Гражданский кодекс часть 1

Местная религиозная организация Православный Приход храма святой преподобномученицы великой княгини Елисаветы г. Ленинска-Кузнецкого Кемеровской области Кемеровской Епархии Русской Православной Церкви (Московский Патриархат) (далее – заявитель, Организация, Приход) обратилась в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением о признании недействительным решения Государственного учреждения – Кузбасского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (далее – ГУ КРОФСС, Фонд, апеллянт) № 600000728 ПТ от 13.05.2016 о привлечении плательщика страховых вносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Решением Арбитражного суда Кемеровской области от 19 октября 2016 года заявленные требования удовлетворены,решение Государственного учреждения – Кузбасского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал №6) от 13.05.2016 № 60000728 ПТ о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах признано недействительным.

Суд обязал Государственное учреждение – Кузбасское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал №6) устранить нарушение прав и законных интересов Местной религиозной организации Православный Приход храма святой преподобномученицы великой княгини Елисаветы г. Ленинска-Кузнецкого Кемеровской области Кемеровской Епархии Русской Православной Церкви (Московский Патриархат).

Не согласившись с состоявшимся судебным актом, Фонд обратился в Седьмой арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить, принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объеме, указывая на неверное толкование судом норм права, на неполное выяснение обстоятельств.

В обосновании доводов апелляционной Фонд указывает, что деятельность религиозных организаций не включает в себя и не относится к деятельности по социальному обслуживанию населения.

Подробно доводы изложены в апелляционной жалобе.

Заявитель в отзыве на апелляционную жалобу возражает против доводов апеллянта, просит отказать в удовлетворении апелляционной жалобы в полном объеме в связи с законностью и обоснованностью решения суда первой инстанции.

Апеллянт явку своих представителей в судебное заседание не обеспечил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом (суд апелляционной инстанции располагает сведениями о надлежащем извещении).

В порядке части 6 статьи 121, части 3 статьи 156, части 1 статьи 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд счел возможным приступить к рассмотрению апелляционной жалобы в отсутствие представителей апеллянта.

Представитель заявителя в судебном заседании заявила ходатайство об отложении рассмотрения дела в связи принятием Арбитражным судом Западно-Сибирского округа к рассмотрению дела № А27-13219/2016, с аналогичными обстоятельствами, что и в рассматриваемом деле.

Определением от 23.12.2016 рассмотрение дела в порядке части 5 статьи 158 АПК РФ откладывалось до 11 час. 45 мин. 25.01.2017.

В назначенное время апеллянт явку своих представителей в судебное заседание не обеспечил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом (суд апелляционной инстанции располагает сведениями о надлежащем извещении).

В порядке части 6 статьи 121, части 3 статьи 156, части 1 статьи 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд счел возможным продолжить рассмотрение апелляционной жалобы в отсутствие представителей апеллянта.

Определением от 5.01.2017 на основании пункта 2 части 3 статьи 18 АПК РФ произведена замена судьи Кривошеиной С.В. на судью Скачкову О.А., в связи с чем, в соответствии с частью 5 статьи 18 АПК РФ судебное разбирательство произведено с самого начала.

Представитель заявителя в судебном заседании в полном объеме поддержала доводы отзыва на апелляционную жалобу, просила оставить апелляционную жалобу без удовлетворения, решение суда – без изменения.

Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в порядке, установленном статьями 266, 268 АПК РФ, изучив доводы апелляционной жалобы, возражений на нее, заслушав представителя заявителя, исследовав материалы дела, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены или изменения судебного акта.

Как следует из материалов дела заявитель зарегистрирован в качестве страхователя в филиале № 6 Государственного учреждения - Кузбасского регионального отделения Фонда социального страхования 29.06.2009.

30.03.2016 приходом был представлен в ГУ КРОФСС расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2015 год, на основании которого была проведена камеральная проверка установления факта обоснованности применения пониженного тарифа для исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации.

08.04.2016 Фондом был составлен акт камеральной проверки №60000728 ПТ.

Решением от 13.05.2016 №60000728 ПТ заявитель привлечен к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 47 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон №212-ФЗ), действующего в проверяемом периоде, за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов или иного неправильного исчисления страховых взносов в виде штрафа в размере 1 743, 30 руб.

Этим же решением Приходу было предложено уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 8 716, 52 руб., а также были начислены пени в сумме 55, 03 руб.

Не согласившись с решением Фонда, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Удовлетворяя требования заявителя, суд первой инстанции, руководствуясь положениями статьи 12 Федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования», статей 38, 58 Федерального закона № 212-ФЗ, статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации, во взаимосвязи с представленными в материалы дела доказательствами, пришли к выводу о том, что Приход является некоммерческой организацией, осуществляющей деятельность, в том числе в области социального обслуживания населения, которая отвечает критериям социальной направленности, что в соответствии с пунктом 11 части 1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ позволяет применить заявителю пониженный тариф страховых взносов.

Рассмотрев материалы дела повторно в порядке главы 34 АПК РФ, суд апелляционной инстанции соглашается с правильностью выводов суда первой инстанции, отклоняя доводы апелляционной жалобы, исходит из следующих норм права и обстоятельств по делу.

В соответствии с частью 1 статьи 198, частью 2 статьи 201 АПК РФ и пунктом 6 постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» для удовлетворения требований о признании недействительными ненормативных правовых актов и незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов необходимо наличие двух условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту, а также нарушение прав и законных интересов заявителя.

Для признания незаконными действий государственного органа, исходя из содержания части 2 статьи 201 АПК РФ, необходимо установление факта такого действия, то есть совершения соответствующим органом определенных действий при наличии обязанности их совершить в силу закона, противоправности, то есть несоответствия такого действия закону или иному ненормативному акту и нарушения прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской деятельности.

Согласно части 1 статьи 65, части 5 статьи 200 АПК РФ, обязанность доказывания законности совершения оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Заявитель является страхователем в соответствии с Федеральным законом от 16.07.1999 №165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» (далее - Федеральный закон №165-ФЗ).

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 12 указанного закона страхователи обязаны: встать на учет и сняться с учета у страховщика в порядке, установленном федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования; уплачивать в установленные сроки и в надлежащем размере страховые взносы.

Часть 2 статьи 38 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования» (далее Федеральный закон №212-ФЗ) устанавливает обязанность плательщика страховых взносов правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы и представлять в установленном порядке в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам.

При этом в соответствии с Федеральным законом от 03.12.2011 №379-ФЗ, внесшим изменения в часть 1 статьи 58 Федерального закона №212-ФЗ, для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), с учетом особенностей, установленных частями 5.1 -5.3 настоящей статьи, в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности, применяются пониженные тарифы страховых взносов, в том числе в Фонд социального страхования 0% (часть 3.4 статьи 58 Федерального закона №212-ФЗ).

Указанные плательщики страховых взносов применяют тарифы страховых взносов, предусмотренные частью 3.4 настоящей статьи, при условии, что по итогам года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по тарифам страховых взносов, предусмотренным частью 3.4 настоящей статьи, не менее 70 процентов суммы всех доходов организации за указанный период составляют в совокупности следующие виды доходов (пункт 5.1. статьи 58 Федерального закона №212-ФЗ): доходы в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности в соответствии с пунктом 11 части 1 настоящей статьи, определяемых в соответствии с пунктом 2 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации; доходы в виде грантов, получаемых для осуществления деятельности в соответствии с пунктом 11 части 1 настоящей статьи и определяемых в соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации; доходы от осуществления видов экономической деятельности, указанных в подпунктах «р» - «ф», «я.4» - «я.6» пункта 8 части 1 настоящей статьи.

Из пункта 11 части 1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ следует право на применение пониженного тарифа некоммерческими организациями, за исключением государственных (муниципальных) учреждений, зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), с учетом особенностей установленных частями 5.1 - 5.3 настоящей статьи.

Согласно части 5.1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ, указанные в пункте 11 части 1 настоящей статьи плательщики страховых взносов применяют пониженные тарифы страховых взносов при условии, что по итогам года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, не менее 70 процентов суммы всех доходов организации за указанный период составляют в совокупности следующие виды доходов:

1) доходы в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности в соответствии с пунктом 11 части 1 данной статьи, определяемых в соответствии с пунктом 2 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (целевые поступления);

2) доходы в виде грантов, получаемых для осуществления деятельности в соответствии с пунктом 11 части 1 данной статьи и определяемых в соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (гранты);

3) доходы от осуществления видов экономической деятельности, указанных в подпунктах «р» - «ф», «я.4» - «я.6» пункта 8 части 1 данной статьи (научные исследования и разработки; образование, здравоохранение и предоставление социальных услуг; деятельность спортивных объектов, прочая деятельность в области спорта; деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов), деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий, деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников).

В случае, если по итогам расчетного периода применительно к указанному расчетному периоду организация не выполняет условия, установленные пунктом 11 части 1 и частью 5.1 настоящей статьи, такая организация лишается права применять тарифы страховых взносов, предусмотренные частью 3.4 настоящей статьи, с начала периода, в котором допущено несоответствие условиям, указанным в настоящей части. При определении объема доходов организации для проверки соответствия выполнению условий, установленных частью 5.1 настоящей статьи, учитываются целевые поступления и гранты, поступившие и не использованные организацией по итогам предыдущих расчетных периодов (пункт 5.3 статьи 58 Федерального закона №212-ФЗ).

Сумма доходов определяется плательщиками, указанными в пункте 11 части 1 настоящей статьи, по данным налогового учета организации в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом требований части 5.1 настоящей статьи. Контроль за соблюдением условий, установленных пунктом 11 части 1 и частью 5.1 настоящей статьи, осуществляется, в том числе, на основании отчетности, представляемой некоммерческими организациями в соответствии со статьей 15 настоящего Федерального закона (пункт 5.2. статьи 58 Федерального закона №212-ФЗ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 251 НК РФ к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся, в том числе, осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров, а также отчисления на формирование в установленном статьей 324 настоящего Кодекса порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами.

Суд установил, что Приход является некоммерческой организацией, созданной в целях совместного исповедания и распространения православной веры и преследующей определенные ее уставом цели, зарегистрирован в установленном законом порядке, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц по состоянию на 05.04.2016 и применяющей упрощенную систему налогообложения.

Фондом не оспорено и не оспаривалось, что Приход применяет упрощенную систему налогообложения и не имеет доходов от осуществления коммерческой деятельности.

В соответствии с пунктом 3.2 Устава религиозной организации Приход в целях и для достижения своих задач осуществляет, в том числе, и благотворительную деятельность в сфере социального обслуживания детей - сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, пожилых граждан и инвалидов.

Как следует из материалов дела, Приход организовал Православное Сестричество святой перподобномученицы великой княгини Елисаветы, для оказания срочной помощи гражданам в целях улучшения условий их жизнедеятельности. В 2015 году была оказана помощь тяжелобольным людям на дому, малоимущим, а также оказывалась помощь бездомным людям, сиротам, осуществлялась планомерная психолого-педагогическая помощь детям - инвалидам, проживающим в г. Ленинске-Кузнецком и Полысаево. Приход осуществляет сотрудничество с «Социальным приютом для детей и подростков» г.Ленинска-Кузнецкого, с Центром социального обслуживания граждан пожилого возраста и инвалидов г.Полысаево, с Социальным приютом для детей и подростков «Гнездышко» г.Полысаево, Муниципальным учреждением здравоохранения «Городская больница №1» г.Ленинска-Кузнецкого, Муниципальным образовательным учреждением для детей сирот и детей, оставшихся без попечения родителей «Детский дом №3» г.Ленинска-Кузнецкого, Муниципальным учреждением «Дом ребенка» г.Полысаево.

В соответствии с учетной политикой Приход ведет раздельный учет доходов (пожертвований) в разрезе видов деятельности по счету 86 «Целевое финансирование» (пункт 5.1.).

В 2015 году организацией по деятельности в сфере социального обслуживания доходы составили 892 715, 33 руб. 3, по религиозной деятельности - 0 рублей.

Таким образом, доходы от оказания социальных услуг составили более 70% от всехполученных доходов.

Судом учтено, что доля доходов в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности в соответствии с пунктом 11 части 1 статьи 58 Федерального закона №212-ФЗ, определяемых в соответствии с пунктом 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ, превысила 70% суммы всех доходов организации по итогам года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по тарифам страховых взносов, предусмотренным частью 3.4 статьи 58 Федерального закона №212-ФЗ.

На основании изложенного суд пришел к правомерному выводу о том, что заявителем соблюдены требования положений пункта 11 части 1 и части 3.4 статьи 58 Федерального закона №212-ФЗ, в силу чего им правомерно применен пониженный тариф для исчисления и уплаты страховых взносов, поскольку вышеприведенными нормами закона право на применение пониженного тарифа обусловлено характером фактической отраженной в учредительных документах деятельности страхователя.

Доводы Фонда со ссылкой на письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 05.08.2015 № 17- 4/В-403 «О применении тарифов страховых взносов религиозной организацией, применяющей УСН», в котором указано, что деятельность религиозных организаций не относится к деятельности по социальному обслуживанию населения, а также прямо не поименована в пункте 11 части 1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ, следовательно, религиозная организация не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, отклоняются как несостоятельные.

Во-первых, из пункта 11 части 1 статьи 58 Федерального закона №212-ФЗ следует, что право на применение пониженного тарифа страховых взносов предоставлено всем некоммерческим организациям, за исключением государственных (муниципальных) учреждений, а религиозная организация в силу закона относится к некоммерческим организациям.

Во-вторых, данное письмо имеет информационно- разъяснительный характер и не имеет силы закона подлежащего безусловному применению.

В-третьих, довод Фонда о том, что деятельность религиозных организаций не относится к деятельности по социальному обслуживанию граждан, опровергается обстоятельствами рассматриваемого дела.

Довод апелляционной жалобы о том, что деятельность заявителя не относится к деятельности социального обслуживания населения, был предметом рассмотрения суда первой инстанции и исследования апелляционным судом, подлежит отклонению как необоснованный, поскольку в Уставе страхователя предусмотрен вид деятельности по социальному обслуживанию граждан; фактическая реализация указанной деятельности Приходом подтверждена материалами дела.

Установив все обстоятельства, имеющие существенное значение для рассмотрения настоящего спора, на основании полного и всестороннего исследования и оценки имеющихся в деле доказательств в их совокупности и взаимосвязи, суд первой инстанции правомерно признал недействительным оспариваемое решение Фонда от 13.05.2016 №600000728 ПТ, удовлетворив требования Прихода (статьи 71, 198, часть 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Иное толкование Фондом положений законодательства, а также иная оценка обстоятельств дела, не свидетельствуют о неправильном применении судом норм материального права.

Иных доводов, основанных на доказательственной базе, опровергающих установленные судом первой инстанции обстоятельства и его выводы, в апелляционной жалобе не приведено.

При изложенных обстоятельствах принятое арбитражным судом первой инстанции решение является законным и обоснованным, судом полно и всесторонне исследованы имеющиеся в материалах дела доказательства, им дана правильная оценка, нарушений норм материального и процессуального права не допущено, оснований для отмены решения суда первой инстанции, установленных статьей 270 АПК РФ, а равно принятие доводов апелляционной жалобы, у суда апелляционной инстанции не имеется.

Поскольку Фонд освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пункта 1 статьи 333.37 НК РФ, вопрос о распределении расходов по государственной пошлине судом апелляционной инстанции не рассматривается.

Руководствуясь статьёй 156, пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации

П О С Т А Н О В И Л:

Решение Арбитражного судаКемеровской области от 19 октября 2016 года по делу № А27-17782/2016оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа.

Председательствующий:

Судьи:

Л.А. Колупаева

ФИО1

О.А. Скачкова