Гражданский кодекс часть 1

установил : решением Арбитражного суда г. Москвы от 20.03.2014 заявление ООО «Сателлит-К» о признании недействительным постановления ИФНС № 34 по г. Москве от 25.12.2013 по делу об административном правонарушении № 0009204/216/1029, оставлено без удовлетворения.

Общество не согласилось с выводами суда, обратилось с апелляционной жалобой, указывая на нарушение судом норм материального и процессуального права, просит решение суда отменить, заявление удовлетворить.

Представители общества и инспекции в судебное заседание явились, поддержали свои доводы и возражения.

Законность и обоснованность принятого решения проверены судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном ст. ст. 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что на основании акта проверки от 16.12.2013 № 216/ЧК полноты оприходования (неполного оприходования) в кассу предприятия ООО «Сателлит-К» (ИНН <***>) наличных денежных средств, полученных с применением ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов, ИФНС России № 34 по г. Москве 25.12.2013 рассмотрено дело об административном правонарушении № 0009204/216/1029 и вынесено постановление о привлечении ООО «Сателлит-К» к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде взыскания административного штрафа в размере 40.000 руб.

Общество не согласилось с выводами инспекции, обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Отказывая в удовлетворении заявленного требования, суд первой инстанции исходил из того, что налоговым органом доказан состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, выслушав пояснения представителей, суд апелляционной инстанции приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» контрольно-кассовая техника, включенная в государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Работа с денежной наличностью и порядок ведения кассовых операций осуществляется обществом в соответствии с Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации от 12.10.2011 № 373- П.

Согласно п. 11 Положения о применении ККТ при осуществлении расчетов с населением, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.07.1993 № 745 по ККТ штрих ФР-К, зав. 78416, ККТ штрих ФР-К, зав. № 00178556 ведутся журналы кассира - операциониста.

Согласно п. 3.3 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации от 12.10.2011 № 373-П при применении контрольно-кассовой техники (ККТ) оформляется приходный кассовый ордер (ПКО) на внесение денежной наличности в кассу организации на основании Z-отчета.

Оплата картами попадает в Z-отчет наравне с оплатой наличными, но приходный кассовый ордер составляется только на сумму принятых наличных, сумма оплаты картами не является наличной выручкой и должна быть указана в журнале кассира-операциониста в графе 13 раздела «оплачено по документам».

Модели ККТ штрих ФР-К, зав. № 00178416, штрих ФР-К, зав. № 00178556 выдают отдельный отчет (Z-отчет), из которого видны суммы оплат наличными и пластиковыми картами.

Поскольку товар реализован покупателям в безналичной форме, то и возврат осуществляется в безналичной форме (согласно договора Эквайринга в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Выдача суммы сделки наличными не предусмотрено.

При возврате товара, приобретенного с использованием банковской карты, выплата денежных средств производится в едином порядке, независимо от того, осуществляется возврат товара в день покупки или не в день покупки.

Денежные средства возвращаются в соответствии с договором Эквайринга (договор между кредитной организацией и предприятием торговли (услуг) по операциям, совершаемым с использованием банковских карт).

Согласно договора № 145 (Приложение № 1) на проведение расчетов по операциям, совершенным на электронном терминале с использованием банковских карт от 18.04.2007, заключенного между АК Сбербанк России (ОАО) и ООО Сателлит-К» п. 3.3 раздела 3 установлено, что сотрудник проводит операцию «возврата покупки» в соответствии с руководством по использованию электронного терминала, который распечатывает 2 экземпляра чека возврата покупки, подписываются держателем карты и сотрудником торговой точки, один чек выдается держателю, другой чек остается в торговой точке.

Из материалов дела следует, что возврат от 21.10.2013 на сумму 5.990 руб. произведен за наличный расчет день в день, о чем свидетельствуют РКО от 21.10.2013 № 29877 на сумму 5.990 руб., заявление от покупателя на возврат, возвратная накладная от 21.10.2013 № 27813 на сумму 5.990 руб.

Возврат денег осуществляется из главной кассы организации на основании письменного заявления покупателя с указанием фамилии, имени, отчества и только по предъявлению документа, удостоверяющего личность (паспорта или документа его заменяющего).

Для возврата денег покупателю из главной кассы предприятия составляется расходный кассовый ордер (форма-2) с указанием ФИО покупателя и его паспортных данных или иного документа, удостоверяющего личность (порядок составления и оформления утвержден постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88). Прием от покупателя возвращенного товара оформляется накладной, которая составляется в 2-х экземплярах, один из которых прикладывается к товарному отчету, другой вручается покупателю и является основанием для получения денежной суммы за возвращенный товар.

Денежные средства в сумме 5.990 руб. от 21.10.2013 при реализации товара покупателю и при возврате данного товара за наличный расчет оприходованы по кассе предприятия.

Из материалов дела следует, что сумма в размере 20.875 руб. составляет выручку, полученную путем безналичных расчетов. При этом настоящим Порядком предусмотрено, что в Z-отчете за день отражается наличная выручка и выручка по договорам потребительского кредитования.

Запись выручки в Z-отчете фиксируется двумя строками - наличные и кредит.

На основании Z-отчета в бухгалтерском учете делаются проводки на наличную часть выручки по приходным кассовым ордерам и безналичную часть выручки.

Обществом представлены документы, свидетельствующие о том, что указанная сумма получена путем безналичных расчетов с использованием клиентами платежных карт, поскольку в кассовой книге учитываются поступления только наличных денежных средств, оформление денежных средств, полученных с использованием платежных карт, не требовалось.

Таким образом, несовпадение показаний кассовой книги с данными фискального отчета по суммам, проведенным по безналичному расчету, не свидетельствует о неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, - влечет наложение административного штрафа на юридических лиц от 40.000 до 50.000 руб.

Учитывая, что денежные средства в сумме 20.875 руб. составляют безналичную часть выручки, суд апелляционной инстанции приходит к выводу об отсутствии в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушения, что является согласно п. 1 ст. 24.5 Кодекса обстоятельством, исключающим производств по административному делу.

В соответствии ч. 1 ст. 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев со дня совершения административного правонарушения.

Оспариваемое постановление инспекции от 25.12.2013 о привлечении к административной ответственности вынесено в пределах установленного ст. 4.5 Кодекса срока давности привлечения к административной ответственности.

Руководствуясь ст. ст. 104, 229, 266, 268, 269, 270, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

П О С Т А Н О В И Л:

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 20.03.2014 по делу № А40-670/2014 отменить.

Признать незаконным и отменить постановление ИФНС России № 34 по г. Москве № 0009204/216/1029 от 25.12.2013 о привлечении ООО «Сателлит-К» к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Возвратить ООО «Сателлит-К» из федерального бюджета государственную пошлину по апелляционной жалобе в размере 2.000 руб., как излишне уплаченную.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Федеральный арбитражный суд Московского округа, только по основаниям, предусмотренным ч. 4 ст. 288 АПК РФ.

Судья Т.Т. Маркова