтером ЗАО «Иркутскпромхоз» ИНН 3808002519. ООО «Регион» ИНН 3808117326 является собственником помещений по адресу г. Иркутск, ул. Баррикад, 90 с 21.05.2010. До 21 мая 2010 года собственником являлось ЗАО «Иркутскпромхоз», договор аренды с ООО «ИПП Элемент» не заключался. К деятельности данной организации ООО «Регион» и ЗАО «Иркутскпромхоз» отношения не имеют. Лица с просьбой зарегистрировать по данному адресу ООО «ИПП Элемент» не обращались. В 2009-2010 годах по адресу г. Иркутск, ул. Баррикад, 90, 205 ООО «ИПП Элемент» не находилось и не находится.

2) поручение в МИФНС России № 16 по Иркутской области об истребовании документов (информации) № 10-23/15781 у ЗАО «Иркутскпромхоз» в отношении ООО «ИПП Элемент». Согласно полученному ответу от 28.05.2013 № 19-08/012790дсп ЗАО «Иркутскпромхоз» ИНН 3808002519 является собственником земельных участков общей площадью 10345 кв.м. По адресу: г. Иркутск, ул. Баррикад, 90 и собственником всех зданий и сооружений на этом участке. ЗАО «Иркутскпромхоз» не заключало договоры аренды ООО «ИПП Элемент» и не выдавало гарантийного письма для ООО «ИПП Элемент». Арендаторы могут сдавать в субаренду арендуемые помещения, письменно уведомив ЗАО «Иркутскпромхоз». В данный момент на территории по адресу г. Иркутск, ул. Баррикад, 90 нет арендатора ООО «ИПП Элемент». В виду отсутствия взаимоотношений с данным предприятием представить документы (договор, акты, счета, платежные поручения) нет возможности.

3) поручение в МИФНС России № 16 по Иркутской области об истребовании документов (информации) № 10-23/15876 у ООО «Регион» ИНН 3808117326 в отношении ООО «ИПП Элемент». Согласно полученному ответу № 19-08/012791дсп ООО «Регион» договор аренды на период 2009-2011 годы с ООО «ИПП Элемент» не заключало, гарантийного письма за период 2009-2011 годы для регистрации ООО «ИПП Элемент» не давало. Ввиду отсутствия взаимоотношений представить требуемые документы нет возможности (договоры, акты, счета, счета-фактуры, карточки, платежные поручения). Арендаторы, согласно договору могут сдавать в субаренду арендуемые помещения, уведомив об этом ООО «Регион», но такого уведомления на ООО «ИПП Элемент» ООО «Регион» не получало.

4) запрос в банк «Таврический» ОАО о предоставлении выписки по операциям на счете ООО ИПП «Элемент» ИНН 3849005029 от 08.05.2013 № 10-21/008824. Получен ответ от 21.05.2013 № ОИО-Ю32 (входящий № 26833 от 31.05.2013). При анализе выписки банка установлено, счет был открыт 31.05.2011. По счету прошло 5 операций: приход в виде переноса остатков в головное подразделение, расход - перечисления в виде оплаты за ведение счета, штрафов и пени за нарушение законодательства по налогам и сборам по постановлению судебного пристава и по решению.

Также налоговый орган, принимая оспариваемое решение, обоснованно учел материалы, полученные от различных лиц ранее, до проведения выездной проверки заявителя:

1) запрос в МИФНС России № 17 по Иркутской области о предоставлении документов (информации) в отношении ООО ИПП «Элемент» от 19.11.2012 № 13¬17/018905@. В ответ на запрос инспекция направила ответ от 23.11.2012 № 07-11/08731дсп с приложением материалов регистрационного дела: устава, согласно которому место нахождения организации: г. Иркутск, ул. Баррикад, 90,205; заявления о государственной регистрации юридического лица при создании от 25.08.2009, где заявителем являлся Скрипкин П.О.; решения учредителя о создании ООО ИПП «Элемент» ИНН 3849005029 от 21.08.2009 б/н, подписанное Скрипкиным П.О.; доверенность от 27.06.2011, выданная генеральным директором ООО ИПП «Элемент» Скрипкиным П.О. Мусиной Елене Николаевне на срок 3 месяца без права передоверия с правом подавать и получать документы, связанные с регистрацией и внесением изменений в учредительные документы юридического лица в МИФНС России № 17 по Иркутской области (доверенность не удостоверена нотариально). Подпись Скрипкина П.О. на заявлении удостоверена нотариусом Орловой Натальей Анатольевной.

2) запрос в МИФНС России № 16 по Иркутской области о предоставлении документов (информации) в отношении ООО ИПП «Элемент» ИНН 3849005029 от 27.09.2012 № 13-17/015772@. В ответ на запрос инспекция направила ответ от 09.10.2012 №19-08/05265дсп@ с предоставлением сканированных копий имеющихся в налоговом органе документов:

- заявления на имя начальника МИФНС России № 17 по Иркутской области (входящий 1154зг) от Скрипкина Павла Олеговича о том, что в сентябре 2009 года им были подписаны документы по созданию ООО Инвестиционно-промышленное предприятие «Элемент» ИНН 3849005029. Документы и печати были переданы неизвестному ему юристу, оформлявшему данную регистрацию. Фактически никакого отношения к деятельности зарегистрированного им общества не имел и имеет. Где находится и чем занимается организация, не знает. Подписывал карточку с образцами подписей в банке «Таврический». Подписывал незнакомые документы. Фактически работал охранником в ЧОП «Антарис», сейчас в ЧОП «Иркутскэнерго», находящиеся в городе Ангарске. В заявлении Скрипкин П.О. просит сообщить во все инспекции, регистрационные органы России и нотариальную палату Иркутской области о том, чтобы они не осуществляли регистрацию от его имени никаких юридических лиц. При этом обязуется подать документы для ликвидации ООО Инвестиционно-промышленное предприятие «Элемент», выступить ликвидатором;

3) запрос в Иркутский филиал банка «Таврический» ОАО о предоставлении выписки по операциям на счете ООО ИПП «Элемент» от 19.01.2011 № 02-15/16. Получен ответ от 27.01.2011 № 125 (входящий № 3140 от 10.02.2011). При анализе выписки банка установлено, что операции по счету проводились в периоде с 10.12.2009 по 29.11.2010. Обороты, проведенные по счету, составили 166 495 810 руб. При этом, обороты по дебету счета (приходные операции) состоят из поступлений за химчистку автомобилей, стеллажи, двери-купе, изготовление, доставку, сборку мебели, материалы, продукты питания, строительно-монтажные работы, организацию мероприятий, фрукты, за поставку питьевой воды, услуги спецтехники и механизмов, по договору оказания услуг, за промоакции, пиломатериал, оборудование, металл, услуги привлеченной рабочей силы, сварочные работы, аренду станка, аренду инвентарных строительных лесов, кислород, карбид, пропан, компрессорное оборудование, юридические услуги по договору, изготовление металлоконструкций и т. д. Поступившие денежные средства перечислялись: ООО «Альфа- Альянс» ИНН 3808206833, ООО «Аванта» ИНН 5406552266, ООО «Абсолют» ИНН 3808154575, ООО Фабрика мороженого «Айвенго» ИНН 3808206833, ООО «Вэлком» ИНН 3810039065, ООО «ИПТК» ИНН 3808184717,ООО «Фарлэнд» ИНН 7702703230, ООО «Роса» ИНН 3812103911, ООО «Бриз» ИНН 3808212682, ООО «СибирьВостокИнвест» ИНН 3811130920.

4) запрос в МИФНС России № 16 по Иркутской области о предоставлении документов (информации) в отношении ООО «Абсолют» №10-23/008662@. Согласно полученному ответу от 21.05.2013 № 19-08/02860дсп@ организацией последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлена за 6 месяцев 2010 года без отражения результатов финансово-хозяйственной деятельности. Среднесписочная численность работников за 2009 год - 1 человек. Организация со дня регистрации представляла декларации без отражения показателей, сведениями о наличии недвижимого имущества и транспортных средств у организации инспекция не располагает. Организация неоднократно привлекалась к ответственности за нарушение налогового законодательства за непредставление бухгалтерской и налоговой отчетности. Проведен допрос руководителя ООО «Абсолют» Новиковой Ольги Александровны, которая дала показания, что зарегистрировала организацию за вознаграждение.

5) запрос в АКБ «Радиан» ОАО о предоставлении выписки по операциям на счете ООО «Абсолют» № 10-21/008638. При анализе выписки банка установлено, что операции по счету проводились в периоде с 24.07.2008 по 29.08.2012. Обороты, проведенные по счету, составили 12 773 387 руб. При этом, обороты по дебету счета (приходные операции) состоят из поступлений за информационные услуги, по договору процентного займа, за продукцию от ООО «НордРегион» ИНН 0411142178, а перечислялись денежные средства по договору займа, за товар, в виде заработной платы сотрудникам ООО «Абсолют», счета которых открыты в филиале ОАО «МДМ-банк». Операций в 2010 году не было. В 2011-2012 годах проходили по счету только операции перечисления денежных взысканий по решениям налогового органа за нарушение законодательства о налогах и сборах.

6) запрос в Сбербанк России ОАО о предоставлении выписки по операциям на счете ООО «Абсолют» № 10-21/008640. При анализе выписки банка установлено, что операции по счету проводились в периоде с 15.07.2009 по 21.06.2012. Обороты, проведенные по счету, составили 301 763 317 руб. Операций в 2011 году не было. В 2012 году — 4 операции на сумму 31143 руб. При этом, обороты по дебету счета (приходные операции) состоят из поступлений за лесопродукцию, за продукцию от ООО «НордРегион» ИНН 0411142178, за информационные услуги, продукцию в том числе от ООО «Вэлком» ИНН 3810039065, ООО «Альфа-Альянс» ИНН 3808206833, ООО «Аванта» ИНН 5406552266, ООО «Альком» ИНН 7728705954, ЗАО «НПЦ «Росниимет» ИНН 3815007564, ООО «Химпромстрой» ИНН 3814002620, продукты питания, по договору купли-продажи недвижимого имущества, за строительные материалы, а перечислялись по договору займа ООО «Прего» ИНН 3808210124, за услуги общественного питания, в виде заработной платы сотрудникам ООО «Абсолют», счета которых открыты в филиале ОАО «МДМ-банк», в том числе: Авдеевой Анне Олеговне, на выплату подотчетных средств сотрудникам (при отсутствии сотрудников в организации): Истомину Василию Геннадьевичу, Истоминой Наталье Николаевне, Кульпинскому Игорю Сергеевичу, Степанову Дмитрию Николаевичу, Почекутову Роману Игоревичу, Максимову Николаю Александровичу, Гуджабидзе Тамаре Автандиловне, Тарасову Дмитрию Валентиновичу, Моисеевой Ксении Викторовне, Янченко Евгении Юрьевне, Барышеву Илье Сергеевичу, Ивлеву Александру Андреевичу, Коровай Ивану Васильевичу, Кожевникову Андрею Олеговичу, Матиенко Наталье Андреевне, Безносову Алексею Геннадьевичу, Швецовой Вере Иннокентьевне, Тарасовой Елене Иннокентьевне, Гамаюновой Наталье Валентиновне, Есевичу Артему Владимировичу, Загерсон Сергею Сергеевичу, Быкову Артему Геннадьевичу, Моторной Наталье Викторовне, Корчагину Николаю Павловичу, Чикину Александру Сергеевичу, Яковлевой Анастасии Владимировне, Огородникову Константину Валерьевичу, Юдину Сергею Сергеевичу, Воронковой Валентине Викторовне, по договору займа Забалотней Инге Владимировне, Егоренок Елене Александровне, Егоренок Дмитрию Витальевичу, ООО «Аванта» ИНН 5406552266. Таким образом, основная масса денежных средств выводилась со счета через физических лиц, которые не имеют никакого отношения к данной организации.

7) запрос в ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска о предоставлении документов (информации) в отношении ООО «ИПТК», ООО «Альфа-альянс», ООО «Бриз» №10-23/008828@. Согласно полученному ответу от 20.05.2013 № 19-12/04366дсп@:

- ООО «Иркутская производственно-торговая компания» ИНН 3808184717 по данным Единого государственного реестра юридических лиц на учете в инспекции состоит с 15.11.2012. С момента постановки на налоговый учет организация находится на общей системе налогообложения. Согласно представленной отчетности среднесписочная численность организации за 2009-2012 годы составляла 1 человек. В соответствии с учетными данными инспекции имущества, транспортных средств, а также зарегистрированных в инспекции ККТ ООО «ИПТК» не имеет. Организация неоднократно привлекалась к ответственности за нарушение налогового законодательства. В соответствии с данными Единого государственного реестра юридических лиц ООО «Иркутская производственно-торговая компания» с 15.10.2008 по 21.05.2009 имело наименование ООО «Стройметалл»;

- ООО «Альфа-Альянс» ИНН 3808206833 по данным Единого государственного реестра юридических лиц на учете в инспекции состояло с 20.02.2009. Последняя налоговая отчетность представлена за 2 квартал 2011 года. Согласно представленной отчетности среднесписочная численность организации за 2009-2011 годы составляла 1 человек. Согласно представленному отчету о прибылях и убытках за 2009 год выручка от продаж составлена 33 827 тыс. руб., за 2010 год - 438 497 тыс.руб. В соответствии с учетными данными инспекции имущества, транспортных средств, а также зарегистрированных в Инспекции ККТ ООО «Альфа-Альянс» не имело, по данным Единого государственного реестра юридических лиц организация ликвидирована 16.09.2011;

- ООО «Бриз» ИНН 3808212682 по данным Единого государственного реестра юридических лиц на учете в инспекции состоит с 03.03.2010, с момента постановки на налоговый учет организация налоговую и бухгалтерскую отчетность предоставляет без отражения результатов финансово-хозяйственной деятельности. Последняя налоговая и бухгалтерская отчетность представлена за 3 квартал 2010 года (28.10.2010). Сведения о среднесписочной численности ООО «Бриз» в инспекции отсутствуют. В соответствии с учетными данными инспекции имущества, транспортных средств, а также зарегистрированных в инспекции ККТ ООО «Бриз» не имеет.

8) запрос в Санкт-Петербургский АКБ «Таврический» № 10-21/021004 о движении денежных средств по счету ООО «Иркутская производственно-торговая компания». Получен ответ № ОКО-3002, согласно которому операции по расчетному счету проводились с 11.01.2009 по 26.05.2011 (счет закрыт 30.05.2011). За данный период по счету проведены денежные потоки в сумме 88 434 052 руб. При этом денежные средства на счет поступали за изготовление металлических изделий, комплектующие, смолу ПВХ, за настройку, установку, ремонт компьютерной техники, по договору строительного подряда, звукоизоляцию, полиграфические услуги, продукты питания, бумагу, провод, принтер, кабель, хранение и экспедирование угля, трубу. Поступившие денежные средства перечислялись: на пополнение карты, под отчет, возврат займа Пилипенко Эдуарда Ивановича, Шульга Юлии Викторовны; на выплату по кредитному договору Пилипенко Эдуарда Ивановича, Пилипенко Натальи Ивановны; за услуги связи Пилипенко Максима Эдуардовича; в виде платежа по кредитному договору; в виде взыскания налогового сбора в пользу ИФНС по постановлению судебного пристава; минипогрузчики, лампы, субаренду самосвалов, сталь оцинкованную; в виде оплаты за товар ООО ИПП «Элемент», ООО «Гратис».

9) запрос в Новосибирский филиал «Номос-банка» № 10-21/008808 о движении денежных средств по счету ООО «Альфа-Альянс» ИНН 3808206833. Получен ответ № 25- ус/6946, согласно которому операции по расчетному счету проводились с 20.05.2009 по 20.03.2012. За данный период по счету проведены денежные потоки в сумме 713 816 071 руб. В 2012 году по счету прошли 4 операции на сумму 5000 руб. При этом денежные средства на счет поступали за пшеницу продовольственную, консалтинговые, бухгалтерские, рекламные услуги, материалы, выполненные работы, товар, запчасти, систему трубную, программно-технический комплекс, ООО «Гратис» за товар, за подготовку информации для разработки проектов, сахар, картон, коробки, шкаф, прокладки т.д. Поступившие денежные средства перечислялись ООО «ИПТК», ООО «Абсолют», ООО Фабрика мороженого «Айвенго», ООО «Гратис», ООО «Роса», ООО ИПП «Элемент», ООО «Бриз», ООО «Аванта», ООО «Старлайт», ООО «Константа-плюс», ООО «Мясоперерабатывающий комбинат «Ангарский».

10) запрос в Сбербанк России ОАО о предоставлении выписки по операциям на счете ООО «Бриз» № 10-21/008813. При анализе выписки банка установлено, что операции по счету проводились в периоде с 18.03.2010 по 01.11.2010. Обороты, проведенные по счету, составили 143 524 647 руб. Операций в 2011 и 2012 годах операций не было. При этом обороты по дебету счета (приходные операции) состоят из поступлений за продукцию, за товар, выполненные работы, материалы, лесопродукцию, от ИП Севергина Сергея Николаевича ИНН 030101795539, ООО «Альфа-Альянс» ИНН 3808206833, ООО «Гратис» ИНН 3808171789, ООО ИПП «Элемент» ИНН 3849005029, ООО «Аванта» ИНН 5406552266, ООО «Химпромстрой» ИНН 3814002620, ЗАО «НПЦ «Росниимет» ИНН 3815007564, ООО «Эскалибур» ИНН 3812085885, ООО «Альком» ИНН 7728705954. Поступившие денежные средства перечислялись ООО «Абсолют» за строительные материалы, ООО «Аванта» за пиломатериал, продукцию, ООО «Старлайт» за услуги общественного питания, по договору займа, ООО «Прего» по договору займа, на пополнение счетов Рудакова Евгения Дмитриевича, Рыкова Кирилла Николаевича, Заболотней Инги Владимировны, Егоренок Дмитрия Витальевича, по договору займа, под отчет Корчагину Николаю Павловичу, Огородниковой Татьяне Викторовне, Моторной Юлии Геннадьевне, Загерсон Сергею Сергеевичу, Матиенко Ларисе Владимировне, Янченко Татьяне Ардалионовне, Плетневой Светлане Валерьевне, Плетневу Эдуарду Юрьевичу, Орлову Виктору Валерьевичу, Тарасову Сергею Дмитриевичу, Ериной Яне Александровне, Сайфутинову Михаилу Дмитриевичу, Горшкову Антону Дмитриевичу, Быкову Артему Геннадьевичу, Моисеевой Ксении Викторовне, Карпухову Игорю Васильевичу, Ивлеву Александру Андреевичу, Кошкину Алексею Павловичу, Юдину Сергею Сергеевичу, Лопатину Сергею Константиновичу.

11) запрос в ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска о предоставлении документов (информации) в отношении ООО «Роса» ИНН 3812103911 от 08.05.2013 № 10¬23/008829@. Согласно полученному ответу № 05-11/05288дсп@ ООО «Роса» состояло на учете в ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска с 18.04.2008 по юридическому адресу: 664005, г Иркутск, ул. 2-я Железнодорожная, 8, 100. 22.12.2010 организация снята с учета в результате изменения места нахождения организации. Земельные участки, объекты недвижимого имущества, лицензии, транспортные средства, контрольно-кассовая техника на организацию не зарегистрированы. Декларации организация представляла с минимальными суммами к оплате. В соответствии с данными Единого государственного реестра юридических лиц организация ООО «Роса» с 25.05.2011 прекратила деятельность в качестве юридического лица при присоединении к ООО «Полисиб» ИНН 5406660913.

12) запрос в ИФНС России по Центральному району г. Новосибирска о предоставлении документов (информации) в отношении ООО «Полисиб» ИНН 5406660913 № 10-23/008826@. Согласно полученному ответу от 05.06.2013 № 18-15/06056дсп@ ООО «Полисиб» ИНН 5406660913 является правопреемником 8 организацией. Адрес, указанный в учредительных документах: г. Новосибирск, ул. Некрасова, 50 является адресом массовой регистрации. Руководителем предприятия является Левин Николай Федорович. С момента постановки на налоговый учет (28.02.2011) организация не предоставляет налоговую и бухгалтерскую отчетность.Расчетных счетов не имеет, контрольно-кассовая техника на общество не зарегистрирована, информацией о транспортных средствах, ином имуществе ООО «Полисиб» налоговый орган по месту учета не располагает.

13) запрос в Иркутский филиал ОАО «Промсвязьбанк» о предоставлении выписки по операциям на счете ООО «Роса» № 10-21/008796. При анализе выписки банка установлено, что операции по счету проводились в периоде с 29.07.2009 по 22.04.2011. Обороты, проведенные по счету, составили 9 501 500 руб. Поступления на счет состоят из операций по приходу денежных средств в виде ссуды по кредитному договору, торговой выручки организации, по договору займа от Романова Александра Николаевича. Перечислялись денежные средства на погашение ссуды и процентов, за товар.

14) запрос в Сбербанк России ОАО о предоставлении выписки по операциям на счете ООО «Роса» № 10-21/008815. При анализе выписки банка установлено, что операции по счету проводились в периоде с 11.01.2009 по 29.04.2011. Обороты, проведенные по счету, составили 224 752 109 руб. Из анализа операций по счету установлено, что организация занималась куплей-продажей муки, сахара, круп. При этом, денежные средства поступали на счет от ООО «Гратис», ООО Фабрика мороженого «Айвенго», ООО ТК «Роса» ИНН 3812130182 (организация была зарегистрирована также по двум юридическим адресам: 664005, г Иркутск, ул. 2-я Железнодорожная, 8, 100 и 664024, г. Иркутск, ул. Трактовая, 18, прекратила деятельность в качестве юридического лица при присоединении) по договору займа, ООО «Альфа-Альянс» за товар.

15) запрос в ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска о предоставлении документов (информации) в отношении ООО «СибирьВостокИнвест» ИНН 3811130920 № 10-23/008827@. Согласно полученному ответу № 09-19/007197 дсп@ ООО «СибирьВостокИнвест» состоит на учете в ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска с 09.06.2009, юридический адрес: 664050, г. Иркутск, пр-кт Маршала Жукова, 13, 372. ООО «СибирьВостокИнвест» относится к категории налогоплательщиков не представляющих налоговую отчетность. Среднесписочная численность организации за 2009 год составила 0 человек. Сведениями о наличии недвижимого имущества, транспортных средств, лицензий инспекция не располагает. Налоги организация в бюджет не уплачивала. Общество неоднократно привлекалось к ответственности за нарушение налогового законодательства за непредставление отчетности.

16) запрос в Сбербанк России ОАО о предоставлении выписки по операциям на счете ООО «СибирьВостокИнвест» № 10-21/008817. При анализе выписки банка установлено, что операции по счету проводились в периоде с 08.06.2010 по 30.11.2010. Обороты, проведенные по счету, составили 346 064 628 руб. Операций в 2011 и 2012 годах не было. При этом, обороты по дебету счета (приходные операции) состоят из поступлений от ООО «Альфа- Альянс», ООО «Гратис», ООО «Химпромстрой», ООО «ИПП Элемент», ООО «Бриз», ООО «Эскалибур», ООО «Альком», ООО «Трапеция», ООО «Рисат», ООО «ДальИст». Поступившие денежные средства перечислялись на пополнение счета Оганесян Романа Вагановича, Егоренок Дмитрию Витальевичу по договору возмездного оказания услуг, под отчет (при отсутствии сотрудников в организации): Данилову Сергею Александровичу, Парфеновой Надежде Викторовне, Авдеевой Анне Олеговне, Коробейниковой Елене Игоревне, Шапхонову Валерию Сергеевичу, Тарасовой Елене Иннокентьевне, Тарасову Дмитрию Валентиновичу, Тарасову Сергею Дмитриевичу, Плетневой Светлане Валерьевне, Орлову Виктору Валерьевичу, Коробейниковой Елене Игоревне, Ивлеву Александру Андреевичу, Коровай Ивану Васильевичу, Кузнецовой Лидии Михайловне, Корытовой Анне Александровне, Милицину Сергею Геннадьевичу, Степанову Дмитрию Николаевичу, Данилову Сергею Александровичу, Нефтяниковой Наталье Викторовне, Одинцову Ивану Александровичу, Токареву Ивану Александровичу, Рудакову Андрею Евгеньевичу, Долгопятенко Юлии Федоровне, Заболотней Инге Владимировне, Горшкову Алексею Дмитриевичу, Перминовой Тамаре Геннадьевне, Истоминой Наталье Николаевне, Торосян Рафику Паруйровичу, Москалик Максиму Юрьевичу, Вейнер Олегу Викторовичу, Ступину Василию Сергеевичу, Моисеевой Ксении Викторовне, Храмову Василию Сергеевичу, Ирушкину Михаилу Юрьевичу, ООО «Прего» за услуги общественного питания, ООО «Старлайт» по договору займа, ООО «Глобал-Инвест» по договору займа.

Таким образом, операции по счету общества свидетельствуют об отсутствии осуществления организацией реальной предпринимательской деятельности, ввиду того, что движение денежных средств сводится к обналичиванию через физических лиц, которые не имеют никакого отношения к ООО «СибирьВостокИнвест» либо перечисления по договорам займов.

ООО «Вэлком» ИНН 3810039065 состояло на учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому округу г. Иркутска до 28.08.2012. Организация на основании п.2 ст.21.1 ФЗ от 08.08.2001 № 129-ФЗ исключена из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа 28.08.2012. Учредитель и генеральный директор - Алехина Анна Владимировна. Ранее руководителем (до 11.02.2010) и учредителем (до 13.01.2010) являлся Игнатьев Илья Альбертович. Юридический адрес: 664020, г. Иркутск, ул. Авиастроителей, 28 "Б", 2Д, 34. Организация применяла упрощенную систему налогообложения, последняя декларация представлена за 2009 год без отражения результатов финансово-хозяйственной деятельности. Согласно декларации по взносам на обязательное пенсионное страхование за 2009 год численность работников в рассматриваемой организации равна нулю, ООО «Вэлком» не представляло сведения по форме 2-НДФЛ о доходах, выплаченных в пользу физических лиц.

Инспекцией был направлен запрос в Сбербанк России ОАО о предоставлении выписки по операциям на счете ООО «Вэлком» № 10-21/008814. При анализе выписки банка установлено, что операции по счету проводились в периоде с 15.12.2009 по 18.05.2010. Обороты, проведенные по счету, составили 133 891 893 руб. Операций в 2011 и 2012 годах не было. При этом, обороты по дебету счета (приходные операции) состоят из поступлений от ООО «НордРегион», ООО «Строитель 38», ООО ИПП «Элемент», ООО «Химпромстрой», ООО «Абсолют», ЗАО «НПЦ «Росниимет» за продукцию, а также за векселя, консалтинговые услуги, за мероприятия по прекращению деятельности филиалов.

Поступившие денежные средства перечислялись под отчет (при отсутствии сотрудников в организации): Истоминой Наталье Николаевне, Барышеву Илье Сергеевичу, Степанову Дмитрию Николаевичу, Тарасову Сергею Дмитриевичу, Кожевникову Андрею Олеговичу, Коровай Ивану Васильевичу, Кульпинскому Игорю Сергеевичу, Безносову Алексею Геннадьевичу, Тарасовой Елене Иннокентьевне, Моисеевой Ксении Викторовне, Истомину Василию Геннадьевичу, Гуджабидзе Тамаре Автандиловне, Почекутову Роману Игоревичу, Янченко Евгении Юрьевне, Есевич Артему Владимировичу, Максимову Николаю Александровичу, Кожевникову Андрею Олеговичу, Моторной Наталье Викторовне, Чикину Александру Сергеевичу, Яковлевой Анастасии Владимировне, Воронковой Валентине Викторовне, Огородникову Константину Валерьевичу, ООО «Прего» по договору займа, за услуги общественного питания, ООО «Глобал-Инвест», по договору займа.

В рамках ст. 93 НК РФ у проверяемого лица по требованию от 20.01.2014 № 10¬13.6/19150 о представлении документов (информации) были истребована пояснительная записка по вопросу, на каких объектах были использованы ТМЦ, приобретенные ранее у ООО ИПП «Элемент» ИНН 3849005029 с указанием наименования, местонахождения объектов, вида производимых работ, наименования производителя работ и периода с приложением первичных документов, регистров учета, подтверждающих производство работ на указанных объектах, собственными силами, карточки счета 10.01 по каждой номенклатуре ТМЦ, приобретенных у ООО ИПП «Элемент» вплоть до полного списания позиций, приобретенных у ООО ИПП «Элемент».

Пояснительная записка по поставленному в требовании вопросу, карточки счета 10.01 по каждой номенклатуре ТМЦ, приобретенных у ООО ИПП «Элемент» вплоть до полного списания позиций, приобретенных у ООО ИПП «Элемент» налогоплательщиком не представлены.

Также Обществом по требованиям налогового органа не представлены на проверку товарно-транспортные накладные, которые должны быть в наличии у грузополучателя (грузоотправителя) и путевые листы, подтверждающие транспортировку товароматериальных ценностей собственными силами от поставщика ООО ИПП «Элемент».

Оценив все вышеперечисленные обстоятельства в совокупности и взаимосвязи, апелляционный суд считает обоснованным вывод налогового органа о нереальности хозяйственных операций с ООО «ИПП Элемент», поскольку рассматриваемая организация, равно как и те лица, которым в дельнейшем перечислялись соответствующие денежные средства со счета ООО «ИПП Элемент», не имели необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств, численности работников; у налогоплательщика отсутствуют документы, подтверждающие транспортировку ТМЦ от поставщика к покупателю; имеет место осуществление транзитных платежей между участниками хозяйственных операций (движение денежных средств по расчетным счетам носит транзитный характер между взаимозависимыми лицами и сводится к обналичиванию, реальный источник приобретения товаров по результатам анализа выписок банков не усматривается); организация оформлена на подставное лицо, которое отрицает причастность к хозяйственной деятельности организации и показания этого лица подтверждаются результатами почерковедческой экспертизы.

По эпизоду с ООО «Инвестиционная компания - Феникс» апелляционный суд приходит к следующему.

В подтверждение расходов по налогу на прибыль и вычетов по НДС по данному контрагенту налогоплательщик представил следующие первичные документы (том 28 дела):

- счет-фактуру и товарную накладную от 02.11.2010 № 2111001, акт приема-передачи от 02.11.2010 на комбинированную машину КО-560 на шасси КамАЗ-65115-1041-62 стоимостью 4 850 000.00 рублей (включая НДС 739 830.51 руб.);

- счет-фактуру и товарную накладную от 14.07.2011 № 13071101, акт приема-передачи от 14.07.2011 на погрузчик DIGGER SSL5700 на сумму 1 400 000.00 рублей (включая НДС 213 559.32 руб.), ТТН от 14.07.2011 №92, в которой полностью не заполнен транспортный раздел;

- счет-фактуру и товарную накладную от 10.08.2011 № 05081101 на сумму 432 000.00 рублей, о приобретении товаров, в том числе: за щетки дорожной - 234000 руб. (в том числе НДС 36 694,92 руб.); разбрасывателя противогололедных материалов - 170000 руб. (в том числе НДС 25 932,20 руб.); плиты переходной для навесного оборудования - 28000 руб. (в том числе НДС 4 271,19 руб.), а также транспортную накладную от 27.07.2011 №кргн-00923.

При проведении мероприятий налогового контроля были установлены реальные поставщики и реальная покупная стоимость на ТМЦ, которые приобрело ООО «СК «Иркут»:

- комбинированную машину КО-560 на шасси КамАЗ-65115-1041-62 - 3 575 000 руб. (в том числе НДС 545 339 руб.), продавец ООО «ТракЦентр-Иркутск». При анализе выписки банка АКБ «Союз» инспекцией установлено и материалами дела подтверждается, что в проверяемый период ООО «ТракЦентр-Иркутск» занималась куплей-продажей автотранспорта. В 2010-2011 годах организация приобретала только один шасси КАМАЗ 65115-1041-62. При этом, денежные средства были перечислены 07.09.2010 ООО «Арон» в сумме 1 464 000 руб. (с НДС) в виде оплаты по счету за шасси КАМАЗ 65115-1041-62, 07.09.2010 ООО «Ар-Техноком» ИНН 5243019669 в сумме 610479 руб. (с НДС) в виде оплаты по счету за доработку шасси КАМАЗ 65115-1041-62 и 21.10.2010 ООО «Ар- Техноком» ИНН 5243019669 в сумме 1424451 руб. в виде оставшейся оплаты по счету за доработку шасси КАМАЗ 65115-1041-62. Таким образом, ООО «ТракЦентр-Иркутск» приобрело шасси КАМАЗ 65115-1041-62 за 3498930 руб. (с НДС), 3029661 руб. (без НДС);

- минипогрузчик DIGGER SSL 5700 - 970 000 руб. (в том числе НДС 147 966 руб.), продавец ООО «Технопарк», счет-фактура от 14.07.2011 №158;

- щетку дорожную ДТК 1023.00.000 СБ - 84 191 руб. (в том числе НДС 12 843 руб.), разбрасыватель противогололедных материалов - 53 095 руб. (в том числе НДС 8 099 руб.), плиту переходную для навесного оборудования 1 шт. - 17 360 руб. (в том числе НДС 2 648 руб.), продавец ООО «КомплектСнаб», счет-фактура от 25.07.2011 №849.

Общая сумма НДС, принятая ООО «Сетевая компания «Иркут» к вычету по НДС по контрагенту ООО «Инвестиционная компания-Феникс» составила 1 019 288 руб., в том числе: в 4 квартале 2010 года - 739 831 руб., в 3 квартале 2011 года - 279 457 руб.

По данным налогового органа размер налогового вычета по НДС по приобретенным ТМЦ, указанным выше составил 716 895 руб., в том числе: в 4 квартале 2010 года - 545 339 руб., в 3 квартале 2011 года - 171 556 руб.

Исходя из этого, налоговый орган посчитал, что налогоплательщиком неправомерно принят к вычету НДС по взаимоотношениям с ООО «Инвестиционная компания-Феникс» в сумме 302 393 руб., в том числе: в 4 квартале 2010 года - 194 492 руб., в 3 квартале 2011 года - 107 901 руб.

В соответствии с налоговыми регистрами за 2010-2011 годы, отчетом по проводкам Д01 К08 за 2010 год, анализом счета 02 за 2010 и 2011 годы по основным средствам ООО «Сетевая компания ИРКУТ» приняты к учету в качестве объекта основных средств:

- комбинированная машина КО-560 на шасси КамАЗ в сумме 4110169,49 руб. (без НДС). Срок полезного использования составляет 84 месяца (7 лет). За 2010 год начислена амортизация в сумме 48930,59 руб. (декабрь 2010 года). За 2011 год - 587167,08 руб. (январь-декабрь). В связи с тем, что фактическая стоимость приобретенной комбинированной машины составила 3029661 руб. (без НДС), подлежит списанию в состав расходов по налогу на прибыль организаций амортизация: за 2010 год в сумме 36067,39 руб. (декабрь), за 2011 год в сумме 432808,68 руб. (январь-декабрь).

Таким образом, ООО «Сетевая компания «Иркут» по данным налогового органа неправомерно включила в расходы по налогу на прибыль организаций амортизацию, начисленную по основному средству комбинированная машина КО-560 на шасси КамАЗ: за 2010 год в сумме 12 863,20 руб., за 2011 год в сумме 154 358,40 руб.;

- минипогрузчик фронтальный одноковшовый DIGGER SSL5700 в сумме 1186440,67 руб. (без НДС). Срок полезного использования составляет 60 месяцев (5 лет). За 2011 год начислена амортизация в сумме 98870,05 руб. (август-декабрь). В связи с тем, что фактическая стоимость приобретенного минипогрузчика DIGGER SSL 5700 составила 822034 руб. (без НДС), по данным инспекции подлежит списанию в состав расходов по налогу на прибыль организаций амортизация за 2011 год в сумме 68502,80 руб. (август- декабрь).Таким образом налоговый орган посчитал, что ООО «Сетевая компания «Иркут» неправомерно включила в расходы по налогу на прибыль организаций амортизацию, начисленную по основному средству минипогрузчику фронтальному одноковшовому DIGGER SSL5700 за 2011 год в сумме 30 367,25 руб. (98870,05 руб. - 68502,80 руб.);

- щетка дорожная в сумме 198305,08 руб. (без НДС). Срок полезного использования составляет 60 месяцев (5 лет). За 2011 год начислена амортизация в сумме 13220,32 руб. (сентябрь-декабрь). В связи с тем, что фактическая стоимость приобретенной щетки дорожной с баком для воды составила 71348 руб. (без НДС), подлежит списанию в состав расходов по налогу на прибыль организаций амортизация за 2011 год в сумме 4756,52 руб. (сентябрь-декабрь). Таким образом, ООО «Сетевая компания «Иркут» согласно оспариваемому решению неправомерно включило в расходы по налогу на прибыль организаций амортизацию, начисленную по основному средству щетке дорожной с баком для воды за 2011 год в сумме 8 463,80 руб.;

- разбрасыватель противогололедных материалов в сумме 144067,80 руб. (без НДС). Срок полезного использования составляет 60 месяцев (5 лет). За 2011 год начислена амортизация в сумме 9604,52 руб. (сентябрь-декабрь). В связи с тем, что фактическая стоимость приобретенного разбрасывателя противогололедных материалов (агрегата РПМ-4) составила 44996 руб. (без НДС), подлежит списанию в состав расходов по налогу на прибыль организаций амортизация за 2011 год в сумме 2999,72 руб. (сентябрь-декабрь). Таким образом, ООО «Сетевая компания «Иркут» согласно оспариваемому решению неправомерно включило в расходы по налогу на прибыль организаций амортизацию, начисленную по основному средству разбрасывателю противогололедных материалов (агрегата РПМ-04) за 2011 год в сумме 6 604,80 руб. (9604,52 руб. - 2999,72 руб.);

- Плита переходная для навесного оборудования отражены в составе расходов по налогу на прибыль организаций в 2011 году в сумме 23729 руб. В связи с тем, что фактическая стоимость приобретенных материалов составила 14712 руб. (без НДС), подлежит списанию в состав расходов по налогу на прибыль организаций за 2011 год стоимость материалов в сумме в сумме 14712 руб. Таким образом, ООО «Сетевая компания «Иркут» согласно оспариваемому решению неправомерно включило в расходы по налогу на прибыль организаций стоимость материалов - плиты переходной для навесного оборудования за 2011 год в сумме 9 017 руб. (23729 руб. - 14712 руб.).

Первичные документы со стороны ООО «Инвестиционная компания-Феникс» подписаны генеральным директором Супранович Е.В.

В товарно-транспортной накладной от 14.07.2011 № 92 на доставку погрузчика фронтального DIGGER SSL5700, указано, что отпуск груза разрешил Е.В. Супранович (должность и подпись отсутствуют), отпуск груза произвел Е.В. Супранович. Груз к перевозке принял механик Гусев В.В., лицо, получившее груз не указано (отсутствует должность, подпись, расшифровка подписи). Реквизиты доверенности лица, принявшего груз к перевозке, отсутствуют. Даты отпуска и получения груза отсутствуют. Транспортный раздел накладной не заполнен. Отсутствуют реквизиты автомобиля, на котором осуществлялась перевозка по г. Иркутску, ф.и.о. водителя, сведения о грузе, пункты погрузки и разгрузки. Согласно акту приема-передачи от 14.07.2011 б/№ транспортное средство со стороны ООО «СК «Иркут» получил Непомнящих М.В.,

По требованию налогового органа от 22.07.2013 № 10-30.2/17029 проверяемым лицом были представлены:

- список сотрудников за 2011 год, согласно которому Непомнящих Михаил Владимирович являлся начальником цеха 1 гр.,

- журнал регистрации доверенностей за 2011 год, согласно которому Непомнящих М.В. проверяемым лицом на постоянной основе выдавались доверенности. 04.08.2011 данному сотруднику были выдана доверенность № 376 на получение минипогрузчика на сумму 1400000 руб., при этом согласно акту приема-передачи, паспорту транспортного средства продажа и передача погрузчика была произведена 14.07.2011, то есть доверенность была оформлена и зарегистрирована в журнале формально после совершения хозяйственной операции, что свидетельствует о том, что ООО «Сетевая компания «Иркут» не получало погрузчик от ООО «Инвестиционная компания-Феникс». Кроме того, в копии журнала регистрации доверенностей, предоставленной плательщиком, в строке по выдаче доверенности № 376 Непомнящих, наименование поставщика вписано в графу «должность и фамилия лица, которому выдана доверенность», а фамилия в графу «Наименование поставщика» (единственный раз в журналах за два года).

Согласно товарной накладной от 10.08.2011 № 05081101 груз от грузоотправителя ООО «ИК-Феникс» принял 10.08.2011 механик ООО «Сетевая компания «Иркут» Гусев В.В. Вместе с тем, по транспортной накладной от 27.07.2011 № кргн-00923 грузоотправителем указано ООО «КомплектСнаб» ИНН 4501124406 (г. Курган), грузополучателем ООО «Инвестиционная компания-Феникс» (г. Иркутск, ул. Байкальская, 247-166), перевозчиками ООО «Автотрейдинг» (г. Курган), ООО «Автотрейдинг-М» (филиал в г. Иркутск). Груз выдан 09.08.2011 Черных Андрею Валерьевичу по доверенности от 09.08.2011 № 212. На накладной имеется отметка «Уведомлен Андрей. Дата 08.08.11. Время 10.25. Произвел обзвон - Новикова К.». В соответствии с федеральным информационным ресурсом Черных Андрей Валерьевич являлся сотрудником и участником ООО «Технопарк», Новикова Ксения Валентиновна, проживающая в г. Иркутске, является сотрудником филиала ООО «Автотрейдинг-М» в г. Иркутске. Таким образом, о прибытии груза было оповещено ООО «Технопарк», а не грузополучатель ООО «Инвестиционная компания-Феникс». На накладной подпись Черных А.В. отсутствует, а печать в графе о получении груза проставлена ООО «Сетевая компания «Иркут», что свидетельствует о том, что ООО «Инвестиционная компания-Феникс», являясь грузополучателем, груз не получало, груз был получен ООО «Технопарк» и передан ООО «Сетевая компания «Иркут».

По транспортной накладной от 11.08.2011 № ирк-000085 грузоотправителем указано ООО «Автотрейдинг-М», грузополучателем - ООО «Инвестиционная компания-Феникс», однако груз принят должностным лицом ООО «СК Иркут» Гусевым В.В. 11.08.2011. Прием груза заверен печатью ООО «СК Иркут». Подпись водителя, сдавшего груз, расшифровка подписи отсутствуют.

Таким образом, исходя из представленных документов, товары были получены ООО «СК Иркут» от ООО «Инвестиционная компания-Феникс» по товарной накладной 10.08.2011, то есть ранее, чем доставлены в адрес грузополучателя ООО «Инвестиционная компания-Феникс» (г. Иркутск, ул. Байкальская, 247-166) - 11.08.2011.

В ходе проверки и рассмотрения дела судом заявитель не представил документы, подтверждающие полномочия своего работника Гусева В.В. получать товары по транспортным накладным, в которых грузополучателем указано ООО «Инвестиционная компания-Феникс».

Межрайонной ИФНС России № 19 по Иркутской области были проведены следующие мероприятия налогового контроля в отношении ООО «Инвестиционная компания-Феникс»:

1) Направлен запрос в ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска о представлении информации (документов) в отношении ООО «ИК-Феникс» №10¬23/013405@. Согласно полученному ответу ООО «Инвестиционная компания-Феникс» состояло на учете в ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска с 06.02.2008, последняя налоговая декларация по НДС была предоставлена за 3 квартал 2011 года, бухгалтерская отчетность предоставлена - за 6 месяцев 2011 года, налоговая декларация по налогу на прибыль - за 6 месяцев 2011 года. Среднесписочная численность работников организации за 2010 год составила 1 человек, за 2009 год 1 человек, за 2007 год 1 человек. У организации отсутствуют филиалы, обособленные подразделения, недвижимое имущество, транспортные средства, лицензии. С 06.02.2008 руководителем и главным бухгалтером являлся Супранович Егор Валерьевич (также является руководителем ООО «Эдельвейс» ИНН 3808217930), с 03.11.2011 ООО «Инвестиционная компания-Феникс» снято с учета в связи с прекращением деятельности при присоединении к ООО «Энергосервис» ИНН 5406679417.

Из анализа налоговой отчетности, представленной ООО «Инвестиционная компания - Феникс» за 2010-2011 годы следует, что данное лицо представляло налоговые декларации по НДС за 1 -4 кварталы 2010 года, 1-3 кварталы 2011 года с минимально начисленными суммами налога, заявляло налоговые вычеты по налогу в размере более 99% от суммый реализованных товаров (работ, услуг).

Направлен запрос в ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска о представлении информации (документов) в отношении ООО «Эдельвейс» ИНН 3808217930 № 10-23/018418@. Согласно полученному ответу от 23.10.2013 № 19-12/07951дсп@ ООО «Эдельвейс» на налоговом учете в инспекции состоит с 15.03.2011, согласно представленной отчетности среднесписочная численность организации за 2011-2012 годы составляла 1 человек. В соответствии с учетными данными имущество, транспорт, обособленные подразделения, а также зарегистрированные ККТ у ООО «Эдельвейс» отсутствуют. Руководителем и учредителем ранее являлся Сухинин Сергей Владимирович. Учредителем с 03.10.2011 и руководителем с 25.10.2011 является Супранович Егор Валерьевич.

2) Направлен запрос в ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска о представлении информации (документов) в отношении юридического адреса ООО «ИК- Феникс» № 10-23/013404 @. Согласно полученному ответу от 26.07.2013 № 12- 43/010457дсп@ собственниками 2-х-комнатной квартиры, расположенной по адресу: 664046, г. Иркутск, ул. Байкальская, 247/166 являются с 16.09.2002 Супранович Егор Валерьевич (0,5 доли) и Супранович Людмила Афанасьевна 17.11.1946 г.р. (0,5 доли).

В соответствии со ст. 90 НК РФ должностным лицом налогового органа были направлены Супрановичу Егору Валерьевичу повестки о вызове на допрос свидетеля от 04.10.2013 № 10-15.4/168, от 07.10.2013 № 10-15.14/169, однако указанное лицо на допрос в качестве свидетеля не явилось.

3) Направлен запрос в ИФНС России по Центральному району г. Новосибирска о представлении информации (документов) в отношении ООО «Энергосервис» № 10¬23/013403@. Согласно полученному ответу от 17.09.2013 №18-15/09580дсп@ организация состоит на учете в ИФНС России по Центральному району г. Новосибирска по адресу 630112, Россия, г. Новосибирск, ул. Гоголя, 44, и не представляет налоговую и бухгалтерскую отчетность с момента постановки на учет, налоги в бюджет не уплачивает. Информацией о наличии имущества, транспортных средств, лицензий инспекция не располагает. Руководителем и учредителем является Савельева Алена Борисовна. Сведения о расчетных счетах в банках в инспекции отсутствуют, сведения о доходах формы 2-НДФЛ на работников и сведения о среднесписочной численности организация в налоговые органы ООО «Энергосервис» не представляло.

4) направлено поручение в ИФНС России по Центральному району г. Новосибирска об истребовании документов (информации) № 10-23/15758 у ООО «Энергосервис» ИНН 5406679417 по взаимоотношениям с ООО СК «Иркут». Согласно ответу № 18-11/8976 в соответствии со статьей 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации организации было выставлено требование о представлении документов (информации) от 07.05.2013 № 6962 по взаимоотношениям с ООО СК «ИРКУТ», документы (информация) по требованию не предоставлены. Адрес ООО «Энергосервис», указанный в учредительных документах: 630112, Россия, г. Новосибирск, ул. Гоголя, 44 является адресом массовой регистрации. Руководитель: Савельева Алена Борисовна. С момента постановки на налоговый учет отчетность в налоговый орган не предоставлялась.

5) Направлен запрос в ООО ФКБ «Юниаструмбанк» о предоставлении выписки по операциям на счетах ООО «ИК-Феникс» №10-21/013460. Согласно полученному ответу операции по счету проводились в период с 20.03.2008 по 04.10.2010. За данный период времени по расчетному счету проведены денежные потоки в сумме 455 308 961 руб. Из анализа операций по счету установлено, что в 2009 году на счет поступали денежные средства от ООО «Технопарк» ИНН 3808170922 в виде оплаты в качестве агентского вознаграждения по счетам-фактурам от 2009 года и 2010 года, договору от 05.03.2010 № 03, оплаты за двигатель. Агентское вознаграждение от ООО «Технопарк» ИНН 3808170922 за 2010 год составило 3276692 руб. Денежные средства, полученные от ООО «Сетевая компания «Иркут» по платежному поручению от 06.09.2010 № 3771 на сумму 3395000 руб. в качестве оплаты за комбинированную машину КО-560 на шасси КамАЗ-65115-1041-62, перечислены 07.09.2010 ООО «Тракцентр-Иркутск» ИНН 3810046016 в сумме 2502500 руб. в качестве оплаты по счету № 85 от 02.09.2010. Денежные средства, полученные от ООО «Сетевая компания «Иркут» по платежному поручению от 20.10.2010 № 4373 на сумму 1455000 руб. по договору поставки за комбинированную машину КО-560 на шасси КамАЗ- 65115-1041-62, перечислены 21.10.2010 ООО «Тракцентр-Иркутск» ИНН 3810046016 в сумме 1072500 руб. в качестве оплаты по счету № 85 от 02.09.2010. Остальные денежные средства перечислены ООО «Сателлит» ИНН 3811123979 по договору купли-продажи ценных бумаг.

6) ООО «ТракЦентр-Иркутск» ИНН 3810046016 было направлено требование о представлении документов (информации) № 15-18/18086, ответ на требование в ходе проверки не поступил.

7) Направлен запрос в Иркутский филиал АКБ «Союз» (ОАО) о предоставлении выписки по операциям на счетах у ООО «ТракЦентр-Иркутск». Получен ответ от 16.10.2013 № 23614. При анализе выписки банка установлено, что в проверяемый период организация занималась куплей-продажей автотранспорта. В 2010-2011 годах организация приобретала только один шасси КАМАЗ 65115-1041-62. При этом, денежные средства были перечислены 07.09.2010 ООО «Арон» в сумме 1424451 руб. (с НДС) в виде оплаты по счету за шасси КАМАЗ 65115-1041-62, 07.09.2010 ООО «Ар-Техноком» ИНН 5243019669 в сумме 610479 руб. (с НДС) в виде оплаты по счету за доработку шасси КАМАЗ 65115-1041-62 и 21.10.2010 ООО «Ар-Техноком» ИНН 5243019669 в сумме 1424451 руб. в виде оставшейся оплаты по счету за доработку шасси КАМАЗ 65115-1041-62, 25.10.2010 ООО «Макс» ИНН 3808182967 в сумме 70000 руб. виде оплаты за доставку шасси КАМАЗ 65115-1041-62. Таким образом, ООО «ТракЦентр-Иркутск» приобрело шасси КАМАЗ 65115-1041-62 за 3498930 руб. (с НДС).

ООО «ТракЦентр-Иркутск» ИНН 3810046016 имеет свой сайт в сети «Интернет» http://www.truckcentr.ru , согласно которому является официальным представителем ОАО «Нефаз» в Иркутском регионе. Предоставляет услуги по поставке специальной техники на шасси КАМАЗ, поставке прицепной техники российского производства, доработке автомобилей КАМАЗ и установке дополнительного оборудования при заказе автомобиля, комплектованию автомобилей запасными частями из г. Набережные Челны, доставке по регионам РФ. На базе организации создается крупнейший в Восточной Сибири центр прицепной техники.

8) направлено поручение в ИФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска об истребовании документов (информации) № 10-23/17722 у ООО «Техногруп», ИНН 5404360008 по взаимоотношениям между ООО ТД «Техника» (бывшее наименование организации ООО «Техногруп») и ООО СК «Иркут», ООО «Инвестиционная компания- Феникс» и ООО «Технопарк». Согласно ответу от 18.11.2013 № 11-15/29250дсп ООО «Техногруп» ИНН 5404360008 было направлено требование о представлении документов (информации) от 30.10.2013 № 35489. Организация представила:

а) пояснение о том, что в период с 01.01.2009 по 31.12.2011 сотрудничало только с ООО «Инвестиционная компания Феникс» и ООО «Технопарк»;

б) договоры купли-продажи (поставки) с ООО «Технопарк» ИНН 3808170922, в том числе договоры от 02.08.2011 № DI-076/1746 купли-продажи (поставки) минипогрузчиков, от 04.05.2011 № DI-046/877 купли-продажи (поставки) минипогрузчика, согласно которым поставка товара производится за счет продавца путем доставки до склада покупателя по адресу: г. Иркутск, ул. Сергеева, 3, кор.2,

в) выписку из книги продаж по контрагенту ООО «Технопарк» ИНН 3808170922 за период 2009-2011 годы,

г) счета-фактуры, товарные накладные, акты приема-передачи транспортного средства в том числе:

- счет-фактуру от 19.05.2011 № 842 на реализацию минипогрузчика «DIGGER SSL 5700 (7385046/2617) на сумму 960000 (в том числе НДС 146440,68 руб.) и минипогрузчика «DIGGER SSL 5700 (7385048/2619) на сумму 960000 (в том числе НДС 146440,68 руб.);

- товарную накладную от 19.05.2011 № 842 (груз получен генеральным директором ООО «Технопарк» Беловым С.М. 19.05.2011;

- акт приема-передачи транспортного средства от 19.05.2011 № 00000000842;

- счет-фактуру от 16.08.2011 № 1470 на реализацию минипогрузчика «DIGGER SSL 5700 (7385069/2733) на сумму 960000 (в том числе НДС 146440,68 руб.), минипогрузчика «DIGGER SSL 5700 (7385071/2735) на сумму 960000 (в том числе НДС 146440,68 руб.), минипогрузчика «DIGGER SSL 5700 (7385072/2736) на сумму 960000 (в том числе НДС 146440,68 руб.);

- товарную накладную от 16.08.2011 № 1470 (груз получен генеральным директором ООО «Технопарк» Беловым С.М. 19.05.2011);

- акт приема-передачи транспортного средства от 16.08.2011,

- акт сверки взаимных расчетов с ООО «Технопарк» ИНН 3808170922, свидетельствующий о том, что взаимоотношения за период 2009-2011 годы были на сумму 17146600 руб.;

д) договоры купли-продажи (поставки) с ООО «Инвестиционная компания-Феникс», в том числе:

- договор между ООО Торговый дом «Техника» (продавец, г. Новосибирск) и ООО «Инвестиционная компания-Феникс» (покупатель, г. Иркутск) от 15.08.2011 № DI-075/1744 купли-продажи (поставки) минипогрузчика, согласно которому поставка товара производится за счет продавца путем доставки до склада покупателя по адресу: г. Иркутск, ул. Байкальская, 247-166,

- выписку из книги продаж по контрагенту ООО «Инвестиционная компания-Феникс» ИНН 3811117735 за период 2010-2011 годы,

- счета-фактуры, товарные накладные, акты приема-передачи транспортного средства в том числе:

- счет-фактуру от 16.08.2011 № 1467 на реализацию минипогрузчика «DIGGER SSL 5700 (7385070/2734) на сумму 960000 (в том числе НДС 146440,68 руб.);

- товарную накладную от 16.08.2011 № 1467 (груз получен генеральным директором ООО «Инвестиционная компания-Феникс» Супранович Е.В. (дата получения отсутствует);

- акт приема-передачи транспортного средства от 16.08.2011 б/н;

- акт сверки взаимных расчетов с ООО «Инвестиционная компания-Феникс, свидетельствующий о том, что взаимоотношения за период 2010-2011 годы были на сумму 4018760 руб.

- платежные поручения, подтверждающие поступление денежных средств в адрес ООО «Техногруп» от ООО «Инвестиционная компания-Феникс» и ООО «Технопарк».

ООО «Техногруп» не представило документов, подтверждающих транспортировку товаров (техники) в адрес ООО «Технопарк» и ООО «Инвестиционная компания-Феникс».

9) направлено поручение в ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска об истребовании документов (информации) от 08.10.2013 № 10-23/17465 у ООО «Технопарк» всех документов по взаимоотношениям с ООО «Инвестиционная компания Феникс» за 2011 год, а также всех документов, со всеми поставщиками ТМЦ, в дальнейшем реализованных в адрес ООО «Инвестиционная компания-Феникс» ИНН 3811117735. Получен ответ от 18.10.2013 № 05-11/10407дсп, согласно которому общество с ограниченной ответственностью «Технопарк» зарегистрировано ИФНС по Правобережному округу г. Иркутска 28.12.2007. Уставный капитал составляет 12500 тыс. Юридический адрес: г. Иркутск, ул. Сергеева,3, корпус,2, оф.10. Основными видами деятельности являются: оптовая торговля машинами и оборудованием (импортная спецтехника, дорожная техника), запасными частями для спецтехники, обслуживание техники. Общество является официальным дилером корейской спецавтотехники DOOSAN. Средняя списочная численность работающих - 28 человек. Общество не является производителем товара, а является перепродавцом. В соответствии с данными Единого государственного реестра юридических лиц руководителями ООО «Технопарк» являлись: Мерзликин Евгений Николаевич - с 06.07.2009-07.04.2010, Помазкин Игорь Владимирович - с 28.12.2007 по 05.07.2009, с 08.04.2010 - Белов Сергей Михайлович; учредителями в разное время являлись: Тарасюк Алексей Валерьевич, Мерзликин Евгений Николаевич, Помазкин Игорь Владимирович, Мельников Василий Валерьевич, Черных Андрей Валерьевич (с 16.03.2011 по настоящее время).

Организация имеет свой сайт в сети «Интернет» www.techno-park.com, согласно которому ООО «Технопарк» предоставляет полный цикл услуг в сфере поставок, гарантийного, послегарантийного обслуживания и сервиса запасных частей, навесного и дополнительного оборудования, спецтехники в том числе: дорожной, строительной, грузовой и коммунальной. Филиалы компании работают в Иркутской, Новосибирской, Кемеровской, Томской, Омской обл., республике Бурятия, республике Алтай, в Забайкальском крае. Партнерами являются ведущие мировые машиностроительные заводы. Многолетний опыт работы на рынке позволяет организации предлагать услуги на уровне европейских стандартов, в том числе: подбор техники и оборудования в соответствии с технологическими и техническими требованиями потребителя, прямые поставки с заводов изготовителей, таможенная очистка, лизинг, полная предпродажная подготовка, обучение операторов, квалифицированный, аттестованный производителем гарантийный сервис, послегарантийное обслуживание, поставка расходных материалов и запчастей, диагностика и ремонт, установка дополнительного навесного оборудования, установка топливных фильтров сепараторов Baldwin Filters, установка предпусковых подогревателей Webasto, Hydronic Eberspacher, установка дополнительных воздушных отопителей кабины Webasto, Airtronic Eberspacher.

По договору поставки от 13.07.2011 № 176/ТП-11 в адрес ООО «Инвестиционная компания-Феникс» ИНН 3811117735 был поставлен минипогрузчик DIGGER SSL 5700 (счет-фактура от 14.07.11 № 158), который был приобретен у ООО Торговый Дом «Техника» по договору от 04.05.2011 № DI-046/877 и доставлен до г. Иркутска по ул. Сергеева, 3, корпус 2 водителем Дешкевичем Юрием Викторовичем по доверенности от 19.05.11 № 74, выданной ООО «Транс Альянс» на автомобиле ФРЕД № В440АТ/54 за счет поставщика. Передан представителю ООО «Инвестиционная компания-Феникс» ИНН 3811117735 Черкашину Олегу Евгеньевичу по адресу: г. Иркутск, ул. Сергеева,3, который самовывозом доставил погрузчик по адресу: г. Иркутск, ул. Байкальская, 247.

ООО «Технопарк» ИНН 3808170922 по требованию представило:

- договор поставки от 13.07.2011 № 176/ТП-11, согласно которому поставщик (ООО «Технопарк») обязуется передать товар, а покупатель ООО «ИК-Феникс» - принять и оплатить товар - минипогрузчик DIGGER SSL 5700. Цена за единицу с НДС 970000 руб. (в том числе НДС 147966,10 руб.). Оплату в размере 100% от общей стоимости товара (970000 руб.) покупатель перечисляет на расчетный счет поставщика в течение 15 банковских дней со дня подписания договора. Право собственности на товар переходит к покупателю с момента передачи товара покупателю и подписания акта приема-передачи товара. Поставщик передает покупателю товар по договору в г. Иркутске со всей необходимой документацией. Поставщик обязан направить покупателю извещение либо уведомить по факсимильной связи о готовности предоставить товар в распоряжение покупателя, а также место стоянки и дату предполагаемой передачи товара;

- счет-фактуру от 14.07.2011 № 158;

- товарную накладную от 14.07.2011 № 158;

- акт приема-передачи от 14.07.2011 б/н;

- товарно-транспортную накладную от 14.07.2011 № 158, где грузоотправитель - ООО «Технопарк», грузополучатель и плательщик - ООО «ИК-Феникс». Отпуск груза разрешил и произвел генеральный директор ООО «Технопарк» С.М. Белов. Груз к перевозке принял водитель Черкашин О.Е., лицо, получившее груз генеральный директор - Супранович Е.В. Реквизиты доверенности лица, принявшего груз к перевозке, отсутствуют. Даты отпуска и получения груза отсутствуют. В транспортном разделе накладной в качестве водителя указан Черкашин О.И. (удостоверение 16 ТН 148330), вид перевозки самовывоз, пункт погрузки - г. Иркутск, ул. Сергеева, 3, пункт разгрузки - г. Иркутск, ул. Байкальская, 247 . Отсутствуют реквизиты автомобиля, на котором осуществлялась перевозка по г. Иркутску. Груз принял и сдал водитель экспедитор Черкашин О.Е. Доверенность на Черкашина О.Е. (или Черкашина О.И.), на основании которой ООО «Технопарк» передало к перевозке груз, обществом не представлена, в связи, с чем у налогового органа отсутствует возможность идентифицировать данное лицо. При этом, в сопроводительном письме к документам ООО «Технопарк» указало, что минипогрузчик был передан представителю ООО «Инвестиционная компания-Феникс» Черкашину Олегу Евгеньевичу, который самовывозом доставил погрузчик по адресу: г. Иркутск, ул. Байкальская, 247 (жилой дом - место регистрации Супрановича Е.В.). В соответствии с данными федерального информационного ресурса в Российской федерации зарегистрировано 4 человека с данными Черкашин Олег Евгеньевич, в том числе - 1998 г.р. (в 2011 году - 13 лет) в городе Юрга (регион 42), 2001 г.р. (в 2011 году - 10 лет) в г. Пятигорск (регион 26), 1991 г.р. в г. Новоуральск (регион 66), 1981 г.р. в городе Зима (регион 38). Черкашин О.Е. из г.Зима жил и работал в 2011 году в Зиминском районе в ООО «Трудовые ресурсы» ИНН 3806009540, ЗАО «Востокэнергомонтаж» ИНН 3826003770, работником ООО «ИК-Феникс» по данным поступавших в налоговые органы справок формы 2-НДФЛ не являлся;

- договор купли-продажи (поставки) минипогрузчика с ООО Торговый дом «Техника» от 04.05.2011 № DI-046/877, согласно которому поставка товара производится за счет продавца путем доставки до склада покупателя по адресу: г. Иркутск, ул. Сергеева, 3, кор.2,

- выписку из книги продаж по контрагенту ООО Торговый дом «Техника» за период 2009-2011 годы,

- счета-фактуры, товарные накладные, акты приема-передачи транспортного средства в том числе: счет-фактуру от 19.05.2011 № 842 на реализацию минипогрузчика «DIGGER SSL 5700 (7385046/2617) на сумму 960000 руб. (в том числе НДС 146440,68 руб.) и минипогрузчика DIGGER SSL 5700 (7385048/2619) на сумму 960000 руб. (в том числе НДС 146440,68 руб.); товарную накладную от 19.05.2011 № 842 (груз получен генеральным директором ООО «Технопарк» Беловым С.М. 19.05.2011; акты приема-передачи транспортного средства от 19.05.2011 № 00000000842 и от 19.05.2011 № 00000000842.1; товарно-транспортную накладную от 19.05.2011 № 842, в соответствии с которой минипогрузчики были доставлены водителем Дешкевич Юрием Викторовичем по доверенности от 19.05.2011 № 74, выданной ООО «Транс Альянс» из г. Новосибирска по г. Иркутска на автомобиле марки Фред;

- платежные поручения, подтверждающие оплату за погрузчики от 12.05.2011 № 666, от 29.06.2011 № 1008, от 26.07.2011 № 1208.

10) направлено поручение в ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска об истребовании документов (информации) № 10-23/17991 у ООО «Технопарк» всех документов по взаимоотношениям с ООО «Инвестиционная компания Феникс» ИНН 3811117735 за 2010 год всех документов, со всеми поставщиками ТМЦ, в дальнейшем реализованных в адрес ООО «Инвестиционная компания-Феникс» ИНН 3811117735, всех документов, подтверждающих реализацию второго минипогрузчика DIGGER SSL 5700, приобретенного у ООО ТД «Техника» по счету-фактуре от 19.05.2011 № 842 (один был реализован ООО ИК «Феникс»). Получен ответ от 28.11.2013 № 05-11/11826дсп (т.68 дела), согласно которому ООО «Технопарк» сообщило, что в 2010 году сделок с ООО «Инвестиционная компания Феникс» ИНН 3811117735 не было. Второй минипогрузчик реализован ООО «СМП-10» по договору поставки от 17.06.2011 № 107/ТП-11. Цена товара по договору 1200000 руб. Транспортные расходы по доставке включены в стоимость погрузчика. Кроме того, произведено техническое обслуживание и установлен подогреватель VEBACTO. ООО «Технопарк» представило договор с ООО «СМП-10», счет-фактуру от 28.06.2011 № 119 на сумму 1200000 руб., товарную накладную от 28.06.2011 № 119, товарно-транспортную накладную от 28.06.2011 № 119, акт приема-передачи от 28.06.2011, доверенность на лицо, получившее минипогрузчик, платежное поручение от 20.06.2011 № 884 на сумму 1200000 руб.

11) направлено поручение в ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска об истребовании документов (информации) от 14.10.2013 № 10-23/17533 у ООО «Технопарк»:

- всех документов по взаимоотношениям с ООО Сетевая компания «Иркут»;

- доверенности, выданной на имя Черных Андрея Валерьевича от 09.08.2011 № 212,

- пояснений по вопросам: 1) кому и для каких целей была выдана доверенность от 09.08.2011 № 212; 2) кто являлся грузоотправителем товара, полученного по данной доверенности; 3) кто являлся грузополучателем товара, полученного по данной доверенности; 4) кто являлся поставщиком товара; 5) кто являлся покупателем товара; 6) кто являлся плательщиком; 7) кто фактически получил товар,

- всех счетов-фактур, товарных накладных, актов приема-передачи, платежных документов и всех прочих имеющихся документов, подтверждающих приобретение товара, полученного по доверенности от 09.08.2011 № 212,

- журнала регистрации доверенностей за 2011 год.

Получен ответ от 06.11.2013 № 05-11/10871дсп, согласно которому с ООО Сетевая компания «Иркут» был заключен договор поставки от 15.04.2010 № 51/ТП-10 на реализацию прицепа тракторного 2ПТС-6 стоимостью 455000 руб. В подтверждение сделки организация представила: книгу продаж по контрагенту ООО СК «Иркут», договор поставки, счет-фактуру, товарную накладную, акт приема-передачи, доверенность, товарно-транспортную накладную, платежное поручение. Также в адрес ООО СК «Иркут» были поставлены шины. В подтверждение сделки организация представила: счет-фактуру от 31.05.2010 № 81 на сумму 36500 руб., товарную накладную, платежное поручение.

Таким образом, проверяемая организация в 2010 году имела прямые взаимоотношения с ООО «Технопарк» ИНН 3808170922 без посредников.

Кроме того, ООО «Технопарк» ИНН 3808170922 сообщило, что доверенность от 09.08.2011 № 212 на имя Черных Андрея Валерьевича не выдавалась и журнал регистрации доверенностей не ведется, так как доверенности выписываются в хронологическом порядке в электронном виде в бухгалтерской программе «1С-предприятие». При этом организация не представила информацию о том, на чье имя была выписана доверенность № 212 и распечатку из программы, содержащую информацию о датах, номерах и лицах, на которых оформлялись доверенности.

12) Допрошен в качестве свидетеля Черных Андрей Валерьевич (протокол допроса от № 10-15.15/99). Допрос проводился на территории ООО «Технопарк» по адресу: г. Иркутск, ул. Сергеева, 3, к.2, офис 10. При проведении допроса свидетель пояснил: имеет высшее образование, по специальности преподаватель физики, информатики. С 2008 года работал в ООО «Технопарк» менеджером, потом начальником отдела продаж. В должностные обязанности входило проверка договоров поставки с поставщиками, покупателями, поиск новых покупателей и поставщиков, встреча с покупателями, проведение переговоров. В 2010-2011 годах ООО «Технопарк» осуществляло продажу спецавтотехники и техническое обслуживание. С ООО Сетевая компания «Иркут» знаком, были взаимоотношения в 2010-2011 годах - продажи. Для ООО Сетевая компания «Иркут» продажи минипогрузчика не было, но минипогрузчики приобретали постоянно в г. Новосибирске, навесное оборудование в г. Кургане. Доверенность от 09.08.2011 № 212 была ему выдана для получения товара от транспортной компании, в доверенности ООО «СК «Иркут» не указано (доверенность от 09.08.2011 № 212 была распечатана бухгалтерией из программы при проведении допроса и предъявлена на обозрение должностным лицам налогового органа и свидетелю Черных А.В., но не содержала подписей). На вопрос «Получали ли Вы по данной доверенности какие-либо товарно-материальные ценности, в том числе переходную плиту для навесного оборудования, щетку дорожную, разбрасыватель противогололедных материалов для ООО Сетевая компания «Иркут» по накладной от 27.07.2011 № кргн-00923?», Черных А.В. ничего не ответил, оставив строки для ответа пустыми. Организация ООО «Инвестиционная компания - Феникс» знакома, Супранович Егором Валерьевичем не знаком. Взаимоотношения, возможно, были ООО «Технопарк» с ООО «Инвестиционная компания - Феникс». Кто приезжал от ООО «Инвестиционная компания - Феникс» не помнит, предъявляло ли должностное лицо (представитель) ООО «Инвестиционная компания - Феникс» доверенность на право заключения и подписания договоров не знает. Реализовывало ли ООО «Технопарк» обществу с ограниченной ответственностью «Инвестиционная компания - Феникс» какие-либо товары (работы, услуги), в том числе минипогрузчик одноковшовый фронтальный «DIGGER SSL 5700», переходную плиту для навесного оборудования, щетку дорожную, разбрасыватель противогололедных материалов не помнит. На вопрос: «Почему Вы получали груз по накладной от 27.07.2011 № кргн-00923, в том числе переходную плиту для навесного оборудования, щетку дорожную, разбрасыватель противогололедных материалов, прибывший с г. Кургана, грузоотправителем которого являлось ООО «КомплектСнаб» ИНН 4501124406, а грузополучателем и плательщиком ООО «Инвестиционная компания - Феникс», ИНН 3811117735?», - ответил, что по прошествии времени не помнит данной ситуации. В представленной на обозрение накладной его подписи нет. Почему на накладной от 27.07.2011 № кргн-00923 по транспортировке переходной плиты для навесного оборудования, щетки дорожной, разбрасывателя противогололедных материалов, прибывших с г. Кургана стоит печать ООО СКУ «Иркут» не знает. Фирма ООО «Сателлит» ИНН 3811123979 не знакома. Непомнящего Олега Алексеевича, Инжиреева Василия Геннадьевича, Жигарь Илью Алексеевича не знает. Были ли у ООО «Технопарк» и (или) у него лично какие-либо взаимоотношения с ООО «Сателлит» не знает и не помнит.

13) направлено поручение в Межрайонную ИФНС России № 17 по Московской области об истребовании документов (информации) от 17.10.2013 № 10-23/17596 у ООО «Автотрейдинг-М» ИНН 5027159541:

- всех договоров с приложениями, дополнительными соглашениями, спецификациями, заключенные с ООО «Инвестиционная компания-Феникс», действовавших в 2009-2011 годах;

- всех счетов-фактур, товарных и товарно-транспортных накладных по взаимоотношениям с ООО «Инвестиционная компания-Феникс»;

- всех прочих товаросопроводительных документов, актов, накладных, актов сверки, отчетов комиссионера, писем о перечислении денежных средств за третьих лиц и всех прочих имеющихся документов по взаимоотношениям с ООО «Инвестиционная компания-Феникс»;

- карточек субконто по всем счетам (с отражением всех операций за период) по ООО «Инвестиционная компания-Феникс»;

- платежных документов по сделкам с ООО «Инвестиционная компания-Феникс»;

- доверенность, по которой были получены товарно-материальные ценности по накладной от 27.07.2011 № кргн-00923 либо другой документ на получение ТМЦ по данной накладной;

- пояснений по вопросам: 1) кто являлся грузоотправителем товара, перевозимого по накладной от 27.07.2011 № кргн-00923; 2) кто являлся грузополучателем товара; 3) кто являлся поставщиком товара; 4) кто являлся покупателем товара; 5) кто являлся плательщиком; 7) кто фактически получил товар; 8) по какому документу был получен товар (наименование, номер, дата).

ООО «Автотрейдинг-М» в ответ на требование представило:

- пояснение о том, что ООО «Автотрейдинг-М» занимается перевозкой груза автомобильным транспортом в междугороднем сообщении по России и является производителем услуг, связанных с организацией перевозок груза автомобильным транспортом в междугороднем сообщении по России. Автотранспортные средства на балансе ООО «Автотрейдинг-М» не числятся. Организация пользуется услугами перевозчика ООО «ЧелябТрансАвто». Паспорта транспортных средств, путевые листы, товарные накладные, сертификаты соответствия, товарно-транспортные накладные, доверенности находятся у собственника транспортных средств, с ООО «Инвестиционная компания-Феникс» договор не заключался;

- счет-фактуру с ООО «Инвестиционная компания-Феникс» ИНН 3811117735, выставленный за услуги транспортной экспедиции полученного груза (г. Санкт-Петербург) от 19.07.2010 № И00676 на сумму 434 руб. (в том числе НДС 66,20 руб.),

- счет-фактуру с ООО «Инвестиционная компания-Феникс» ИНН 3811117735, выставленный за услуги транспортной экспедиции полученного груза (г. Волгоград) от 27.12.2010 № И05734 на сумму 3276 руб. (в том числе НДС 499,73 руб.),

- счет-фактуру с ООО «Инвестиционная компания-Феникс» ИНН 3811117735, выставленный за услуги транспортной экспедиции полученного груза (г. Волгоград) от 24.02.2011 № И01537 на сумму 1997 руб. (в том числе НДС 304,63 руб.),

- счет-фактуру с ООО «Инвестиционная компания-Феникс» ИНН 3811117735, выставленный за услуги транспортной экспедиции полученного груза (г. Курган) от 05.08.2011 № И07568 на сумму 21092 руб. (в том числе НДС 3217,43 руб.),

- счет-фактуру с ООО «Инвестиционная компания-Феникс» ИНН 3811117735, выставленный за услуги транспортной экспедиции полученного груза (г. Иркутск) от 09.08.2011 № И07710 на сумму 500 руб. (в том числе НДС 76,27 руб.),

- журнал проводок 62,51; 51.62 ООО «Инвестиционная компания-Феникс», подтверждающий поступление денежных средств на счет ООО «Автотрейдинг-М» от ООО «ИК-Феникс»,

- акт сверки взаимных расчетов на 31.12.2011,

- карточку счета 62 за период с 01.01.2009 до 31.12.2011 по контрагенту ООО «Инвестиционная компания-Феникс» ИНН 3811117735,

- договор перевозки грузов от 01.10.2010 б/н между ООО «ЧелябТрансАвто-19» ИНН 7448126697 (перевозчик) и ООО «Автотрейдинг-М» (клиент). Согласно которому перевозчик обязуется доставить вверенный ему клиентом груз в пункт назначения, указанный клиентом и выдать его управомоченному на получение груза лицу, а клиент обязуется уплатить за перевозку груза плату на основании счета. Клиент обязан подготовить груз к перевозке, заготовить перевозочные документы (товарно-транспортные накладные). Перевозчик обязан подать под погрузку пригодные автотранспортные средства для перевозки груза по требованию клиента. Принять на себя обязательство по перевозке груза клиента, доставки груза в разумный срок и выдаче груза в пункте назначения управомоченному на его получение лицу. Предъявить клиенту документы на транспортное средство и путевой лист,

- накладную отправителя (экспедиторскую расписку) от 27.07.2011 № кргн-00923, Грузоотправителем в накладной указано ООО «КомплектСнаб» ИНН 4501124406 (г.Курган), грузополучателем ООО «Инвестиционная компания-Феникс» (г. Иркутск, ул. Байкальская, 247-166), перевозчиками ООО «АЕ5000» (г. Курган, пр. Машиностроителей, 30, скл.4), ООО «Автотрейдинг-М» ИНН 5027159541 (филиал в г. Иркутск). Груз выдан 09.08.2011. Получил груз Черных Андрей Валерьевич по паспорту. На накладной подпись Черных А.В. отсутствует. Имеется запись «Выписал Новикова К.». Стоимость оплаты за услуги составляет 21092 руб. (в том числе НДС 3217,42 руб.), в том числе подготовка груза к транспортировке 50 руб. Вес (объем груза) 551 кг (5010 куб.м.). Наименование груза - запасные части. Таким образом, накладная отправителя (экспедиторская расписка) от 27.07.2011 № кргн-00923, представленная по требованию проверяемым лицом и накладная, представленная ООО «Автотрейдинг-М», не являются экземплярами одного и того же документа (т.28 л.д.129, т.68 л.д.13).

14) направлено поручение в Межрайонную ИФНС России № 17 по Московской области об истребовании документов (информации) № 10-23/17613 у ООО «Автотрейдинг- М» всех документов по взаимоотношениям с ООО СК «Иркут».

ООО «Автотрейдинг-М» представило:

- пояснение, что с ООО СК «Иркут» договор не заключался,

- карточку счета 62 по контрагенту ООО «Сетевая компания «Иркут» ИНН 3810035487 за 2009-2011 годы, согласно которой ООО «Сетевая компания «Иркут» сотрудничало напрямую ООО «Автотрейдинг-М» с 21.07.2010 по 19.12.2011,

- акт сверки взаимных расчетов на 31.12.2011,

- счета-фактуры от 21.07.2010 № И00752, от 10.08.2010 № И01349, от 02.09.2010 № И02065, от 04.12.2010 № И05019, от 02.03.2011 № И01799, от 26.09.2011 № И09646, от 10.10.2011 № И10258, от 08.11.2011 № И11482, от 09.11.2011 № И11524, от 14.12.2011 № И13089,

- журнал проводок 62,51; 51.62 ООО «Сетевая компания «Иркут», подтверждающий поступление денежных средств на счет ООО «Автотрейдинг-М» от ООО «Сетевая компания «Иркут»,

- договор перевозки грузов от 01.10.2010 б/н между ООО «ЧелябТрансАвто-19» ИНН 7448126697 (перевозчик) и ООО «Автотрейдинг-М» (клиент).

15) направлено поручение в Межрайонную ИФНС России № 17 по Московской области об истребовании документов (информации) № 10-23/17597 у ООО «Автотрейдинг- М» всех документов по взаимоотношениям с ООО «Технопарк».

ООО «Автотрейдинг-М» представило:

- пояснение, что с ООО «Технопарк» договор не заключался,

- карточку счета 62 по контрагенту ООО «Технопарк» за 2009-2011 годы, согласно которой ООО «Технопарк» на постоянной основе сотрудничало ООО «Автотрейдинг-М» с 02.07.2010 по 30.12.2011,

- акт сверки взаимных расчетов на 31.12.2011,

- счета-фактуры, датированный июлем 2010 года - декабрем 2011 года,

- журнал проводок 62,51; 51.62 ООО «Технопарк», подтверждающий поступление денежных средств на счет ООО «Автотрейдинг-М» от ООО «Технопарк».

16) направлено поручение в ИФНС России по г. Кургану об истребовании документов (информации) № 10-23/17554 у ООО «КомплектСнаб» всех документов по взаимоотношениям с ООО СК «Иркут» ООО «Инвестиционная компания Феникс» и ООО «Технопарк», а также документов со всеми поставщиками ТМЦ, в дальнейшем реализованных в адрес ООО СК «Иркут», ООО «Инвестиционная компания-Феникс» и ООО «Технопарк».

ООО «КомплектСнаб» сообщило, что сотрудничало только с ООО «Инвестиционная компания-Феникс» и ООО «Технопарк», с ООО СК «Иркут» отношений не было. По взаимоотношениям с ООО «Инвестиционная компания Феникс» ООО «КомплектСнаб» представило:

- счет-фактуру от 25.07.2011 № 849,

1) за щетку дорожную ДТК 1023.00.000 СБ (с баком для воды) 1 шт. - 84190,75 руб. (в том числе НДС 12842,66 руб.);

2) за разбрасыватель противогололедных материалов (агрегат РПМ-04) 1 шт. - 53095,37 руб. (в том числе НДС 8099,29 руб.);

3) плита переходная для навесного оборудования 1 шт. - 17358,98 руб. (в том числе НДС 2647,98 руб.);

- товарную накладную от 25.07.2011 № 849, в которой имеется основание: «Неподтвержденная заявка от 13.07.2011 № 000001140). Грузоотправителем и поставщиком значится ООО «КомплектСнаб» (г. Курган), грузополучателем и плательщиком - ООО «Инвестиционная компания-Феникс» ИНН 3811117735 (г. Иркутск). Отпуск товара со стороны ООО «КомплектСнаб» разрешил директор Полкова Н.С. и главный бухгалтер Ваганова О.В., в накладной отсутствует подпись и расшифровка подписи лица, отпустившего груз. Получил груз генеральный директор ООО «Инвестиционная компания- Феникс» Супранович Е.В. 25.07.2011, при этом данный груз был отправлен с г. Кургана только 27.07.2011, а прибыл в г. Иркутск только 08.08.2011. Данный факт еще раз подтверждает то, что ООО «Инвестиционная компания-Феникс» фактически товар не получало,

- платежное поручение от 14.07.2011 № 386 на сумму 154645,10 руб.,

- карточку счета 62 по контрагенту ООО «Инвестиционная компания Феникс» за 2009-2011 годы, согласно которой между ООО «КомплектСнаб» и ООО «Инвестиционная компания-Феникс» была разовая сделка по счету-фактуре от 25.07.2011 № 849,

- акт сверки взаимных расчетов на 31.12.2011.

ООО «КомплектСнаб» не представило товарно-траспортные документы, подтверждающие доставку груза в адрес ООО «ИК - Феникс».

По взаимоотношениям с ООО «Технопарк» ООО «КомплектСнаб» представило:

- договор поставки от 06.07.2010 № 10-84 между ООО «КомплектСнаб» (поставщик) и ООО «Технопарк» (покупатель), в соответствии с которым поставщик обязуется по заявке покупателя передать в собственность покупателю, а покупатель принять и оплатить товары согласно спецификациями. Поставка осуществляется по выбору покупателя: на условиях самовывоза, автотранспортной компанией за счет покупателя, железнодорожным транспортом за счет покупателя. Датой поставки считается дата передачи товара уполномоченному представителю покупателя или первому перевозчику,

- карточку счета 62 по контрагенту ООО «Технопарк» за 2009-2011 годы, согласно которой между ООО «КомплектСнаб» и ООО «Технопарк» существовали взаимоотношения с 29.03.2010 по 07.12.2011 (сумма по сделкам составила 2534622 руб.),

- акт сверки взаимных расчетов на 31.12.2011,

- счета-фактуры на реализацию бурового оборудования, вил грузовых, снегоочистителя фрезерно-роторный, отвала поворотного, стрелы грузовой, экскаватора ковшового, уборочной машины, диска щеточного, а также:

- щетки дорожной ДТК 1023.00.000 СБ 1 шт. по цене 76874 руб. (в том числе НДС 11726,54 руб.) по счету-фактуре от 04.08.2010 № 928;

- щетки дорожной ДТК 1023.00.000 СБ 1 шт. по цене 76874 руб. (в том числе НДС 11726,54 руб.) по счету-фактуре от 18.10.2010 № 1270;

- щетки дорожной ДТК 1023.00.000 СБ 1 шт. по цене 76874 руб. (в том числе НДС 11726,54 руб.) по счету-фактуре от 14.12.2010 № 1594;

- щетки дорожной ДТК 1023.00.000 СБ 1 шт. по цене 76874 руб. (в том числе НДС 11726,54 руб.) по счету-фактуре от 29.03.2011 № 1594;

- щетки дорожной ДТК 1023.00.000 СБ 1 шт. по цене 76874 руб. (в том числе НДС 11726,54 руб.) по счету-фактуре от 10.06.2011 № 690;

- щетки дорожной ДТК 1023.00.000 СБ 1 шт. по цене 85000 руб. (в том числе НДС 12966,10 руб.) по счету-фактуре от 10.11.2011 № 1334;

- плиты переходной - 3 шт. по цене 15000 руб. за 1 шт. (в том числе НДС 2288,14 руб.) по счету-фактуре от 04.08.2010 № 928;

- плиты переходной - 1 шт. по цене 15000 руб. за 1 шт. (в том числе НДС 2288,14 руб.) по счету-фактуре от 18.10.2010 № 1270;

- плиты переходной - 1 шт. по цене 15000 руб. за 1 шт. (в том числе НДС 2288,14 руб.) по счету-фактуре от 24.05.2011 № 627;

- плиты переходной - 1 шт. по цене 15000 руб. за 1 шт. (в том числе НДС 2288,14 руб.) по счету-фактуре от 10.06.2011 № 690;

- плиты переходной - 1 шт. по цене 15000 руб. за 1 шт. (в том числе НДС 2288,14 руб.) по счету-фактуре от 21.11.2011 № 1381;

- разбрасывателя противогололедных материалов (агрегат РПМ-04) 1 шт. - 48481 руб. (в том числе НДС 7395,41 руб.) по счету-фактуре от 29.03.2011 № 375.

Кроме того, ООО «КомплектСнаб» по требованию представило выписки из книг покупок, карточки счета 60 по контрагентам ООО «Агромашхолдинг» (г.Чебоксары) и ООО «Дортехкомплект», у которых ООО «КомплектСнаб» приобретало товары для дальнейшей реализации в адрес ООО «Технопарк» и ООО «Инвестиционная компания-Феникс» и счета- фактуры, подтверждающие приобретение:

- разбрасывателя противогололедных материалов (агрегат РПМ-04) 1 шт. - 44310,50 руб. (в том числе НДС 6759,23 руб.) по счету-фактуре ООО «Агромашхолдинг» от 20.04.2011 № ЦОМ00001588,

- щетки дорожной ДТК 1023.00.000 СБ 2 шт. по цене за 1 шт. 68916,99 руб. (в том числе НДС 10512,76 руб.) по счету-фактуре ООО «Дортехкомплект» от 25.07.2011 № 589;

- щетки дорожной ДТК 1023.00.000 СБ по цене 62700 руб. (в том числе НДС 9564,41 руб.) по счету-фактуре ООО «Дортехкомплект» от 04.08.2010 № 430;

- щетки дорожной ДТК 1023.00.000 СБ по цене 66417 руб. (в том числе НДС 10131,41 руб.) по счету-фактуре ООО «Дортехкомплект» от 24.05.2011 № 386;

- щетки дорожной ДТК 1023.00.000 СБ по цене 72741,48 руб. (в том числе НДС 11096,16 руб.) по счету-фактуре ООО «Дортехкомплект» от 18.11.2011 № 967;

- плиты переходной - 3 шт. по цене 6000 руб. за 1 шт. (в том числе НДС 915,25 руб.) по счету-фактуре ООО «Дортехкомплект» от 04.08.2010 № 429.

- плиты переходной - 1 шт. по цене 6000 руб. за 1 шт. (в том числе НДС 915,25 руб.) по счету-фактуре ООО «Дортехкомплект» от 18.10.2010 № 623;

- плиты переходной - 1 шт. по цене 7140 руб. за 1 шт. (в том числе НДС 1089,15 руб.) по счету-фактуре ООО «Дортехкомплект» от 24.05.2011 № 386;

- плиты переходной - 1 шт. по цене 7140 руб. за 1 шт. (в том числе НДС 1089,15 руб.) по счету-фактуре ООО «Дортехкомплект» от 21.07.2011 № 585;

- плиты переходной - 1 шт. по цене 7500 руб. за 1 шт. (в том числе НДС 1144,07 руб.) по счету-фактуре ООО «Дортехкомплект» от 18.11.2011 № 967.

17) Направлен запрос в СБ РФ о предоставлении выписки по операциям на счетах ООО «ИК-Феникс» № 10-21/013399. Согласно полученному ответу операции по счету проводились в период с 22.07.2010 по 13.10.2011. За данный период времени по расчетному счету проведены денежные потоки в сумме 395 905 894 руб. Из анализа операций по счету установлено, что в 2010-2011 годах на счет поступали денежные средства на счет от различных покупателей за цемент, видеооборудование, шкафы, бумагу, дизельное топливо и т.д., в том числе от:

- ОАО ИК «Единство» ИНН 3808016906 в качестве оплаты по агентскому договору, по договору займа (руководитель - Непомнящий Олег Алексеевич, который также являлся (является) руководителем и учредителем ООО «Сателлит» ИНН 3811123979);

- ООО «Верхнеленская финансовая компания» ИНН 8506005470 за услуги хранения, экспедирования (директором являлся Василец Юрий Владимирович);

- ООО «Верхнеленская лесопромышленная компания» ИНН 3808175328 за дизельное топливо, запасные части (юридический адрес: г. Иркутск, ул. Декабрьских Событий, 125, 410

- собственником является ОАО ИК «Единство» ИНН 3808016906);

- ООО «СтройСервис» ИНН 3808133800 по договору поставки за продукцию;

- ООО «Востсибэнерго» ИНН 3811117414 по договору;

- ООО «Торгово-финансовый оператор» ИНН 3808129113 оплата по агентскому договору (руководитель и учредитель - Кузнецов Игорь Михайлович);

- ООО «СанКоммерсГрупп» ИНН 3811106973 по договору процентного займа.

Поступившие денежные средства перечислялись:

- ОАО ИК «Единство» ИНН 3808016906 за аренду помещения, по агентскому договору, в виде возврата ошибочно перечисленных сумм, в виде оплаты по договору;

- ЗАО «Иркутскоблгаз-проект» ИНН 3808117848 по договору купли-продажи ценных бумаг (директором являлся Инхиреев Василий Геннадьевич, работником являлся Василец Юрий Владимирович);

- ООО «Финансовая аренда-Иркутск» ИНН 3808158153 по договору купли-продажи ценных бумаг (юридический адрес: 664025, г. Иркутск, ул. 5-й Армии, 48,3 собственником является ООО «Сателлит» ИНН 3811123979; ранее был юридический адрес: г. Иркутск, ул. Декабрьских Событий, 125 - собственником является ОАО ИК «Единство» ИНН 3808016906);

- ООО «Финансовая аренда - транспорт» ИНН 3808158234 - оплата по договору займа (юридический адрес: 664025, г. Иркутск, ул. 5-й Армии, 48,3 - собственником является ООО «Сателлит» ИНН 3811123979; ранее был юридический адрес: г. Иркутск, ул. Декабрьских Событий, 125, 324 - собственником является ОАО ИК «Единство» ИНН 3808016906); руководитель и учредитель Файберг Алексей Александрович, который ранее являлся сотрудником ООО «Финансовая аренда - управляющая компания» ИНН 3810047901; в настоящее время организация находится в процессе реорганизации в форме присоединения к нему других юридических лиц (согласно данным базы федерального информационного ресурса);

- ООО «Финансовая аренда - спецтехника» ИНН 3810047309 - оплата по договору займа (юридический адрес: 664025, г. Иркутск, ул. 5-й Армии, 48,3 - собственником является ООО «Сателлит» ИНН 3811123979; учредитель - Мартынович Екатерина Юрьевна (ранее являлась руководителем), руководитель - Бондарчук Наталья Викторовна, которые ранее являлись сотрудниками ООО «Финансовая аренда - управляющая компания» ИНН 3810047901;

- ООО «Верхнеленская финансовая компания» ИНН 8506005470 оплата за технику по договору (директором являлся Василец Юрий Владимирович);

- ООО Управляющая компания «Форум» ИНН 3808118834 за оборудование;

- ООО Трастовая компания «Единство» ИНН 3808102143 по договору купли-продажи ценных бумаг (руководитель - Непомнящий Олег Алексеевич, учредитель - Кузнецов Игорь Михайлович, ранее руководителем и главным бухгалтером являлся Дошин Михаил Петрович, который получал доходы в 2010 году от ОАО ИК «Единство», являлся учредителем ООО «Сателлит» ИНН 3811123979). Организация ООО Трастовая компания «Единство» ИНН 3808102143 ликвидирована 17.09.2013;

- ООО «Торгово-финансовый оператор» ИНН 3808129113 за товар по договору поставки (руководитель и учредитель - Кузнецов Игорь Михайлович);

- ООО Управляющий комплекс «ПНГ» ИНН 3808161149 по договору поставки (директором является Степура Елена Александровна, также является учредителем и сотрудником ООО Финансовая аренда - управляющая компания ИНН 3810047901);

- ИП Инхирееву Николаю Васильевичу ИНН 380900032082 за услуги автотранпорта;

- ООО «СтройСервис» ИНН 3808133800 возврат по договору поставки, оплата по договору поставки.

Таким образом, операции по расчетному счету представляют собой движение денежных средств между взаимозависимыми организациями и физическими лицами и свидетельствуют об отсутствии реального осуществления предпринимательской деятельности, вид которой определить невозможно ввиду неоднозначности ассортимента приобретаемых и реализуемых товаров (работ, услуг).

В отношении ООО «СтройСервис» ИНН 3808133800 инспекцией проводились мероприятия налогового контроля при проведении выездной налоговой проверки ООО «Техномир» ИНН 3810316047.

Инспекцией был направлен запрос в МИФНС России № 17 по Иркутской области от 24.09.2013 № 10-23/016844@ о предоставлении информации (регистрационного дела) в отношении ООО «СтройСервис» ИНН 3808133800. Согласно полученному ответу от 10.10.2013 № 04-11/08010, в соответствии с выпиской из единого государственного реестра юридических лиц ООО «СтройСервис» 27.04.2012 прекратило деятельность путем реорганизации в форме присоединения к ООО «ЛиноТех» ИНН 3525142466. ООО «ЛиноТех» является правопреемником ещё 16 организаций.

Согласно федеральной базе единого государственного реестра юридических лиц, с 01.04.2013 ООО «ЛиноТех» прекратило деятельность при присоединении к ООО «ТехСтрой» ИНН 3525259288. ООО «ТехСтрой» находится в процессе реорганизации в форме присоединения к другому юридическому лицу. ООО «Гейм» имеет право без доверенности действовать от имени ООО «ТехСтрой».

Инспекцией был направлен запрос в Межрайонную ИФНС России № 11 по Вологодской области о предоставлении информации от 30.01.2014 № 110-21/001458@ в отношении ООО «ЛиноТех» ИНН 3525142466. Согласно полученному ответу от 18.02.2014 № 16-06-02/02076дсп@ ООО «ЛиноТех» снято с учета 01.04.2013, причина снятия с учета - реорганизация при присоединении. Последняя отчетность представлена за 2010 год - декларация по УСН, согласно которой сумма полученных доходов - 1 366 303 руб., сумма исчисленного налога за 2010 год - 81 978 рублей. Сведения о подразделениях, о транспорте, имуществе, ККТ отсутствуют.

В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в Межрайонную ИФНС России № 11 по Вологодской области направлено поручение об истребовании документов от 26.09.2013 № 10-23/17347 у ООО «ТехСтрой» ИНН 3525259288 КПП 352501001 (правопреемник ООО «ЛиноТех» ИНН 3525142466) по взаимоотношениям ООО «Техномир». Согласно полученному уведомлению от 15.10.2013 № 14934 ООО «ТехСтрой» было выставлено требование о предоставлении документов (информации) от 26.09.2013 № 22599. Документы на требование ООО «ТехСтрой» в указанный срок не представило. Адрес регистрации ООО «ТехСтрой» является «массовым», последняя отчетность в налоговый орган представлена 20.07.2012 - декларация за 2 квартал 2012 года.

Инспекцией был направлен запрос в Межрайонную ИФНС России № 11 по Вологодской области о предоставлении информации № 10-21/001459@ в отношении ООО «ТехСтрой» ИНН 3525259288. Согласно полученному ответу № 16-06-02/02075дсп@ ООО «ТехСтрой» снято с учета 10.10.2013, причина снятия с учета - реорганизация при присоединении. Сведения о подразделениях, о транспорте, имуществе, ККТ отсутствуют.

Из анализа налоговой отчетности, представленной ООО «ТехСтрой» за 2011 -2012 годы, выявлено следующее:

- данное лицо представляло налоговые декларации по НДС за 2, 3, 4 кварталы 2 011 года, 1, 2 кварталы 2012 года с минимально начисленными суммами налога, заявляло налоговые вычеты по налогу в размере более 98%,

- налогооблагаемая прибыль за 2011 год отражена в размере 47 000 руб., сумма исчисленного налога на прибыль 9 400 руб., налогооблагаемая прибыль за 6 месяцев 2012 года отражена в размере 83 728 руб., сумма исчисленного налога на прибыль 16 746 рублей.

Согласно информации, имеющейся в инспекции, ООО «Гейм» ИНН 3528151677 с момента постановки на учет отчетность не представляется. Сведения о наличии имущества, транспортных средствах организации отсутствует, численность работников - 0 человек. Расчетные счета организации закрыты. Руководитель организации Белов Дмитрий Николаевич. Адрес: 160022, г. Вологда, ул. Ярославская, 40, А, 58. По указанному адресу: г. Новосибирск, ул. Планировочная, 18/1 расположено 5-этажное административное здание. Собственниками этого здания являются 9 юридических лиц и 25 физических лиц, много арендаторов. ООО «Гейм» имеет признаки «лже-миграции».

Инспекцией был направлен запрос в ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска о предоставлении информации № 10-23/017954@. Согласно полученному ответу от 16.10.2013 № 19-12/07834дсп@ до момента снятия с учета, ООО «СтройСервис» находилось на общей системе налогообложения, Последняя налоговая отчетность представлена за 1 квартал 2012 года, с 21.04.2008 по 09.12.2011 руководителем и учредителем являлся Васильев Дмитрий Александрович.

Из анализа налоговой отчетности, представленной ООО «СтройСервис» за 2011-2012 годы, выявлено, что данное лицо представляло налоговые декларации по НДС за 1 - 4 кварталы 2010 года, 1 -4 кварталы 2011 года с минимально начисленными суммами налога, заявляло налоговые вычеты по налогу в размере более 99%.

Согласно представленной отчетности среднесписочная численность ООО «СтройСервис» за 2009-2012 годы составляла 1 человек. В соответствии с учетными данными имущество, транспорт, обособленные подразделения, а также зарегистрированные ККТ у ООО «СтройСервис» отсутствовали. Юридический адрес: 664007, г. Иркутск, ул. Фридриха Энгельса, 8, 313 (является адресом «массовой» регистрации).

Согласно протоколу осмотра от 26.05.2011 № 243, на предмет местонахождения ООО «СтройСервис» по адресу: г. Иркутск, ул. Ф.Энгельса, 8, установлено, что по данному адресу находится восьмиэтажное административное здание, собственником помещения (офис №313) является ЗАО «Агрострой» ИНН 3808108191 (имеет 371/1000 доли в праве собственности здания). В ходе обследования и опросе представителя собственника помещения А.П. Ждановой установлено, что собственник здания ЗАО «Агрострой» договор аренды с ООО «СтройСервис» не заключало, гарантийное письмо не выдавало. ООО «СтройСервис» по данному адресу деятельность не осуществляет. Фактическое местонахождение ООО «СтройСервис» не известно. Согласно сведениям собственника здания по адресу: г. Иркутск, ул. Ф.Энгельса, 8, ПК ПО «Иркутскагростройпроект» ИНН 3808054549 (имеет 629/1000 доли в праве собственности здания) ООО «СтройСервис» никогда не являлось арендатором нежилого помещения, расположенного в части здания, принадлежащей ПК ПО «Иркутскагростройпроект» по адресу: г. Иркутск, ул. Ф.Энгельса, 8 и договор аренды с ООО «СтройСервис» никогда не заключался.

Сведениями о фактическом местонахождении ООО «СтройСервис» инспекция не располагает.

Инспекцией были направлены:

- запрос в Иркутское Городское отделение № 8586 о предоставлении выписок по операциям на счетах ООО «СтройСервис». При анализе выписки установлено, что по расчетному счету за период времени с 18.01.2010 по 20.04.2012 проведены денежные потоки объемом 399 918 тыс. рублей. Денежные средства поступают на расчетный счет за услуги, дизельное топливо, ГСМ, ремонтные работы, погрузочно-разгрузочные работы, услуги перевозки, услуги спецтехники, ремонт аппаратуры, оборудование, материалы, запасные части, вентиляционные работы, услуги лесопереработки. Расходные операции, свидетельствующие о реальном осуществлении какой-либо деятельности (не оплачиваются общехозяйственные расходы, не осуществляются коммунальные платежи, услуги телефонной связи и т.д.) не проводятся. За период с 18.01.2010 по 20.04.2012 денежные средства в размере 58 575 тыс.рублей перечислено на расчетный счет ООО «ИК - Феникс», 33 413 тыс.рублей перечислено на расчетный счет ООО «Пантеон» ИНН 3849014619;

- запрос в филиале «Иркутский» ОАО ВЛБАНК о предоставлении выписок по операциям на счетах ООО «СтройСервис». При анализе выписки установлено, что по расчетному счету открытому за период с 28.02.2011 по 30.01.2012 проведены денежные потоки объемом 49 465 тыс. рублей. Расходные операции, свидетельствующие о реальном осуществлении какой-либо деятельности (не оплачиваются общехозяйственные расходы, не осуществляются коммунальные платежи, услуги телефонной связи и т.д.) не проводятся. За период с 28.02.2011 по 30.01.2012 денежные средства в размере 48 млн. рублей (что составило 97% от общего оборота денежных средств) перечислено на расчетный счет ООО «Снабтек» ИНН 3814015097 в ОАО АКБ «Радиан».

Инспекцией был направлен запрос в ОАО АКБ «Радиан» № 4530 о предоставлении выписок по операциям на счетах ООО «Снабтек». Согласно выписке движения по расчетному счету ООО «Снабтек» установлено, что за период с 11.01.2011 по 08.07.2011 проведены денежные потоки объемом 76 043 тыс. рублей. Расходные операции, свидетельствующие о реальном осуществлении какой-либо деятельности (не оплачиваются общехозяйственные расходы, не осуществляются коммунальные платежи, услуги телефонной связи и т.д.) не проводятся. Списание поступивших денежных средств производится транзитом на счета ряда юридических и в кассу организации. Так, за период с 11.01.2011 по 08.07.2011 денежные средства в размере 16 707 тыс.рублей, что составило 22% от общего оборота денежных средств перечислены в кассу организации с назначением платежа «выдача на другие цели», 49 591 тыс. рублей, что составило 65% от общего оборота денежных средств перечислено на счета юридических лиц: ООО «Берег» ИНН 3814015080, ООО «Дана» ИНН 3849006738, ООО «Линкор» ИНН 3849007178, ООО «Торгстройлюкс» ИНН 3811136223.

Инспекцией были направлены запросы:

- в ОАО АКБ «Радиан» о предоставлении выписок по операциям на счетах ООО «Берег», ООО «Дана», ООО «Линкор» ООО «Техстройлюкс».

Согласно выпискам движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Берег», ООО «Дана», ООО «Линкор», ООО «Спецтехноресурс», ООО «Торгстройлюкс», поступившие на расчетные счета денежные средства списываются в кассы организаций: ООО «Берег», ООО «Дана», ООО «Линкор», ООО «Торгстройлюкс».

Из анализа операций по счету ООО «ИК-Феникс» в СБ РФ установлено, что в 2010-2011 годах на счет поступали денежные средства от ООО «Технопарк» в виде оплаты в качестве агентского вознаграждения по договору от 05.03.2010 № 03, оплаты за автобетоносмесители. Агентское вознаграждение от ООО «Технопарк» ИНН 3808170922 за 2010 год поступило на счет в сумме 1783400 руб., за 2011 год - в сумме 5674550 руб. При этом ООО «Технопарк» не представило агентский договор, на основании которого производило перечисления в адрес ООО «ИК-Феникс» в 2010-2011 годах, а также платежные поручения по перечислению агентского вознаграждения в адрес ООО «ИК-Феникс», которые были истребованы у ООО «Технопарк» по требованию, выставленному на основании поручения в ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска от 08.10.2013 № 10-23/17465.

Денежные средства, полученные от ООО «Сетевая компания «Иркут» по платежному поручению от 12.07.2011 № 2150 на сумму 980000 руб. в качестве оплаты за минипогрузчик одноковшовый фронтальный DIGGER SSL 5700, перечислены 14.07.2011 ООО «Технопарк» в сумме 970000 руб. в качестве оплаты по счету № 539 от 14.07.2011. Денежные средства, полученные от ООО «Сетевая компания «Иркут» по платежным поручениям от 27.07.2011 №2376 на сумму 420000 руб. за минипогрузчик, от 12.07.2011 № 2151 на сумму 302400 руб., от 09.08.2011 № 2591 на сумму 129600 руб. перечислены ООО «Сателлит» ИНН 3811123979.

18) Направлен запрос в ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска о представлении информации (документов) в отношении ООО «Сателлит». Получен ответ от 29.11.2013 № 09-19/ 016501 дсп@, согласно которому данная организация применяла общий режим налогообложения. Последняя налоговая декларация по налогу на прибыль была представлена за 9 месяцев 2011 года, налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость была представлена за 3 квартал 2011 года, бухгалтерская отчетность за 9 месяцев 2011 года. Среднесписочная численность работников организации за 2009 года составила 1 человек, за 2010 год - 1 человек, за 2011 год - 1 человек. Основной вид деятельности: код ОКВЭД 67.122 Деятельность по управлению ценными бумагами. Сведениями о наличии недвижимого имущества, транспортных средств инспекция не располагает. ООО «Сателлит» ИНН 3811123979 состояло на учете в ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска с 19.09.2008. Юридический адрес: 664025, г. Иркутск, ул. 5-й Армии, 48. ООО «Сателлит» с 26.06.2009 является собственником нежилого помещения, находящегося по адресу: 664025, г. Иркутск, ул. 5-й Армии, 48, 3. С 25.11.2011 организация снята с учета в инспекции, причина снятия с учета изменение места нахождения организации. С 01.08.2011 руководителем и главным бухгалтером является Жигарь Илья Алексеевич. С 19.09.2008 по 17.05.2011 и с 19.07.2011 по 31.07.2011 директором являлся Непомнящий Олег Алексеевич. Учредителями в разное время являлись: Непомнящий Олег Алексеевич, Инхиреев Василий Геннадьевич, Дошин Михаил Петрович.

В соответствии со ст. 90 НК РФ должностным лицом налогового органа были направлены повестки о вызове на допрос свидетеля: Непомнящему Олегу Алексеевичу, Инхирееву Василию Геннадьевичу, однако данные лица для допроса в качестве свидетелей не явились.

19) Направлен запрос в ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска о представлении информации (документов) в отношении ООО «Сателлит» от 23.10.2013 №10¬23/018667@. Получен ответ от 29.10.2013 № 19-12/08065дсп@, согласно которому ООО «Сателлит» на налоговом учете в инспекции состоит с 25.11.2011. Находится на общей системе налогообложения, последняя налоговая отчетность представлена за 3 квартал 2013 года; согласно представленной отчетности среднесписочная численность организации за 2009-2012 годы составила 1 человек. В соответствии с учетными данными транспорт, филиалы, а также зарегистрированные в инспекции ККТ у ООО «Сателлит» отсутствуют.

20) Допрошен в качестве свидетеля Жигарь Илья Алексеевич (протокол допроса от №10-13.17/1), свидетель пояснил следующее: имеет высшее образование, юрист. Работал в ООО «Основной приоритет», должность как называлась точно должность, по его мнению, специалист фондового рынка; период - примерно 2008-2011 годы. С июля 2011 года является директором ООО «Сателлит», с 01.02.2013 имеет работу по совместительству в ОАО ИК «Единство» в качестве руководителя отдела дилерских операций. В качестве руководителя ООО «Сателлит» открывал счета в ВТБ - 24 (в настоящее время счет закрыт) и в КБ «Восточный экспресс». Фактическое местонахождение (юридический адрес) организации ООО «Сателлит» за весь период существования организации: г. Иркутск, ул. 5-й Армии, 48, номер офиса указать не смог (ранее г. Иркутск, ул. Омулевского, 22). Стационарный телефон есть, номера не знает, так как им не пользуется. Фактически организация занимается: 1) сделками с ценными бумагами; 2) сдачей в аренду 100% площади помещения, находящего в собственности по адресу: г. Иркутск, ул. 5-й Армии, 48 ООО «Финансовая аренда-оборудование» (отношения были налажены до его прихода); 3) куплей-продажей ценных бумаг на бирже. Контакты со всеми клиентами были налажены до его прихода. Как клиенты находили фирму, он не знает, узнавали друг от друга, рекламы не было. К ним обращались клиенты с просьбой приобрести простые векселя СБ РФ, что они и делали, то есть работали под заказ, сразу после покупки у СБ РФ передавали их покупателям - юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям. Физические лица без статуса ИП в качестве покупателей не выступали. Данные векселя приобретались у СБ РФ на основании договоров купли-продажи. В соответствии с актом приема-передачи ООО «Сателлит» передавало векселя покупателям. Кто и когда предъявлял векселя к погашению, он не знает, его это не интересовало. ООО «Сателлит» ставило на векселях индосамент, то есть передавали право предъявлять векселя своим покупателям. Все платежи были безналичными, то есть сумма поступала на счет ООО «Сателлит», которая в последствии переводилась в адрес СБ РФ. Реализовывали векселя они с дисконтом около 5/100 процента. В настоящий момент деятельность по купле-продаже векселей не осуществляется, в связи с невозможностью достичь соглашения по всем вопросам, которые бы устраивали обе стороны и закрытием счета в СБ РФ. Кроме того, в организацию звонили физические лица с сообщением о том, что у них имеются векселя СБ РФ и предлагали их приобрести, ООО «Сателлит» приобретало векселя с дисконтом и далее предъявляло к оплате СБ РФ по номинальной стоимости. Таким образом, доходом организации являлся только дисконт. Оплата также производилась безналичным путем. Численность работников ООО «Сателлит» в 2008-2012 годах равнялась 1 человеку (директор), сотрудников не было. Поставщиками организации являлись только физические лица - Сафронова, Шварц. Других не помнит. Покупателями ООО «Олимп», ООО «НиКо», ООО «Эдельвейс», ООО «СК «Жемчужина», ИП Зайцев, ИП Соловьева, ООО «ИК Феникс», ООО «ПромСервисСтрой». Отношения с ООО «Инвестиционная компания - Феникс» были установлены до свидетеля прихода в компанию. В период его пребывания в должности было совершено несколько сделок купли-продажи ценных бумаг с данной организацией. Какими видами деятельности занималось. Для каких целей ООО «Инвестиционная компания - Феникс» приобретало у ООО «Сателлит» ценные бумаги не знает, векселя были переданы руководителю, ф.и.о не помнит. Из организаций ООО «Регион-Иркутск», ООО УК «Жемчужина», ЗАО «Афина-Паллада», ООО ТК «Единство», ОАО ИК «Единство» знакома организация ОАО ИК «Единство», он там работает с 01.02.2013. В ОАО ИК «Единство» директором является Непомнящий Олег Алексеевич, с которым он знаком лично. ООО «Сателлит» приобретало в 2010-2011 годах ценные бумаги - векселя СБ РФ у физических лиц (Сафроновой, Шварц и других), которые были выданы на имя на ОАО ИК «Единство». Как эти векселя попали к этим физическим лицам, он не знает.

21) направлено поручение в ИФНС по Правобережному округу г. Иркутска об истребовании документов (информации) № 10-23/17670 у ООО «Сателлит» всех документов по взаимоотношениям с ООО «ИК-Феникс». ООО «Сателлит» представило: договоры на покупку-продажу ценных бумаг (векселей), акты приема-передачи коммерческих векселей с ООО «ИК-Феникс», договоры выдачи простых (дисконтных) векселей СБ РФ с Сберегательным банком Российской Федерации, акты приема-передачи векселей СБ РФ, простые векселя, платежные поручения, подтверждающие перечисление ООО «ИК-Феникс» денежных средств в адрес ООО «Сателлит», и перечисление денежных средств ООО «Сателлит» в адрес СБ РФ, акт сверки взаимных расчетов между ООО «ИК-Феникс» и ООО «Сателлит», реестр 14 реализованных ценных бумаг в адрес ООО «ИК-Феникс» (векселей) за 2010-2011 годы, карточку субконто по контрагенту ООО «ИК-Феникс» за период с 01.01.2010 по 31.12.2012, согласно которому взаимоотношения с ООО «ИК-Феникс» по обороту векселей осуществлялись с 07.09.2010 по 12.09.2011 на общую сумму 40 879 851 руб.

22) направлен запрос в СБ РФ №10-21/38894 о предоставлении выписок по операциям на счетах ООО «Сателлит». При анализе выписки банка установлено, что денежные средства поступают на счет от: различных юридических лиц по договорам купли-продажи ценных бумаг (векселей), различных физических лиц на покупку векселей, в том числе Зайцева Руслана Викторовича, Соловьевой Татьяны Анатольевны, Сафроновой Оксаны Анатольевны, ООО «ИК-Феникс» по договору купли-продажи ценных бумаг (векселей), ОАО ИК «Единство» по агентскому договору за Непомнящего О.А., в виде возврата ошибочно перечисленных средств, ИГО СБ РФ № 8586 в виде оплаты векселей, ООО «СтройСервис» по договору купли-продажи ценных бумаг, ООО «СК «Жемчужина» ИНН 3808215838 по договору купли-продажи ценных бумаг. Перечисляются денежные средства: различным физическим лицам по договорам, ОАО ИК «Единство» по письму Непомнящего О.А. для зачисления на договор комиссии, ИГО СБ РФ № 8586 на покупку простых векселей.

23) направлен запрос в банк ОАО «Восточный экспресс» № 10-21/018665 о предоставлении выписок по операциям на счетах ООО «Сателлит». Из выписки по счету следует, что поступления на счете состоят из операций по зачислению денежных средств от ИГО СБ РФ № 8586 в виде оплаты векселей. Перечисляются денежные средства: различным физическим лицам за предъявление к оплате векселей, в том числе Шишкину Павлу Сергеевичу, Комовой Ольге Алексеевне, Родионенковой Татьяне Григорьевне, Савченко Антону Александровичу, Кузнецову Евгению Сергеевичу.

24) направлен запрос в банк ВТБ-24 (ЗАО) № 10-21/018664 о предоставлении выписок по операциям на счетах ООО «Сателлит». Согласно выписке операции по счету проводились с 01.11.2011 по 26.12.2011. Обороты по счету за данный период составили 94 610 550 руб. Поступления на счете состоят из операций по зачислению денежных средств от ИГО СБ РФ № 8586 в виде оплаты векселей. Перечисляются денежные средства различным физическим лицам за предъявление к оплате векселей, в том числе Зайцеву Руслану Викторовичу, Соловьевой Татьяне Анатольевне, Курковой Алле Александровне, Болдыревой Надежде Юрьевне, Вильгельм Елене Николаевне, Шварц Роману Леонидовичу, Сорокину Алексею Васильевичу, Степанову Анатолию Владимировичу, Иванченко Артему Юрьевичу.

25) направлено поручение в Межрайонную ИФНС № 6 по Хабаровскому краю об истребовании документов (информации) № 10-23/18530 у ЦСКО «Амурский» ОАО «Сбербанк России» всех документов по взаимоотношениям с ООО «Сателлит». В ответ на поручение от банка поступили: договоры выдачи простых (дисконтных) векселей СБ РФ с ООО «Сателлит», акты приема-передачи векселей СБ РФ, простые векселя, платежные поручения, подтверждающие перечисление денежных средств ООО «Сателлит» в адрес СБ РФ, заявления-согласия от физических лиц на обработку персональных данных, доверенности, выданные физическим лицам, акты о решении вопроса досрочной оплаты векселей СБ РФ, платежные поручения, подтверждающие перечисление денежных средств Иркутским городским отделением СБ №8586 в адрес ЗАО Инвестиционная компания «Единство» ИНН 3808016906 за предъявленные к оплате векселя, соглашения о досрочной оплате простого векселя СБ РФ. Векселя предъявлялись в банк для досрочного погашения в течение 2-3 дней от даты выпуска ОАО Инвестиционная компания «Единство». Представителем ОАО Инвестиционная компания «Единство» являлась Фарфудинова Ирина Нургалеевна, действовавшая по доверенностям, выданным на 2010 и 2011 годы генеральным директором ОАО ИК «Единство» Непомнящим Олегом Алексеевичем с правом совершать все юридические действия в Иркутском ГО СБ РФ № 8586, связанные с проведением сделок с простыми векселями.

26) Направлен запрос в МИФНС России № 16 по Иркутской области о представлении информации (документов) в отношении ОАО ИК «Единство» № 10-23/022597@. Получен ответ № 19-09/00440 дсп@, согласно которому ОАО ИК «Единство», сведениями о наличии транспортных средств, обособленных подразделениях инспекция не располагает. Юридический адрес организации: г. Иркутск, ул. Декабрьских Событий, 125. Основной вид деятельности - финансовый лизинг. Согласно декларации по налогу на прибыль организаций за 2010 год доходы от реализации составили 242883696 руб., налоговая база - (-2679024 руб.), то есть результат от деятельности - убыток. Согласно декларации по налогу на прибыль организаций за 2011 год доходы от реализации составили 554323523 руб., налоговая база - (-2380524 руб.), то есть результат от деятельности - убыток. Согласно декларации по налогу на прибыль организаций за 2012 год доходы от реализации составили 579278457 руб., налоговая база - (-8841629 руб.), то есть результат от деятельности - убыток. При этом организацией в 2010-2011 годах перечислялся налог на доходы с физических с доходов, полученных в виде дивидендов от долевого участия физических лиц в деятельности организации. Организация неоднократно привлекалась к ответственности за несвоевременное представление отчетности, непредставление документов по требованию.

Согласно базе данных по поступлению сведений формы 2-НДФЛ в отношении Фарфудиновой Ирина Нургалеевна сведения о выплаченных доходах представлялись только один раз, за 2008 год (сумма дохода - 9196 руб. в УРСА банке (ОАО)).

27) Направлен запрос № 37275 о предоставлении выписок по операциям на счетах ОАО ИК «Единство». Операции по счету состоят из поступлений: на пополнение расчетного счета ОАО ИК «Единство», в виде возвратов займов, ИГО 8586 в виде оплаты за векселя, ООО «ИК-Феникс» в виде оплаты по договору, ООО «СтройСервис» в виде оплаты по договору, ООО «Сателлит» по письму Непомнящего О.А., ООО «Пантеон» ИНН 3849014619 по договору аренды, ООО «СК «Жемчужина» ИНН 3808215838 по договору купли-продажи ценных бумаг, в виде займов от юридических лиц, от различных юридических лиц по договору купли-продажи векселей. Перечисляются поступившие денежные средства на пополнение остатка на счете ОАО ИК «Единство», в виде дивидендов на лицевые счета физических лиц, в виде зачисления на карту Непомнящему Олегу Алексеевичу, в виде зачисления на карты различных физических лиц, в том числе Непомнящей Екатерине Анатольевне по письму Непомнящего О. А., в виде оплаты по агентскому договору различным физическим лицам, ИГО 8586 на покупку векселей, ООО «ИК-Феникс» в виде оплаты по договору, ООО «СтройСервис» в виде оплаты по договору, ООО «СК «Жемчужина» в виде займов, по договору купли-продажи ценных бумаг, ООО «Сателлит» по письму за Непомнящего О.А., ООО «Пантеон» по договору, ООО «Компания Брокеркредитсервис» (вывод денежных средств по генеральному соглашению), ЗАО «Афина-Паллада» (руководитель Непомнящий Олег Алексеевич) по договору займа.

28) Направлен запрос в Иркутский филиал «Нота-банк» ОАО № 38518 о предоставлении выписок по операциям на счетах ОАО ИК «Единство». Операции по счету состоят из поступлений: на пополнение остатка на счете ОАО ИК «Единство», ОАО ИК «Единство» на покупку векселей, на пополнение счета, ИГО 8586 в виде оплаты за векселя, ООО «ИК-Феникс» в виде возврата по договору займа, по договору, ООО «СК «Жемчужина» в виде возврата по договору займа, ООО «Компания Брокеркредитсервис» вывод денежных средств с ММВБ, от различных юридических лиц по договору купли- продажи векселей. Перечисляются поступившие денежные средства: на пополнение расчетного счета ОАО ИК «Единство», ЗАО «Жемчужина Байкала» в виде возврата по договору займа, в виде зачисления на карту Непомнящему Олегу Алексеевичу, в виде зачисления на карты различных физических лиц, в том числе Непомнящей Екатерине Анатольевне по письму Непомнящего О. А., в виде оплаты по агентскому договору различным физическим лицам, ООО «СК «Жемчужина» по договору займа, ООО «Компания Брокеркредитсервис» в виде перечислений на ММВБ по генеральному соглашению.

29) Направлен запрос в филиал «Иркутский» ОАО «Дальневосточный банк» от №38519 о предоставлении выписок по операциям на счетах ОАО ИК «Единство». Операции по счета состоят из поступлений: на пополнение остатка на счете ОАО ИК«Единство», ООО «Компания Брокеркредитсервис» вывод денежных средств по генеральному соглашению, ИГО 8586 в виде оплаты векселей, в виде возврата ошибочно зачисленных сумм; ООО «Сателлит» по письму Непомнящего О.А. Перечисляются поступившие денежные средства в виде зачисления на карту Непомнящему Олегу Алексеевичу, в виде зачисления на карты различных физических лиц, в том числе Непомнящей Екатерине Анатольевне по письму Непомнящего О. А., в виде оплаты по агентскому договору различным физическим лицам, на пополнение остатка на счете ОАО ИК «Единство», ООО «Компания Брокеркредитсервис» в виде перечислений на ММВБ по генеральному соглашению, ООО «Сателлит» за Непомнящего О.А., Инхиреевой Злате Юрьевне в виде оплаты по кредитному договору, Инхирееву Василию Геннадьевичу по договору комиссии, ООО «ИК-Феникс» по договору, ИГО 8586 на погашение кредита.

Таким образом, ООО «Сателлит» и ОАО ИК «Единство» ведут деятельность, направленную на использование финансовых инструментов в виде ценных бумаг, обналичивают денежные средства через физических лиц.

При анализе выписки по операциям на счетах ООО «ИК-Феникс» в СБ РФ (ответ от 29.07.2013 № 96-07/33794) было установлено поступление денежных средств от ООО «Техномир» в виде оплаты по агентскому договору.

В соответствии с данными Единого государственного реестра юридических лиц ООО «Техномир» состоит на учете в Межрайонной ИФНС № 19 по Иркутской области. Руководителем ООО «Техномир» является Мерзликин Евгений Николаевич - с 02.07.2010 (также являлся руководителем и учредителем ООО «Технопарк»).

Межрайонной ИФНС № 19 по г. Иркутску 13.02.2014 закончена выездная налоговая проверка в отношении ООО «Техномир». В ходе выездной налоговой проверки было установлено, что между ООО «Техномир» (принципал) в лице генерального директора Мерзликина Евгения Николаевича и ООО «Инвестиционная компания - Феникс» (агент) в лице генерального директора Супрановича Егора Валерьевича и ООО «СтройСервис» (агент) в лице директора Васильева Дмитрия Александровича были заключены агентские договоры в 2010 и 2011 годах, согласно которым агент обязуется от имени и за счет принципала совершать за вознаграждение привлечение юридических и физических лиц, потенциальных покупателей спецтехники. В рамках выполнения поручения агент обязуется совершать следующие действия: подписывать договоры купли-продажи от имени принципала, передавать товар покупателям в соответствии с условиями заключенных с ними договоров. Принципал обязуется уплатить агенту вознаграждение после выполнения поручения. Расходы, понесенные агентом в связи с выполнением поручения, подтверждаются отчетами агента о выполнении поручения и приложенными к ним документами, подтверждающими факт и размер расходов. Принципал должен выдать агенту доверенность на совершение действий от имени принципала, принять отчет агента, все предоставленные им документы и все исполненные им поручения.

В представленных в налоговый орган по требованию отчетах агента об оказанных услугах спецтехника была отгружена в адрес: ИП Мунько Владимира Ивановича, Фефелова Олега Александровича, ООО «ЛайнСиб Плюс», ООО «Бурят-Терминал», ООО «Балтийский лизинг», ООО «АДСС», ООО «Верхнеленское Речное Пароходство», ООО «Ригель-Сиб», ООО «Рафт Лизинг», ООО «Братское монтажное управление Гидроэлектромонтаж», ОАО «Дорожная служба Иркутской области», ООО «Балтийский лизинг», ОАО «Иркутскгипродорнии», ООО «Верхнеленский деревообрабатывающий комбинат».

Для подтверждения фактических обстоятельств сделки между ООО «Техномир» и ООО «ИК-Феникс» направлены поручения об истребовании документов (информации) покупателям ООО «Техномир», которые согласно отчетам агента были найдены ООО «ИК-Феникс»:

1) В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в Межрайонную ИФНС России № 13 по Иркутской области направлено поручение об истребовании документов (информации) № 10¬23/18091 у Мунько Владимира Ивановича ИНН 381806443802 в отношении взаимоотношений с ООО «Техномир» и ООО «ИК-Феникс». Согласно полученному ответу от 17.12.2013 № 13-10/1036 требование о представлении документов (информации) налогоплательщиком Мунько Владимиром Ивановичем получено по почте 03.12.2013 согласно реестру отслеживания почтовых отправлений, документы не предоставлены.

2) В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в Межрайонную ИФНС России № 12 по Иркутской области направлено поручение об истребовании документов (информации) № 10¬23/18090 у ООО «Агродорспецстрой» в отношении взаимоотношений с ООО «Техномир» и ООО «ИК-Феникс». Согласно полученному ответу от 17.12.2013 № 13-19/004618@ требование о представлении документов (информации) от 23.11.2013 № 13-22/1138 направлено налогоплательщику, документы не представлены.

3) В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в Межрайонную ИФНС России № 1 по Амурской области направлено поручение об истребовании документов (информации) от 19.11.2013 № 10-23/18093 у Фефелова Олега Афанасьевича ИНН 280128548157 вотношении взаимоотношений с ООО «Техномир» и ООО «ИК-Феникс». Согласно полученному ответу

Фефеловым О.А. представлены документы и пояснения по вопросу взаимоотношений с ООО «Техномир», ООО «ИК-Феникс», а именно: паспорт самоходной машины, пояснение, согласно которому: Фефелов О.А., каким образом узнал о поставщике и иную информацию, связанную с поставкой - не помнит из-за большего периода прошедшего времени.

4) В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в Межрайонную ИФНС России № 16 по Иркутской области направлено поручение об истребовании документов (информации) от 24.10.2013 № 10-23/17717 у ООО «ЛайнСиб Плюс» ИНН 3812066730 в отношении взаимоотношений с ООО «Техномир» и ООО «ИК-Феникс». Согласно полученному ответу ООО «ЛайнСиб Плюс» представлены документы и пояснения по вопросу взаимоотношений с ООО «Техномир», ООО «ИК-Феникс», а именно: пояснения по вопросу взаимоотношений с ООО «Техномир» и ООО «ЛайнСибПлюс», согласно которым: в 2010 году у ООО «ЛайнСибПлюс» появилась потребность в приобретении фронтального погрузчика. После поисков, в Интернете нашли компанию ООО «Техномир», которая согласилась поставить необходимую технику - фронтальный погрузчик с бортовым поворотом HYUNDAI HSL850- 7. Одной из причин, повлиявших на выбор ООО «Техномир», явилась стоимость приобретаемой техники и услуг на доставку. Поиском автотехники занимался сотрудник ООО «ЛайнСибПлюс». С ООО «ИК-Феникс» взаимоотношений у ООО «ЛайнСибПлюс» не было, предложений по приобретению автотехники от них не было. Ни с самой компании ООО «ИК-Феникс», ни с гражданином Супрановичем Егором Валерьевичем никаких знакомств и взаимоотношений не было.

5) В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в Межрайонную ИФНС России № 2 по Республике Бурятия направлено поручение об истребовании документов (информации) от 24.10.2013 № 10-23/17719 у ООО «Бурят-Терминал» ИНН 0326011255 в отношении взаимоотношений с ООО «Техномир» и ООО «ИК-Феникс».Согласно полученному ответу № 13-31/06669дсп@ ООО «Бурят-Терминал» представлены документы и пояснения по вопросу взаимоотношений с ООО «Техномир», ООО «ИК-Феникс», а именно пояснения по вопросу взаимоотношений с ООО «Техномир» и ООО «Бурят-Терминал», согласно которым: ООО «Бурят-Терминал» выбирает поставщиков самостоятельно без привлечения третьих лиц. О поставщике автотехники ООО «Техномир», ООО «Бурят-Терминал» узнало из средств массовой информации. Поиском поставщиков занимается заместитель генерального директора по техническим вопросам. Выбор ООО «Техномир» в качестве поставщика автотехники, обоснован ценами ниже, чем у других контрагентов, а также привлекательные условия поставки автотехники (поставка осуществляется за счет поставщика). Взаимоотношений с ООО «ИК-Феникс» ООО «Бурят-Терминал» не имеет, гражданина Супрановича Егора Валерьевича не знает.

6) В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в Межрайонную ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 2 по Санкт-Петербургу направлено поручение об истребовании документов (информации) от 06.11.2013 № 10-23/17946 у ООО «Балтийский лизинг» ИНН 7826705374 в отношении взаимоотношений с ООО «Техномир» и ООО «ИК-Феникс». Согласно полученному ответу № 11/112455-д ООО «Балтийский лизинг» представлены документы и пояснения по вопросу взаимоотношений с ООО «Техномир», ООО «ИК- Феникс», а именно пояснительная записка по вопросу взаимоотношений с ООО «Техномир» и ООО «ИК-Феникс», согласно которой информацию о поставщике ООО «Техномир» предоставил наш клиент - ОАО «Иркутскгипродорнии». Выбор поставщика осуществил клиент и инициатором заключения договора поставки также являлся клиент. ООО «Балтийский лизинг» информацию в отношении ООО «ИК-Феникс» не представило.

7) В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в Межрайонную ИФНС России № 13 по Иркутской области направлено поручение об истребовании документов (информации) №10¬23/17700 у ООО «Верхнеленское Речное Пароходство» ИНН 3818013862_в отношении взаимоотношений с ООО «Техномир» и ООО «СтройСервис».

Согласно полученным ответам ООО «Верхнеленское Речное Пароходство» представлены документы и пояснения по вопросу взаимоотношений с ООО «Техномир», ООО «СтройСервис», а именно пояснительная записка по вопросу взаимоотношений с ООО «Техномир» и ООО «СтройСервис», согласно которой договор с ООО «Техномир» был заключен напрямую, без участия посреднической фирмы. Взаимоотношений с ООО «СтройСервис» не имелось. ООО «Верхнеленское Речное Пароходство» выбрало как поставщика ООО «Техномир» в связи с наиболее интересным ценовым предложением. ООО «Верхнеленское Речное Пароходство» самостоятельно принимает решение по приобретению техники. Решение по приобретению принимает руководство компании.

8) В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в Межрайонную ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска направлено поручение об истребовании документов (информации) от 24.10.2013 № 10-23/17683 у ООО «Ригель-Сиб» ИНН 3812064606 в отношении взаимоотношений с ООО «Техномир» и ООО «СтройСервис».

Согласно полученному ответу № 05-11/10875дсп ООО «Ригель-Сиб» представлены документы и пояснения по вопросу взаимоотношений с ООО «Техномир», ООО «СтройСервис», а именно пояснительная записка по вопросу взаимоотношений с ООО «Техномир» и ООО «СтройСервис», согласно которой ООО «Ригель-Сиб» выбирает поставщиков автотехники самостоятельно, с помощью системы Интернет и рекламы. ООО «Ригель-Сиб» ознакомилось с предложениями компаний поставляющие автотехнику и приняло решение о приобретении автопогрузчика у ООО «Техномир» и комплектующих запасных частей. Критерии отбора поставщиков: представление большого модельного ряда техники с подробным описанием и комплектующих запасных частей, умеренные сроки поставки. Директор ООО «Ригель-Сиб» обратился в фирму ООО «Техномир» самостоятельно и подписал договор поставки на автотехнику 08.10.2010, без участия посреднической фирмы или агента. Все обязательства сторон договора поставки были выполнены в полном объеме. ООО «Ригель-Сиб» не имело взаимоотношений с ООО «СтройСервис» за период с 01.01.2010 по 31.12.2012. ООО «СтройСервис» и конкретно гражданин Васильев Дмитрий Александрович не знакомы и взаимоотношений не было.

9) В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в Межрайонную ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска направлено поручение об истребовании документов (информации) от 24.10.2013 № 10-23/17697 у ООО «Рафт Лизинг» ИНН 3805703273 в отношении взаимоотношений с ООО «Техномир» и ООО «СтройСервис» ИНН 3808133800. Согласно полученному ответу представлены документы и пояснения по вопросу взаимоотношений с ООО «Техномир», ООО «СтройСервис», а именно пояснительная записка по вопросу взаимоотношений с ООО «Техномир» и ООО «СтройСервис» согласно которой: В ООО «Рафт Лизинг» обращаются клиенты, и присылают запрос с выбранным ими поставщиком. Специалист, принявший заявку, проверяет сайты и клиентские базы по поставщику, указанному лизингополучателем. Юристы запрашивают все необходимые документы, служба безопасности проверяет на наличие судебных разбирательств. Поиском поставщиков автотехники ООО «Рафт Лизинг» не занимается. Лизингополучатель сам выбирает поставщика, с которым хочет работать. В ООО «Рафт Лизинг» обратилась компания ООО «Братское монтажное управление Гидроэлектромонтаж», предложив в качестве поставщика компанию ООО «Техномир». С ООО «СтройСервис» не знакомо, взаимоотношений не было, с предложением приобрести автотехнику не обращалось, гражданин Васильев Дмитрий Васильевич не знаком. Договор с ООО «Техномир» был заключен с участием ООО «Братское монтажное управление Гидроэлектромонтаж».

10) В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в Межрайонную ИФНС России по Центральному округу г. Братска Иркутской области направлено поручение об истребовании документов (информации) от 24.10.2013 № 10-23/17691 у ООО «Братское монтажное управление Гидроэлектромонтаж» ИНН 3823008280 в отношении взаимоотношений с ООО «Техномир» и ООО «СтройСервис». Согласно полученному ответу от 06.11.2013 № 03-04-01/19780 ООО «Братское монтажное управление Гидроэлектромонтаж» представлены документы и пояснения по вопросу взаимоотношений с ООО «Техномир», ООО «СтройСервис» ИНН 3808133800, а именно пояснительная записка по вопросу взаимоотношений с ООО «Техномир» и ООО «СтройСервис», согласно которой ООО «Братское монтажное управление Гидроэлектромонтаж» самостоятельно выбирает поставщиков автотехники. Критерием отбора является цена, дилерское обслуживание и территориальное расположение. Поиском поставщиков занимается начальник ПТО и начальник участка механизации. Критерии, по которым был выбран ООО «Техномир» - территориальное расположение и цена. О данном поставщике узнали через интернет. Финансовых взаимоотношений с ООО «СтройСервис» не было и эта организация не знакома. Так же не знаком и Васильев Дмитрий Александрович. Договор с ООО «Техномир» заключался напрямую.

11) В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в Межрайонную ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска направлено поручение об истребовании документов (информации) от 24.10.2013 № 10-23/17679 у ОАО «Дорожная служба Иркутской области» ИНН 3808166080 в отношении взаимоотношений с ООО «Техномир» и ООО «СтройСервис». Согласно полученному ответу ОАО «Дорожная служба Иркутской области» представлены документы и пояснения по вопросу взаимоотношений с ООО «Техномир», ООО «СтройСервис», а именно пояснительная записка по вопросу взаимоотношений с ООО «Техномир» и ООО «СтройСервис» согласно которой: в связи со вступлением в действие Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц», тендерный отдел принимает участие в выборе поставщиков товаров, работ, услуг для нужд ОАО «ДСИО» с октября 2012 года. До этого времени подразделения самостоятельно и (или) с привлечением отдела снабжения осуществляли поиск поставщиков и определяли критерии их отбора. Кто был инициатором заключения договора поставки с ООО «Техномир» пояснить не может в связи со сменой руководящего состава. С ООО «СтройСервис» и гражданином Васильевым Дмитрием Александровичем взаимоотношений не было.

В соответствии со ст. 90 НК РФ направлена повестка № 10-15.14/174 о вызове на допрос Кайдаш Андрея Анатольевича. В назначенное время Кайдаш Андрей Анатольевич на допрос не явился.

12) В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в Межрайонную ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 2 по Санкт-Петербургу направлено поручение об истребовании документов (информации) от 06.11.2013 № 10-23/17946 у ООО «Балтийский лизинг» ИНН 7826705374 в отношении взаимоотношений с ООО «Техномир» и ООО «СтройСервис».

Согласно полученному ответу ООО «Балтийский лизинг» представлены документы и пояснения по вопросу взаимоотношений с ООО «Техномир» и ООО «СтройСервис», а именно пояснительная записка по вопросу взаимоотношений с ООО «Техномир» и ООО «СтройСервис», согласно которой: информацию о поставщике ООО «Техномир» предоставил наш клиент - ОАО «Иркутскгипродорнии». Выбор поставщика осуществил клиент и инициатором заключения договора поставки также являлся клиент. ООО «Балтийский лизинг» информацию в отношении ООО «СтройСервис» не представило.

13) В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в Межрайонную ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 2 по Санкт-Петербургу направлено поручение об истребовании документов (информации) от 29.01.2014 № 10-21/18707 у ОАО «Иркутскгипродорнии» ИНН 3808004756 в отношении взаимоотношений с ООО «Техномир» и ООО «СтройСервис».

Согласно полученному ответу ОАО «Иркутскгипродорнии» представлены документы и пояснения по вопросу взаимоотношений с ООО «Техномир» и ООО «СтройСервис», а именно пояснения по вопросу взаимоотношений с ООО «Техномир» и ООО «СтройСервис», согласно которым взаимоотношений с ООО «СтройСервис» и Васильевым Дмитрием Александровичем не было. ОАО «Иркутскгипродорнии» приобретало в 2011 году у ООО «Балтийский лизинг» транспортные средства и спецтехнику в лизинг, ООО «Техномир» выступало продавцом, ООО «Байкальский лизинг» покупателем, ОАО «Иркутскгипродорнии» лизингополучателем.

На основании вышеизложенного покупатели ООО «Техномир», которые отражены в отчетах агента, найденные ООО «СтройСервис» не знают такую организацию как ООО «СтройСервис» и гражданина Васильева Д.А. Кроме того, покупатели ООО «Техномир» поясняют, что нашли поставщика - ООО «Техномир» самостоятельно без каких либо агентов и никто к ним не обращался с предложением приобрести автотехнику у ООО «Техномир».

14) В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в ИФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска от 19.11.2013 № 10-23/18092@, об истребовании документов (информации) у ООО «Верхнеленский деревообрабатывающий комбинат» ИНН 3818026893 в отношении взаимоотношений с ООО «Техномир» и ООО «СтройСервис». Согласно полученному ответу от № 11-14/29937@ выставлено требование о предоставлении документов, документы ООО «Верхнеленский деревообрабатывающий комбинат» не представлены.

В соответствии со ст. 90 НК РФ в ходе проведения выездной налоговой проверки в отношении ООО «Техномир» должностным лицом налогового органа Супрановичу Егору Валерьевичу была направлена по почте повестка № 10-15.14/172 о вызове руководителя ООО «ИК-Феникс», однако свидетель на допрос не явился.

На основании вышеизложенного, сделки по привлечению в качестве агентов ООО «ИК-Феникс» и ООО «СтройСервис» (является контрагентом ООО «ИК-Феникс») нельзя признать реальными. Денежные средства ООО «Техномир» в адрес ООО «ИК-Феникс» и ООО «СтройСервис», а ООО «Технопарк» в адрес ООО «ИК-Феникс» перечисляли формально.

ООО «Технопарк» намеренно сотрудничает с ООО «ИК-Феникс»: перечисляет денежные средства в адрес данной компании для увеличения вычетов и расходов, оформляет реализацию товаров конечным покупателям через ООО «ИК-Феникс» для минимизации выручки. О том, что ООО «Технопарк» сотрудничает с ООО «ИК-Феникс» для получения налоговой выгоды и скрывает данные обстоятельства, свидетельствуют в совокупности следующие факты:

- ООО «Технопарк» ИНН 3808170922 по требованиям налоговых органов в подтверждение взаимоотношений с ООО «ИК-Феникс» не представило агентский договор, агентские отчеты, на основании которых регулярно производило перечисления денежных средств по расчетному счету в адрес ООО «ИК-Феникс» в 2010-2011 годах;

- ООО «Технопарк» ИНН 3808170922 не представило по требованию налогового органа доверенность от 09.08.2011 № 212 на имя Черных Андрея Валерьевича и сообщило, что данная доверенность не выдавалась и журнал регистрации доверенностей не ведется, так как доверенности выписываются в хронологическом порядке в электронном виде в бухгалтерской программе «1С-предприятие». При этом организация не представила информацию о том, на чье имя была выписана доверенность № 212 и распечатку из программы, содержащую информацию о датах, номерах и лицах, на которых оформлялись доверенности. В свою очередь, доверенность от 09.08.2011 № 212 на имя Черных А.В. была распечатана бухгалтерией из программы при проведении допроса Черных Андрея Валерьевича и предъявлена на обозрение должностным лицам налогового органа и свидетелю Черных А.В., но не содержала подписей. При этом свидетель сообщил, что доверенность от 09.08.2011 № 212 была ему выдана для получения товара от транспортной компании. Между тем, грузополучателем товара по транспортной накладной является ООО «ИК Феникс», а не ООО «Технопарк», в связи с чем, работник ООО «Технопарк» мог получать товары от имени ООО «ИК Феникс» по доверенности ООО «Технопарк» только в том случае, если ООО «ИК Феникс» было привлечено в цепочку посредников фиктивно (при этом следует учесть, что на экземпляре транспортной накладной о получении товаров ООО «ИК Феникс» работником ООО «Технопарк» Черных в отметках о выдаче грузов по непонятным суду причинам стоит печать заявителя - ООО СК «Иркут»);

- при проведении допроса Черных Андрея Валерьевича (является учредителем ООО «Технопарк»), свидетель на вопрос «Получали ли Вы по данной доверенности какие-либо товарно-материальные ценности, в том числе переходную плиту для навесного оборудования, щетку дорожную, разбрасыватель противогололедных материалов для ООО Сетевая компания «Иркут» по накладной от 27.07.2011 № кргн-00923?», ничего не ответил, оставив строки для ответа пустыми (вопрос 24 - т.40 л.д.36, 39),

- доставка от поставщика ООО «Технопарк» ИНН 3808170922 в адрес ООО «Инвестиционная компания-Феникс» производилась неустановленным лицом Черкашиным О.Е. (или Черкашиным О.И.). Доверенность на Черкашина О.Е. (или Черкашина О.И.), на основании которой ООО «Технопарк» передало к перевозке груз, общество не представило, в связи с чем у налогового органа отсутствует возможность идентифицировать данное лицо. В сопроводительном письме к документам ООО «Технопарк» указало, что минипогрузчик был передан представителю ООО «Инвестиционная компания-Феникс» Черкашину Олегу Евгеньевичу, хотя в представленных первичных документах нигде не было указано имя и отчество Черкашина полностью. Данный факт свидетельствует о том, что ООО «Технопарк» известно лицо, которое указано в качестве представителя ООО «ИК-Феникс», либо о том, что ООО «Технопарк» располагает доверенностью на Черкашина О.Е. (или Черкашина О.И.), но намеренно не представило ее по требованию.

Таким образом, исходя из доказательств по делу, оцененных в совокупности и взаимной связи, судом первой инстанции сделал правильный вывод о том, что ООО Сетевая компания «Иркут» не приобретало и не могло приобретать у ООО «ИК-Феникс» минипогрузчик «DIGGER SSL 5700, а приобрело данное имущество у ООО «Технопарк»; комбинированную машину КО-560 на шасси КамАЗ-65115-1041-62, а приобрело машину у ООО «ТракЦентр-Иркутск»; переходную плиту для навесного оборудования, щетку дорожную, разбрасыватель противогололедных материалов, а приобрело их у ООО «КомплектСнаб» по оформленным ООО «Технопарк» документам.

При непредставлении налогоплательщиком доказательств обратного, указанное подтверждается с учетом совокупности следующих обстоятельств: ООО СК «Иркут» в 2010 году имело прямые взаимоотношения с ООО «Технопарк» ИНН 3808170922 без посредников по приобретению прицепа тракторного, соответственно проверяемому лицу было известно о существовании ООО «Технопарк», которое является официальным дилером, осуществляет прямые поставки с заводов изготовителей, подбор техники и оборудования в соответствии с технологическими и техническими требованиями потребителя, полную предпродажную подготовку, гарантийный сервис и послегарантийное обслуживание, установку дополнительного оборудования, имеет свой информационный сайт в сети «Интернет»; ООО «ТракЦентр-Иркутск» ИНН 3810046016 имеет свой сайт в сети «Интернет» http://www.truckcentr.ru, согласно которому является официальным представителем ОАО «Нефаз» в Иркутском регионе. Предоставляет услуги по поставке специальной техники на шасси КАМАЗ, поставке прицепной техники российского производства, доработке автомобилей КАМАЗ и установке дополнительного оборудования при заказе автомобиля, комплектованию автомобилей запасными частями из г. Набережные Челны, доставке по регионам РФ. На базе организации создается крупнейший в Восточной Сибири центр прицепной техники; приобретение ТМЦ у ООО «ИК-Феникс» производились в один день с приобретением соответствующих ТМЦ организацией ООО «ИК-Феникс» у реальных поставщиков; согласно акту приема-передачи транспортное средство со стороны ООО «СК «Иркут» от ООО «Инвестиционная компания-Феникс» получил Непомнящих М.В., которому доверенность на получение минипогрузчика была выдана после получения погрузчика, то есть доверенность была оформлена и зарегистрирована в журнале формально после совершения хозяйственной операции; ООО «ИК-Феникс» не получало фактически от ООО «КомплектСнаб» груз (щетка дорожная, разбрасыватель противогололедных материалов, плита переходная для навесного оборудования), так как согласно документам груз получен в г. Иркутске от ООО «КомплектСнаб» (г. Курган) ранее, чем был отправлен с г. Кургана; согласно товарной накладной и транспортной накладной груз принял механик ООО «Сетевая компания «Иркут» Гусев В.В., которому проверяемым лицом не выдавалась доверенность на получение ТМЦ от ООО «Инвестиционная компания-Феникс»; товары были получены ООО «СК Иркут» от ООО «Инвестиционная компания- Феникс» ранее, чем доставлены в адрес грузополучателя ООО «Инвестиционная компания- Феникс» транспортной компанией; груз (щетка дорожная, разбрасыватель противогололедных материалов, плита переходная для навесного оборудования) весом 551 кг и объемом 5010 куб.м., а также минипогрузчик не могли быть доставлены по транспортным документам в квартиру руководителя ООО «ИК-Феникс» по адресу г. Иркутск, ул. Байкальская, 247-166; о прибытии груза было оповещено ООО «Технопарк», а не грузополучатель ООО «Инвестиционная компания-Феникс». Груз от ООО «КомплектСнаб» был получен представителем ООО «Технопарк» и передан ООО «Сетевая компания «Иркут», о чем свидетельствует печать ООО «Сетевая компания «Иркут».

Более того, в результате повторного вызова в налоговый орган на допрос в качестве свидетеля явился Супранович Е.В. (протокол от 16.05.2014 №10-13.17/48 - т.40 л.д.1-13). Из ответов свидетеля Супрановича Е.В. следует, что относительно финансово-хозяйственной деятельности ООО «ИК Феникс», иных учрежденных и руководимых (согласно данных ЕГРЮЛ) им организаций (в т.ч. ООО «Эдельвейс») он, по сути, ничего не знает, в том числе не знает, где располагался офис, хранились документы и печать организации, кто занимался составлением, подписанием и представлением в налоговый орган отчетности ООО «ИК Феникс»; свидетель не помнит контрагента ООО СК «Иркут»; не помнит, какие договора и кем заключались между ООО ИК «Феникс» и ООО СК «ИРКУТ»; не может назвать основных поставщиков и покупателей; не знает производственного процесса осуществления деятельности ООО ИК «Феникс»: где хранился товар, как и кем транспортировался, каким образом передавался от поставщика к покупателям, какими документами и кем оформлялись операции. Не знает также о целях и периодичности снятия денежных средств на нужды предприятия, на приобретение ценных бумаг, предъявлении векселей; не знает лиц, которые подписывали первичные документы ООО ИК «Феникс» в качестве доверенных лиц; при этом свидетель ответил утвердительно на вопрос о личном подписании всех предъявленных на обозрение документов ООО ИК «Феникс» и ООО «Технопарк» и ООО «ТракЦентр- Иркутск».

В рамках проведения дополнительных мероприятий налогового контроля с учетом показаний Супрановича Е.В. налоговым органом вынесено постановление от 05.06.2014 №10-13.12/6 о назначении почерковедческой экспертизы, с которым представитель налогоплательщика ознакомлен 06.06.2014. Экспертизу произвел эксперт ООО «ГРАН- Экспертиза» А.Н. Грамотеев. По результатам проведенной экспертизы составлено заключение от 20.06.2014 №58/06-14 эксперта Грамотеева А.Н., предупрежденного об ответственности за дачу заведомо ложных заключений эксперта по ст.129 НК РФ, ст. 307 Уголовного кодекса РФ, из которой следует, что подписи от имени Супрановича Е.В. в счетах-фактурах, товарных накладных, актах приема-передачи в отношении реализации ООО ИК «Феникс» рассматриваемого в настоящем деле имущества в адрес ООО СК «Иркут», а также подписи Супрановича Е.В. в первичных документах на приобретение этого имущества ООО ИК «Феникс» у ООО «КомплектСнаб», ООО «Технопарк», ООО Торговый дом «Техника» выполнены не Супрановичем Егором Валерьевичем, а иными лицами (т.81 л.д.53-88). Таким образом, Супранович фактически не подписывал ни документы о приобретении соответствующего имущества у третьих лиц, ни документы о его дальнейшей продаже заявителю.

При таких обстоятельствах налоговый орган правомерно уменьшил сумму расходов по налогу на прибыль и вычетов по НДС по эпизоду с ООО ИК «Феникс» на разницу между ценой продажи соответствующего имущества первоначальными продавцами и ценой продажи этого же имущества заявителю.

Такой подход не противоречит п.7 Постановления Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 12.10.2006 №53, в соответствии с которым, если налогоплательщик для целей налогообложения учел операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом, суд определяет объем прав и обязанностей налогоплательщика, исходя из подлинного экономического содержания соответствующей операции.

Соответствующие выписки по расчетным счетам представлены налоговым органом в материалы дела в виде распечаток, а также в электронном виде (т.81 л.д.9-10).

Заявитель апелляционной жалобы полагает, что при выборе контрагентов была проявлена возможная в тот период времени и сложившихся экономических условиях должная осмотрительность и осторожность. Для этого были проверены сведения на официальном сайте ФНС России об актуальности сведений, имеющихся в ЕГРЮЛ и др.

С учетом распределения бремени доказывания и смысла разъяснений, содержащихся в пункте 10 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53, именно на налоговый орган возложена обязанность по доказыванию того, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности.

По мнению апелляционного суда, инспекцией представлены досточные и достоверные доказательства в обоснование своей позиции, тогда как налогоплательщиком указанное не опровергнуто. Проверка сведений на официальном сайте ФНС России об актуальности сведений, имеющихся в ЕГРЮЛ не свидетельствует о проявлении налогоплательщиком должной осмотрительности и осторожности.

Доводы заявителя жалобы о недопустимости представленных в материалы дела результатов почерковедческих экспертиз апелляционным судом отклоняется как несостоятельный.

В соответствии с п.3 ст.95 НК РФ экспертиза назначается постановлением должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку, если иное не предусмотрено НК РФ.

В постановлении указываются основания для назначения экспертизы, фамилия эксперта и наименование организации, в которой должна быть произведена экспертиза, вопросы, поставленные перед экспертом, и материалы, предоставляемые в распоряжение эксперта.

В имеющихся в деле постановлениях о назначении почерковедческих экспертиз основания для назначения экспертиз указаны должностным лицом налогового органа обоснованно, описанные обстоятельства имеют непосредственное отношение к анализу финансово-хозяйственных операций самого налогоплательщика, а исследуемые подписи лиц оформлены на документах, принятых обществом в качестве документального подтверждения этих операций, учитываемых при налогообложении налогом на набавленную стоимость и налогом на прибыль организаций.

Налоговый орган при проведении налоговых проверок вправе привлекать экспертов, при этом объектом таких экспертиз могут быть, в том числе и копии документов (п. 9 постановления Пленума ВАС РФ от 04.04.2014 № 23 «О некоторых вопросах практики применения арбитражными судами законодательства об экспертизе»).

Кроме того, согласно п.5 ст.95 НК РФ эксперт может отказаться от дачи заключения, если предоставленные ему материалы являются недостаточными или если он не обладает необходимыми знаниями для проведения экспертизы.

В соответствии со ст. 16 Федерального закона от 31.05.2001 №73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности» (далее по тексту - 73-ФЗ) эксперт обязан составить мотивированное письменное сообщение о невозможности дать заключение и направить данное сообщение в орган или лицу, которые назначили судебную экспертизу, если поставленные вопросы выходят за пределы специальных знаний эксперта, объекты исследований и материалы дела непригодны или недостаточны для проведения исследований и дачи заключения и эксперту отказано в их дополнении, современный уровень развития науки не позволяет ответить на поставленные вопросы.

Обоснованность заключения эксперта предполагает научную, логическую и методическую грамотность проведенного исследования и изложения его результатов, а также подтверждение выводов эксперта соответствующими фактами и аргументами. Таким аргументом, имеющим объективный характер, служит развернутая характеристика примененных методов и выявленных признаков, а также детальное описание хода и результатов проведенных исследований, ссылки на методики, которыми эксперт руководствовался при разрешении поставленных вопросов; результаты экспериментов и др., если они имеют значение для обоснования выводов; ссылки на иллюстрации, приложения и необходимые пояснения к ним; экспертная оценка отдельных этапов исследования и всех полученных результатов в целом в качестве оснований для формулирования соответствующих выводов по экспертизе. Если на некоторые из поставленных вопросов дать ответы не представилось возможным, то в исследовательской части указываются причины этого.

Суд первой инстанции правильно исходил из того, что экспертные заключения надлежащим образом мотивированы и доказывают те обстоятельства, на которые ссылается налоговый орган в настоящем деле. Из заключения экспертов не следует, что представленные для исследования материалы не признаны экспертом недостаточными и непригодными для идентификации исполнителей подписей. Наличие законных оснований для отвода эксперта из материалов дела не усматривается.

На заявленное ООО «Сетевая компания «ИРКУТ» ходатайство об отводе эксперта Грамотеева А.Н. инспекцией в адрес налогоплательщика было подготовлено письмо от 20.01.2014 № 10-24/000743, в котором изложены мотивированные основания, по которым заявленное ходатайство отклонено. При этом подпунктом 2 п. 7 ст. 95 НК РФ не установлена обязанность налогового органа по безусловному удовлетворению такого ходатайства.

Надлежащая квалификация эксперта Грамотеева А.Н. подтверждается соответствующими документами.

Заключения эксперта вручены налогоплательщику, документы, подтверждающие обладание специальными познаниями эксперта, позволяющие проводить почерковедческие экспертизы, также вручены представителям налогоплательщика.

Налогоплательщиком не представлено допустимых доказательств, опровергающих достоверность экспертизы, проведенной А.Н. Грамотеевым.

В связи с чем довод общества о том, что почерковедческие экспертизы (проведенные в ходе выездной налоговой проверки и в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля) не могут являться доказательствами несоответствия подписей, поскольку отсутствовали надлежащие образцы подписей, не находит фактического подтверждения.

Непроведение почерковедческой экспертизы подписи Зоркина JI.C. на счете-фактуре от 31.12.2010 № С5-1231 не свидетельствует об отсутствии у налогоплательщика выявленных нарушений, поскольку совокупность установленных в ходе проведения выездной налоговой проверки фактов недобросовестного поведения налогоплательщика свидетельствует об отсутствии финансово-хозяйственных взаимоотношений между налогоплательщиком и ООО «Химпромстрой».

Несостоятельны также и доводы налогоплательщика о том, что часть документов, представленных налоговым органом в обоснование законности оспариваемого решения, получена вне рамок выездной проверки, поскольку указанные документы не являются единственными доказательствами получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Иных доказательств, проанализированных судами двух инстанций, достаточно для признания решения налогового органа законным.

Кроме того, в соответствии с п. 2 ст.93.1 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе были запрашивать у иных лиц информацию относительно конкретных сделок. Если такая информация представлена этими лицами в виде документов, то нельзя признать, что налоговый орган нарушил нормы законодательства о налогах и сборах.

Кодекс не установил четких критериев видов истребуемых документов (информации). Информация является более широким понятием, чем документ, к информации относятся любые сведения независимо от формы их представления, а документ - это материальный объект с зафиксированной на нем информацией, в том числе и в виде текста. Таким образом, информация может быть получена, в том числе, путем представления документов, которые являются ее источником.

Обоснованность такого правового подхода подтверждается и волей законодателя, с в соответствии с которой пункт 2 статьи 93.1 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 28.06.2013 №134-ФЗ устанавливает, что в случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке.

Более того, согласно п.26 Постановления Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» в период приостановления действия выездной проверки налоговый орган вправе совершать действия вне территории (помещения) налогоплательщика, если они не связаны с истребованием документов у самого проверяемого лица.

Также несостоятельными признаются и доводы апеллянта о недопустимости доказательств, которые получены налоговым органом до начала выездной налоговой проверки, поскольку запрета на учет данных доказательств при рассмотрении дела о налоговом правонарушении законодательство о налогах и сборах не содержит.

Согласно правовой позиции, изложенной в абзаце 4 пункта 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57, налоговый орган, руководствуясь нормой абзаца второго пункта 4 статьи 101 Кодекса, при рассмотрении материалов налоговой проверки вправе исследовать также документы, полученные в установленном Налоговым кодексом РФ порядке до момента начала соответствующей налоговой проверки.

Пунктом 9 статьи 89 НК РФ предусмотрен перечень оснований для приостановления руководителем (заместителем руководителя) налогового органа проведения выездной налоговой проверки, в том числе для истребования документов (информации) в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 НК РФ, а также установлено, что на период действия срока приостановления проведения выездной налоговой проверки приостанавливаются действия налогового органа по истребованию документов у налогоплательщика, а также приостанавливаются действия налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика, связанные с указанной проверкой.

Таким образом, в указанный период приостанавливаются действия налогового органа по истребованию документов лишь у налогоплательщика и действия налогового органа, связанные с такой проверкой, на территории (в помещении) этого налогоплательщика. Какие-либо ограничения в получении информации от других лиц пункт 9 статьи 89 НК РФ не предусматривает.

Налоговым кодексом Российской Федерации не установлен запрет на вызов налоговым органом свидетелей либо получение информации от других лиц в период приостановления проведения выездной налоговой проверки, а приостановление проведения такой проверки не означает прекращения налоговым органом в этот период всех мероприятий налогового контроля.

Налоговый орган в период приостановления проведения выездной налоговой проверки вправе вызывать свидетелей для дачи ими показаний в помещении налогового органа.

Согласно положениям п.1 ст.90 НК РФ в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.

При этом НК РФ не предусмотрено исключение для вызова в качестве свидетелей работников организации, выездная налоговая проверка которой приостановлена, а также участие представителя налогоплательщика при проведении допроса свидетеля.

Изложенное соответствует п. 26 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации": в период приостановления действия выездной проверки налоговый орган вправе совершать действия вне территории (помещения) налогоплательщика, если они не связаны с истребованием документов у самого проверяемого лица.

Налогоплательщик, ссылаясь на абзац 3 п.26 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, не учитывает положения абзаца 4 данного пункта, согласно которому в то же время налоговый орган не лишен права осуществлять действия вне территории (помещения) налогоплательщика, если они не связаны с истребованием у налогоплательщика документов.

В данном случае налоговым органом деятельность на территории налогоплательщика в период приостановления проверки не осуществлялась, права и законные интересы ООО «Сетевая компания «ИРКУТ» налоговым органом не нарушались.

Налогоплательщик не приводит нормы действующего законодательства о налогах и сборах, которые нарушены налоговым органом, предусматривающие, по его мнению, указание в решении о приостановлении выездной налоговой проверки исчерпывающего перечня планируемых мероприятий и неправомерности проведения таких мероприятий, которые не поименованы в таком решении.

Необоснованным следует признать и ссылки общества в подтверждение своей позиции, относительно сроков и порядка истребования документов (информации) у контрагентов и иных лиц, на Определение ВАС РФ от 21.01.2011 №ВАС-14886/10, Постановление ФАС ВСО от 02.09.2010 №А19-1676/10, поскольку рассмотрены вышестоящими судебными инстанциями дела были при иных фактических обстяотельствах.

Из положений статей 88, 89, 100, 101, 139 НК РФ следует, что право налогового органа осуществлять сбор доказательств, равно как и право налогоплательщика знакомиться с этими доказательствами, представлять возражения против выводов налогового органа и подтверждающие такие возражения доказательства, предоставляются им на всех стадиях осуществления налогового контроля вплоть до вынесения вышестоящим налоговым органом решения по жалобе налогоплательщика на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Как следует из материалов дела, со всеми материалами, полученными налоговым органом за пределами выездной налоговой проверки, но до принятия решения по существу, налогоплательщик ознакомлен (путем представления копий таких документов как в качестве приложений к акту выездной налоговой проверки, так и в дальнейшем, в ходе рассмотрений материалов по акту выездной налоговой проверки), по всем доказательствам имел возможность заявлять возражения (объяснения).

В соответствии с п. 2 ст. 86 НК РФ банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах, (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.

Справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей в банке, справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения мероприятий налогового контроля в отношении этих организаций, индивидуальных предпринимателей.

Пункт 2 ст. 86 НК РФ предусматривает право налогового органа истребовать информацию у банков, не ограничивая налоговые органы в праве истребовать информацию у иных лиц, не являющихся проверяемым налогоплательщиком.

При этом НК РФ не установлена обязанность налоговых органов направлять предусмотренные п. 2 ст. 86 НК РФ запросы через налоговый орган по месту учета налогоплательщика, в отношении счетов которого составлен запрос.

Порядок направления налоговым органом запросов в банк (оператору по переводу денежных средств) о наличии счетов (специальных банковских счетов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах (специальных банковских счетах), о представлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах), справок об остатках электронных денежных средств и переводах электронных денежных средств организаций (индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты) на бумажном носителе, а также формы соответствующих запросов утверждены Приказом Федеральной налоговой службы от 25.07.2012 № ММВ-7-2/518@.

Порядок представления в банки (операторам по переводу денежных средств) документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и представления банками (операторами по переводу денежных средств) информации по запросам налоговых органов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи утвержден Приказом Федеральной налоговой службы от 25.07.2012 N ММВ-7-2/520@.

К мотивировочной части запросов о представлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах) в банке, направляемых налоговыми органами в банки, как на бумажном носителе, так и в электронном виде, применяются общие требования, закрепленные в Приказе Федеральной налоговой службы от 25.07.2012 № ММВ-7-2/518@. Так, мотивировочная часть запроса о представлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах) в банке в качестве основания для направления запроса может содержать ссылку на проведение у организации такого мероприятия налогового контроля, как истребование документов (информации) о проверяемом налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках.

Таким образом, инспекция имела право направить запрос в банк о представлении выписки по операциям на счетах иных лиц в рамках проведения мероприятия налогового контроля - истребования необходимых налоговому органу документов (информации).

На оснвоании изложенного суд апелляционной инстанции полагает, что существенных нарушений порядка проведения проверки и вынесения решения по ее результатам налоговым органом допущено не было. Досудебный порядок урегулирования спора заявителем соблюден.

При таких установленных обстяотельствах суд апелляционной инстанции полагает, что налоговый орган правомерно доначислил налог на добавленную стоимость за 2 и 3 кварталы 2010 года, 1 и 3 кварталы 2011 года в сумме 4 625 212 руб., налог на прибыль за 2010 и 2011 годы в сумме 4 429 775 руб.; начислил пени в сумме 176 466 руб. 24 коп. за неуплату налога на добавленную стоимость, пени в сумме 22092 руб. 55 коп. за неуплату налога на прибыль в федеральный бюджет, пени в сумме 372946 руб.68 коп. за неуплату налога на прибыль в бюджет субъекта РФ; привлек ООО СК «Иркут» к налоговой ответственности в виде штрафа по п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ в сумме 10 790 руб. 10 коп. за неуплату налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2011 года, штрафа по п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ в сумме 44 297 руб. 80 коп. за неуплату налога на прибыль в федеральный бюджет, штрафа по п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ в сумме 398 679 руб. 70 коп. за неуплату налога на прибыль в бюджет субъекта РФ.

Соответствующие расчеты доначисленных налогов, пеней и санкций приведены в оспариваемом решении налогового органа и приложениях к нему, проверены и признаны обоснованными.

Как следует из материалов дела, общество ссылалось на наличие переплат по актам сверок по состоянию на 01.04.2010, 01.07.2010, 01.10.2010, 01.01.2011, 01.04.2011, 01.07.2011, 01.10.2011, 01.01.2012, 01.04.2012, 01.07.2012, 01.10.2012, 01.01.2013, 01.04.2013, 01.10.2013, 01.01.2014, 01.04.2014 (том 80 дела), которые, по мнению налогоплательщика не были учтены налоговым органом при начислении пеней.

Вместе с тем, налоговый орган представил распечатки из лицевых счетов налогоплательщика по НДС и налогу на прибыль, из которых следует, что все внесенные заявителем в бюджет в период с 01.01.2010 по дату принятия оспариваемого решения платежи разнесены налоговым органом верно, в погашение начислений по налогам, самостоятельно исчисленным налогоплательщиком в налоговых декларациях (т.81 л.д.105-138).

Таким образом, наличие неучтенных переплат в ходе рассмотрения дела не установлено. Из выписок по лицевым счетам налогоплательтщика следует, что переплаты изменялись и не носили постоянный характер, поскольку списывались в счет уплаты текущих налогов. Соответственно, эти переплаты не могут влиять в настоящем деле на размер налоговых санкций.

Привлечение к ответственности за неуплату НДС и налога на прибыль произведено налоговым органом с учетом трёхлетнего срока давности, установленного ст.113 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 1 статьи 113 Налогового кодекса РФ срок давности привлечения к ответственности в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных статьей 122 Кодекса, исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено указанное правонарушение.

При толковании данной нормы судам необходимо принимать во внимание, что деяния, ответственность за которые установлена статьей 122 НК РФ, состоят в неуплате или неполной уплате сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий.

Поскольку исчисление налоговой базы и суммы налога осуществляется налогоплательщиком после окончания того налогового периода, по итогам которого уплачивается налог, срок давности, определенный статьей 113 Кодекса, исчисляется в таком случае со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога (п.15 Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 30.07.2013 №57).

Таким образом, правонарушение в виде неуплаты налога на прибыль за 2010 год совершено в 2011 году, налоговый период по налогу на прибыль составляет один календарный год, а соответственно срок давности привлечения к ответственности за неуплату налога на прибыль за 2010 год истек 31.12.2014, в то время как решение о привлечении к ответственности принято до истечения указанного срока.

Аналогичным образом налоговым органом не нарушены сроки давности привлечения к ответственности за неуплату налога на добавленную стоимость за 2 и 3 кварталы 2010 года, 1 и 3 кварталы 2011 года, налога на прибыль за 2011 год.

При таких установленных обстоятельствах суд апелляционной инстанции не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы, доводы которой проверены в полном объеме, но правильных выводов суда первой инстанции не опровергают и не могут быть учтены как не влияющие на законность принятого по делу судебного акта.

Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации безусловным основанием для отмены обжалуемого судебного акта, судом апелляционной инстанции не установлено.

На основании части 3 статьи 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в постановлении арбитражного суда апелляционной инстанции указывается на распределение между сторонами судебных расходов, в том числе судебных расходов, понесенных в связи с подачей апелляционной жалобы.

В соответствии с п. 34 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.07.2014 года №46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах», при обжаловании судебных актов по делам об оспаривании ненормативных правовых актов государственная пошлина для юридических лиц составляет 1500 руб.

При подаче апелляционной жалобы ООО «Сетевая компания «Иркут» не было представлено надлежащего подтверждения уплаты государственной пошлины.

При отсутствии надлежащего доказательства уплаты государственной пошлины за подачу апелляционной жалобы, государственная пошлина подлежит взысканию в федеральный бюджет с ООО «Сетевая компания «Иркут».

В силу части 2 статьи 319 АПК РФ исполнительный лист на основании судебного акта, принятого арбитражным судом апелляционной инстанции, выдается соответствующим арбитражным судом, рассматривавшим дело в первой инстанции, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Четвертый арбитражный апелляционный суд, руководствуясь статьями 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

П О С Т А Н О В И Л:

Решение Арбитражного суда Иркутской области от 5 марта 2015 года по делу №А19-18752/2014 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Сетевая компания «Иркут» (ИНН 3810035487, ОГРН 1043801429737) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 500 руб.

Арбитражному суду Иркутской области выдать исполнительный лист.

Постановление вступает в законную силу с момента его принятия и может быть обжаловано в Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа через арбитражный суд первой инстанции в срок, не превышающий двух месяцев с даты принятия.

Председательствующий Д.В. Басаев

Судьи Д.Н. Рылов

Э.В. Ткаченко