Гражданский кодекс часть 1

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Прониным А.С. с использованием средств аудиозаписи, рассмотрел в судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Торговый Дом Магистраль» (№07АП-12285/2020) на решение от 30.10.2020 Арбитражного суда Алтайского края по делу № А03-3935/2020 (судья Лихторович С.В.) по иску ФИО4, г. Владивосток Приморского края к обществу с ограниченной ответственностью «Торговый Дом «Магистраль» (656062 <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>) об обязании общества с ограниченной ответственностью «Торговый Дом Магистраль» предоставить документы о финансово-хозяйственной деятельности общества в форме надлежащим образом заверенных копий,

при участии в судебном заседании:

от истца: ФИО5, доверенность от 20.05.2020, паспорт, диплом;

от ответчика: ФИО6, доверенность от 01.09.2020, паспорт, диплом.

УСТАНОВИЛ:

ФИО4 обратился в Арбитражный суд Алтайского края с иском к обществу с ограниченной ответственностью «Торговый Дом «Магистраль» об обязании общества с ограниченной ответственностью «Торговый Дом Магистраль» предоставить документы о финансово-хозяйственной деятельности общества в форме надлежащим образом заверенных копий.

Решением от 30.10.2020 Арбитражного суда Алтайского края исковые требования удовлетворены в полном объеме, на общество возложена обязанность предоставить истцу в течение семи дней со дня вступления в законную силу настоящего решения следующие документы о финансово - хозяйственной деятельности общества в форме надлежащим образом заверенных копий:

- Учредительные документы (Устав организации со всеми изменениями).

- Список аффилированных лиц.

- Приказы директора и решения учредителей, имеющие отношение к ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности за 2018-2020 годы.

- Сведения о номерах телефонов работников бухгалтерии и основных служб.

- Учетная политика в целях бухгалтерского и налогового учета на 2018-2020 годы, приказ о ее утверждении.

- Рабочий план счетов на 2018-2020 годы.

- Бухгалтерская отчетность общества за период со 2 квартала 2018 года по 3 квартал 2020 года.

- Расшифровка статей баланса на 31.12.2018 и 31.12.2019 по строкам баланса: материальные внеоборотные активы, нематериальные активы, финансовые и другие необоротные активы, запасы, денежные средства и денежные эквиваленты, финансовые и другие оборотные активы, капиталы и резервы, кредиторская задолженность, долгосрочные займы, другие долгосрочные обязательства, краткосрочные займы, другие краткосрочные обязательства, с подтверждающими бухгалтерскими регистрами (оборотно - сальдовые ведомости по субсчетам).

- Расшифровка статей отчета о финансовых результатах по видам доходов и расходов на 01.06.2018, 31.12.2018 и 31.12.2019 по строкам в подтверждение оборотно - сальдовые ведомости в разрезе субсчетов.

- Материалы всех инвентаризаций, проведенных в 2018-2020 годах.

- Сведения о материально-ответственных лицах за сохранность товарных запасов в 2018-2020 годах.

- Перечень видов деятельности, осуществляемых в 2018-2020 годах.

- Ответы общества в рамках проверок государственных контрольных органов, копии актов сверок с налоговой инспекцией по всем видам налогов и сборов, если таковые проводились.

- Акты сверок с дебиторами и кредиторами по состоянию на 31.12.2018 на 31.01.2020.

- Список рублевых и валютных счетов с указанием номера счета, наименования и местонахождения банка, договоры на открытие счетов (в том числе ссудных и депозитных), заверенные банком выписки со счетов с 12.04.2018 по 21.10.2020.

- Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности по состоянию на 31.12.2018 и на 31.01.2020 с разбивкой на краткосрочную и долгосрочную (с подразбивкой на срочную, просроченную и не реальную для взыскания).

- Расшифровка займов и кредитов на 31.12.2018 и 31.12.2019, договоры.

- Договоры с покупателями и поставщиками, действовавшие в 2018-2020 годах, документы, подтверждающие исполнение сторонами договорных обязательств, в том числе товарные накладные, счета-фактуры, универсальные передаточные документы, акты оказанных услуг, отчеты агента, акты выполненных работ.

- Хозяйственные договоры, действовавшие в 2018-2020 годах.

- Список товарно-материальных ценностей, принятых или переданных на хранение в период с 01.05.2018 по 31.12.2019, договоры хранения.

- Перечень и сведения о месте нахождения товарных остатков на 01.07.2018, 31.12.2018 и 31.12.2019.

- Список товаров, принятых или переданных на комиссию в период с 01.05.2018 по 31.12.2019, договоры комиссии товарно-материальных ценностей общества.

- Налоговые декларации за период со 2 квартала 2018 года по 3 квартал 2020 года (налог на прибыль, НДС, налог на имущество), расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам в фонды.

- Электронная копия базы 1C «Бухгалтерия» на электронном носителе или аналогичного программного средства бухгалтерского учета за период с 01.05.2018 по 31.12.2019 по следующим разделам бухгалтерского учета:

Запасы;

НДС по приобретенным ценностям;

Денежные средства;

Финансовые вложения;

Уставный, добавочный, резервный капитал;

Расчеты с покупателями и заказчиками;

Расчеты с поставщиками и подрядчиками;

Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами;

Расчеты по кредитам и займам.

Расчеты по налогам и сборам;

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению;

Выручка от продажи товаров, продукции работ, услуг;

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;

Коммерческие расходы;

Управленческие расходы;

Прочие доходы и расходы.

В случае отсутствия электронной базы 1C «Бухгалтерия» или аналогичного программного средства бухгалтерского учета, предоставить бухгалтерские регистры, подтверждающие ведение бухгалтерского учета, на основании которых предоставляется отчетность в налоговый орган, на бумажном носителе.

Ответчик в апелляционной жалобе просит решение отменить, принять новый судебный акт об отказе в иске.

Указал, что в процессе рассмотрения дела ответчиком часть документов была представлена в материалы дела, часть запрашиваемой информации носит общедоступный характер, предоставление остальной части документов невозможно, поскольку у ответчика они отсутствуют, решение не соответствует признаку исполнимости.

Отзыв на апелляционную жалобу не представлен.

В судебном заседании представитель ответчика настаивала на доводах и требованиях апелляционной жалобы, представитель истца просила оставить решение без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы, проверив в соответствии со статьей 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность и обоснованность решения, арбитражный суд апелляционной инстанции приходит к выводу о наличии оснований, предусмотренных статьей 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, для отмены судебного акта в части.

Как следует из материалов дела, согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц по состоянию на 12.03.2020 участниками ООО «Торговый Дом Магистраль» являются ФИО4 и ФИО7 с равными долями в уставном капитале общества в размере 50% у каждого.

Директором общества является ФИО7.

В соответствии с частью 1 статьи 65.2 Гражданского кодекса Российской Федерации участники корпорации (участники, члены, акционеры и т.п.) вправе в случаях и в порядке, которые предусмотрены законом и учредительным документом корпорации, получать информацию о деятельности корпорации и знакомиться с ее бухгалтерской и иной документацией.

В силу статьи 8 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» участник общества имеет право на получение информации о деятельности общества и ознакомление с его бухгалтерскими книгами и иной документацией.

Согласно статье 50 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» общество обязано хранить следующие документы: договор об учреждении общества, за исключением случая учреждения общества одним лицом, решение об учреждении общества, устав общества, утвержденный учредителями (участниками) общества, а также внесенные в устав общества, утвержденный учредителями (участниками) общества, и зарегистрированные в установленном порядке изменения; протокол (протоколы) собрания учредителей общества, содержащий решение о создании общества и об утверждении денежной оценки не денежных вкладов в уставный капитал общества, а также иные решения, связанные с созданием общества; документ, подтверждающий государственную регистрацию общества; документы, подтверждающие права общества на имущество, находящееся на его балансе; внутренние документы общества; положения о филиалах и представительствах общества; документы, связанные с эмиссией облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг общества; протоколы общих собраний участников общества, заседаний совета директоров (наблюдательного совета) общества, коллегиального исполнительного органа общества и ревизионной комиссии общества; списки аффилированных лиц общества; заключения ревизионной комиссии (ревизора) общества, аудитора, государственных и муниципальных органов финансового контроля; иные документы, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами Российской Федерации, уставом общества, внутренними документами общества, решениями общего собрания участников общества, совета директоров (наблюдательного совета) общества и исполнительных органов общества.

Общество хранит документы, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, по месту нахождения его единоличного исполнительного органа или в ином месте, известном и доступном участникам общества.

Общество по требованию участника общества обязано обеспечить ему доступ к документам, предусмотренным пунктами 1 и 3 настоящей статьи. В течение трех дней со дня предъявления соответствующего требования участником общества указанные документы должны быть предоставлены обществом для ознакомления в помещении исполнительного органа общества. Общество по требованию участника общества обязано предоставить ему копии указанных документов.

В Информационном письме Президиума ВАС РФ от 18.01.2011 № 144 «О некоторых вопросах практики рассмотрения арбитражными судами споров о предоставлении информации участникам хозяйственных обществ» указано, что при реализации своего права на получение информации участники хозяйственных обществ не обязаны раскрывать цели и мотивы, которыми они руководствуются, требуя предоставления информации об обществе, а также иным образом обосновывать наличие интереса в получении соответствующей информации, за исключением случаев, вытекающих из закона. Участнику хозяйственного общества может быть отказано в удовлетворении требования о предоставлении информации, если будет доказано, что его право на информацию обществом не нарушено.

Исследуя вопрос о злоупотреблении правом на информацию, судам необходимо иметь в виду, что о наличии у участника правомерного интереса в получении информации могут свидетельствовать, например, планирование истцом продажи своих акций или доли в уставном капитале (в том числе в ходе процедур банкротства истца), подготовка к обращению в суд с требованием об оспаривании решения органа или договора хозяйственного общества либо о привлечении к ответственности органов общества, а также подготовка к участию в общем собрании акционеров.

Из положений статьи 48 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» следует, что для проверки и подтверждения правильности годовых отчетов и бухгалтерских балансов общества, а также для проверки состояния текущих дел общества общество вправе по решению общего собрания участников общества привлекать профессионального аудитора, не связанного имущественными интересами с обществом, членами совета директоров (наблюдательного совета) общества, лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа общества, членами коллегиального исполнительного органа общества и участниками общества.

По требованию любого участника общества аудиторская проверка может быть проведена выбранным им профессиональным аудитором, который должен соответствовать требованиям, установленным частью первой настоящей статьи. В случае проведения такой проверки оплата услуг аудитора осуществляется за счет участника общества, по требованию которого она проводится. Расходы участника общества на оплату услуг аудитора могут быть ему возмещены по решению общего собрания участников общества за счет средств общества.

Пунктом 12.12.П2 «Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций» (одобрены Советом по аудиторской деятельности 19.12.2019, протокол № 51), разработанных в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности», предусмотрено, что руководство аудируемого лица несет ответственность за составление и достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с правилами составления бухгалтерской (финансовой) отчетности. В обязанности руководства аудируемого лица, в частности, входит:

а) разработка учетной политики и ее применение;

б) подготовка или изменение первичной документации либо исходных данных в электронной или иной форме, подтверждающих факты хозяйственной жизни; в) создание или изменение учетных записей.

Согласно пункту 12.12.П3 «Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций» процесс аудита предполагает общение аудиторской организации с руководством аудируемого лица по таким вопросам, как, например:

а) применение стандартов бухгалтерского учета, учетной политики, требований к раскрытию информации;

б) оценка организации и осуществления надлежащего контроля в области бухгалтерского учета и отчетности, а также способов определения величины активов и обязательств аудируемого лица;

в) предлагаемые корректировки учетных записей.

Из материалов дела следует, что истец (заказчик) заключил 05.11.2019 договор с ООО Консалтинговая группа «Аудит-Эксперт» (член саморегулируемой организации аудиторов Ассоциации «Содружество», ОРНЗ 11906018561) (исполнитель), в соответствии с которым исполнитель обязуется оказать сопутствующие аудиту услуги, а именно: согласованные аудиторские процедуры в отношении финансовой информации ООО Торговый Дом «Магистраль» (ИНН <***>, ОГРН <***>) за период с 01.01.2018 по 31.12.2019, а заказчик обязуется оплатить эти услуги. Согласованные аудиторские услуги оказываются на основании Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЭ «Об аудиторской деятельности».

Исполнитель подготавливает и предоставляет заказчику письменную информацию (отчет аудитора) по результатам выполненных работ. Заказчик обязан предоставлять исполнителю по его запросам документы, необходимые для оказания луг, указанных в п. 1.1 настоящего договора, доступ к информационным системам бухгалтерского учета (1C Бухгалтерия) или их архивным копиям и другую необходимую формацию.

Между тем, ответчик истцу и аудиторской организации документов не предоставил.

Доводы ответчика о невозможности представить запрашиваемые документы и информацию обоснованно отклонены судом первой инстанции.

В частности, составления учетной политики требует статья 11 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой учетная политика для целей налогообложения представляет собой выбранную налогоплательщиком совокупность допускаемых настоящим Кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Из положений статей 33, 34 Федерального закона № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» следует, что очередное общее собрание участников общества проводится в сроки, определенные уставом общества, но не реже чем один раз в год. К компетенции общего собрания участников общества относятся, в частности, утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов.

В соответствии с пунктом 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н (ред. от 11.04.2018) проведение инвентаризации обязательно, в частности, перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года). Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года.

Статьей 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» активы и обязательства подлежат инвентаризации. При инвентаризации выявляется фактическое наличие соответствующих объектов, которое сопоставляется с данными регистров бухгалтерского учета.

Случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации, определяются экономическим субъектом, за исключением обязательного проведения инвентаризации. Обязательное проведение инвентаризации устанавливается законодательством Российской Федерации, федеральными и отраслевыми стандартами.

В силу части 1 статьи 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

Довод ответчика о том, что часть документов представлено при рассмотрении дела в суде первой инстанции, апелляционным судом отклоняется.

К отзыву на исковое заявление ответчиком представлены в копиях устав общества, протокол № 1 от 04.04.2018, учредительный договор от 04.04.2018 (т. 1 л.д. 98-101).

Вместе с тем, перечисленные документы представлены в материалы дела, доказательств их передачи истцу не имеется.

Исковые требования в части передачи сведений о номерах телефонов работников бухгалтерии и основных служб; перечня видов деятельности, осуществляемых в 2018-2020 годах, апелляционный суд считает необоснованными и не подлежащими удовлетворению.

К исковому заявлению истцом приложена выписка из ЕГРЮЛ от 12.03.2020, в которой указаны основной и дополнительные виды деятельности общества (т. 1 л.д. 21-31).

В дополнительных пояснениях истец указывает, что общество занималось реализацией ограниченного ассортимента полипропиленовых мешков, которые приобретались у ООО «Азия-Восток»(т. 1 л.д. 150-152).

В электронном письме о запросе документов истец ссылается на выписку из ЕГРЮЛ от 13.11.2018 (т. 1 л.д. 154).

Таким образом, о видах деятельности общества истцу известно.

Сведения о номерах телефонов общества, также как и о видах его деятельности, являются общедоступными, право истца на получение указанной информации обществом не нарушено.

Руководствуясь статьями 110, 268, 271, пунктом 2 статьи 269, пунктом 3 части 1 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

отменить решение от 30.10.2020 Арбитражного суда Алтайского края по делу № А03-3935/2020 в части обязания общества с ограниченной ответственностью «Торговый Дом «Магистраль» предоставить его участнику ФИО4 в течение семи дней со дня вступления в законную силу решения следующих документов:

- сведения о номерах телефонов работников бухгалтерии и основных служб;

- перечень видов деятельности, осуществляемых в 2018-2020 годах;

в удовлетворении исковых требований в указанной части отказать.

В остальной части решение от 30.10.2020 Арбитражного суда Алтайского края по делу № А03-3935/2020 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Торговый Дом «Магистраль» в доход федерального бюджета 3 000 рублей государственной пошлины по апелляционной жалобе.

Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства
в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в срок, не превышающий двух месяцев
со дня вступления его в законную силу, путем подачи кассационной жалобы через Арбитражный суд Алтайского края.

Председательствующий		ФИО1
Судьи		ФИО2
		ФИО3