Гражданский кодекс часть 1

рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью Частное охранное предприятие «СО ГАРАНТ» на решение Арбитражного суда Московской области от 28.11.2023
по делу № А41-20859/2023.

В судебном заседании приняли участие представители:

общества с ограниченной ответственностью Частное охранное предприятие «СО ГАРАНТ» – Андрейкин П.А. по доверенности от 11.04.2023;

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Московской области – Назаренкова О.Г. по доверенности от 27.12.2023; Фокин А.Г. по доверенности от 27.12.2023.

Общество с ограниченной ответственностью Частное охранное предприятие «СО ГАРАНТ» (далее - ООО ЧОП «СО ГАРАНТ», общество, налогоплательщик, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением (с учетом уточнения) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Московской области (далее – МРИ ФНС № 22, инспекция, налоговый орган, заинтересованное лицо), Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Московской области (далее – МРИ ФНС № 14, заинтересованное лицо) о признании недействительным решения МРИ ФНС № 22 от 14.09.2022 № 12-14/27 в части доначислений налога на прибыль организаций в размере 52 946 209 руб., соответствующих сумм пени и штрафов; в части доначислений налога на добавленную стоимость в размере 40 235 646 руб., соответствующих сумм пени и штрафов; снизить размер штрафов, начисленных на основании решение № 12-14/27 от 14.09.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в 2 раза в части признания недействительным п. 2.1.1 решения (доначисления НДС в размере 38 120 984 руб.).

Решением суда первой инстанции требования оставлены без удовлетворения.

Заявитель с решением не согласился, обжаловав его в апелляционном порядке. В апелляционной жалобе заявитель просит решение суда первой инстанции отменить, принять новый судебный акт об удовлетворения требований в части доначисления налога на прибыль в размере 42 583 308 руб., НДС в размере 42 609 771 руб., соответствующих сумм пени, а также в части доначисления штрафа по п. 3 ст. 122 НК РФ без учета смягчающих обстоятельств в размере 8 274 995 руб.

В обоснование доводов апелляционной жалобы ее податель указывает на неполное выяснение обстоятельств, имеющих значение для дела, неверное применение судом норм материального и процессуального права.

От инспекции поступил отзыв на апелляционную жалобу, в котором указано на законность и обоснованность обжалуемого судебного акта.

В судебном заседании представитель подателя жалобы поддержал доводы апелляционной жалобы, представители инспекции возражали против доводов жалобы.

Законность и обоснованность судебного акта проверяются арбитражным судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 5 статьи 268 названного Кодекса в отсутствие возражений лиц, участвующих в деле, решение на предмет его законности и обоснованности пересмотрено арбитражным судом апелляционной инстанции только в обжалуемой подателем жалобы части.

В отношении общества МРИ ФНС № 22 в соответствии со статьей 89 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) проведена выездная налоговая проверка по всем налогам и сборам за период с 01.01.2018 по 31.12.2020, по итогам которой составлен Акт налоговой проверки от 21.03.2022 № 12-12/4.

По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки и возражений общества инспекция, руководствуясь статьей 101 Кодекса, вынесла решение от 14.09.2022 № 12-14/27 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (далее - Решение, решение от 14.09.2022 № 12-14/27), согласно которому налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 3 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 33 099 980 руб., пунктом 1 статьи 126 НК РФ, в виде штрафа в размере 19 000 руб., обществу начислен налог на добавленную стоимость (далее - НДС) в сумме 50 993 643 руб., налог на прибыль организаций (далее - налог на прибыль) в сумме 52 946 209 руб., в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в сумме 42 203 481 руб. 60 коп.

Основанием для вынесения решения от 14.09.2022 № 12-14/27 послужил вывод инспекции о том, что основной целью взаимоотношений общества с 56 контрагентами: ООО «АЛМ-Авто», ООО «Промкомплект», ООО «Омега», ООО «Цитрус», ООО «Палитра», ООО «Инжсистемы», ООО «Все Включено», ООО «Пегас», ООО «Макошь», ООО «Основа», ООО «Бизнес-Консалтинг», ООО «Статус», ООО «Де-Факто», ООО «Де-Юр», ООО «Дукати», ООО «Астро-Старт», ООО «Пиксель», ООО «Меридиан», ООО «Независимость», ООО «Град», ООО «Паритет», ООО «Тициан», ООО «Винтегра», ООО «Гамма», ООО «Система Кноп», ООО «Анирим», ООО «ПВ-Эксперт», ООО «Бизнес-Проспект», ООО «Атор», ООО «СУБ», ООО «Аврора», ООО «Гарант Продвижения», ООО «Мариус», ООО «Радиф», ООО «ВИВ-Стайл», ООО «Компания Кросс», ООО «Прогресс», ООО «Миккас», ООО «Клеон», ООО «Ариадна», ООО «Саул-Торг», ООО ТК «Пром-Директ», ООО «Ореол С», ООО «Вилти», ООО «Акронос», ООО «Протей», ООО «СтройЦентр», ООО «Единство», ООО «Прима», ООО «Про-Фреш», ООО «Прокси-Маркет», ООО «Боримор», ООО «Оплот», ООО «Грин-Ток», ООО «Аммадин», ООО «Рестан» (далее - спорные контрагенты) являлось завышение расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, вычетов по НДС.

В ходе проверки установлено, что документы по сделкам со спорными контрагентами не отвечают критериям достоверности, не отражают реальные финансово-хозяйственные операции.

Налогоплательщик, не согласившись с выводами инспекции, в порядке, предусмотренном статьей 139.1 НК РФ, обжаловал Решение посредством предоставления в Управление Федеральной налоговой службы по Московской области (далее - УФНС по Московской области, Управление) апелляционной жалобы.

Решением Управления от 26.12.2022 № 07-12/087672@ решение инспекции отменено в части штрафных санкций по пункту 3 статьи 122 НК РФ в размере 16 549 990 руб., по пункту 1 статье 126 НК РФ в размере 9 500 руб. В остальной части жалоба оставлена без удовлетворения.

Относительно применения моратория, установленного Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами», арбитражным судом установлено, что решением УФНС по Московской области 07-12/063640@ от 23.10.2023 решение МРИ ФНС № 22 от 14.09.2022 № 12-14/27 с учетом решения УФНС России по Московской области от 26.12.2022 № 07-12/087672 отменено в части начисления пени в размере 6 639 986 руб. 28 коп.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции исходил из их необоснованности.

Проверив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не усматривает оснований для отмены решения.

Из анализа норм статей 198, 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации следует, что для удовлетворения требований заявителя необходимо установить наличие в совокупности двух обстоятельств: незаконность решения заинтересованного лица и нарушение данным решением прав и законных интересов заявителя.

В силу части 5 статьи 200 названного Кодекса обязанность доказывания законности оспариваемого решения лежит на соответствующем органе. Вместе с тем, в соответствии со статьей 65 Кодекса, поскольку каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений, бремя доказывания наличия факта нарушения оспариваемым решением прав и законных интересов заявителя лежит на последнем.

Арбитражный суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что в рассматриваемом случае отсутствует совокупность обстоятельств, необходимая для удовлетворения требований заявителя.

Согласно пункту 1 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

В соответствии с пунктом 2 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении: товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 НК РФ, товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Согласно пункту 1 статьи 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьи 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 НК РФ.

Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

Таким образом, применение вычетов по налогу на добавленную стоимость предусматривает приобретение товара (работ, услуг) для операций, признаваемых объектом обложения по налогу на добавленную стоимость, или для перепродажи; их оприходование (статьи 171, 172 НК РФ) и наличие счета-фактуры, оформленного в соответствии с требованиями статьи 169 НК РФ.

В пункте 1 статьи 252 НК РФ установлено, что налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, как верно отметил суд первой инстанции, для отнесения налогоплательщиком соответствующих затрат к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, необходимо, чтобы затраты налогоплательщика были обоснованными, документально подтвержденными и связанными с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода (статьи 221, 237, 252 НК РФ).

Как разъясняется в пункте 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» (далее - Постановление № 53) судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны.

Под налоговой выгодой для целей настоящего Постановления № 53 понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.

Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

В соответствии с пунктом 2 указанного Постановления № 53 при рассмотрении в арбитражном суде налогового спора налоговым органом могут быть представлены в суд доказательства необоснованного возникновения у налогоплательщика налоговой выгоды. Эти доказательства, как и доказательства, представленные налогоплательщиком, подлежат исследованию в судебном заседании согласно требованиям статьи 162 АПК РФ и оценке арбитражным судом в совокупности и взаимосвязи с учетом положений статьи 71 АПК РФ.

Согласно пункту 3 Постановления № 53, налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности (пункт 4 Постановления № 53).

Как указано в пункте 5 Постановления № 53, о необоснованности налоговой выгоды могут также свидетельствовать подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о наличии следующих обстоятельств: невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг; отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств; совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Согласно пункту 2 статьи 54.1 НК РФ при отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 данной статьи, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй НК РФ при соблюдении одновременно следующих условий:

1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в Письме ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Письмо ФНС России от 10.03.2021), исходя из положений подпункта 1 пункта 2 статьи 54.1 НК РФ, основным мотивом операции должна являться деловая цель. Установление должной правовой квалификации операции, исходя из ее действительного экономического смысла, и оценка основного мотива совершения операции представляют собой самостоятельные критерии оценки.

При разрешении вопроса о том, что именно являлось основной целью операции (достижение деловой цели, получение экономического эффекта или уменьшение налоговой обязанности), необходимо оценивать, совершил бы налогоплательщик эту операцию исключительно по мотивам делового характера в отсутствие налоговых преимуществ.

Таким образом, в рамках применения положения подпункта 1 пункта 2 статьи 54.1 НК РФ налоговому органу следует доказывать, что основной целью заключения налогоплательщиком сделки (операции) являлось не получение результатов предпринимательской деятельности, а получение налоговой экономии.

В рамках проверки установлено, что ООО ЧОП «СО Гарант» оказывались следующие услуги.

1. Кинологические услуги. Услуги осуществляются посредством выделения на объект заказчика кинологов со специальными собаками (обученных поиску взрывчатых веществ).

Согласно Закону РФ от 11.03.1992 № 2487-I «О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации» частная детективная и охранная деятельность определяется как оказание на возмездной договорной основе услуг физическим и юридическим лицам имеющими специальное разрешение (лицензию), полученную в соответствии с настоящим Законом, организациями и индивидуальными предпринимателями в целях защиты законных прав и интересов своих клиентов.

В соответствии со статьей 16 Закона РФ от 11.03.1992 № 2487-I «Условия применения физической силы, специальных средств и огнестрельного оружия» в ходе осуществления частной охранной деятельности разрешается применять физическую силу, специальные средства и огнестрельное оружие только в случаях и порядке, предусмотренных настоящим Законом. Виды, типы, модели, количество огнестрельного оружия и патронов к нему, порядок их приобретения и обращения, а также виды и модели специальных средств, порядок их приобретения, учета, хранения и ношения регламентируются Правительством Российской Федерации.

Согласно Постановлению Правительства РФ от 14.08.1992 № 587 установлен перечень видов специальных средств, используемых в частной охранной деятельности: шлем защитный 1 - 3 классов защиты отечественного производства, жилет защитный 1 - 5 классов защиты отечественного производства, наручники отечественного производства «БР-С», «БР-С2», «БКС-1», «БОС», палка резиновая отечественного производства «ПР-73М», «ПР-К», «ПР-Т», «ПУС-1», «ПУС-2», «ПУС-3».

Сертифицированные в установленном порядке в качестве служебного оружия: а) огнестрельное гладкоствольное и нарезное короткоствольное оружие отечественного производства; б) огнестрельное гладкоствольное длинноствольное оружие отечественного производства; в) огнестрельное оружие ограниченного поражения отечественного производства.

Сертифицированные в установленном порядке в качестве гражданского оружия: а) огнестрельное оружие ограниченного поражения отечественного производства; б) газовые пистолеты и револьверы отечественного производства; в) механические распылители, аэрозольные и другие устройства, снаряженные слезоточивыми веществами, разрешенными к применению компетентным федеральным органом исполнительной власти; г) электрошоковые устройства и искровые разрядники отечественного производства, имеющие выходные параметры, соответствующие требованиям государственных стандартов Российской Федерации и нормам Минздрава России.

В соответствии со ст. 17 Закона РФ от 11.03.1992 № 2487-I «Применение специальных средств» запрещается применять специальные средства в отношении женщин с видимыми признаками беременности, лиц с явными признаками инвалидности и несовершеннолетних, когда их возраст очевиден или известен частному охраннику, кроме случаев оказания ими вооруженного сопротивления, совершения группового либо иного нападения, угрожающего жизни и здоровью частного охранника или охраняемому имуществу.

Таким образом, Законом РФ от 11.03.1992 № 2487-I «О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации» не предусмотрено использование служебных собак в ходе осуществления негосударственной (частной) охранной деятельности.

В связи с указанным контроль за использованием служебных собак негосударственными (частными) охранными организациями производится органами внутренних дел, осуществляющими контроль за деятельностью охранных организаций.

В ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля в УМВД России по Одинцовскому городскому округу направлен запрос № 12-15/00935 от 08.06.2022 о предоставлении информации за период 2018-2020 гг. привлекалась ли кинологическая служба УМВД России по Одинцовскому городскому округу для обеспечения охраны следующих объектов:

- Территориальное управление Звенигород Администрации Одинцовского городского округа Московской области ИНН 5015000588. Адрес: 143180, Московская обл., г. Звенигород, ул. Ленина, д. 28;

- Муниципальное автономное учреждение дополнительного образования Дом детского творчества г.о. Звенигород ИНН 5015004208. Адрес: 143180, Московская обл., г. Звенигород, ул. Некрасова, д. 8;

- Муниципальное автономное дошкольное образовательное учреждение «Детский сад № 8 «Малинка» комбинированного вида г.о. Звенигород ИНН 5015013202. Адрес: 143180, Московская обл., г. Звенигород, мкр. Восточный, 24А;

- Муниципальное автономное дошкольное образовательное учреждение «Детский сад № 6 «Матрешка» комбинированного вида г.о. Звенигород ИНН 5015012551. Адрес: 143180, Московская обл., г. Звенигород, мкр. Пронина, корп. 1;

- Муниципальное автономное дошкольное образовательное учреждение «Детский сад № 2 «Подсолнух» комбинированного вида г.о. Звенигород ИНН 5015256519. Адрес: 143180, Московская обл., г. Звенигород, мкр. Супонево, корпус 6/1;

- Муниципальное автономное дошкольное образовательное учреждение «Детский сад № 4 «Аленка» комбинированного вида г.о. Звенигород ИНН 5015265922. Адрес: 143180, Московская обл., г. Звенигород, мкр. Южный, ул. Радужная, д. 14;

- Муниципальное бюджетное Общеобразовательное учреждение Школа «Квантум» Имени Героя Советского Союза Василия Фабричнова ИНН 5032239577. Адрес: 143185, Московская обл., г. Одинцово, мкр. Супонево, 16;

- Муниципальное автономное общеобразовательное учреждение «Православная гимназия во имя преподобного Саввы Сторожевского» г.о. Звенигород ИНН 7709017159. Адрес: 143180, Московская обл., г. Звенигород, ул. Московская, д. 35;

- Муниципальное бюджетное дошкольное общеобразовательное учреждение «Детский сад № 5 «Ласточка» комбинированного вида г.о. Звенигород ИНН 5015265922. Адрес: 143180, Московская обл., г. Звенигород, кв-л Маяковского, 9;

- Муниципальное бюджетное дошкольное общеобразовательное учреждение «Детский сад № 7 «Сказка» комбинированного вида г.о. Звенигород ИНН 5015004127. Адрес: 143180, Московская обл., г. Звенигород, ул. Почтовая, 19;

- Муниципальное бюджетное дошкольное общеобразовательное учреждение «Детский сад № 1 «Солнышко» комбинированного вида г.о. Звенигород ИНН 5015004141. Адрес: 143180, Московская обл., г. Звенигород, мкр. Восточный, 8;

- Муниципальное дошкольное образовательное учреждение «Детский сад № 3 «Родничок» комбинированного вида г.о. Звенигород ИНН 5015004102. Адрес: 143180, Московская обл., г. Звенигород, мкр. Южный, ул. Радужная, д. 16;

- Муниципальное образовательное учреждение Введенская общеобразовательная школа № 3 г.о. Звенигород ИНН 5015241216. Адрес: 143180, Московская обл., г. Звенигород, Звенигородское шоссе, д. 7;

- Муниципальное Общеобразовательное учреждение Средняя Общеобразовательная Школа № 2 Имени М.А. Пронина Города Звенигорода ИНН 5015004230. Адрес: 143185, Московская обл., г. Одинцово, г. Звенигород, ул. Спортивная, 4;

- Муниципальное Общеобразовательное учреждение Средняя Общеобразовательная Школа № 1 Города Звенигорода ИНН 5015004945. Адрес: 143185, Московская обл., г. Одинцово, г. Звенигород, кв-л Маяковского, 4.

- оказывала ли кинологическая служба УМВД России по Одинцовскому городскому округу содействие ООО ЧОП «СО Гарант» (предоставление кинологов со специальными собаками) для обеспечения охраны данных объектов.

В ответ на запрос Инспекции от 08.06.2022 поступил ответ из УМВД России по Одинцовскому городскому округу: за период 2018-2020 гг. сотрудниками кинологического отделения в составе отдельного батальона патрульно-постовой службы полиции УМВД России по Одинцовскому городскому округу оказывалось содействие ООО ЧОП «СО Гарант». По указанным объектам проводились обследования с использованием служебных собак на поиск воспламеняющихся веществ и взрывных устройств, оружия и боеприпасов в преддверии государственных праздников, выборов, проведения ЕГЭ, спортивных мероприятий, а также при поступлении сообщений о минировании с составлением «Акта применения служебной собаки».

В результате анализа банковских выписок организаций, привлекаемых к оказанию кинологических услуг, не установлено перечисление денежных средств, связанных с обеспечением служебных собак полнорационными кормами, витаминами, водой и подстилочным материалом.

В проверяемом периоде основными заказчиками ООО ЧОП «СО Гарант» являлись:

- МАУДОДДТ города Звенигорода ИНН 5015004208;

- МАДОО «Детский сад № 8 «Малинка» г.о. Звенигород ИНН 5015013202;

- МАДОО «Детский сад № 6 «Матрешка» г.о. Звенигород ИНН 5015012551;

- МАДОУ «Детский сад № 2 «Подсолнух» ИНН 5015256519;

- МАДОУ «Детский сад № 4 «Аленка» г.о. Звенигород ИНН 5015265922;

- МАОО СОШ № 4 г.о. Звенигород ИНН 5032239577;

- МАОУ «Православная гимназия» г.о. Звенигород ИНН 7709017159;

- МДОУ «Детский сад № 5 «Ласточка» г.о. Звенигород ИНН 5015004159;

- МДОУ «Детский сад № 7 «Сказка» ИНН 5015004127;

- МДОУ № 1 «Солнышко» ИНН 501500414;

- МДОУ № 3 «Родничок» ИНН 5015004102;

- МОУ Введенская СОШ № 3 г.о. Звенигород ИНН 5015241216;

- МОУ СОШ № 2 г.о. Звенигород ИНН 5015004230;

- МОУ СОШ № 1 г.о. Звенигород ИНН 5015004945;

- Администрация городского округа Звенигород ИНН 5015000588.

Обществом были заключены договоры с ООО «Промкомплект», ООО «Компания Кросс», ООО «Единство», ООО «Оплот», ООО «Мариус», ООО «Прима», ООО «Основа», ООО «Де-Юре», ООО «Астро-Старт», ООО «Атор», ООО «Про-Фреш», ООО «Прокси-Маркет», ООО «Боримор», ООО «Система Кноп».

Договоры на оказание кинологических услуг в отношении данных исполнителей не содержат следующей информации: перечень охраняемых объектов (наименование, адреса местонахождения объектов) на которых постоянно или разово присутствовали кинологи со специально обученными собаками; состав (список) кинологов (ФИО, с указанием адреса местонахождения охраняемого объекта). А также к проверке не представлены приложение 1, приложение 2 к договорам.

Данная информация была запрошена по требованиям о предоставлении документов (информации): № 17796 от 01.10.2021, № 516 от 19.01.2022.

Как верно отметил суд первой инстанции, ни в период проведения налоговой проверки, ни в ходе рассмотрения возражений налогоплательщиком не были представлены документы, подтверждающие доводы общества. Так, упомянутые в договорах приложения, в том числе заявки на оказание услуг, являющиеся неотъемлемой частью договора, к проверке не представлены.

Кроме того, не предоставлены: состав (список) кинологов и служебных собак. Более того, налогоплательщик не может пояснить, какой породы и какое количество собак привлекались; ветеринарные паспорта с отметками о прививках, дегельминтизации, дезакаризации, чипировании с указанием места локализации на специально обученных собак; документы, подтверждающие подготовку собак для поиска взрывчатых веществ, как определено договорами; перечень охраняемых объектов (наименование, адреса местонахождения объектов) на которых постоянно или разово присутствовали кинологи со специально обученными собаками.

В рамках проведения выездной налоговой проверки были допрошены:

Волков Алексей Анатольевич (протокол допроса) сообщил: работал охранником в ООО ЧОП «СО Гарант», офисное помещение ООО ЧОП «СО Гарант» в 2018 году располагалось в г. Москва, график - сутки через двое, в ООО ЧОП «СО Гарант» проводился инструктаж, журнал учета инструктажей ведется. Кинологические услуги на объектах, охраняемых ООО ЧОП «СО Гарант», предоставляла полиция;

Лосик Павел Андреевич (протокол допроса) сообщил: офисное помещение ООО ЧОП «СО Гарант» в 2018 году располагалось в г. Москва. На объектах, охраняемых ООО ЧОП «СО Гарант», кинологов с собаками не видел;

Комаров Сергей Николаевич (протокол допроса) сообщил: работал охранником в ООО ЧОП «СО Гарант», офисное помещение ООО ЧОП «СО Гарант» в 2018 году располагалось в г. Москва, ул. Рабочая, 20. Занимался охраной офисного помещения, в ООО ЧОП «СО Гарант» проводился инструктаж, журнал учета инструктажей ведется. Кинологические услуги на объектах, охраняемых ООО ЧОП «СО Гарант», не видел, собак не было.

На допросах сотрудники заявителя: Шеховцов Сергей Георгиевич, Живодров Виталий Леонидович, Горячев Сергей Васильевич, Беспалов Роман Григорьевич, Фокин Сергей Вячеславович, Волков Сергей Иванович, Дасаев Саид Рашитович, Конюхин Александр Михайлович, Костин Александр Николаевич, Печаткин Александр Валерьевич, Лосик Павел Андреевич, Тавлеев Вадим Викторович, Трушин Владимир Михайлович, Филяков Евгений Александрович, Комаров Сергей Николаевич, Четвертков Виктор Михайлович указали, что кинологические услуги, якобы оказанные спорными контрагентами на самом деле не осуществлялись, служебные собаки в период охранных услуг не использовались.

Перечень объектов, на которых оказывались охранные услуги со специально обученными собаками, в рамках проверки не был представлен обществом.

Для установления реальности оказания услуг у заказчиков ООО ЧОП «СО Гарант» были запрошены пояснения по вопросу: присутствовали ли на охраняемом объекте (постоянно или разово) кинологи со специально обученными собаками, предоставленные ООО ЧОП «СО Гарант»?

Согласно полученной информации кинологические услуги со специально обученными собаками не требуются:

1. В соответствии с договором оказания услуг по охране здания МДОУ № 3 «Родничок» № 0848300066317000222 от 25.12.2017, спецификация оказываемых услуг следующая: 1 охранник: круглосуточный; все дни недели, включая выходные и нерабочие праздничные дни; внутренний (внутри периметра объекта); подвижный; стационарный. Площадь охраняемой территории составляет 8100 кв. м, на охраняемой территории находится одно здание.

2. В соответствии с договором на оказания охранных услуг № 498393-17 от 18.12.2017 с МОУ Введенская средняя образовательная школа № 3 г.о. Звенигород, спецификация оказываемых услуг следующая: 1 охранник: круглосуточный; все дни недели, включая выходные и нерабочие праздничные дни; внутренний (внутри периметра объекта); подвижный; стационарный. Площадь охраняемой территории составляет 12 990 кв. м, на охраняемой территории находится здание.

3. В соответствии с договором на оказание услуг по охране объектов ЗАО «ЭКСПОЦЕНТР» № 14/19 от 26.11.2013 Табель постов постоянной дислокации ЗАО «ЭКСПОЦЕНТР» предусматривает количество сотрудников охраны (чел.) на посту, режим работы, количество часов работы, стоимость (руб./час).

Кроме того, согласно пояснениям, представленным АО «ЭКСПОЦЕНТР», установлено, что кинологи со специально обученными собаками от ООО ЧОП «СО Гарант», на объектах не присутствовали и услуг не представляли.

В табелях постов постоянной дислокации, подписанном Заказчик АО «Экспоцентр» и Исполнителем ООО «ЧОП «СО Гарант», также не указано использование на объекте кинологов с собаками.

4. От заказчика ООО «ЧОП «СО Гарант» ФГБУ «ЦНИИИ ИВ» получен ответ, что кинологи со специально обученными собаками, предоставленные ООО ЧОП «СО Гарант» ИНН 7709017159, в период с 01.01.2018 по 31.12.2018 на охраняемых объектах не присутствовали. За период с 01.01.2019 по 31.12.2020 между обществом и ФГБУ «ЦНИИИ ИВ» Минобороны России не были заключены договоры.

5. От заказчика ООО «ЧОП «СО Гарант» ПАО «НПО «Алмаз» ИНН 7712040285 получен ответ, что ООО ЧОП «СО Гарант» не привлекало кинологов со специально обученными собаками.

6. От заказчика ООО «ЧОП «СО Гарант» ООО «Архинж» ИНН 7727207071 получен ответ, что на охраняемом объекте кинологи с собаками не присутствовали. Специальное техническое оборудование ООО ЧОП «СО Гарант» на охраняемом объекте не устанавливало.

Обществом в рамках рассмотрения дела были представлены отчеты осмотра территории объекта охраны на предмет обнаружения подозрительного предмета (взрывного устройства, взрывчатого и иных веществ) кинологическим расчетом.

В данных отчетах в качестве объектов охраны указаны в том числе: ПАО «НПО «Алмаз», ФГБУ «ЦНИИИ ИВ», АО «Экспоцентр», ООО «Терем», ПАО «ЦМТ».

Согласно полученным в рамках выездной налоговой проверки документам ПАО «НПО «Алмаз», ФГБУ «ЦНИИИ ИВ», АО «Экспоцентр» не подтвердили факт оказания охранных услуг с использованием кинологов со специально обученными собаками.

В ходе проведения допроса сотрудник ООО ЧОП «СО Гарант» Живодров Виталий Леонидович (протокол допроса свидетеля № 65 от 09.03.2022) сообщил, что работал на объекте склад-магазин ООО «Терем». В 2018 ООО ЧОП «СО Гарант» не оказывало услуг по предоставлению кинологов со специальными обученными собаками на охраняемые объекты.

По взаимоотношениям с ООО «Промкомплект» арбитражным судом установлено следующее.

Согласно сведениям информационного сайта КонтурФокус, расположенного по адресу: https://focus.ko№tur.ru:

Основной вид деятельности организации: «Торговля оптовая неспециализированная» (ОКВЭД - 46.90). Адрес регистрации ООО «Промкомплект»: 127276, г. Москва, ул. Ботаническая, 12. Сведения об адресе недостоверны (по результатам проверки ФНС - 10.07.2020). Учредителями ООО «Промкомплект» являются: Фунтяев Денис Викторович - с 02.12.2014 по 01.03.2016 (массовый - являлся участником в 24 организациях, руководителем в 25 организациях). ВУАРЕ ГРУП ЛТД. (Сейшелы) - 10.02.2016 по настоящее время. Генеральным директором ООО «Промкомплект» являлись: Фунтяев Денис Викторович - с 02.12.2014 по 09.02.2016 (массовый - являлся участником в 24 организациях, руководителем в 25 организациях). Эспарон Сандра Джина - 10.02.2016 по 28.12.2018 (массовый - являлся участником и руководителем в 56 организациях). Справки по форме 2-НДФЛ за 2014-2018 гг. в территориальные налоговые органы не представлены. Транспортные средства и недвижимое имущество отсутствуют. ООО «Промкомплект» имеет расчетные счета в следующих кредитных организациях: АО «Тройка-Д Банк» ИНН 7744002959, расчетный счет № 40702810300100000126, дата открытия 19.01.2015.

В реквизитах договора на оказание кинологических услуг от 12.11.2018 № 23-7, заключенного между Обществом и ООО «Промкомплект», Информации о банковских реквизитах Исполнителя и Заказчика отсутствует. Кроме того, со стороны ООО «Промкомплект» договор от 12.11.2018 № 23-7 подписан генеральным директором Ларссон Бригиттой (паспорт выдан полицией Сальтен, страна проживания - Норвегия).

Согласно данным ЕГРЮЛ генеральным директором ООО «Промкомплект» с 10.02.2016 по 28.12.2018 являлась Эспарон Сандра Джина (паспорт выдан паспортным столом Сейшел). Ларссон Бригитта вступила в должность генерального директора ООО «Промкомплект» с 28.12.2018.

Проверка установила, что движение денежных средств по единственному расчетному счету ООО «Промкомплект» отсутствует.

Таким образом, анализом банковской выписки не установлено перечисление денежных средств от заказчика - ООО ЧОП «СО Гарант» в адрес ООО «Промкомплект».

Договоры переуступки прав требования (цессии) отсутствуют.

Дата представления последней налоговой декларации 30.08.2019 НДС за 4 квартал 2018 года (кор. № 18) Сумма к уплате 0 руб. Счета-фактуры, отраженные в разделе 8 налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2018 года ООО ЧОП «СО Гарант» свидетельствуют о не правомерно заявленных вычетах по НДС в отношении организации ООО «Промкомплект».

Декларация по налогу на прибыль не представлена.

По взаимоотношениям с ООО «Компания Кросс» арбитражным судом установлено следующее.

Согласно сведениям информационного сайта КонтурФокус, расположенного по адресу: https://focus.ko№tur.ru:

ООО «Компания Кросс» с 18.04.2019 состояло на учете в Межрайонной ИФНС № 1 по Воронежской области. Исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности) 24.09.2020. Основной вид деятельности организации: «Торговля оптовая твердым, жидким и газообразным топливом и подобными продуктами» (ОКВЭД - 46.71). Адрес регистрации ООО «Компания Кросс»: 394036, Воронежская область, г. Воронеж, ул. Фридриха Энгельса, 7А/нежил пом. XI литер. Сведения об адресе недостоверны (по результатам проверки ФНС - 27.11.2019). Учредителем и генеральным директором ООО «Компания Кросс» являлся Сафронов Михаил Романович. В 2019 году являлся получателем дохода в ООО «Компания Кросс». Справки по форме 2-НДФЛ за 2019 год в территориальные налоговые органы представлены на 1 чел. Транспортные средства и недвижимое имущество отсутствуют.

В рамках проверки ООО ЧОП «СО Гарант» представлены: Договор № 39-06/19 от 01.06.2019; Договор № 138-06/19 от 01.06.2019; Договор № 40-07/19 от 01.07.2019; счета-фактуры № 9 от 06.09.2019, № 10 от 12.09.2019, № 11 от 16.09.2019, № 12 от 27.09.2019, № 13 от 29.09.2019, № 62 от 06.07.2019. Акты сдачи-приемки оказанных услуг к проверке не представлены.

В ходе анализа банковской выписки было установлено, что доходная часть состоит из поступлений от ООО ЧОП «СО Гарант» ИНН 7709017159 - 10,21% (1 999 тыс. руб.) в общем объеме поступлений «оплата по Дог. № 138-06/19 от 01.06.2019 г. за услуги в 2 кв. 2019 г.», «оплата по Дог. № 39-06/19 от 01.06.2019 г. за услуги в 2 кв. 2019 г.».

Проверкой не установлено перечисление ООО ЧОП «СО Гарант» ИНН 7709017159 денежных средств в адрес ООО «Компания Кросс» по договору № 40-07/19 от 01.07.2019.

Так же денежные средства поступают на расчетные счета ООО «Компания Кросс» от организаций за транспортно-экспедиционные услуги - 35,98% (7 045 тыс. руб.) в общем объеме поступлений, за транспортные и автотранспортные услуги - 14,355% (2 811 тыс. руб.) в общем объеме поступлений, за топливо.

55,73% (9 934 тыс. руб.) всех расходов денежных средств составляют перечисления ИП за оказание транспортных услуг (без НДС); 20,64% (4 041 тыс. руб.) всех расходов денежных средств составляют перечисления организациям за товар; 15,19% (2 973 тыс. руб.) в общем объеме расходов денежных средств снимаются Сафроновым Михаилом Романовичем по карте в банкоматах.

Таким образом проверкой установлено, что денежные средства ООО «Компания Кросс» фактически расходовались на приобретение товара (услуг), не характерных для выполнения услуг, заявленных в рамках заключенных договоров с ООО ЧОП «СО Гарант».

Согласно представленным к проверке счетам-фактурам, было установлено, что ООО «Компания Кросс» оказаны в адрес ООО ЧОП «СО Гарант» услуги на общую сумму 3 052 000 руб.

Согласно сведениям, полученным из книги покупок ООО «Компания Кросс» за 2 квартал 2019 года, установлена «закольцованность товара» - возврат товарных потоков первоначальному поставщику, за 3 квартал 2019 года выявлены противоречия и между сведениями об операциях, содержащихся в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость (книге продаж) по контрагенту 2-го звена. Данным контрагентом не была представлена в территориальные налоговые органы декларация по НДС за 3 квартал 2019 года.

Сведения, полученные Инспекцией из информационных федеральных ресурсов, указывают на наличие признаков недобросовестного налогоплательщика в действиях контрагентов 2-го звена: ООО «Кватро», ООО «Атлантида», ООО «Ювента», ООО «Торговый Дом «Южный», ООО «Спецмонтаж».

По взаимоотношениям с ООО «Единство» арбитражным судом установлено следующее.

Согласно сведениям информационного сайта КонтурФокус, расположенного по адресу: https://focus.ko№tur.ru:

ООО «Единство» с 25.07.2019 состояло на учете в ИФНС по г. Курску. Исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности) 31.01.2022. Основной вид деятельности организации: «Торговля оптовая сахаром, шоколадом и сахаристыми кондитерскими изделиями» (ОКВЭД - 46.36). Адрес регистрации ООО «Единство»: 305000, Курская обл., г. Курск, ул. Ленина, 24, оф 1. Сведения об адресе недостоверны (по результатам проверки ФНС - 24.03.2021). Учредителем и генеральным директором ООО «Единство» являлась Евдокимова Екатерина Игоревна. В 2019 году не являлся получателем дохода. Справки по форме 2-НДФЛ за 2019 год в территориальные налоговые органы не представлены. Транспортные средства и недвижимое имущество отсутствуют.

В реквизитах договора на оказание кинологических услуг от 03.09.2019 № 311/10/19 с ООО «Единство» указан расчетный счет, открытый в кредитных организациях после даты заключения договора с ООО ЧОП «СО Гарант». Доля налоговых вычетов составляет 96,76%.

Проведен анализ расширенной банковской выписки по расчетному счету ООО «Единство» за 2019 год. В ходе анализа было установлено, что доходная часть состоит из поступлений:

- от ООО ЧОП «СО Гарант» ИНН 7709017159 - 21,37% (2 054 тыс. руб.) в общем объеме поступлений «оплата по Дог.№ 311/10/19 от 01.10.2019 г. за услуги», «оплата по Дог. № 39-06/19 от 01.06.2019 г за услуги в 2 кв. 2019 г.»;

- от ООО «НерудГрупп» ИНН 3662998548 - 26,93% (3 156 тыс. руб.) в общем объеме поступлений «оплата за транспортные услуги».

Денежные средства, поступившие на расчетные счета ООО «Единство» от ООО ЧОП «СО Гарант» ИНН 7709017159 в дальнейшем перечислялись на счета организаций:

- ООО «Мясное Черноземье» ИНН 3128097496, что составляет 48,75% (5 266 тыс. руб.) в общем объеме расходов «за мясную продукцию»;

- ООО «Черноземье-М» ИНН 3664239225, что составляет 27,40% (2 960 тыс. руб.) в общем объеме расходов «оплата за мясо (свинина) по договору поставки».

9,97% (1 077 тыс. руб.) всех расходов денежных средств составляют перечисления ИП за оказание транспортных услуг (без НДС).

Таким образом проверкой установлено, что денежные средства ООО «Единство» фактически расходовались на приобретение товара (услуг), не характерных для выполнения услуг, заявленных в рамках заключенного договора с ООО ЧОП «СО Гарант».

Согласно представленным к проверке счетам-фактурам, было установлено, что ООО «Единство» оказаны в адрес ООО ЧОП «СО Гарант» услуги на общую сумму 2 503 800 руб.

Согласно сведениям, полученным из книги покупок ООО «Единство» за 4 квартал 2019 года, установлена «закольцованность товара» - возврат товарных потоков первоначальному поставщику, выявлены противоречия и несоответствия между сведениями об операциях, содержащихся в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость (книге продаж) по контрагентам 5-го звена.

По взаимоотношениям с ООО «Оплот» арбитражным судом установлено следующее.

Согласно сведениям информационного сайта КонтурФокус, расположенного по адресу: https://focus.ko№tur.ru:

ООО «Оплот» с 02.08.2018 состояло на учете в ИФНС по г. Курску. Исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности) 22.06.2020.

Основной вид деятельности организации: «Торговля оптовая неспециализированная пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями» (ОКВЭД - 46.39).

Адрес регистрации ООО «Оплот»: 305001, Курская обл., г. Курск, ул. Дружининская, 4, помещение 1, ком. 3 Сведения об адресе недостоверны (по результатам проверки ФНС - 20.08.2019).

Учредителем и генеральным директором ООО «Оплот» являлась Трубицкая Ольга Юрьевна. В 2019 году не являлся получателем дохода.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2019 год в территориальные налоговые органы не представлены.

Транспортные средства и недвижимое имущество отсутствуют.

Расчетный счет, указанный в договоре № СК/368/01/19 от 01.01.2019, открыт после заключения договора 08.02.2019.

Доля налоговых вычетов за 1 квартал 2019 года составляет 99,17%.

Проверка установила, что ООО «Оплот» представляло налоговые декларации налогу на прибыль организации за 6 месяцев 2019 года, за 9 месяцев 2019 года с «нулевыми» показателями, что в свою очередь свидетельствует об осуществлении транзитных операций организацией ООО «Оплот».

В ходе анализа было установлено, что доходная часть состоит из поступлений от организаций: ООО ЧОП «СО Гарант» ИНН 7709017159 - 15,94% (2 293 тыс. руб.) «оплата по Дог.№ 638/10/19 от 01.10.2019 г. за услуги.», за транспортные и транспортно-экспедиционные услуги - 29,69% (4 271 тыс. руб.) в общем объеме доходов, за продукты питания - 26,42% (3 801 тыс. руб.) в общем объеме доходов, за поддоны - 20,71% (2 979 тыс. руб.) в общем объеме доходов.

Денежные средства, поступившие на расчетные счета ООО «Оплот» от ООО ЧОП «СО Гарант» и других заказчиков в дальнейшем перечислялись на счета организаций:

- ООО «ММП-Групп» ИНН 7726409460 - 49,08% (7 065 тыс. руб.) в общем объеме расходов «Оплата по Договору № 11/19/01 от 19 ноября 2018 года за поставку товара (белково-жировой концентрат)»;

- ООО «ТД КУЩЕВСКИЙ» ИНН 2371000820 - 16,83% (2 423 тыс. руб.) в общем объеме расходов «за поставку товаров (согласно спецификации)»;

- ООО «Власта 36» ИНН 3625015630 - 11,22% (1 615 тыс. руб.) в общем объеме расходов «оплата по счету № 15 от 06.02.18 за поставку товара (согласно спецификации)».

При этом 7,06% (1 017 тыс. руб.) от общего объема расходов денежных средств ООО «Оплот» снимаются по карте в банкоматах держателем карты - Трубицкой Ольгой Юрьевной.

Таким образом проверкой установлено, что денежные средства ООО «Оплот» фактически расходовались на приобретение товара (услуг), не характерного для оказания услуг (выполнения работ), заявленных в рамках заключенного договора с ООО ЧОП «СО Гарант».

Согласно представленным к проверке счетам-фактурам, было установлено, что ООО «Оплот» оказаны в адрес ООО ЧОП «СО Гарант» услуги на общую сумму 2 503 800 руб. (в том числе по договору № Т-005-02-19 от 01.02.2019 на оказание транспортных услуг, путем предоставления в распоряжения ООО ЧОП «СО Гарант» транспортных средств, в том числе специальный транспорт).

Согласно сведениям, полученным из книги покупок ООО «Оплот» за 1 квартал 2019 года, установлена «закольцованность товара» - возврат товарных потоков первоначальному поставщику, выявлены противоречия и несоответствия между сведениями об операциях, содержащихся в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость (книге продаж) по контрагентам 5-го звена.

По взаимоотношениям с ООО «Мариус» арбитражным судом установлено следующее.

Согласно сведениям информационного сайта КонтурФокус, расположенного по адресу: https://focus.ko№tur.ru:

ООО «Мариус» с 02.08.2018 состояло на учете в ИФНС № 1 по г. Москве.

Исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности) 06.05.2021.

Основной вид деятельности организации: «Торговля оптовая фруктами и овощами» (ОКВЭД - 46.31).

Адрес регистрации ООО «Мариус»: 105005, г. Москва, пер Посланников, дом 18, строение 5, Э 1 пом I офис 43. Сведения об адресе недостоверны (по результатам проверки ФНС - 20.11.2020).

Учредителем и генеральным директором ООО «Мариус» являлась Марченко Алена Станиславовна. Сведения недостоверны (по заявлению самого лица - 25.06.2020). В 2019 году являлся получателем дохода в ООО «Химторгопт» ИНН 7727388879.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2019 год в территориальные налоговые органы не представлены.

Транспортные средства и недвижимое имущество отсутствуют.

Расчетный счет, указанный в договоре № 2204/08/18 от 03.08.2018, открыт после заключения договора 17.08.2018.

Кроме того, договорные отношения со спорным контрагентом заключены ООО ЧОП «СО Гарант» на следующий день после регистрации ООО «МАРИУС» в качестве юридического лица в ЕГРЮЛ, но до официального получения должностными (доверенными) лицами регистрационных документов.

Доля налоговых вычетов составляет 99,74%.

Согласно имеющимся данным в информационном программном комплексе АИС Налог-3 «Налоговое администрирование» проведен анализ расширенной банковской выписки по расчетному счету ООО «Мариус» за 2018 год.

В ходе анализа было установлено, что ООО ЧОП «СО Гарант» ИНН 7709017159 в адрес ООО «Мариус» перечислено 3 515 тыс. руб. «оплата по Договору № 2205/09/18 от 03.09.2018 г. в 3 кв. 2018г», так же денежные средства перечисляются в адрес ООО «Мариус» от заказчиков за спецодежду, кабель, компьютерное оборудование.

Денежные средства, поступившие на расчетные счета ООО «Мариус» от ООО ЧОП «СО Гарант» и других заказчиков в дальнейшем перечислялись на счета организаций:

- ЗАО «Птицефабрика Александровская» ИНН 3311003970 - 21,80% (1 007 тыс. руб.) в общем объеме расходов «за яйца, без НДС»;

- ЗАО «Птицефабрика «Островская» ИНН 4421000116 - 21,80% (1 007 тыс. руб.) в общем объеме расходов «за яйца категории С0, С1, С2, без НДС»;

- 24,87% (1 149 тыс. руб.) всех расходов денежных средств составляют перечисления ИП за оказание транспортных услуг (без НДС).

Таким образом проверкой установлено, что денежные средства ООО «Мариус» фактически расходовались на приобретение товара (услуг), не характерных для выполнения услуг, заявленных в рамках заключенного договора с ООО ЧОП «СО Гарант».

Согласно представленным к проверке счетам-фактурам, было установлено, что ООО «Мариус» оказаны в адрес ООО ЧОП «СО Гарант» услуги на общую сумму 3 515 000 руб.

Согласно сведениям, полученным из книги покупок ООО «Мариус» за 3 квартал 2018 года, установлена «закольцованность товара» - возврат товарных потоков первоначальному поставщику, выявлены противоречия и несоответствия между сведениями об операциях, содержащихся в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость (книге продаж) по контрагентам 4-го звена.

По взаимоотношениям с ООО «Прима» арбитражным судом установлено следующее.

Согласно сведениям информационного сайта КонтурФокус, расположенного по адресу: https://focus.ko№tur.ru:

ООО «Прима» с 16.07.2019 состояло на учете в ИФНС по Промышленному району г. Оренбурга. Исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности) 03.11.2020.

Основной вид деятельности организации: «Производство работ по внутренней отделке зданий (включая потолки, раздвижные и съемные перегородки и т.д.» (ОКВЭД - 43.32.3).

Адрес регистрации ООО «Прима»: 460035, Оренбургская обл., г. Оренбург, пл. 1 Мая, 1Г оф 7 Сведения об адресе недостоверны (по результатам проверки ФНС - 17.12.2019).

Учредителем и генеральным директором ООО «Прима» являлась Конашенко Татьяна Николаевна. В 2019 году не являлся получателем дохода.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2019 год в территориальные налоговые органы не представлены.

Транспортные средства и недвижимое имущество отсутствуют.

Представлены документы: Договор № 19 от 01.07.2019, счет-фактура, акт сдачи-приемки работ.

Расчетный счет, указанный в договоре № 19 от 01.07.2019, открыт после заключения договора 24.07.2019. Кроме того, регистрация ООО «ПРИМА» в качестве юридического лица (запись в ЕГРЮЛ) произведена только 16.07.2019, то есть спустя 15 дней, после заключения договорных отношений, подписания договора неустановленными лицами.

Доля налоговых вычетов составляет 97,78%.

В ходе анализа установлено перечисление денежных средств в адрес ООО «Прима» от заказчиков за клининговые услуги, уборку и очистку помещений, комплектующие, вывоз мусора.

В ходе анализа не установлено перечисление денежных средств ООО ЧОП «СО Гарант» в адрес ООО «Прима».

Денежные средства, поступившие на расчетные счета ООО «Прима» от заказчиков в дальнейшем перечислялись организациям за продукцию, ремонтные работы.

- 28,96% (6 275 тыс. руб.) денежных средств общем объеме расходов снимаются в банкоматах по карте держателем карты Конашенко Т.Н.;

- 5,13% (1 111 тыс. руб.) денежных средств общем объеме расходов выдаются на хозяйственные нужды;

- 14,634% (3 107 тыс. руб.) денежных средств общем объеме расходов составляют покупки по банковской карте. Продавец TELE2//ORE№BURG//.

Таким образом проверкой установлено, что денежные средства ООО «Прима» фактически расходовались на приобретение товара (услуг), не характерных для выполнения услуг, заявленных в рамках заключенного договора с ООО ЧОП «СО Гарант», кроме того безналичные расчеты (операции) между ООО ЧОП «СО Гарант» и ООО «ПРИМА» не производились.

Согласно представленным к проверке счетам-фактурам, было установлено, что ООО «Прима» оказаны в адрес ООО ЧОП «СО Гарант» услуги на общую сумму 2 496 000 руб.

Согласно сведениям, полученным из книги покупок ООО «Прима» за 3 квартал 2019 года, установлена «закольцованность товара» - возврат товарных потоков первоначальному поставщику, выявлены противоречия и несоответствия между сведениями об операциях, содержащихся в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость (книге продаж) по контрагентам 3-го звена.

По взаимоотношениям с ООО «Основа» арбитражным судом установлено следующее.

Согласно сведениям информационного сайта КонтурФокус, расположенного по адресу: https://focus.ko№tur.ru:

ООО «Основа» с 20.09.2019 состоит на учете в ИФНС по г. Курску.

Основной вид деятельности организации: «Деятельность по общей уборке зданий (ОКВЭД - 81.21).

Адрес регистрации ООО «Основа»: 305000, Курская обл., г. Курск, ул. Ендовищенская, 9-9А оф 5/1. Сведения об адресе недостоверны (по результатам проверки ФНС - 13.11.2020).

Учредителем ООО «Основа» является Таран Олеся Николаевна.

Генеральным директором ООО «Основа» являлись: Разинькова Олеся Николаевна (Таран) - с 20.09.2019 по 08.09.2020, в 2019 году являлась получателем дохода в ООО «Грибная радуга»; Мишин Алексей Николаевич - с 09.09.2020 по настоящее время, в 2019 году не являлся получателем дохода.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2019 год в территориальные налоговые органы не представлены.

Транспортные средства и недвижимое имущество отсутствуют.

Представлены документы: Договор № 1018//11/19 от 01.11.2019, счета-фактуры, акты сдачи-приемки работ.

Доля налоговых вычетов составляет 99,34%.

В ходе анализа установлено, что в адрес ООО «Основа» от ООО ЧОП «СО Гарант» были перечислены денежные средства в размере 10 532 тыс. руб. (что составляет 83,02% в общем объеме доходов).

Денежные средства, поступившие на расчетные счета ООО «Основа» от ООО ЧОП «СО Гарант», в дальнейшем перечислялись организациям:

- ООО «ТД Кущевский» ИНН 2371000820 - 21,72% (2 747 тыс. руб.) в общем объеме расходов «за товары»;

- ООО «Норман» ИНН 3625010992 - 17,34% (2 194 тыс. руб.) в общем объеме расходов «за товар»;

- 8,79% (1 112 тыс. руб.) денежных средств общем объеме расходов перечисляются ИП за транспортные услуги, без НДС;

- 22,11% (2 798 тыс. руб.) в общем объеме расходов снимаются в банкоматах по карте.

Таким образом проверкой установлено, что денежные средства ООО «Основа» фактически расходовались на приобретение товара (услуг), не характерных для выполнения услуг, заявленных в рамках заключенного договора с ООО ЧОП «СО Гарант».

Согласно представленным к проверке счетам-фактурам, было установлено, что ООО «Основа» оказаны в адрес ООО ЧОП «СО Гарант» услуги на общую сумму 9 788 100 руб.

Согласно сведениям, полученным из книги покупок ООО «Основа» за 4 квартал 2019 года выявлены противоречия и несоответствия между сведениями об операциях, содержащихся в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость (книге продаж) по контрагентам 4-го и 5-го звеньев.

По взаимоотношениям с ООО «Де-Юре» арбитражным судом установлено следующее.

Согласно сведениям информационного сайта КонтурФокус, расположенного по адресу: https://focus.ko№tur.ru:

ООО «Де-Юре» с 14.12.2018 состояло на учете в ИФНС России по г. Курску.

Исключено из ЕГРЮЛ в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности - 06.07.2021.

Основной вид деятельности организации: «Деятельность в области права» (ОКВЭД - 69.10).

Адрес регистрации ООО «Де-Юре»: 305000, Курская обл., г. Курск, ул. Радищева, 24А, оф 31.

Сведения об адресе недостоверны (по результатам проверки ФНС - 31.08.2020).

Учредителем и генеральным директором ООО «Де-Юре» являлась Прусова Марина Юрьевна ИНН 463312320709.

В 2019 году Прусова Марина Юрьевна не являлась получателем дохода.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2019 год в территориальные налоговые органы не представлены.

Транспортные средства и недвижимое имущество отсутствуют.

В рамках проверки представлены:

- счета-фактуры № 70319-00001 от 07.03.2019, № 190319-00001 от 19.03.2019, № 250319-00001 от 25.03.2019, № 310319-00001 от 31.03.2019;

- акты сдачи-приемки работ от 25.03.2019 по договору № СК-003/03/19 от 01.03.2019, от 31.03.2019 по договору № СК-003/03/19 от 01.03.2019, от 19.03.2019 по договору № СК-003/03/19 от 01.03.2019, от 07.03.2019 по договору № СК-003/03/19 от 01.03.2019;

- Договор № СК-003/03/19 от 01.03.2019.

Проверкой установлено, что документы по взаимоотношениям с ООО «Де-Юре» представлены проверяемым лицом не в полном объеме.

Доля налоговых вычетов составляет 98,55%.

Согласно имеющимся данным в информационном программном комплексе АИС Налог-3 «Налоговое администрирование» проведен анализ расширенной банковской выписки расчетному счету ООО «Де-Юре» за 2019 год.

ООО ЧОП «СО Гарант» перечисляет денежные средства в размере 588 тыс. руб. По заключенному договору перечисляли денежные средства на расчетные счета ООО «Де-Юре» с назначением платежа «Оплата по Дог. № СК-002/02/19 от 02.02.2019 г.», «Оплата по Дог. № СК-003/03/19», «Оплата по Дог. № СК-004/04/19 от 01.03.2019 г.».

Согласно книге продаж ООО ЧОП «СО Гарант», было установлено, что ООО «Де-Юре» оказаны в адрес ООО ЧОП «СО Гарант» услуги на общую сумму 5 880 015 руб.

Согласно сведениям, полученным из книги покупок ООО «Де-Юре» за 2 квартал 2019 года, выявлены противоречия и несоответствия между сведениями об операциях, содержащихся в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость (книге продаж) по контрагентам. Также присутствует закольцованность среди поставщиков ООО «Де-Юре» (ООО «ТД Кущевский») и значительное количество взаимоотношений с транзитными организациями вплоть до 8 звена, оканчивающимися не представленной декларацией контрагента по цепочке и расхождениями вида «разрыв».

По взаимоотношениям с ООО «АСТРО-СТАРТ» арбитражным судом установлено следующее.

Согласно сведениям информационного сайта КонтурФокус, расположенного по адресу: https://focus.ko№tur.ru:

ООО «АСТРО-СТАРТ» зарегистрировано 31.01.2018 по юридическому адресу 426011, Удмуртская Республика, г. Ижевск, ул. Карла Маркса, д. 437 литера е, помещ. 168. Исключено из ЕГРЮЛ в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности 19.05.2022.

Основной вид деятельности организации: Деятельность в области спорта прочая (ОКВЭД 93.19)

Адрес регистрации: 426011, Удмуртская Республика, г. Ижевск, ул. Карла Маркса, д. 437 литера е, помещ. 168. Адрес признан недостоверным (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице).

Учредителем и генеральным директором являлся Афонасьев Сергей Станиславович (ИНН 183512801644).

В ООО «АСТРО-СТАРТ» ИНН1831188875 Афонасьев С.С. доход в 2018 году не получал.

Транспортные средства, земельные и недвижимое имущество в собственности фирмы отсутствуют.

Представлены документы: Договор № 15/03/2018 от 01.04.2018, Договор № 14/03/2018 от 01.03.2018, УПД № 125/2 от 20.03.2018, № 225 от 18.04.2018, № 178 от 31.03.2018., № 223/1 от 16.04.2018, № 219 от 12.04.2018, № 78 от 10.03.2018.

Доля налоговых вычетов составляет 100%.

В ходе анализа было установлено, что доходная часть состоит из поступлений от ООО ЧОП «СО Гарант» ИНН 7709017159 - 5,37% (5 986 тыс. руб.) в общем объеме поступлений «оплата по Договору № 14/03/2018 от 01.03.2018 за услуги в 1 кв. 2018г», «оплата по договору № 15/04/2018 от 01.04.2018 г за услуги».

Так же денежные средства поступают на расчетные счета ООО «АСТРО-СТАРТ» от организаций за товар (полиграфическая продукция, оборудование, строительные материалы, электрооборудование, рекламная продукция) 28,09% (31 291 тыс. руб.); за рекламные услуги и погрузочно-разгрузочные работы 49,18% (54 779 тыс. руб.).

5,58% (4 035 тыс. руб.) всех расходов денежных средств составляют перечисления за товары (стройматериал, продукты питания, рекламные материалы, металлопластиковая продукция); 6,34% (7 100 тыс. руб.) покупка товара через терминал QIWI WALLET, перечисление денежных средств ИП за рекламные услуги, транспортные услуги, разработка программного обеспечения без НДС 33,69% (37 678 тыс. руб.); выдача наличных средств 3,69% (4 133 тыс. руб.) Афонасьеву Сергею Станиславовичу.

Согласно представленным к проверке счетам-фактурам, было установлено, что ООО «АСТРО-СТАРТ» ИНН1831188875 оказаны в адрес ООО ЧОП «СО Гарант» услуги на общую сумму 5 986 150 руб.

Согласно сведениям, полученным из книги покупок ООО «АСТРО-СТАРТ» ИНН 1831188875 за 2 квартал 2018 года, выявлены противоречия и несоответствия (расхождения вида «РАЗРЫВ») между сведениями об операциях, содержащихся в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость (книге продаж) по контрагенту 3-го звена, а также установлена «закольцованность товара» - возврат товарных потоков первоначальному поставщику. Декларация по НДС за 1 квартал 2018 года ООО «АСТРО-СТАРТ» ИНН 1831188875 представлена в территориальные налоговые органы с «нулевыми» показателями.

1.9. По взаимоотношениям с ООО «Атор» арбитражным судом установлено следующее.

Согласно сведениям информационного сайта КонтурФокус, расположенного по адресу: https://focus.ko№tur.ru:

ООО «Атор» с 13.02.2019 состоит на учете в Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Курску.

Исключено из ЕГРЮЛ в качестве недействующего - 15.06.2020.

Основной вид деятельности организации: «Торговля оптовая пищевыми маслами и жирами» (ОКВЭД - 46.33.3).

Адрес регистрации ООО «Атор»: 305001, Россия, Курская обл., г. Курск, ул. Белинского 29, офис 1/2. Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице - 14.08.2019).

Учредителем ООО «Атор» являлся Галкин Владислав Павлович ИНН 463231487481 - с 13.02.2019 по 15.06.2020.

Генеральным директором ООО «Атор» являлись:

Галкин Владислав Павлович ИНН 463231487481 - с 13.02.2019 по 20.11.2019.

Анохин Сергей Владимирович ИНН 463225216395 (Ликвидатор) с 21.11.2019 по 15.06.2020.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2019-2020 гг. в территориальные налоговые органы не представлены.

Транспортные средства и недвижимое имущество отсутствуют.

Доля налоговых вычетов составляет 99%.

В ходе анализа было установлено, что доходная часть состоит из поступлений от ООО ЧОП «СО Гарант» ИНН 7709017159 за 2018 год - 16,54% (3 800 тыс. руб.) в общем объеме поступлений «Оплата по Дог. № СК-005/04/19 от 01.04.2019 г. за услуги 2 кв. 2019 г., Оплата по Дог. № СК-006/05/19 от 01.05.2019 г. за услуги 2 кв. 2019 г.».

В 2018 году денежные средства поступают на расчетные счета ООО «Атор» от организаций за поставку товара в размере 16 182 тыс. руб.

В период 2018 года осуществлялось снятие наличных денежных средств с карты в банкомате в размере 730 000 руб.

При этом проверкой не установлено, что ООО «Атор» несло расходы на приобретение товара (услуг), характерных для выполнения услуг, заявленных в рамках заключенных договоров с ООО ЧОП «СО Гарант».

По взаимоотношениям с ООО «Про-Фреш» арбитражным судом установлено следующее.

Согласно сведениям информационного сайта КонтурФокус, расположенного по адресу: https://focus.ko№tur.ru:

ООО «Про-Фреш» с 08.05.2018 состоит на учете в ИФНС России № 1 по г. Москве.

Основной вид деятельности организации: «Торговля оптовая фруктами и овощами» (ОКВЭД - 46.31).

Адрес регистрации ООО «Про-Фреш»: 105082, Россия, г. Москва, Переведеновский пер, 12, эт 1 пом i ком 4. Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице - 16.08.2019).

Исключено из ЕГРЮЛ в качестве недействующего - 20.08.2020.

Генеральным директором и учредителем ООО «Про-Фреш» являлся Власов Алексей Сергеевич ИНН 690707494157 - с 08.05.2018. по 20.08.2020.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2018-2020 гг. в территориальные налоговые органы не представлены.

Транспортные средства и недвижимое имущество отсутствуют.

Представлены документы (информация) по взаимоотношениям с ООО «Про-Фреш»: Договор № 18/06/18 от 01.06.2018, счета-фактуры за период 3 квартал 2020 года, акты выполненных работ.

Доля налоговых вычетов составляет 99,5%.

В ходе анализа было установлено, что доходная часть состоит из поступлений от ООО ЧОП «СО Гарант» ИНН 7709017159 за 2 квартал 2018 года - 2,98% (2 520 тыс. руб.) в общем объеме поступлений «Оплата по. Договору № 18/06/18 от 01.06.2018 г. во 2 кв. 2018г».

Во 2 квартале 2018 года ООО «Про-Фреш» осуществляло оплату за автомобили Toyota Camry, LEXUS ES250, LEXUS ES570, Lexus RX II, Hyu№dai Creta, I№fi№ity EX и другие в размере 12 861 000 руб.

Также во 2 квартале 2018 года ООО «Про-Фреш» осуществляло перечисление денежных средств в адрес индивидуальных предпринимателей за строительные материалы, строительные работы, за сварочные работы, за работы по установке электропроводного оборудования, за работы по облицовке помещения металлосайдингом, за работы по установке систем водоснабжения и прочего в размере 26 101 964 руб.

Согласно представленным к проверке счетам-фактурам, было установлено, что ООО «Про-Фреш» оказаны в адрес ООО ЧОП «СО Гарант» услуги на общую сумму 2 520 000 руб.

В ходе анализа данных ПК АСК НДС-2 установлена совокупность обстоятельств, свидетельствующих об использовании ООО ЧОП «СО Гарант» формального документооборота. Согласно сведений, полученных из книги покупок ООО «Про-Фреш» за 3 квартал 2020 года, установлена «закольцованность товара» - возврат товарных потоков первоначальному поставщику.

По взаимоотношениям с ООО «Прокси-Маркет» арбитражным судом установлено следующее.

Согласно сведениям информационного сайта КонтурФокус, расположенного по адресу: https://focus.ko№tur.ru:

ООО «Прокси-Маркет» с 06.07.2018 состоит на учете в Инспекция Федеральной налоговой службы № 28 по г. Москве.

Исключено из ЕГРЮЛ в качестве недействующего - 20.08.2020.

Основной вид деятельности организации: «Торговля оптовая бытовыми электротоварами» (ОКВЭД - 46.43).

Адрес регистрации ООО «Прокси-Маркет»: 117463, Россия, Москва, Новоясеневский пр-кт, 32,1, Э 1 П VI К 2 О 112. Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице - 21.10.2019).

Учредителем и генеральным директором ООО «Прокси-Маркет» являлся Никитин Александр Алексеевич ИНН 690893497000 с 06.07.2018 по 20.08.2020.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2018-2019 гг. в территориальные налоговые органы не представлены.

Транспортные средства и недвижимое имущество отсутствуют.

Представлены документы (информация) по взаимоотношениям с ООО «Прокси-Маркет»: Договор № 20/0718 от 09.07.2018, счета-фактуры за период 3 квартал 2018 года, акты выполненных работ.

В ходе анализа было установлено, что доходная часть состоит из поступлений от ООО ЧОП «СО Гарант» ИНН 7709017159 за 3 квартал 2018 года - (2 520 тыс. руб.) в общем объеме поступлений «Оплата по. Договору № 20/07/18 от 09.07.2018 г. в 3 кв. 2018 г.».

В 2018 году денежные средства поступают на расчетные счета ООО «Прокси-Маркет» от организаций за строительные материалы, за бетон, за текстиль, за коробки, за оборудование и пр.

В период 2018 года ООО «Прокси-Маркет» осуществляло оплату по договорам купли-продажи за автомобили I№fi№iti QX80, Volkswage№ №FZ Multiva№, BMW X6, Mercedec-Be№z CDI 4MATIC, Porsche Caye№№e Diesel, Toyota Highla№der и прочие в размере 12 026 тыс. руб.

Также в 3 квартале 2018 года ООО «Прокси-Маркет» осуществляло перечисление денежных средств в адрес индивидуальных предпринимателей за строительные материалы, строительные работы, за сварочные работы, за работы по установке электропроводного оборудования, за работы по укладке полов, за работы по установке систем водоснабжения и прочего в размере 2 603 950 руб.

Согласно представленным к проверке счетам-фактурам, было установлено, что ООО «Прокси-Маркет» оказаны в адрес ООО ЧОП «СО Гарант» услуги на общую сумму 3 985 900 руб.

Согласно сведениям, полученным из книги покупок ООО «Прокси-Маркет» за 2 квартал 2019 года, установлена «закольцованность товара» - возврат товарных потоков первоначальному поставщику.

По взаимоотношениям с ООО «БОРИМОР» арбитражным судом установлено следующее.

Согласно сведениям информационного сайта КонтурФокус, расположенного по адресу: https://focus.ko№tur.ru:

ООО «БОРИМОР» зарегистрировано 27.03.2018 в Инспекция ФНС России № 16 по г. Москве по юридическому адресу: 129347, город Москва, Палехская ул., д. 131, э 1 п I к 8 оф 18. Статус организации: ликвидирована.

Исключено из ЕГРЮЛ в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности.

Основной вид деятельности организации: Торговля оптовая прочими потребительскими товарами (ОКВЭД 46.49.4)

Адрес регистрации: 129347, город Москва, Палехская ул., д. 131, э 1 п I к 8 оф 18. Адрес признан недостоверным (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице).

Учредителем и генеральным директором являлся Баринов Алексей Сергеевич (ИНН 690706952703)

В ООО «БОРИМОР» Баринов А.С. доход в 2018 году не получал.

Транспортные средства, земельные и недвижимое имущество в собственности фирмы отсутствуют.

Представлены документы: Договор № 16/05/2018 от 01.05.2018, УПД № 6 от 10.05.2018, № 7 от 21.05.2018, № 8 от 31.05.2018.

Допрошен учредитель и руководитель ООО «Боримор» Баринов Алексей Сергеевич. Получен протокол допроса свидетеля № 230 от 26.08.2021. В ходе допроса свидетель сообщил:

«В 2018 году мне мой знакомый Олег Семенов предложил подработать. Нужно было съездить в г. Москву, там нужно было подписать какие-то, документы и открыть в банке счета, так же у меня просили предоставить свои паспортные данные, для чего, это было нужно я не понял. Так как очень были нужны деньги, то я согласился на эти условия. Я ездил в г. Москву несколько раз, сколько точно не помню, но так как обещанное вознаграждение мне не выплатили, то я отказался в дальнейшем от поездок. Точно помню, что ездил в банк, и еще в какие-то места, какие сказать не могу, везде проходили без очереди подписывали документы и уезжали. Фактически я нигде не был руководителем и учредителем. Был обманут знакомым, и по его просьбе подписывал документы, не понимая, что и для чего делал. Как оказалось на мои персональные данные были зарегистрированы 2 организации ООО «БОРИМОР», ООО «КОСМОС». К данным организациям я фактически никакого отношения не имел. Участия в финансово хозяйственной деятельности данных организаций не принимал. О том, что на мои персональные данные будут зарегистрированы организации, я не знал. Узнал о том, что на меня зарегистрированы организации, когда на мой адрес стали приходить письма из различных учреждений. К регистрации каких-либо организаций и их финансово-хозяйственной деятельности я отношения не имею. Был обманут знакомым и введен в заблуждения».

Доля налоговых вычетов составляет 100%. В ходе анализа было установлено, что доходная часть состоит из поступлений от ООО ЧОП «СО Гарант» ИНН 7709017159 - 3,69% (68 216 тыс. руб.) в общем объеме поступлений «оплата по Договору № 16/05/18 от 01.05.2018 г. во 2 кв. 2018 г.»

Так же денежные средства поступают на расчетные счета ООО «БОРИМОР» от организаций за транспортные услуги, бухгалтерские услуги, рекламные услуги 41,21% (28 116 тыс. руб.); за товар (строительный материал, оборудование) 41,63% (28 402 тыс. руб.).

31,86% (21 742 тыс.руб.) всех расходов денежных средств составляют перечисления ИП за работы по отделке помещений.

Таким образом проверкой установлено, что денежные средства ООО «БОРИМОР» ИНН 7716908678 фактически расходовались на приобретение товара (услуг), не характерных для выполнения услуг, заявленных в рамках заключенных договор с ООО ЧОП «СО Гарант».

Согласно представленным к проверке счетам-фактурам было установлено, что ООО «БОРИМОР» оказаны в адрес ООО ЧОП «СО Гарант» услуги на общую сумму 2 520 000 руб.

Согласно сведениям, полученным из книги покупок ООО «БОРИМОР» за 2 квартал 2018 года, выявлены противоречия и несоответствия (расхождения вида «РАЗРЫВ») между сведениями об операциях, содержащихся в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость (книге продаж) по контрагенту 3-го звена.

По взаимоотношениям с ООО «Система Кноп» арбитражным судом установлено следующее.

Согласно сведениям информационного сайта КонтурФокус, расположенного по адресу: https://focus.ko№tur.ru:

ООО «Система Кноп» с 23.01.2018 состоит на учете в ИФНС № 29 по г. Москве. Регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении ЮЛ из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности) 29.07.2020.

Основной вид деятельности организации: «80.20 Деятельность систем обеспечения безопасности» (ОКВЭД - 80.20).

Адрес регистрации ООО «Система Кноп»: 119361, Россия, г. Москва, ул. Озерная 31, 3, пом v ком 18.

Сведения об адресе недостоверны (по результатам проверки ФНС - 24.09.2018).

Учредителями ООО «Система Кноп» являлся Бирюков Павел Александрович ИНН 774300380509 - с 23.01.2018 по 29.07.2020.

Генеральным директором ООО «Система Кноп» являлся Бирюков Павел Александрович ИНН 774300380509 - с 23.01.2018 по 29.07.2020.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2018-2020 гг. в территориальные налоговые органы не представлены.

Транспортные средства и недвижимое имущество отсутствуют.

Представлены документы: Договор № 2018-02-123 от 01.02.2018, Договор № 12/02/2018 от 01.02.2018, счет-фактура, акт сдачи-приемки работ.

Доля налоговых вычетов составляет 99,84%.

Анализом банковской выписки по счетам ООО «Система Кноп» за период 1 квартал 2018 года не установлено перечисление денежных средств от ООО ЧОП «СО Гарант».

Далее денежные средства ООО «Система Кноп» перечисляет в адрес физических лиц в размере 3 609 тыс. руб. за ремонт и техническое обслуживание автомобилей.

Согласно представленным к проверке счетам-фактурам к договору № 12/02/2018 от 01.02.2018 было установлено, что ООО «Система Кноп» оказаны в адрес ООО ЧОП «СО Гарант» услуги на общую сумму 2 520 000 руб.

Согласно представленным к проверке счетам-фактурам к договору № 2018-02-123 от 01.02.2018 было установлено, что ООО «Система Кноп» оказаны в адрес ООО ЧОП «СО Гарант» услуги на общую сумму 188 500 руб.

Услуги по монтажу и пуско-наладочным работам, услуги по постоянному абонентскому обслуживанию (услуги техобслуживания) оборудования.

ООО ЧОП «СО Гарант» были заключены договоры на оказание услуг по монтажу и пуско-наладочные работам, услуги по постоянному абонентскому обслуживанию (услуги техобслуживания) оборудования с 4 контрагентами: ООО «АЛМ-АВТО» (Договор № 0-1033/10/2018 от 01.10.2018); ООО «ОМЕГА» (Договор № 3-19/09 от 02.09.2019) ООО «Бизнес-Проект» (Договор № 7-7 от 01.07.2020); ООО «Прогресс» (Договор № БО-637/12/18 от 01.12.2018).

Представленные к проверке ООО ЧОП «СО Гарант» договоры на предоставление разовых услуг по монтажу и пуско-наладочным работам, услуг по постоянному абонентскому обслуживанию (услуги техобслуживания) оборудования в отношении данных контрагентов являются идентичными.

В представленных к проверке ООО ЧОП «СО Гарант» договоры на оказание услуг монтажа и техобслуживания в отношении контрагентов (исполнителей) отсутствуют заявки (приложения к договору), где должны отражаться содержание и полный перечень работ, вид и комплектация монтируемого на указанном объекте оборудования, адрес объекта, сроки исполнения работ и их стоимость согласно пп. 3.1 п. 3 договоров. А так же отсутствуют заявки (приложения к договору), где должны отражаться содержание и полный перечень работ, периодичность обслуживания и количества техосмотров, порядок приема экстренного вызова и выезда по вызову ООО ЧОП «СО Гарант», вид и комплектация принимаемого на техобслуживание оборудования на указанном ООО ЧОП «СО Гарант» объекте оборудования, адрес объекта и периодичность исполнения работ и их стоимость, согласно пп. 3.1. п. 3 договоров. В связи с чем, идентифицировать, какие работы и в какие сроки они осуществлялись в адрес ООО ЧОП «СО Гарант» не представляется возможным.

Кроме того, заявки согласно договорам составляются только в письменном виде и служат основанием для производства работ. Таким образом, если бы они существовали, то налогоплательщик мог бы представить их в ходе проверки.

В результате проведенного анализа банковских выписок организаций, привлекаемых к оказанию услуг по монтажу и пуско-наладочным работам, услуг по постоянному абонентскому обслуживанию (услуги техобслуживания) оборудования, не установлено перечисление денежных средств за услуги, связанные с монтажом и пуско-наладочными работами, а также услуги по абонентскому обслуживанию. ООО ЧОП «СО Гарант» в адрес заявленных исполнителей (контрагентов) осуществляло перечисление денежных средств «за услуги».

От заказчика ООО «ЧОП «СО Гарант» ПАО «НПО «Алмаз» получен ответ, что ООО ЧОП «СО Гарант» не проводило пуско-наладочные работы и не устанавливало специальное техническое оборудование.

От заказчика ООО «ЧОП «СО Гарант» АО «Экспоцентр» получен ответ, что ООО ЧОП «СО Гарант» не проводило пуско-наладочные работы, техническое обслуживание оборудования ввиду его отсутствия.

От заказчика ООО «ЧОП «СО Гарант» Муниципальное автономное общеобразовательное учреждение «Православная гимназия во имя преподобного Саввы Сторожевского» города Звенигород получен ответ, что пуско-наладочные работы и техническое обслуживание не производились.

Из показаний свидетеля Шеховцова Сергея Георгиевича (Протокол допроса № 63 от 15.03.2022) следует, что пуско-наладочными работами оборудования на охраняемом объекте, техническим обслуживанием оборудования на охраняемом объекте занимался отдел IT.

Также сотрудник ООО ЧОП «СО Гарант» - Печаткин Александр Валерьевич (Протокол допроса № 271 от 27.06.2022) пояснил, что пуско-наладочные работы на охраняемых объектах, услуги по техническому обслуживанию оборудования на охраняемых объектах ООО ЧОП «СО Гарант» выполняли специальные сотрудники Экспоцентра.

В случае привлечения к работам иных исполнителей ООО ЧОП «СО Гарант» должно было документально подтвердить понесенные расходы и заявленные налоговые вычеты, что не было сделано ни в ходе проверки, ни в ходе подготовки возражений на акт проверки и Дополнения к акту проверки. Более того, налогоплательщик указывает на отсутствие таких документов в связи с их утратой «в силу обстоятельств, не зависящих от Общества».

В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов. В силу пункта 1 статьи 17 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» организация должна хранить первичные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность не менее пяти лет. Поэтому руководитель организации несет ответственность за сохранностью подлинников документов. А если они утрачены, то руководитель обязан предпринять определенные действия для их восстановления.

По взаимоотношениям с ООО «АЛМ-АВТО» арбитражным судом установлено следующее.

Согласно сведениям информационного сайта КонтурФокус, расположенного по адресу: https://focus.ko№tur.ru:

С 26.02.2013 состояло на учете в ИФНС № 24 по г. Москве. Исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности) 06.04.2020.

Основной вид деятельности организации: «Торговля автотранспортными средствами» (ОКВЭД - 45.1).

Адрес регистрации: 115533, г. Москва, проезд Нагатинский 1-й, 15, офис 121.Сведения об адресе недостоверны (по результатам проверки ФНС - 08.05.2019).

Учредителем являлся Кулинчин Олег Евгеньевич.

Генеральным директором являлись: с 26.02.2013 по 21.03.2019 - Чижиков Илья Сергеевич; с 22.03.2019 - Коземир Юлия Евгеньевна, Сафронов Михаил Романович.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2018 год в территориальные налоговые органы не представлены.

Транспортные средства и недвижимое имущество отсутствуют.

ООО «АЛМ-АВТО» оказывала в адрес ООО ЧОП «СО Гарант» разнообразный перечень услуг, помимо предоставления разовых услуг по монтажу и пуско-наладочным работам, якобы оказывались услуги по постоянному абонентскому обслуживанию (услуги техобслуживания) оборудования, услуги по предоставлению в аренду, во временное пользование, движимого имущества (бытовки строительные, общей площадью 17 кв. м), услуги по компьютерной обработке бухгалтерских и иных расчетных документов, а также оказание необходимых бухгалтерских, правовых экономико-правовых, технико-консультационных услуг, услуги по предоставлению в аренду отдельных предметов оборудования (как базового оборудования размещаемого в центральном диспетчерском посту - блок приема, обработки и передачи информации системы охраны и позиционирования подвижных объектов со встроенными GPRS-модемом и GPS-приемником, прилагаемыми к блоку антеннами для связи стандарта GSM-900-1800 и GPS-приемника, комплекта GSM для диспетчерской, так и оборудования контроля, наблюдения и оповещения, размещаемого на охраняемых объектах - видеокамер, датчиков и терминалов). При этом проверкой установлено отсутствие штатного персонала для проведения такого обширного перечня работ, услуг - справки по форме 2-НДФЛ не представлялись, перечисления на заработную плату и общепринятые расходы по банковской выписке отсутствуют.

Вместе с тем, основная часть денежных средств перечисляется на счета: ООО «МЕРИДИАН» в общей сумме 23 545 тыс. руб., ООО «АЛД Автомотив» в общей сумме 13 394 тыс. руб. за автомобили.

Согласно запросам Инспекции в СМЭВ были установлены собственники автотранспортных средств по VI№-номерам автомобилей. Допрошенные собственники данных транспортных средств: Осипов П.Ю., Качнов Д.А. (Протокол допроса № 168 от 19.10.2021), Сенцов В.Д. (Протокол допроса № б/н от 11.11.2021), Молянова Е.Е. сообщили, что организацию ООО «АЛМ-АВТО», ООО «МЕРИДИАН» не знают. Автомобили покупали для личных целей, в аренду данные автотранспортные средства не сдавали.

Таким образом проверкой установлено, что денежные средства ООО «АЛМ-АВТО» фактически расходовались на приобретение товара (услуг), не характерных для выполнения услуг, заявленных в рамках заключенных договор с ООО ЧОП «СО Гарант».

В программном комплексе АСК НДС-2 установлены разрывные цепочки, что свидетельствует о неуплате НДС на конечном уровне.

В 1 квартале 2018 года вычеты заявлены в отношении: ООО «МЕРИДИАН» (дата образования: 14.03.2016, исключение из ЕГРЮЛ недействующего юридического лица - 17.09.2020, г. Москва, Торговля оптовая неспециализированная, справки 2-ндфл 2016-2, 2017, 2018, 2019 - н/д), за автомобили VI№ WV2ZZZ7HZJH147680, в общей сумме 23 545 тыс. руб.; ООО «Роста» (дата образования: 09.03.2006, г. Ижевск, Торговля оптовая неспециализированная, справки 2-ндфл 2017 - 11, 2018 - 14, 2019 - 12), в общей сумме 5 343 тыс. руб. за авто масла.

Во 2 квартале 2018 года вычеты заявлены в отношении: ООО «Ярум» (дата образования: 14.03.2018, исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности - 05.09.2019, Строительство жилых и нежилых зданий, справки 2-ндфл не представлялись) перечисления по банку отсутствует.

В 3 квартале 2018 года вычеты заявлены в отношении ООО «Аммадин» (дата образования: 25.06.2018, исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности - 25.02.2020, г. Ижевск, Строительство жилых и нежилых зданий, справки 2-ндфл не представлялись) перечисления по банку отсутствует.

В 4 квартале 2018 года вычеты заявлены в отношении: ООО «Клеон» (дата образования: 30.08.2018, исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности - 18.02.2020, г. Ижевск, Строительство жилых и нежилых зданий, справки 2-ндфл не представлялись), в общей сумме 1 345 тыс. руб., за запасные части и комплектующие к оборудованию.

По взаимоотношениям с ООО «Омега» арбитражным судом установлено следующее.

Согласно сведениям информационного сайта КонтурФокус, расположенного по адресу: https://focus.ko№tur.ru:

с 16.04.2019 состояло на учете в ИФНС по Коминтерновскому району г. Воронежа. Исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности) 21.10.2021.

Основной вид деятельности организации: «Торговля оптовая текстильными изделиями» (ОКВЭД - 46.41).

Адрес регистрации: 394088, Воронежская область, г. Воронеж, б-р Победы, 29, оф 21. Сведения об адресе недостоверны (по результатам проверки ФНС - 24.12.2020).

Учредителем и генеральным директором являлась Фомина Яна Александровна.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2019 год в территориальные налоговые органы не представлены.

Транспортные средства и недвижимое имущество отсутствуют.

В соответствии со статьей 93 НК РФ представлены документы: Договор № 3-19/09 от 02.09.2019, универсальные передаточные документы.

В программном комплексе АСК НДС-2 установлены искусственные товарные потоки, которые не формируют входной НДС для ООО ЧОП «СО ГАРАНТ», что свидетельствует о не уплате НДС на конечном уровне.

Согласно банковским выпискам установлено, что основная часть денежных средств перечисляется на счета:

- ООО «ТД КУЩЕВСКИЙ» за поставку товара, в общей сумме 40 672 тыс. руб.;

- ООО «ГЛОБУС» за поставку товара согласно спецификации, в общей сумме 13 710 тыс. руб.;

- ООО «НОРМАН» за товар согласно спецификации, в общей сумме 2 343 тыс. руб.;

- ИП Макриновой Наталии Владиславовны за аренду нежилого помещения, в общей сумме 1 982 тыс. руб.

В 3 квартале 2019 года вычеты заявлены в отношении: ООО «Виктория-Групп» (дата образования: 14.08.2018, г. Воронеж, Торговля оптовая офисной мебелью, справки 2-ндфл не представлялись), перечисления по банку отсутствуют; ООО «Торговый Дом «Южный» (дата образования: 11.04.2018, г. Воронеж, исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности - 22.10.2020, Торговля оптовая мясом и мясными продуктами, справки 2-ндфл не представлялись), перечисления по банку отсутствуют.

В 4 квартале 2019 года вычеты заявлены в отношении: ООО «Спецмонтаж» (дата образования: 16.03.2017, регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности) - 23.09.2020, г. Воронеж, справки 2-ндфл не представлялись), перечисления по банку отсутствуют; ООО «ТД КУЩЕВСКИЙ» (Дата образования: 11.03.2013, Краснодарский край, Переработка и консервирование мяса и мясной пищевой продукции, справки 2-ндфл 2017 - 36, 2018 - 49, 2019 - 47), за поставку товара, в общей сумме 17 522 тыс. руб.

По взаимоотношениям с ООО «Бизнес-Проект» арбитражным судом установлено следующее.

С 09.10.2019 состоит на учете в Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Курску.

Основной вид деятельности организации: «Ремонт прочего оборудования» (ОКВЭД - 33.19).

Адрес регистрации ООО «Бизнес-Проект»: 305004, Россия, Курская обл., г. Курск, ул. Л. Толстого, 16, помещение 14. Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) - 11.09.2020).

Учредителями ООО «Бизнес-Проект» является Мишин Алексей Николаевич - с 09.10.2019 по настоящее время.

Генеральным директором является Мишин Алексей Николаевич ИНН 463222555537 - с 09.10.2019 по настоящее время.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2020 год в территориальные налоговые органы не представлены.

Транспортные средства и недвижимое имущество отсутствуют.

В ответ на требование проверяемым лицом представлены документы (информация) по взаимоотношениям с ООО «Бизнес-Проект»: Договор возмездного оказания услуг № 7-7 от 01.07.2020, счета-фактуры за период 3 квартал 2020 года.

В ходе анализа банковской выписки за 3 квартал 2020 года установлено поступление денежных средств от ООО ЧОП «СО Гарант» в размере 3 879 тыс. руб. с назначением платежа «Оплата по Договору № 7-7 от 01.07.2020 г. за услуги»; установлено поступление денежных средств от индивидуальных предпринимателей за транспортные услуги в размере 2 137 786 руб.; установлено снятие наличных денежных средств в размере 907 000 руб.

В 3 квартале 2020 года вычеты заявлены в отношении: ООО «Костел» (394036, Россия, Воронежская обл., г. Воронеж, ул. Цюрупы 18, офис 27. Основной вид деятельности организации: «Строительство жилых и нежилых зданий»), ООО «Стройтрансавто» (Основной вид деятельности организации: «Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием» (ОКВЭД - 46.73), 394014, Россия, Воронежская обл., г. Воронеж, ул. Менделеева 3, помещение IV, офис 31. Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) - 16.12.2021). В ходе анализа данных ПК АСК НДС-2 установлена «закольцованность товара» - возврат товарных потоков первоначальному поставщику.

По взаимоотношениям с ООО «Прогресс» арбитражным судом установлено следующее.

Согласно сведениям информационного сайта КонтурФокус, расположенного по адресу: https://focus.ko№tur.ru:

Зарегистрировано 10.08.2018 в Инспекции ФНС России № 27 по г. Москве по юридическому адресу: 117449, город Москва, Большая Черемушкинская ул., д. 2 к. 4, пом 8 ком 1 оф 1 р/м 1/5. Сведения об адресе недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице).

Основной вид деятельности организации: Торговля оптовая электронным и телекоммуникационным оборудованием и его запасными частями (ОКВЭД 46.52)

Учредитель и генеральный директор - Кардакова Анна Геннадьевна.

Транспортные средства, земельные и недвижимое имущество в собственности фирмы отсутствуют.

В 4 квартале 2018 года вычет заявлен в отношении ООО «ТВЕРЬХИМПРОД» (зарегистрировано 27.02.2015 по адресу 170001, Тверская область, город Тверь, ул. Спартака, дом 45, офис 12. Исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности. Дата прекращения деятельности 30.07.2021. Руководителем является Шипилов Дмитрий Юрьевич). Инспекцией выявлены расхождения вида «разрыв» по контрагенту 5-го звена. Декларация по НДС за 4 квартал 2018 года представлена в территориальные налоговые органы с «нулевыми» показателями.

Услуги по предоставлению работников, а также услуги, связанных с круглосуточными проверками каждого объекта не менее одного раза с 09-00 до 21-00 и трех раз с 21-00 до 09-00.

Как следует из материалов дела, Обществом были заключены договоры: с ООО «Система Кноп», ООО «Клеон» на оказание услуг, связанных с круглосуточными проверками каждого объекта не менее одного раза с 9-00 до 21-00 и трех раз с 21-00 до 9-00.

Ни в период проверки, ни в ходе рассмотрения возражений, Обществом не представлены списки сотрудников, которые привлекались от «спорных» контрагентов для осуществления охранных услуг и проверки объектов. Вместе с тем, проверкой установлена невозможность оказания подобных услуг в силу отсутствия у «спорных» контрагентов квалифицированного персонала, в то время как штате ООО ЧОП «СО Гарант» состояло, согласно штатному расписанию в 2018 году - 280 охранников и 12 охранников ГБР, в 2019 году - 280 охранников и 12 охранников ГБР, в 2020 году - 280 охранников и 12 охранников ГБР, то есть организация располагала необходимыми квалифицированными ресурсами для оказания охранных услуг собственными силами.

Представленные к проверке ООО ЧОП «СО Гарант» договоры на оказание услуг, связанных с круглосуточными проверками каждого объекта не менее одного раза с 9-00 до 21-00 и трех раз с 21-00 до 9-00 в отношении данных исполнителей не содержат приложение 1 согласно пп. 2.1.1 п. 2.1 данного договора; список объектов, на которых проводились круглосуточные проверки согласно п. 1 договора; сведения о дислокации мобильных групп согласно пп. 2.2.5 п. 2.1 договор; отчеты по реагированию, связанные с поступлением тревожного сигнала, согласно пп. 2.2.6 п. 2.1 договора.

Проведенной проверкой установлено, что допрошенные сотрудники ООО ЧОП «СО Гарант» подтвердили, что круглосуточная проверка на охраняемых объектах осуществлялась сотрудниками ЧОП и участковым Кизуновым Михаилом Сергеевичем (Протокол допроса от 27.06.2022 № 268).

От заказчика ООО «ЧОП «СО Гарант» Муниципальное автономное общеобразовательное учреждение «Православная гимназия во имя преподобного Саввы Сторожевского» города Звенигород получен ответ, что круглосуточные проверки каждого объекта не менее одного раза с 09-00 до 21-00 и трех раз с 21-00 до 09-00 проводилась сотрудниками ООО ЧОП «СО Гарант».

По взаимоотношениям с ООО «Система Кноп» арбитражным судом установлено следующее.

С 23.01.2018 состоит на учете в ИФНС № 29 по г. Москве. Регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении ЮЛ из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности) 29.07.2020.

Основной вид деятельности организации: «80.20 Деятельность систем обеспечения безопасности» (ОКВЭД - 80.20).

Адрес регистрации ООО «Система Кноп»: 119361, Россия, г. Москва, ул. Озерная 31, 3, пом v ком 18.Сведения об адресе недостоверны (по результатам проверки ФНС - 24.09.2018).

Учредителям и генеральным директором являлся Бирюков Павел Александрович - с 23.01.2018.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2018-2020 гг. в территориальные налоговые органы не представлены.

Транспортные средства и недвижимое имущество отсутствуют.

Организация ООО «Система Кноп» также оказывала в адрес ООО ЧОП «СО Гарант» кинологические услуги, посредством выделения на объект заказчика кинологов со специальными собаками (обученных поиску взрывчатых веществ) (в рамках заключенного договора № 12/02/2018 от 01.02.2018), услуг по предоставлению в аренду отдельных предметов оборудования (как базового оборудования размещаемого в центральном диспетчерском посту - блок приема, обработки и передачи информации системы охраны и позиционирования подвижных объектов со встроенными GPRS-модемом и GPS-приемником, прилагаемыми к блоку антеннами для связи стандарта GSM-900-1800 и GPS-приемника, комплекта GSM для диспетчерской, так и оборудования контроля, наблюдения и оповещения, размещаемого на охраняемых объектах - видеокамер, датчиков и терминалов) (в рамках заключенных договоров: № ОБ-678/12/18 от 01.12.2018, № АО-00100/01/19 от 01.01.2019).

К проверке обществом представлены документы: Договор № 2018-02-123 от 01.02.2018, Договор № 12/02/2018 от 01.02.2018, счет-фактура, акт сдачи-приемки работ.

В соответствии с Требованием о предоставлении документов (информации) № 551 от 19.01.2022 у ООО ЧОП «СО Гарант» ИНН 7709017159 были запрошены:

- Приложение 1 к договору № 2018-02-123 от 01.02.2018 (согласно пп. 2.1.1 п. 2.1 данного договора), заключенному с ООО «Система Кноп» ИНН 9729239185; к договору № 2018-09-009 от 01.09.2018 (согласно пп. 2.1.1 п. 2.1 данного договора), заключенному с ООО «Клеон» ИНН 1832150264, за период с 01.01.2018 г. по 31.12.2020 г.

- Список объектов (наименование организации, ИНН, адрес местонахождения), на которых проводились круглосуточные проверки согласно п. 1 договора № 2018-02-123 от 01.02.2018, заключенного с ООО «Система Кноп» ИНН 9729239185, согласно п. 1 договора № 2018-09-009 от 01.09.2018, заключенного с ООО «Клеон» ИНН 1832150264, за период с 01.01.2018 по 31.12.2020.

- Сведения о дислокации мобильных групп согласно пп. 2.2.5 п. 2.1. договора № 2018-02-123 от 01.02.2018, заключенного с ООО «Система Кноп» ИНН 9729239185, согласно пп. 2.2.5. п. 2.1. договора № 2018-09-009 от 01.09.2018, заключенного с ООО «Клеон» ИНН 1832150264, за период с 01.01.2018 по 31.12.2020.

- Отчеты по реагированию, связанные с поступлением тревожного сигнала, согласно пп. 2.2.6. п. 2.1. договора № 2018-02-123 от 01.02.2018, заключенного с ООО «Система Кноп» ИНН 9729239185, согласно пп. 2.2.6. п. 2.1. договора № 2018-09-009 от 01.09.2018, заключенного с ООО «Клеон» ИНН 1832150264, за период с 01.01.2018 по 31.12.2020.

Данная запрашиваемая информация ООО ЧОП «СО Гарант» ИНН 7709017159 к проверке не представлена.

Анализом банковской выписки по счетам ООО «Система Кноп» за период 1 квартал 2018 года не установлено поступление денежных средств от ООО ЧОП «СО Гарант».

По взаимоотношениям с ООО «Клеон» арбитражным судом установлено следующее.

С 30.08.2018 состоит на учете в Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Удмуртской Республике. Регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности) 18.02.2020.

Основной вид деятельности организации: «Строительство жилых и нежилых зданий» (ОКВЭД - 41.20).

Адрес регистрации ООО «Клеон»: 426049, Россия, Удмуртская Республика, г. Ижевск, ул. Леваневского, 119, литера Е, помещение 2. Сведения об адресе недостоверны (по результатам проверки ФНС - 17.01.2019).

Учредителям и генеральным директором являлся Клеопов Даниил Игоревич.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2018-2020 гг. в территориальные налоговые органы не представлены.

Транспортные средства и недвижимое имущество отсутствуют.

К проверке обществом представлены документы: Договор № 2018-09-009 от 01.09.2018, счета-фактуры, акт сдачи-приемки работ.

В рамках проверки Инспекцией проведен анализ Расширенной банковской выписки ООО «Клеон» за период 2018-2019 гг., установлено перечисление денежных средств от ООО ЧОП «СО Гарант» с назначением платежа: оплата согласно договора в размере 2 688 100 руб.

Далее, денежные средства ООО «Клеон» в 1-3 банковских дня перечисляло в адрес индивидуальных предпринимателей с назначением платежа: оплата по счету, без НДС.

В ходе анализа данных ПК АСК НДС-2 установлены искусственно созданные товарные потоки, не формирующие входной НДС для ООО ЧОП «СО ГАРАНТ», что свидетельствует о неуплате НДС на конечном уровне, установлена «закольцованность товара» - возврат товарных потоков первоначальному поставщику.

Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что ООО ЧОП «СО Гарант» не привлекало «спорных» контрагентов для оказания услуг по предоставлению работников и услуг, связанных с круглосуточными проверками.

Услуги по предоставлению работников, для осуществления охранных услуг в соответствии с адресным списком объектов.

В рамках проверки ООО ЧОП «СО Гарант» представило идентичные договоры по оказанию услуг по предоставлению работников, для осуществления охранных услуг в соответствии с адресным списком объектов, заключенные с 11 контрагентами: ООО «Меридиан» (Договор № 119/08/19 от 03.08.2019); ООО «Макошь» (Договор № 17361-04/2020 от 01.04.2020); ООО «Независимость» (Договор № 006-02/2020 от 02.02.2020); ООО «Пегас» (Договор № 188/09-/2020 от 01.03.2020); ООО «Бизнес-Консалтинг» (Договоры № 26 от 26.02.2018, № 29 от 01.03.2018, № 37 от 22.03.2018, № 61 от 14.05.2018); ООО «Статус» (Договоры № 01601-07-19 от 01.07.2019, № 01602-07-19 от 01.07.2019); ООО «Де-Факто» (Договоры № П-006/06/19 от 01.06.2019, № П-004/03/19 от 01.03.2019, № П-005/04/19 от 01.04.2019); ООО «Паритет» (Договор № 01/01/2020 от 09.01.2020); ООО «ПВ-Эксперт» (Договор № П-002-02-19 от 01.02.2019); ООО «СУБ» (Договор № 38/05/18 от 20.05.2018); ООО «Радиф» (Договоры № 65/08 от 01.08.2018, № 64/06 от 01.06.2018).

Организация ООО «Бизнес-Консалтинг» оказывала в адрес ООО ЧОП «СО Гарант» транспортные услуги, путем представления транспортных средств, услуги по мониторингу средствами телевизионного видеонаблюдения и техническими средствами охраны (ТСО), установленными на объектах (помещениях) заказчика (в рамках договора № 19 от 05.02.2018), организация ООО «СУБ» оказывала в адрес ООО ЧОП «СО Гарант» услуги по компьютерной обработке бухгалтерских и иных расчетных документов, а также оказание необходимых бухгалтерских, правовых экономико-правовых, технико-консультационных услуг (в рамках договора № 1022/07/18 от 01.06.2018).

Представленные к проверке ООО ЧОП «СО Гарант» договоры не содержат заявки по предоставлению работников для осуществления охранных услуг, приложение № 1, приложение № 3, адресный список объектов, заявки на предоставление работников с указанием количества и требуемой квалификации работников, в том числе по уровню, профилю образования, наличию опыта работы, навыков и умений в определенной сфере, обеспеченности необходимыми лицензиями, аттестациями, разрешениями (допусками) согласно пп. 2.3.1 п. 3 договоров, протоколы проводимых ООО ЧОП «СО Гарант» ИНН 7709017159 оперативных совещаний (по понедельникам в 10 час. 30 мин. по адресу: г. Москва, ул. Рабочая, д. 20А), согласно пп. 2.1.9 п. 2.1 договоров, акты проверок, согласно пп. 2.1.8 п. 2.1 договоров.

Данная информация была запрошена у ООО ЧОП «СО Гарант» на основании Требования о предоставлении документов (информации) № 613 от 19.01.2022, однако к проверке не представлена.

По взаимоотношениям с ООО «Меридиан» арбитражным судом установлено следующее.

Согласно сведениям информационного сайта КонтурФокус, расположенного по адресу: https://focus.ko№tur.ru:

С 15.07.2019 состоит на учете в Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Курску. Исключено из ЕГРЮЛ в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности - 02.08.2021.

Основной вид деятельности организации: «Деятельность вспомогательная прочая в сфере финансовых услуг, кроме страхования и пенсионного обеспечения» (ОКВЭД - 66.19).

Адрес регистрации ООО «Меридиан»: 305040, Россия, Курская обл., г. Курск 50 лет Октября, дом 169-а, офис 16.

Учредителем и генеральным директором являлась Звягинцева Анна Михайловна.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2019-2020 гг. в территориальные налоговые органы не представлены.

Транспортные средства и недвижимое имущество отсутствуют.

В рамках проверки был проведен анализ банковской выписки и установлено поступление денежных средств от ООО ЧОП «СО Гарант» за 3 квартал 2019 года - 28,47% (2 854 тыс. руб.) в общем объеме поступлений «оплата по Дог.№ 119/08/19 от 30.08.2019 г. за услуги»; за 4 квартал - 28,62% (2 500 тыс. руб.) в общем объеме поступлений «оплата по Дог.№ 119/08/19 от 30.08.2019 г. за услуги». Так же денежные средства поступают на расчетные счета ООО «Меридиан» от организаций за консультационные услуги в размере 2 355 тыс. руб.

В период 3-4 кварталы 2019 года осуществлялось снятие денежных средств с карты в банкомате размере 624 000 руб.

В ходе анализа данных ПК АСК НДС-2 за 2-3кварталы 2019 года установлена «закольцованность товара» - возврат товарных потоков первоначальному поставщику.

По взаимоотношениям с ООО «Макошь» арбитражным судом установлено следующее.

Согласно сведениям информационного сайта КонтурФокус, расположенного по адресу: https://focus.ko№tur.ru:

ООО «Макошь» с 03.02.2020 состоит на учете в Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Курску. Основной вид деятельности организации: «Торговля оптовая молочными продуктами, яйцами и пищевыми маслами и жирами» (ОКВЭД - 46.33).

Адрес регистрации ООО «Макошь»: 305026, Россия, Курская обл., г. Курск, Силикатный Проезд, 3, помещение 1.

Учредителем ООО «Макошь» является Шумакова Екатерина Викторовна - с 03.02.2020 г. по настоящее время.

Генеральным директором ООО «Макошь» являлись: Шумакова Екатерина Викторовна - с 03.02.2020 по 09.02.2021; Аверкиева Елена Юрьевна с 09.02.2021 по настоящее время.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2020 год в территориальные налоговые органы не представлены. Транспортные средства и недвижимое имущество отсутствуют.

Из анализа налоговой отчетности ООО «Макошь» можно сделать вывод, что доля налоговых вычетов составляет 99% от заявленных доходов (показателей) от реализации, в связи с чем, уплата налоговых платежей осуществляется в минимальных размерах, что может свидетельствовать об осуществлении транзитных операций.

Налоговая декларация по налогу на прибыль за 12 месяцев 2020 года проверяемым лицом не представлена.

Поступления от ООО ЧОП «СО Гарант» ИНН 7709017159 - 10,21% (9 981 тыс. руб.) в общем объеме поступлений «Оплата по Дог.№ 1736-04/2020 от 01.04.2020 г. за услуги во 2 кв. 2019 г.», «Оплата по Дог.№ 1736-04/2020 от 01.04.2020 г. за услуги в 3 кв. 2019 г.».

Так же денежные средства поступают на расчетные счета ООО «Макошь» от организаций за грузоперевозки в размере 1 353 тыс. руб., за транспортные услуги в размере 3 401 тыс. руб.

11,37% (1 857 тыс. руб.) всех расходов денежных средств составляют перечисления ИП за оказание транспортных услуг (без НДС).

По взаимоотношениям с ООО «Независимость» арбитражным судом установлено следующее.

Согласно сведениям информационного сайта КонтурФокус, расположенного по адресу: https://focus.ko№tur.ru:

ООО «Независимость» с 13.11.2019 состоит на учете в Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Курску. Основной вид деятельности организации: «Деятельность агентств по подбору персонала» (ОКВЭД - 78.10).

Адрес регистрации ООО «Независимость»: 305001, Россия, Курская обл., г. Курск, ул. Добролюбова 15А, офис 15В/1. Сведения об адресе недостоверны (по результатам проверки ФНС - 16.03.2021).

Учредителем ООО «Независимость» является Кременецкая Лилия Юрьевна - с 13.11.2019 по настоящее время.

Генеральным директором ООО «Независимость» являлись: Кременецкая Лилия Юрьевна - с 13.11.2019 по 16.01.2020; Брусовцева Анастасия Владимировна с 17.01.2020 по настоящее время.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2019-2020 гг. в территориальные налоговые органы не представлены. Транспортные средства и недвижимое имущество отсутствуют.

ООО «Независимость» представило налоговую декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2020 года с «нулевыми» показателями. За 3 месяца 2020 года, за 6 месяцев 2020 года, 12 месяцев 2020 года налоговые декларации по налогу на прибыль не представлены.

В ходе анализа было установлено, что доходная часть состоит из поступлений от ООО ЧОП «СО Гарант» ИНН 7709017159 - 21,77% (1 498 тыс. руб.) в общем объеме поступлений «Оплата по Дог.№ 06-02/2020 от 02.02.2020 г. за услуги».

Так же денежные средства поступают на расчетные счета ООО «Независимость» от организаций за поставку товаров 4 719 тыс. руб.

В период 1-2 кварталы 2020 года осуществлялось снятие денежных средств с карты в банкомате размере 537 100 руб.

В ходе анализа данных ПК АСК НДС-2 установлены разрывные цепочки, что свидетельствует о неуплате НДС на конечном уровне.

В ходе анализа данных ПК АСК НДС-2 установлена совокупность обстоятельств, свидетельствующих об использовании ООО ЧОП «СО Гарант» формального документооборота. Согласно сведениям, полученным из книги покупок ООО «Независимость» за 1-2 кварталы 2020 года, установлена «закольцованность товара» - возврат товарных потоков первоначальному поставщику.

По взаимоотношениям с ООО «Пегас» арбитражным судом установлено следующее.

ООО «Пегас» с 03.02.2020 состоит на учете в Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Курску.

Основной вид деятельности организации: «Деятельность агентств по временному трудоустройству» (ОКВЭД - 78.20).

Адрес регистрации ООО «Пегас»: 305000, Россия, Курская обл., г. Курск, ул. Кати Зеленко 24, офис 3. Сведения об адресе недостоверны (по результатам проверки ФНС - 16.03.2021).

Учредителем и генеральным директором ООО «Пегас» является: Бурцев Дмитрий Викторович - с 03.02.2020 по настоящее время.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2020-2021 гг. в территориальные налоговые органы не представлены. Транспортные средства и недвижимое имущество отсутствуют.

Из анализа налоговой отчетности ООО «Пегас» можно сделать вывод, что доля налоговых вычетов составляет 99% от заявленных доходов (показателей) от реализации, в связи с чем, уплата налоговых платежей осуществляется в минимальных размерах, что может свидетельствовать об осуществлении транзитных операций.

В ходе анализа было установлено, что доходная часть состоит из поступлений от ООО ЧОП «СО Гарант» ИНН 7709017159 за 2020 год - 49,44% (14 793 тыс. руб.) в общем объеме поступлений «Услуги по Дог. 188/03-/2020 от 01.03.2020 г. за услуги».

Так же денежные средства поступают на расчетные счета ООО «Пегас» от организаций за поставку товара в размере 10 909 тыс. руб.

Также, осуществлялось снятие денежных средств с карты в банкомате размере 127 000 руб.

В ходе анализа данных ПК АСК НДС-2 установлена совокупность обстоятельств, свидетельствующих об использовании ООО ЧОП «СО Гарант» формального документооборота. Согласно сведениям, полученным из книги покупок ООО «Пегас» за 2020 год, установлена «закольцованность товара» - возврат товарных потоков первоначальному поставщику.

По взаимоотношениям с ООО «Де-Факто» арбитражным судом установлено следующее.

Согласно сведениям информационного сайта КонтурФокус, расположенного по адресу: https://focus.ko№tur.ru:

ООО «Де-Факто» с 12.12.2018 состояло на учете в Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Курску. Исключено из ЕГРЮЛ в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности - 02.08.2021.

Основной вид деятельности организации: «Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления» (ОКВЭД - 70.22).

Адрес регистрации ООО «Де-Факто»: 305000, Курская обл., г. Курск, ул. Радищева, 24А, оф 31. Сведения об адресе недостоверны (по результатам проверки ФНС - 24.09.2020).

Учредителем и генеральным директором ООО «Де-Факто» являлась Щербакова Мария Вячеславовна.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2019 год в территориальные налоговые органы не представлены. Транспортные средства и недвижимое имущество отсутствуют.

Из анализа налоговой отчетности ООО «Де-Факто» можно сделать вывод, что доля налоговых вычетов составляет 99% от заявленных доходов (показателей) от реализации, в связи с чем, уплата налоговых платежей осуществляется в минимальных размерах, что может свидетельствовать об осуществлении транзитных операций.

Согласно банковским выпискам ООО «Де-Факто» за 2019 год, имеющимся на данный момент в ПК АИС Налог-3 в подсистеме «Анализ Банковских Документов», перечислений денежных средств, с назначением платежа «за аренду» отсутствуют.

Перечисление и списание денежных средств со счета организации осуществляется в течение 1 - 3 рабочих дней. Согласно банковским выпискам ООО «Де-Факто» за 2019 год, имеющимся на данный момент в ПК АИС Налог-3 в подсистеме «Анализ Банковских Документов», установлено, что основная часть денежных средств перечисляется на счета:

- ООО «Норман» ИНН 3625010992 (Дата образования: 10.06.2009, Торговля оптовая фармацевтической продукцией, г. Воронеж, справки 2-ндфл 2017 - 86, 2018 - 86, 2019 - 88), за поставку товара в общей сумме 9 364 тыс. руб.

- ООО «ГЕО трэвэл» ИНН 3664086699 (Дата образования: 19.10.2007, г. Воронеж, Деятельность туристических агентств, справки 2-ндфл 2017 - 4, 2018 - 3, 2019 - 3), за услуги, НДС не облагается, в общей сумме 5 665 тыс. руб.

- КУРСКИЙ РФ АО «РОССЕЛЬХОЗБАНК» ИНН 7725114488 REF.1756016354, Выдача наличных по карте *948178 04/04/19 245000 RUR, KKO ST.№IKITSKAYA, KURSK, RUS, в общей сумме 1 707 тыс. руб.

Вычеты заявлены в отношении:

- ООО «Колесо Фортуны» ИНН 4632247120 (Дата образования: 22.10.2018, Регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (недействующее юридическое лицо) - 16.12.2020, г. Курск, Торговля оптовая автомобильными деталями, узлами и принадлежностями, справки 2-ндфл не представлялись), перечисления по банку отсутствуют.

- ООО «ТД КУЩЕВСКИЙ» ИНН 2371000820 (Дата образования: 11.03.2013, Краснодарский край, Переработка и консервирование мяса и мясной пищевой продукции, справки 2-ндфл 2017 - 36, 2018 - 49, 2019 - 47), в общей сумме 1 476 тыс. руб., за поставку товаров.

По взаимоотношениям с ООО «Паритет» арбитражным судом установлено следующее.

Согласно сведениям информационного сайта КонтурФокус, расположенного по адресу: https://focus.ko№tur.ru:

ООО «Паритет» с 01.11.2019 состоит на учете в ИФНС по г. Курску. Регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности) - 26.01.2022.

Основной вид деятельности организации: «Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств» (ОКВЭД - 45.20).

Адрес регистрации ООО «Паритет»: 305007, Курская область, г. Курск, ул. Энгельса, 103, оф 6. Сведения об адресе недостоверны (по результатам проверки ФНС - 31.08.2020).

Учредителем и генеральным директором ООО «Паритет» является Кутепов Михаил Павлович.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2018 год в территориальные налоговые органы не представлены. Транспортные средства и недвижимое имущество отсутствуют.

Из анализа налоговой отчетности ООО «Паритет» можно сделать вывод, что доля налоговых вычетов составляет 99% от заявленных доходов (показателей) от реализации, в связи с чем уплата налоговых платежей осуществляется в минимальных размерах, что может свидетельствовать об осуществлении транзитных операций.

В ходе анализа было установлено, что от ООО ЧОП «СО Гарант» ИНН 7709017159 в адрес ООО «Паритет» перечислено 2 795 тыс. руб. «оплата по договору за услуги» (75,91% в общем объеме доходов).

Денежные средства, поступившие на расчетные счета ООО «Паритет» от ООО ЧОП «СО Гарант» в дальнейшем снимаются в банкоматах по карте. Держатель: Кутепов Михаил Павлович - 1 674 тыс. руб. (45,27% в общем объеме расходов).

Таким образом, проверкой установлено, что денежные средства ООО «Паритет» фактически расходовались на приобретение товара (услуг), не характерных для выполнения услуг, заявленных в рамках заключенных договоров с ООО ЧОП «СО Гарант».

В ходе анализа данных ПК АСК НДС-2 установлена совокупность обстоятельств, свидетельствующих об использовании ООО ЧОП «СО Гарант» формального документооборота. Согласно сведениям, полученным из книги покупок ООО «Паритет» за 1 квартал 2019 года, установлена «закольцованность товара» - возврат товарных потоков первоначальному поставщику.

По взаимоотношениям с ООО «ПВ-Эксперт» арбитражным судом установлено следующее.

Согласно сведениям информационного сайта КонтурФокус, расположенного по адресу: https://focus.ko№tur.ru:

ООО «ПВ-Эксперт» с 30.10.2018 состояло на учете в Межрайонной ИФНС № 16 по Воронежской области;

Исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности - 02.12.2019.

Основной вид деятельности организации: «Торговля оптовая мясом и мясными продуктами» (ОКВЭД - 46.32).

Адрес регистрации ООО «ПВ-Эксперт»: Воронежская область, г. Воронеж, ул. Дорожная, 22, оф 8. Сведения об адресе недостоверны (по результатам проверки ФНС - 05.02.2019).

Учредителем и директором ООО «ПВ-Эксперт» являлся Переславцев Виталий Викторович.

Из анализа налоговой отчетности ООО «ПВ-Эксперт» можно сделать вывод, что доля налоговых вычетов составляет 99% от заявленных доходов (показателей) от реализации, в связи с чем, уплата налоговых платежей осуществляется в минимальных размерах, что может свидетельствовать об осуществлении транзитных операций.

В ходе анализа было установлено, что от ООО ЧОП «СО Гарант» ИНН 7709017159 в адрес ООО «ПВ-Эксперт» перечислено 3 900 тыс. руб. «оплата по договору за услуги» (13,70% в общем объеме доходов).

Денежные средства, поступившие на расчетные счета ООО «ПВ-Эксперт» от ООО ЧОП «СО Гарант» в дальнейшем перечисляются организациям:

- АО «Окское» ИНН 6215000428 - 5 117 тыс. руб. (18,04%) в общем объеме расходов «Оплата за поставку товара»;

- НАО «МЕРКУРИЙ АПК «ПРОХЛАДНЕНСКИЙ» ИНН 0716009653 - 8 962 тыс. руб. (31,59%) в общем объеме расходов «оплата за поставку мясной продукции».

- ИП за транспортные услуги, без НДС - 2 102 тыс. руб. (7,41%) в общем объеме расходов.

Таким образом, проверкой установлено, что денежные средства ООО «ПВ-Эксперт» фактически расходовались на приобретение товара (услуг), не характерных для выполнения услуг, заявленных в рамках заключенных договоров с ООО ЧОП «СО Гарант».

В ходе анализа данных ПК АСК НДС-2 установлена совокупность обстоятельств, свидетельствующих об использовании ООО ЧОП «СО Гарант» формального документооборота. Согласно сведениям, полученным из книги покупок ООО «ПВ-Эксперт» за 1 квартал 2019 года, выявлены противоречия и несоответствия (расхождения вида «разрыв») между сведениями об операциях, содержащихся в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость (книге продаж) по контрагенту 4-го звена.

По взаимоотношениям с ООО «СУБ» арбитражным судом установлено следующее.

Согласно сведениям информационного сайта КонтурФокус, расположенного по адресу: https://focus.ko№tur.ru:

ООО «СУБ» ИНН 9721032693 зарегистрировано 19.12.2016 в Инспекции ФНС России № 2 по г. Москве по юридическому адресу 129090, г. Москва, пр-кт Мира, д. 19 стр. 1, этаж 1 помещ. I ком. 6а офис 18а.

Основной вид деятельности организации: Деятельность по оказанию услуг в области бухгалтерского учета, по проведению финансового аудита, по налоговому консультированию (69.20).

Адрес регистрации: 129090, г. Москва, пр-кт Мира, д. 19 стр. 1, этаж 1 помещ. I ком. 6а офис 18а.

Адрес признан недостоверным (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице). ГРН 2217711041470 от 30.11.2021.

Учредителем является Свириденко Николай Андреевич ИНН 645326855901, генеральным директором является Лазарев Владимир Владимирович (ИНН 644920744338).

В ООО «СУБ» ИНН 9721032693 Лазарев В.В. доход в 2018 году не получал.

Согласно справке по форме 2-НДФЛ за 2018 год Лазарев Владимир Владимирович (ИНН 644920744338) получал доход в МБУ «Городское Хозяйство» ИНН 6449051428.

Транспортные средства, земельные и недвижимое имущество в собственности фирмы отсутствуют.

Из анализа налоговой отчетности ООО «СУБ» ИНН 9721032693 можно сделать вывод, что доля налоговых вычетов составляет 100% от заявленных доходов (показателей) от реализации, в связи с чем, уплата налоговых платежей осуществляется в минимальных размерах, что может свидетельствовать об осуществлении транзитных операций.

В ходе анализа было установлено, что доходная часть состоит из поступлений от ООО ЧОП «СО Гарант» ИНН 7709017159 - 15,05% (3 939 тыс. руб.) в общем объеме поступлений «оплата по договору № 1016/06/18 от 01.06.2018 г.», «оплата по договору № 1022/07/18 от 01.06.2018 г.», «оплата по договору № 38/05/18 от 20.05.2018 г.»

Так же денежные средства поступают на расчетные счета ООО «СУБ» ИНН 9721032693 от организаций за работы/услуги (клининговые услуги, услуги страхования) - 28,95% (7 575 тыс. руб.), за аренду спецтехники - 8,57% (2 243 тыс. руб.).

16,10% (4 035 тыс. руб.) всех расходов денежных средств составляют перечисления за оказание юридических услуг, транспортные перевозки, бухгалтерские услуги; 16,91% (4 236 тыс. руб.) оплата за клининговое оборудование, выдача наличных средств 8,60% (2 156 тыс. руб.) на имя Держателя Свириденко Николая Андреевича.

Таким образом, проверкой установлено, что денежные средства ООО «СУБ» ИНН 9721032693 фактически расходовались на приобретение товара (услуг), не характерных для выполнения услуг, заявленных в рамках заключенных договором с ООО ЧОП «СО Гарант».

В ходе анализа данных ПК АСК НДС-2 установлена совокупность обстоятельств, свидетельствующих об использовании ООО ЧОП «СО Гарант» формального документооборота. Согласно сведениям, полученным из книги покупок ООО «СУБ» ИНН 9721032693 за 2 квартал 2018 года, выявлены противоречия и несоответствия (расхождения вида «разрыв») между сведениями об операциях, содержащихся в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость (книге продаж) по контрагенту 2-го звена. Декларация по НДС за 4 квартал 2018 года представленная в территориальные налоговые органы аннулирована.

По взаимоотношениям с ООО «РАДИФ» арбитражным судом установлено следующее.

Согласно сведениям информационного сайта КонтурФокус, расположенного по адресу: https://focus.ko№tur.ru:

ООО «РАДИФ» с 07.06.2018 состоит на учете в Межрайонной ИФНС № 11 по Удмуртской Республике.

Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности - 18.02.2020.

Основной вид деятельности организации: «Производство спецодежды» (ОКВЭД - 14.12).

Адрес регистрации ООО «РАДИФ»: 426049, Удмуртская респ., г. Ижевск, ул. Леваневского, 119Е, оф. 16. Сведения недостоверны (по результатам проверки ФНС - 17.01.2019).

Учредителями ООО «РАДИФ» являются: Абдуллин Радиф Раисович - с 07.06.2018 по 18.02.2020. Генеральным директором ООО «РАДИФ» являлись: Абдуллин Радиф Раисович - с 07.06.2018 по 18.02.2020.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2018-2020 гг. в территориальные налоговые органы не представлены. Транспортные средства и недвижимое имущество отсутствуют.

Из анализа налоговой отчетности ООО «РАДИФ» установлено, что при заявленных оборотах сумма НДС, подлежащая вычету, составляет:

- за 2 квартал 2018 года:

НДС к вычету = 12 217 507 руб.,

НДС, исчисленный к уплате = 6 700 руб.

- за 3 квартал 2018 года:

НДС к вычету = 25 515 954 руб.,

НДС, исчисленный к уплате = 6 155 руб.

Таким образом, ООО «РАДИФ» не имело намерения исчислять и уплачивать суммы налога на добавленную стоимость при заявленных оборотах, создавая видимость финансово-хозяйственной деятельности.

При этом дата представления последней налоговой декларации НДС:

- за 2 квартал 2018 года (корр. № 6) 30.10.2018, сумма к уплате 6 700 руб.

- за 3 квартал 2018 года (корр. № 1) 29.01.2019, сумма к уплате 6 155 руб.

Следовательно, счета-фактуры, отраженные в разделе 8 налоговой декларации по НДС за 2, 3 кварталы 2018 года ООО ЧОП «СО Гарант» свидетельствуют о неправомерно заявленных вычетах по НДС в отношении организации ООО «РАДИФ».

Из анализа налоговой отчетности ООО «РАДИФ» можно сделать вывод, что организация фактическую деятельность не вела, что свидетельствует об осуществлении посреднических и транзитных операций.

В ходе анализа было установлено, что доходная часть состоит из поступлений от ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» ИНН 7709017159 - 10,03% (3 380 тыс. руб.) в общем объеме поступлений «оплата по Договору № 64/06 о 01.06.2018 г. за 2 кв. 2018 г.», «оплата по Договору № 65/08 от 01.08.2018 г. за 3 кв. 2018 г.»; ООО «СНАБЖЕНЕЦ» ИНН 9710049896 - 15,79% (5 319 тыс. руб.) в общем объеме поступлений «за пошив спецодежды».

Основные поступления в адрес ООО «РАДИФ» приходят за оборудование и комплектующие, за сувенирную, полиграфическую продукцию, за печать в листах, за выполнение монтажных и демонтажных работ, за транспортные услуги, за пошив спецодежды, разработку дизайна, за текстиль.

80,11% (26 983 тыс. руб.) всех расходов денежных средств составляют перечисления ИП в качестве оплаты за пошив спецодежды, за выполнение строительных работ, за предчистовую отделку помещения, за ремонтные работы, за рекламную продукцию.

Таким образом проверкой установлено, что денежные средства ООО «РАДИФ» фактически расходовались на приобретение товара (услуг), не характерных для выполнения услуг, заявленных в рамках заключенных договоров с ООО ЧОП «СО Гарант».

Услуги по предоставлению в аренду, во временное пользование движимого имущества.

Взаимоотношения с организациями (Исполнителями), оказывающими услуги по предоставлению в аренду, во временное пользование, движимого имущества: бытовки строительной, общей площадью 17 кв. м, материал стен: оргалит, вагонка, утеплитель, количество дверей 2 шт., количество окон 2 шт. (Оценочная стоимость бытовки на день заключения договора составляет 150 000 руб., включая НДС 20%) осуществлялись со следующими организациями:

- ООО «АЛМ-АВТО» в рамках договоров № АР-01-128/18 от 01.01.2018, № АР-02-129/18 от 01.04.2018;

- ООО «Аврора» в рамках договора № 638/10/19 от 01.10.2019;

- ООО «Град» в рамках договора № 177-07-19 от 01.07.2019.

При этом организация ООО «АЛМ-АВТО» оказывала в адрес ООО ЧОП «СО Гарант» услуги по монтажу и пуско-наладочным работам, услуги по постоянному абонентскому обслуживанию (услуги техобслуживания) оборудования (в рамках заключенного договора № 0-1033/10/2018 от 01.10.2018), услуги по компьютерной обработке бухгалтерских и иных расчетных документов, а также оказание необходимых бухгалтерских, правовых экономико-правовых, технико-консультационных услуг (в рамках заключенного договора № И-631/09/18 от 01.09.2018), услуги по предоставлению в аренду отдельных предметов оборудования (как базового оборудования размещаемого в центральном диспетчерском посту - блок приема, обработки и передачи информации системы охраны и позиционирования подвижных объектов со встроенными GPRS-модемом и GPS-приемником, прилагаемыми к блоку антеннами для связи стандарта GSM-900-1800 и GPS-приемника, комплекта GSM для диспетчерской, так и оборудования контроля, наблюдения и оповещения, размещаемого на охраняемых объектах - видеокамер, датчиков и терминалов) (в рамках заключенных договоров: № ОБ-625/03/18 от 01.03.2018, № ОБ-626/04/18 от 01.04.2018, № ОБ-627/05/18 от 01.05.2018, № ОБ-628/07/18 от 01.07.2018, № ОБ-629/08/18 от 01.08.2018, № ОБ-630/09/18 от 01.09.2018).

Оценка обстоятельств, характеризующих спорного контрагента, ранее изложена арбитражным судом в тексте настоящего решения.

Представленные к проверке ООО ЧОП «СО Гарант» договоры по предоставлению в аренду, во временное пользование, движимого имущества (бытовки строительной, общей площадью 17 кв. м, материал стен: оргалит, вагонка, утеплитель, количество дверей 2 шт., количество окон 2 шт.) в отношении данных контрагентов являются идентичными.

Представленные к проверке ООО ЧОП «СО Гарант» договоры на оказание услуг монтажа и техобслуживания в отношении данных исполнителей не содержат акты приема-передачи движимого имущества (бытовка строительная, общей площадью - 17,0 кв. метров, материал стен: оргалит, вагонка, утеплитель, количество дверей: 2 шт., количество окон 2 шт.) согласно пп. 1.1 п. 1 договора, письма-заявки согласно пп. 1.1 п. 1 договоров, заявки ООО ЧОП «СО Гарант» ИНН на осуществление доставки имущества по указанному адресу и его вывоз по окончании работ согласно пп. 1.3 п. 1 договоров.

В соответствии с Требованием о предоставлении документов (информации) № 535 от 19.01.2022 у ООО ЧОП «СО Гарант» ИНН 7709017159 были запрошены: акты приема-передачи движимого имущества (бытовка строительная, общей площадью - 17,0 кв. метров, материал стен: оргалит, вагонка, утеплитель, количество дверей: 2 шт., количество окон 2 шт.); письма-заявки; заявки ООО ЧОП «СО Гарант» на осуществление доставки имущества по указанному адресу и его вывоз по окончании работ; платежные поручения по оплате арендных платежей; адреса местонахождения движимого имущества (бытовка строительная, общей площадью - 17,0 кв. метров, материал стен: оргалит, вагонка, утеплитель, количество дверей: 2 шт., количество окон 2 шт.).

Запрашиваемая информация ООО ЧОП «СО Гарант» ИНН 7709017159 к проверке не представлена.

По взаимоотношениям с ООО «Аврора» обществом представлены: Договор аренды № 638/10/19 от 01.10.2019, акты сдачи-приемки услуг от 07.10.2019, от 12.10.2019, от 16.10.2019, от 25.10.2019, от 31.10.2019, счета-фактуры № 113 от 07.10.2019, № 114 от 12.10.2019, № 115 от 16.10.2019, № 117 от 25.10.2019, № 119 от 31.10.2019.

Согласно сведениям информационного сайта КонтурФокус, расположенного по адресу: https://focus.ko№tur.ru:

ООО «Аврора» с 01.07.2019 состояло на учете в Межрайонной ИФНС № 12 по Воронежской области.

Исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности) 25.08.2020.

Основной вид деятельности организации: «Торговля оптовая бытовыми электротоварами» (ОКВЭД - 46.43).

Адрес регистрации ООО «Аврора»: 394019, Воронежская область, г. Воронеж, ул. 9 января, д. 217, офис 4. Сведения об адресе недостоверны (по результатам проверки ФНС - 10.09.2019).

Учредителем и генеральным директором ООО «Аврора» являлась Комарова Анна Владимировна. В 2019 Комарова Анна Владимировна не являлась получателем дохода в ООО «Аврора».

Справки по форме 2-НДФЛ за 2019 в территориальные налоговые органы не представлены.

Транспортные средства и недвижимое имущество отсутствуют.

Из анализа налоговой отчетности ООО «Аврора» можно сделать вывод, что доля налоговых вычетов составляет 99,88% от заявленных доходов (показателей) от реализации, в связи с чем, уплата налоговых платежей осуществляется в минимальных размерах, что может свидетельствовать об осуществлении транзитных операций.

Инспекцией проведен анализ расширенной банковской выписки и установлено перечисление денежных средств ООО ЧОП «СО Гарант» в размере 747 тыс. руб., с назначением платежа «Оплата по Дог.№ 638/10/19 от 01.10.2019 г. за услуги».

Согласно сведениям, полученным из книги покупок ООО «Аврора» за 4 квартал 2019 года, выявлены противоречия и несоответствия между сведениями об операциях, содержащихся в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость (книге продаж) по контрагенту 2-го звена ООО «Астра» (нулевая декларация по НДС за 4 квартал 2019 года).

Согласно сведениям информационного сайта КонтурФокус, расположенного по адресу: https://focus.ko№tur.ru:

ООО «Астра» с 17.08.2018 состояло на учете в Межрайонной ИФНС № 12 по Воронежской области. Исключено из ЕГРЮЛ в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности - 10.06.2021.

Адрес регистрации: 394019, Воронежская область, г. Воронеж, улица 9 января, дом 217, офис 4.

Вид деятельности: «Торговля оптовая текстильными изделиями» (ОКВЭД: 46.41).

По взаимоотношениям с ООО «Град» обществом представлены документы: Договор на транспортные услуги № 2 19-08-19 от 01.08.2019, акты сдачи-приемки услуг от 16.08.2019 на сумму 501 100 руб., от 30.08.2019 на сумму 500 000 руб., счета-фактуры № 32 от 30.07.2019 на сумму 200 000 руб., № 47 от 16.08.2019 на сумму 501 100 руб.

Согласно сведениям информационного сайта КонтурФокус, расположенного по адресу: https://focus.ko№tur.ru:

ООО «Град» с 14.05.2019 состояло на учете в Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Курску. Исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности) 23.07.2021.

Адрес регистрации ООО «Град»: 305009, Курская область, город Курск, улица Театральная, дом 5а, офис 310б. Сведения об адресе недостоверны (по результатам проверки ФНС - 28.07.2020).

Учредителем и генеральным директором ООО «Град» являлся Шаталов Алексей Юрьевич.

В 2019 году Шаталов Алексей Юрьевич не являлся получателем дохода.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2019 год в территориальные налоговые органы не представлены.

Транспортные средства и недвижимое имущество отсутствуют.

Инспекцией проведен анализ банковской выписки по расчетному счету ООО «Град» за 2019 год и установлено перечисление ООО ЧОП «СО Гарант» денежных средств в общем объеме 4 708 тыс. руб. с назначением платежа «Оплата по Дог. № 177-07-19 от 01.07.2019 г за услуги в 3 кв. 2019 г.», «Оплата по Дог. № 219-08-19 от 01.08.2019 г за услуги в 3 кв. 2019 г.», «Оплата по Дог. № ТР-201-07-19 от 01.07.2019 г за услуги в 3 кв. 2019 г.», «Оплата по Дог. № 218-07-19 от 01.07.2019 г за услуги в 3 кв. 2019 г.», «Оплата по Дог. № 109/19 от 10.09.2019 г.», «Оплата по Дог.№ 091/19 от 10.09.2019 г.»

Так же денежные средства поступают на расчетные счета ООО «Град» от организаций за транспортные услуги - 31,56% (8 352 тыс. руб.) в общем объеме поступлений.

77,91% (20 617 тыс. руб.) всех расходов денежных средств составляют перечисления в адрес ООО «ЧЕРНОЗЕМЬЕ-М» ИНН 3664239225 Оплата за мясо по договору № 280619 от 28.06.2019 года; 8,68% (2 296 тыс. руб.) всех расходов денежных средств составляют перечисления в адрес ООО «ТД КУЩЕВСКИЙ» ИНН 2371000820 Оплата за поставку товара по счету; 5,28% (1 398 тыс. руб.) в общем объеме расходов денежных средств - перечисления в адрес ИП за транспортные услуги, за запчасти, за ремонт и техническое обслуживание автомобилей, НДС не облагается.

Таким образом проверкой установлено, что денежные средства ООО «Град» фактически расходовались на приобретение товара, не характерного для выполнения работ (оказания), заявленных в рамках заключенных договор с ООО ЧОП «СО Гарант».

Из анализа налоговой отчетности ООО «Град» можно сделать вывод, что удельный вес заявленных расходов и доля налоговых вычетов составляет 99,73% от заявленных доходов (показателей) от реализации, в связи с чем, уплата налоговых платежей осуществляется в минимальных размерах, что может свидетельствовать об осуществлении транзитных операций.

Согласно сведениям, полученным из книги покупок ООО «Град» за 3 квартал 2019 года, установлена «закольцованность товара» - возврат товарных потоков первоначальному поставщику, за 3 квартал 2019 года выявлены противоречия и несоответствия между сведениями об операциях, содержащихся в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость (книге продаж) по контрагенту 2-го звена ООО «Статус». ООО «Статус» является контрагентом 1-звена ООО ЧОП «СО Гарант».

Согласно сведениям информационного сайта КонтурФокус, расположенного по адресу: https://focus.ko№tur.ru:

ООО «Статус» с 18.04.2018 состояло на учете в Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Курску. Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности - 07.09.2020.

Адрес регистрации: 305000, Курская область, город Курск, улица Ендовищенская, дом 9-9-А, офис 16.

Вид деятельности: «Деятельность агентств по временному трудоустройству» (ОКВЭД: 78.20).

Учредителем и генеральным директором являлась Павлович Елена Владимировна.

В 2019 году Павлович Елена Владимировна не являлась получателем дохода.

Справки по форме 2-НДФЛ в территориальные налоговые органы не представлены.

Транспортные средства и недвижимое имущество отсутствуют.

Установленные в ходе проверки обстоятельства свидетельствуют о недостоверности и противоречивости сведений в отношении исполнения обязательств заявленными контрагентами.

ООО ЧОП «СО Гарант» совершены действия по вовлечению в процесс оказания услуг фиктивных организаций: ООО «АЛМ-АВТО», ООО «АВРОРА», ООО «Град» с целью снижения своих налоговых обязательств путем формального соблюдения действующего законодательства и создания искусственной ситуации, при которой видимость действий нескольких налогоплательщиков прикрывала фактическую деятельность одного налогоплательщика (заявителя).

Таким образом, установленные проверкой факты подтверждают созданный ООО ЧОП «СО Гарант» фиктивный документооборот с целью необоснованного предъявления к вычету сумм НДС, завышение затрат по налогу на прибыль заказчиком. Фактически ООО ЧОП «СО Гарант» заключены мнимые (притворные) сделки с: «АЛМ-АВТО», ООО «Аврора», ООО «Град» целью которых являлись только увеличение налоговых вычетов (затрат) у проверяемого лица для минимизации налогооблагаемой базы, и как результат, минимальное исчисление сумм налога к уплате в бюджет.

Услуги по компьютерной обработке бухгалтерских и иных расчетных документов, а также на оказание необходимых бухгалтерских, правовых экономико-правовых, технико-консультационных услуг

Взаимоотношения с организациями (Исполнителями), оказывающими услуги по компьютерной обработке бухгалтерских и иных расчетных документов, а также оказание необходимых бухгалтерских, правовых экономико-правовых, технико-консультационных услуг, осуществлялись со следующими организациями: ООО «Дукати» в рамках договора № И/825/18 от 01.01.2018; ООО «АЛМ-АВТО» в рамках договора № И-631/09/18 от 01.09.2018; ООО «СУБ» в рамках договора № 1022/07/18 от 01.06.2018.

При этом ООО «АЛМ-Авто» также оказывало в адрес ООО ЧОП «СО Гарант» услуги по монтажу и пуско-наладочным работам, услуги по постоянному абонентскому обслуживанию (услуги техобслуживания) оборудования (в рамках заключенного договора № 0-1033/10/2018 от 01.10.2018), услуги по предоставлению в аренду, во временное пользование, движимого имущества (бытовки строительной, общей площадью 17 кв. м, материал стен: оргалит, вагонка, утеплитель, количество дверей 2 шт., количество окон 2 шт.) (в рамках договоров № АР-01-128/18 от 01.01.2018, № АР-02-129/18 от 01.04.2018), услуги по предоставлению в аренду отдельных предметов оборудования (как базового оборудования размещаемого в центральном диспетчерском посту - блок приема, обработки и передачи информации системы охраны и позиционирования подвижных объектов со встроенными GPRS-модемом и GPS-приемником, прилагаемыми к блоку антеннами для связи стандарта GSM-900-1800 и GPS-приемника, комплекта GSM для диспетчерской., так и оборудования контроля, наблюдения и оповещения, размещаемого на охраняемых объектах - видеокамер, датчиков и терминалов) (в рамках заключенных договоров: № ОБ-625/03/18 от 01.03.2018, № ОБ-626/04/18 от 01.04.2018, № ОБ-627/05/18 от 01.05.2018, № ОБ-628/07/18 от 01.07.2018, № ОБ-629/08/18 от 01.08.2018, № ОБ-630/09/18 от 01.09.2018).

ООО «СУБ» также оказывала в адрес ООО ЧОП «СО Гарант» услуги по предоставлению работников, для осуществления охранных услуг в соответствии с адресным списком объектов, в отношении данных контрагентов являются идентичными (в рамках договора № 38/05/18 от 20.05.2018).

Представленные к проверке ООО ЧОП «СО Гарант» договоры по оказанию услуг по компьютерной обработке бухгалтерских и иных расчетных документов, а также оказание необходимых бухгалтерских, правовых экономико-правовых, технико-консультационных услуг, в отношении данных контрагентов являются идентичными.

По взаимоотношениям с ООО «Дукати» представлены следующие документы: Договор № И-825/18 на информационные услуги от 01.01.2018, Договор № Т-2018-37/03 на транспортные услуги от 01.03.2018, Договор возмездного оказания услуг № 012006/03/18 от 01.03.2018, акты сдачи-приемки услуг от 26.01.2018, от 12.04.2018, 10.03.2018, 20.03.2018, 31.03.2018, 15.03.2018, счета-фактуры: № 204 от 26.01.2018, № 250 от 12.04.2018, № 66 от 10.03.2018, № 125 от 20.03.2018, № 130 от 31.03.2018, № 143 от 15.03.2018.

ООО «Дукати» зарегистрирована 19.01.2018, расчетный счет открыт 19.02.2018 в АО «ТИНЬКОФФ БАНК», а договор заключен между ООО ЧОП «СО Гарант» и ООО «Дукати» - 01.01.2018. Данный факт свидетельствует о фиктивности, мнимости данной сделки и свидетельствует о том, что договор сформирован позже, чем указано в документе.

Согласно сведениям информационного сайта КонтурФокус, расположенного по адресу: https://focus.ko№tur.ru:

ООО «Дукати» с 19.01.2018 состояло на учете в Инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по г. Москве. Исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности) 12.08.2020.

Основной вид деятельности организации: «Деятельность автомобильного грузового транспорта» (ОКВЭД - 49.41).

Адрес регистрации ООО «Дукати»: 129347, город Москва, улица Палехская, дом 131, э 1 пом I к 9 оф Ф.

Учредителем и генеральным директором ООО «Дукати» являлся Субботин Дмитрий Валерьевич.

В 2018-2019 гг. Субботин Дмитрий Валерьевич не являлся получателем дохода.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2018 год в территориальные налоговые органы не представлены.

Транспортные средства и недвижимое имущество отсутствуют.

В информационном ресурсе налоговых органов имеется допрос генерального директора ООО «Дукати» Субботина Дмитрия Валерьевича, который пояснил следующее. Организацию ООО «Дукати» открывал по просьбе третьих лиц. Кто являлся учредителем ООО «Дукати», кто имел право подписи финансовых и бухгалтерских документов, кем и каким способом предоставлялась бухгалтерская и налоговая отчетность в инспекцию, по какому адресу располагалась организация, какими видами деятельности занималась организация Субботину Д.В. не известно. Договоры с ООО ЧОП «СО Гарант» Субботиным Д.В. не заключались. Документы по финансово-хозяйственной деятельности ООО «Дукати» Субботин Д.В. не подписывал, управлением фирмы не занимался.

Инспекцией проведен анализ расширенной банковской выписки по расчетному счету ООО «Дукати» за 2018 год. Перечисление денежных средств от ООО ЧОП «СО Гарант» в 2018 году по банку отсутствует.

ООО «Дукати» представляло налоговые декларации по НДС за 1-2 кварталы 2018 года с нулевыми показателями, декларация по налогу на прибыль организации за 2018 год не представлена в налоговый орган. Разрыв сформирован на 1 звене.

Оказание транспортных услуг.

ООО ЧОП «СО Гарант» заключены договоры ООО ЧОП «СО Гарант»

- с ООО «Все Включено», ООО «Пиксель», ООО «Рестан», ООО «Тициан», ООО «Протей», ООО «Саул-Торг», ООО «СтройЦентр», ООО «Вилти», ООО «Оплот», ООО «Цитрус», ООО «Бизнес-Консалтинг», ООО «Винтегра», ООО «Гарант Продвижения», ООО «Миккас», ООО ТК «Пром-Директ», ООО «Грин-Ток» на оказание транспортных услуг путем предоставления транспортных средств, в том числе и спецтранспорта;

- с ООО «Акронос», ООО «Палитра», ООО «ВИВ-Стайл», ООО «Ариадна» на оказание транспортных услуг путем предоставления заказчику транспортных средств, услуг по мониторингу средствами телевизионного видеонаблюдения и техническими средствами охраны (ТСО), установленными на объектах (помещениях) заказчика.

В ходе проверки установлено, что договоры, заключенные Обществом со спорными контрагентами по видам оказанных услуг, являются идентичными между собой.

Из анализа договоров, представленных ООО ЧОП «СО Гарант» по взаимоотношениям с сомнительными контрагентами, следует что Исполнитель оказывает транспортные услуги Заказчику путем предоставления в распоряжение Заказчика имеющиеся у Исполнителя транспортные средства. Исполнитель обязуется предоставлять Заказчику транспортные средства, зарегистрированные в ГАИ, прошедшие предрейсовый технический контроль, имеющие необходимое количество ГСМ и находящиеся в исправном техническом состоянии. Заказчик обязуется направлять Исполнителю заявку на необходимые ему транспортные средства не позднее одних суток до момента их использования. В заявке должны быть указаны: дата начала использования транспортных средств, предполагаемая величина пробега, период времени эксплуатации по данной заявке, количество и тип заказываемых транспортных средств.

Вместе с тем, ни в период проверки, ни в ходе рассмотрения возражений, Обществом не представлены документы, подтверждающие передачу транспортных средств в адрес ООО ЧОП «СО Гарант» в соответствии с параметрами, указанными в договорах, а также заявки на необходимые ООО ЧОП «СО Гарант» транспортные средства.

Кроме того, акты сдачи-приемки услуг идентичны и не содержат информации о количестве переданных транспортных средств, марки и номера автомобилей.

Налогоплательщик при рассмотрении материалов проверки отмечал, что привлеченные транспортные средства использовались для доставки сотрудников и имущества на объекты. Путевые листы, подтверждающие такие перевозки, обществом не представлены.

Также установлено, что часть денежных средств, перечисленные проверяемым лицом в адрес «спорных» контрагентов, далее в 1-3 банковских дня перечисляются ИП за оказание транспортных услуг (без НДС), также денежные средства перечисляются за отделочные работы, сварочные работы, за работы по отделке помещений, а работы по укладке канализационных труб, систем водоснабжения, за авиабилеты, услуги клининга, за оказание малярных и штукатурных работ, за ремонт транспорта, строительные работы, пошив спецодежды, строительно-монтажные работы (без НДС). Также, различные физические лица осуществляют снятие денежных средств с карт в банкоматах.

При этом у «спорных» контрагентов ООО ЧОП «СО Гарант» отсутствуют лизинговые платежи или иные платежи за покупку и аренду транспорта.

В период 2018-2020 гг. ООО ЧОП «СО Гарант» имело в собственности достаточное количество транспортных средств для осуществления договорных отношений.

Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что ООО ЧОП «СО Гарант» 7709017159 не привлекало «спорных» контрагентов для оказания транспортных услуг.

Транспортные услуги путем предоставления транспортных средств, в том числе и специальный транспорт следующие организации.

ООО «Все Включено» оказывало транспортные услуги путем предоставления транспортных средств, в том числе и специальный транспорт в рамках договора № 209/0919 от 03.09.2019, оплата по договору составила 12 536 050 руб. Справки по форме 2-НДФЛ за 2019 год, 2020 год, 2021 год в территориальные налоговые органы не представлены.

ООО «Рестан» оказывало транспортные услуги путем предоставления транспортных средств, в том числе и специальный транспорт в рамках договора № Т-4222/2018 от 16.08.2018 оплата по договору составила 1 395 000 руб. Справки по форме 2-НДФЛ за 2018 год в территориальные налоговые органы не представлены.

ООО «Тициан» оказывало транспортные услуги путем предоставления транспортных средств, в том числе и специальный транспорт в рамках договора № 1201-3/2020 от 01.03.2020. Оплата по договору составила 4 350 100 руб. Справки по форме 2-НДФЛ за 2020 год в территориальные налоговые органы не представлены.

ООО «Саул-Торг» оказывало транспортные услуги путем предоставления транспортных средств, в том числе и специальный транспорт в рамках договора № Т-4224/2018 от 06.09.2018 оплата по договору составила 1 497 700 руб. Справки по форме 2-НДФЛ за 2018-2020 гг. в территориальные налоговые органы не представлены.

ООО «СтройЦентр» оказывало транспортные услуги путем предоставления транспортных средств, в том числе и специальный транспорт в рамках договора № ТУ-2018-003/1 от 01.01.2018 оплата по договору не производилась. Справки по форме 2-НДФЛ за 2018-2020 гг. в территориальные налоговые органы не представлены.

ООО «Вилти» оказывало транспортные услуги путем предоставления транспортных средств, в том числе и специальный транспорт в рамках договора № Т-407/2018 от 01.06.2018. Оплата по договору составила 2 995 000 руб. Справки по форме 2-НДФЛ за 2018-2020 гг. в территориальные налоговые органы не представлены.

ООО «Цитрус» оказывало транспортные услуги путем предоставления транспортных средств, в том числе и специальный транспорт в рамках договора № 006-01/2020 от 09.01.2020, оплата по договору составила 17 373 300 руб. Справки по форме 2-НДФЛ за 2018-2020 гг. в территориальные налоговые органы не представлены.

ООО «Бизнес-Консалтинг» оказывало услуги по предоставлению работников, для осуществления охранных услуг в соответствии с адресным списком объектов в рамках договоров: № 26 от 26.02.2018, № 29 от 01.03.2018, № 37 от 22.03.2018, № 61 от 14.05.2018. По договору № 26 от 26.02.2018 оплата составила 598 300 руб. По договору № 29 от 01.03.2018 оплата составила 3 003 000 руб., № 37 от 22.03.2018 оплата составила 996 000 руб., № 61 от 14.05.2018 оплата составила 2 400 000 руб. Справки по форме 2-НДФЛ за 2018 год в территориальные налоговые органы не представлены.

ООО «Гарант Продвижения» оказывало транспортные услуги путем предоставления транспортных средств, в том числе и специальный транспорт в рамках договоров № Т-1039/11/18 от 01.11.2018, № Т-1041/12/18 от 01.12.2018. Оплата по договору № Т-1039/11/18 от 01.11.2018 составила 968 700 руб.; оплата по договору № Т-1041/12/18 от 01.12.2018 составила 1 795 700 руб. Справки по форме 2-НДФЛ за 2018 год в территориальные налоговые органы не представлены.

ООО «Миккас» оказывало транспортных услуг путем предоставления транспортных средств, в том числе и специальный транспорт в рамках договоров № 0-1038/11/18 от 08.11.2018, № 0-1037/10/18 от 08.10.2018. Оплата по договору № 0-1038/11/18 от 08.11.2018 составила 799 100 руб.; оплата по договору № 0-1037/10/18 от 08.10.2018 составила 2 496 000 руб. Справки по форме 2-НДФЛ за 2018 год в территориальные налоговые органы не представлены.

ООО ТК «Пром-Директ» оказывало транспортные услуги путем предоставления транспортных средств, в том числе и специальный транспорт в рамках договоров Т-2018-39/05 от 01.05.2018 оплата по договору составила 2 998 100 руб. Справки по форме 2-НДФЛ за 2018 год в территориальные налоговые органы представлены на 1 чел.

ООО «Грин-Ток» оказывало транспортные услуги путем предоставления транспортных средств, в том числе и специальный транспорт в рамках договоров № Т-4225/2018 от 06.09.2018, 3Т-4111/2018 от 06.08.2018.

Оплата по договору № Т-4225/2018 от 06.09.2018 составила 1 084 000 руб., оплата по договору 3Т-4111/2018 от 06.08.2018 составила 1 385 000 руб.

Транспортные услуги путем представления заказчику транспортных средств, услуги по мониторингу средствами телевизионного видеонаблюдения и техническими средствами охраны (ТСО), установленными на объектах (помещениях) заказчика оказывали следующие организации.

ООО «Акронос» оказывало транспортные услуги, путем представления заказчику транспортных средств; услуги по мониторингу средствами телевизионного видеонаблюдения и техническими средствами охраны (ТСО), установленными на объектах (помещениях) заказчика в рамках договора № ОБ-00-624/01/18 от 16.01.2018. Оплата по договору составила 2 981 100 руб. Справки по форме 2-НДФЛ за 2018 год в территориальные налоговые органы не представлены.

ООО «Палитра» оказывало услуги по мониторингу средствами телевизионного видеонаблюдения и техническими средствами охраны (ТСО), установленными на объектах (помещениях) заказчика в рамках договора № 03-01/2020 от 01.01.2020. Оплата по договору составила 15 587 471 руб. 31 коп. Справки по форме 2-НДФЛ за 2020 год в территориальные налоговые органы не представлены.

ООО «ВИВ-Стайл» оказывало услуги по мониторингу средствами телевизионного видеонаблюдения и техническими средствами охраны (ТСО), установленными на объектах (помещениях) заказчика в рамках договора № Тр-123/01/19 от 01.01.2019, оплата по договору составила 1 885 600 руб. Справки по форме 2-НДФЛ за 2018-2019 гг. в территориальные налоговые органы не представлены.

ООО «Ариадна» оказывало транспортные услуги, путем представления заказчику транспортных средств; услуги по мониторингу средствами телевизионного видеонаблюдения и техническими средствами охраны (ТСО), установленными на объектах (помещениях) заказчика в рамках договора № 01-07/2020 от 01.07.2020. Оплата по договору составила 2 198 800 руб. Справки по форме 2-НДФЛ за 2018 год в территориальные налоговые органы не представлены.

Комплекс работ по техническому обслуживанию и аренде пожарно-охранной сигнализации и системы оповещения людей о пожаре (ТО) на объектах г. Москва (5 объектов адресов).

ООО «Инжсистемы» зарегистрировано 05.08.2013. Последний адрес регистрации 107143, г. Москва, ш. Открытое, 20 / стр 1, эт 3 пом VII ком 7. По результатам проверки ФНС 06.03.2018 сведения об адресе недостоверны. Исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности) 25.08.2020.

Основной вид деятельности организации: «Производство электромонтажных работ» (ОКВЭД - 43.21).

Уставной капитал общества составлял - 59 000 руб. Учредителями являлись Компания «Инжсистемс Лимитед» (I№zhsystems Ltd) (Кипр) (99%) и ООО «Астротойз Плюс» (1%). Генеральным директором ООО «Инжсистемы» являлся Доротюк Сергей Михайлович.

Справки по форме 2-НДФЛ в территориальные налоговые органы представлены: за 2018 год - 7 человек, 2019 год - 6 человек, 2020 год - не представлены.

Среднесписочная численность сотрудников за 2018 год - 1 человек, 2019 год - 1 человек, 2020 год - не представлена. Транспортные средства и недвижимое имущество отсутствуют.

Из анализа налоговой отчетности ООО «ИнжСистемы» можно сделать вывод, что доля налоговых вычетов составляет 97,57% от заявленных доходов (показателей) от реализации, в связи с чем уплата налоговых платежей осуществляется в минимальных размерах, что может свидетельствовать об осуществлении транзитных операций.

Между ООО ЧОП «СО Гарант» и ООО «Инжсистемы» заключен Договор № СОГ-01/02-19 от 01.02.2019 на техническое обслуживание и аренду пожарно-охранной сигнализации и системы оповещения людей о пожаре.

Согласно п. 1.1 Договора указанные услуги ООО «Инжсистемы» обязуется выполнять на следующих объектах:

- г. Москва, ул. Краснопресненская набережная д. 12, площадью 1 000 кв. м;

- г. Москва, ул. Краснопресненская набережная д. 14, площадью 2 000 кв. м;

- г. Москва, ул. Ленинградский проспект, д. 80 площадью 500 кв. м

- г. Москва, ул. Коциобинсокого д. 4 площадью 2 000 кв. м;

- г. Москва, ул. Коккинаки д. 4 площадью 2 000 кв. м.

Согласно п. 2.1 Договора № СОГ-01/02-19 от 01.02.2019 стоимость работ составляет 2 000 000 руб. в месяц.

Согласно представленным к проверке счетам-фактурам, было установлено, что ООО «ИнжСистемы» оказаны в адрес ООО ЧОП «СО Гарант» услуги на общую сумму 14 000 000 руб. (на основании счетов-фактур № 10 от 28.02.2019, № 11 от 31.03.2019, № 24 от 30.04.2019, № 32 от 31.05.2019, № 38 от 30.09.2019, № 11 от 31.03.2019, № 11 от 31.03.2019).

В соответствии с Требованием о предоставлении документов (информации) № 747 от 20.01.2022 у ООО ЧОП «СО Гарант» были запрошены следующие документы:

- Дополнительные соглашения к договору № СОГ-01/02-19 от 01.02.2019, заключенному с ООО «ИнжСистемы», за период с 01.02.2019 по 31.12.2020;

- Лицензии на право проведения работ по договору № СОГ-01/02-19 от 01.02.2019, заключенному с ООО «ИнжСистемы», за период с 01.02.2019 по 31.12.2020;

- Приказы о назначении ответственных лиц за содержание и организацию эксплуатации сдающейся на техническое обслуживание установки по договору № СОГ-01/02-19 от 01.02.2019, заключенному с ООО «ИнжСистемы», за период с 01.02.2019 по 31.12.2020;

- Журналы регистрации работ по договору № СОГ-01/02-19 от 01.02.2019, заключенному с ООО «ИнжСистемы», за период с 01.02.2019 по 31.12.2020.

Данная запрашиваемая информация ООО ЧОП «СО Гарант» к проверке не представлена.

В рамках проведения выездной налоговой проверки была запрошена информация у заказчиков об оказании услуг согласно договору заключенного ООО «Инжсистемы» и ООО ЧОП «СО Гарант»:

- от АО «Экспоцентр» получен ответ, в котором сообщается, что АО «ЭКСПОЦЕНТР» является собственником пожарно-охранной сигнализации и системы оповещения людей о пожаре (ТО), установленных на объектах, принадлежащих Обществу. ООО ЧОП «СО Гарант» не предоставляло в аренду пожарно-охранную сигнализацию и систему оповещения людей о пожаре на объекты АО «ЭКСПОЦЕНТР». В соответствии с лицензией № 8-Б/ 00229 от 05.04.2012 работы по техническому обслуживанию пожарно-охранной сигнализации и системы оповещения людей о пожаре (ТО) на объектах АО «ЭКСПОЦЕНТР» выполняются силами работников Общества; ООО ЧОП «СО Гарант» не устанавливало на охраняемых объектах АО «ЭКСПОЦЕНТР» специальное техническое оборудование;

- от ФГБУ «ЦНИИИ ИВ» получен ответ, в котором сообщается, что аренда пожарно-охранной сигнализации и системы оповещения о пожаре (ТО) на охраняемых объектах в период с 01.01.2018 по 31.12.2018 не осуществлялась. Пожарно-охранная сигнализация и система оповещения людей о пожаре (ТО) на охраняемых объектах в период с 01.01.2018 по 31.12.2018 ООО ЧОП «СО Гарант» в аренду не предоставлялась, в соответствии с договором. Техническое обслуживание пожарно-охранной сигнализации и системы оповещения людей при пожаре (ТО) на охраняемых ООО ЧОП «СО Гарант» объектах в период с 01.01.2018 по 31.12.2018 проводилось собственными силами.

Таким образом, как верно отметил суд первой инстанции, ООО ЧОП «СО Гарант» не могло по личной инициативе без ведома заказчиков установить и обслуживать пожарно-охранную сигнализацию.

Основные положения технического регулирования в области пожарной безопасности и общие требования пожарной безопасности к объектам защиты (продукции), в том числе к зданиям и сооружениям, производственным объектам, пожарно-технической продукции и продукции общего назначения, требования пожарной безопасности, определяющие порядок поведения людей, порядок организации производства и (или) содержания территорий, зданий, сооружений, помещений организаций и других объектов защиты, закреплены в Федеральном законе от 22.07.2008 № 123-ФЗ «Технический регламент о требованиях пожарной безопасности» (далее - Федеральном законе № 123-ФЗ) и Постановлении Правительства РФ от 16.09.2020 № 1479 «Об утверждении Правил противопожарного режима в Российской Федерации» (далее - Правилах № 1479).

К выполнению работ по монтажу, техническому обслуживанию и ремонту средств обеспечения пожарной безопасности и пожаротушения привлекаются организации или индивидуальные предприниматели, имеющие специальное разрешение, если его наличие предусмотрено законодательством Российской Федерации (абзац шестой пункта 54 Правил № 1479).

Согласно пункту 2 части 1 статьи 6 Федерального закона № 123-ФЗ пожарная безопасность объекта защиты считается обеспеченной, если в полном объеме выполнены требования пожарной безопасности, установленные техническими регламентами, принятыми в соответствии с Федеральным законом «О техническом регулировании», и нормативными документами по пожарной безопасности.

На основании пункта 1 части 2 статьи 1 Федерального закона № 123-ФЗ положения этого Федерального закона об обеспечении пожарной безопасности объектов защиты обязательны для исполнения, в том числе, при техническом обслуживании объектов защиты.

В рамках проведения выездной налоговой проверки ООО ЧОП «СО Гарант» была представлена лицензия ООО «ИнжСистемы».

Между тем, как обоснованно указал суд первой инстанции, наличие лицензии не подтверждает факт оказания услуг, а лишь свидетельствует о том, что данная организация имеет право оказывать такого рода услуги.

Инспекцией представленная в рамках выездной налоговой проверки лицензия была проверена с помощью общедоступных источников информации. Реестры лицензий МЧС России в области пожарной безопасности опубликованы на официальном сайте МЧС России https://digital.mchs.gov.ru/fgp№/lice№se. На данном сайте зарегистрированные ООО «ИнжСистемы» ИНН 7733850308 лицензии отсутствуют.

Исходя из вышеизложенного, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу, что ООО ЧОП «СО Гарант» 7709017159 не привлекало «спорного» контрагента для оказания услуг по выполнению комплекса работ по техническому оборудованию и аренде пожарно-охранной сигнализации и системы оповещения людей о пожаре (ТО) на объектах г. Москвы.

Инспекцией был проведен анализ банковской выписки и установлено, что доходная часть состоит из поступлений от ООО ЧОП «СО Гарант» - 48,59% (14 000 тыс. руб.) в общем объеме поступлений с назначением платежа «оплата за техническое обслуживание и аренда пожарно-охранной сигнализации и систем оповещения».

Основная масса полученных денежных средств 65,92% (19 358 тыс. руб.) перечисляется в адрес АО «Альфа-Банк» с назначением платежа «Оплата по Договору выдачи простых беспроцентных векселей за покупку векселя АО Альфа-Банк».

На основании вышеприведенных данных Инспекцией установлено, что денежные средства ООО «ИнжСистемы» фактически расходовались на приобретение товара (услуг), не характерных для выполнения, услуг, заявленных в рамках заключенных договор с ООО ЧОП «СО Гарант».

Налоговым органом представлены доказательства, что контрагент ООО «ИнжСистемы» не мог оказывать услуги в адрес ООО ЧОП «СО Гарант».

Также Инспекцией установлено отсутствие сформированного источника вычета по НДС ввиду наличия налоговых разрывов (непредставление контрагентами последующих звеньев налоговых деклараций, представление нулевых деклараций, применение налоговых вычетов по контрагентам 3 звена, обладающих признаками фирм-однодневок и представляющих декларации по НДС с нулевыми показателями, круговая цепочка заявления налоговых вычетов).

В отношения услуг, оказанных ООО «Гамма», ООО «Ореол С», ООО «Аммадин», арбитражным судом установлено следующее.

ООО «Гамма» ИНН 3665803236 оказывало в адрес проверяемого налогоплательщика кинологические услуги.

ООО «Гамма» с 21.12.2018 состояло на учете в Межрайонной ИФНС № 16 по Воронежской области. Адрес регистрации: 394038, Воронежская обл., г. Воронеж, ул. 9 Января, 217, оф 1. Исключено из ЕГРЮЛ в связи наличием сведений о недостоверности - 29.06.2019.

Основной вид деятельности: «Торговля оптовая текстильными изделиями» (ОКВЭД: 46.41).

Учредителем и генеральным директором являлась Тарвердиева Алла Владимировна. В 2019 году являлась получателем дохода в ООО «Гамма» ИНН 3665803236.

Справки по форме 2-НДФЛ в территориальные налоговые органы представлены на 1 чел. Транспортные средства и недвижимое имущество отсутствуют.

Из анализа налоговой отчетности ООО «Гамма» можно сделать вывод, что удельный вес заявленных расходов и доля налоговых вычетов составляет 99,98% за 2 квартал 2019 года, 99,9 9% за 3 квартал 2019 года от заявленных доходов (показателей) от реализации, в связи с чем, уплата налоговых платежей осуществляется в минимальных размерах, что может свидетельствовать об осуществлении посреднических и транзитных операций.

В ходе анализа банковской выписки было установлено, что доходная часть состоит из поступлений от ООО ЧОП «СО ГАРАНТ» - 10,10% (4 064 тыс. руб.) в общем объеме поступлений «Оплата по Дог. № П-0125/06/19 от 01.06.2019 г. за услуги в 2 кв. 2019г»; 11,92% (4 794 тыс. руб.) всех расходов приходится на ИП.

ООО «Ореол С» ИНН 9729265756 с 19.03.2018 состояло на учете в ИФНС России № 29 по г. Москве. Адрес регистрации ООО «Ореол С»: 119619, г. Москва, ул. Лазенки 6-я, 2 / стр., 15, эт. 1, ком. 10, оф. 4. Исключено из ЕГРЮЛ в связи наличием сведений, в отношении которых внесена запись о недостоверности - 12.03.2020.

Основной вид деятельности организации: «Строительство автомобильных дорог и автомагистралей» (ОКВЭД - 46.11).

Учредителем ООО «Ореол С» являлась Шумова Наталия Алексеевна - с 19.03.2018 по 12.03.2020. Сведения недостоверны (по результатам проверки ФНС - 24.01.2019.

Генеральным директором ООО «Ореол С» являлась Шумова Наталия Алексеевна - с 19.03.2018 по 12.03.2020. Сведения недостоверны (по результатам проверки ФНС - 24.01.2019).

Справки по форме 2-НДФЛ за 2018-2020 гг. в территориальные налоговые органы представлены не были. Транспортные средства и недвижимое имущество отсутствуют.

Из анализа налоговой отчетности ООО «Ореол С» можно сделать вывод, что удельный вес заявленных расходов и доля налоговых вычетов составляет 99% от заявленных доходов (показателей) от реализации, в связи с чем, уплата налоговых платежей осуществляется в минимальных размерах, что может свидетельствовать об осуществлении транзитных операций.

Инспекцией проведен анализ расширенной банковской выписки и установлено, что денежные средства ЧОП «СО ГАРАНТ» в адрес ООО «Ореол С» не перечислялись.

Декларация по НДС за 1 квартал 2018 года ООО «Ореол С» представлена в территориальные налоговые органы с «нулевыми» показателями.

Согласно представленным к проверке счетам-фактурам, было установлено, что ООО «Ореол С» оказывало в адрес ООО ЧОП «СО Гарант» транспортные услуги на общую сумму 2 997 300 руб.

ООО «Аммадин» ИНН 1840080807 образовано 25.06.2018. Последнее место регистрации: 426039, Удмуртская респ, г. Ижевск, ш. Воткинское, 162, офис 28. Исключено из ЕГРЮЛ в связи наличием сведений, в отношении которых внесена запись о недостоверности - 25.02.2020,

Основной вид деятельности - «Строительство жилых и нежилых зданий» (ОКВЭД 41.20).

Учредителем и генеральным директором ООО «Аммадин» являлся Чирков Алексей Анатольеви - с 25.06.2018.

Справки по форме 2-ндфл не представлялись.

Из анализа налоговой отчетности ООО «Аммадин» можно сделать вывод, что удельный вес заявленных расходов и доля налоговых вычетов составляет 99% от заявленных доходов (показателей) от реализации, в связи с чем, уплата налоговых платежей осуществляется в минимальных размерах, что может свидетельствовать об осуществлении транзитных операций.

Инспекцией проведен анализ расширенной банковской выписки и установлено, что денежные средства ЧОП «СО ГАРАНТ» в адрес ООО «Аммадин» не перечислялись.

Согласно представленным к проверке счетам-фактурам было установлено, что ООО «Аммадин» оказывало в адрес ООО ЧОП «СО Гарант» услуги по обработке бухгалтерских и иных расчетных документов.

Таким образом, вопреки доводам апелляционной жалобы, налоговым органом представлены доказательства того, что контрагенты заявителя имеют признаки технических, транзитных компаний, оказывать услуги в адрес ООО ЧОП «СО Гарант» не могли (номинальные руководители, отсутствие оплаты в рамках договоров, несоответствии товарных и денежных потоков, отсутствие необходимых ресурсов для осуществления поставок, создание незадолго до осуществления договорных отношений и другое).

Ввиду отсутствия субъектов хозяйственной деятельности, фактически оказавших услуги, уплата налогов которыми подлежит учету при определении размера налоговых обязательства Общества, Инспекцией отказано в вычетах по НДС в рамках взаимоотношений со спорным контрагентом в полном объеме, а также доначислен налог на прибыль организаций.

Инспекцией установлено отсутствие сформированного источника вычета по НДС ввиду наличия налоговых разрывов (непредставление контрагентами налоговых деклараций, представление нулевых деклараций, применение налоговых вычетов по контрагентам 2 звена, обладающих признаками фирм-однодневок и представляющих декларации по НДС с нулевыми показателями, круговая цепочка заявления налоговых вычетов).

Как верно отметил суд первой инстанции, с учетом сложившейся судебной арбитражной практики, исключается возможность получения налоговой выгоды в виде применения вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль полностью или в соответствующей части в ситуациях, когда налогоплательщик участвовал в согласованных с иными лицами действиях, направленных на неправомерное уменьшение налоговой обязанности за счет искусственного наращивания стоимости товаров (работ, услуг) без формирования источника вычета (возмещения) налога, или во всяком случае, если ему было известно о действиях иных лиц, уклоняющихся от уплаты НДС в процессе обращения товаров (работ, услуг). Доказательств проявления осмотрительности при выборе указанных организаций в качестве контрагентов не представлено.

Также, вопреки доводам апелляционной жалобы, суд первой инстанции дал надлежащую оценку доводам заявителя в части применения смягчающих обстоятельств.

Согласно резолютивной части решения № 12-14/27 от 14.09.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 3 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 33 099 980 руб., пунктом 1 статьи 126 НК РФ, в виде штрафа в размере 19 000 руб.

Управление ФНС России по Московской области при вынесении решения по апелляционной жалобе ООО ЧОП «СО Гарант» отметило, что пунктом статьи 112 Кодекса определено, что обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

В статье 112 Кодекса приведен перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, который является открытым.

В соответствии с правовой позицией Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 16 постановления Пленума от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Кодекса», если при рассмотрении дела, связанного с применением санкции за налоговое правонарушение, будет установлено наличие хотя бы одного из смягчающих ответственность обстоятельств (пункт 1 статьи 112 Кодекса), суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой Кодекса.

Управление ФНС России по Московской области, учитывая положения пункта 4 статьи 112 Кодекса, в целях поддержания финансовой устойчивости экономической деятельности организаций и противодействия негативным последствиям в экономической сфере учло в качестве смягчающего ответственность обстоятельства введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц, граждан Российской Федерации и уменьшило размер штрафа, доначисленного по решению от 14.09.2022 № 12-14/27, в два раза.

Иных обстоятельств, которые могли бы служить основаниями для применения смягчающих обстоятельств, заявление общества не содержит.

При таких обстоятельствах суд первой инстанции правомерно отказал в удовлетворении заявленных требований.

Доводы апелляционной жалобы не опровергают правомерные выводы суда первой инстанции.

Нарушений норм процессуального права, являющихся основанием для отмены судебного акта в любом случае, не установлено.

Руководствуясь статьями 176, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд апелляционной инстанции

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Московской области от 28.11.2023 по делу № А41-20859/2023 в обжалуемой части оставить без изменения, апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью Частное охранное предприятие «СО ГАРАНТ» - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Московского округа в течение двух месяцев со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Московской области.

Председательствующий судья Л.В. Пивоварова

Судьи: С.А. Коновалов

В.Н. Семушкина