Гражданский кодекс часть 1

от ООО «Сельмаш» – до перерыва представителей ФИО1 (доверенность от 26.11.2013г.), ФИО2 (доверенность от 06.12.2013г.), после перерыва представитель не явился, извещено,

от Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городах Сызрани и Октябрьске, Сызранском и Шигонском районах Самарской области – до и после перерыва представитель не явился, извещено,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Сельмаш»

на решение Арбитражного суда Самарской области от 04 октября 2013 года по делу № А55-5937/2013 (судья Харламов А.Ю.),

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Сельмаш» (ИНН <***>, ОГРН <***>), Самарская область, г. Сызрань,

к Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городах Сызрани и Октябрьске, Сызранском и Шигонском районах Самарской области, Самарская область, г. Сызрань,

о признании незаконными решений,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Сельмаш» (далее – ООО «Сельмаш», общество) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением, с учетом уточненных требований, о признании незаконными решения Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городах Сызрани и Октябрьске, Сызранском и Шигонском районах Самарской области (далее – ГУ УПФ РФ в г. Сызрани и г. Октябрьске, Сызранском и Шигонском районах Самарской области, ответчик) от 25.01.2013 № 184 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, решения ответчика от 25.01.2013 № 184/49 о привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

Решением Арбитражного суда Самарской области от 04.10.2013 заявленные требования удовлетворены частично. Решение ГУ УПФ РФ в г. Сызрани и г. Октябрьске, Сызранском и Шигонском районах Самарской области от 25.01.2013 № 184 признано незаконным в части привлечения ООО «Сельмаш» к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», в части начисления штрафа в размере 2 575,68 руб. Решение ГУ УПФ РФ в г. Сызрани и г. Октябрьске, Сызранском и Шигонском районах Самарской области от 25.01.2013 № 184/49 признано незаконным в части привлечения ООО «Сельмаш» к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», в части начисления штрафа в размере 312 440,83 руб. В удовлетворении остальной части заявленных требований обществу отказано.

ООО «Сельмаш» обратилось с апелляционной жалобой, в которой, указывая на несоответствие выводов суда обстоятельствам дела, просит отменить решение суда от 04.10.2013, принять по делу новый судебный акт. Податель апелляционной жалобы указывает на ошибочность выводов суда о необходимости обложения страховыми взносами сумм подарков в денежном выражении, выданных работникам организации. Также Общество указывает, что судом не учтены при вынесении решения смягчающие обстоятельства, на которые указывало Общество в дополнениях к возражениям на отзыв.

В судебном заседании представитель общества поддержал доводы апелляционной жалобы, просил отменить решение суда первой инстанции, принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.

Представитель Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городах Сызрани и Октябрьске, Сызранском и Шигонском районах Самарской области в судебное заседание не явился, Управление надлежаще извещено, в связи с чем, суд апелляционной инстанции рассматривает апелляционную жалобу в отсутствие представителя указанного лица, участвующего в деле.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции объявлялся перерыв с 09.12.2013г. до 16.12.2013г. Информация о перерыве и продолжении судебного заседания была объявлена публично (на официальном сайте суда в сети Интернет и на доске объявлений в здании суда). Представители лиц, участвующих в деле, присутствующие в судебном заседании, были извещены о времени и месте рассмотрения дела после перерыва под роспись. После перерыва судебное заседание продолжено в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Рассмотрев дело в порядке апелляционного производства, проверив обоснованность доводов, изложенных в апелляционной жалобе, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены обжалуемого судебного акта.

Как усматривается из материалов дела, в соответствии с подпунктом «а» пункта 1 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонды обязательного медицинского страхования» ООО «Сельмаш» является страхователем по обязательному пенсионному страхованию и обязано своевременно исчислять и уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации за своих работников.

На основании Решения заместителя начальника Государственного учреждения – Управление ПФР в городах Сызрани и Октябрьске Сызранском и Шигонском районах Самарской области от 12 ноября 2012 года № 184 заинтересованным лицом в отношении ООО «Сельмаш» была проведена выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, за период с 01 ноября 2010 года по 31 декабря 2011 года, результаты которой были оформлены Актом выездной проверки от 13 декабря 2012 года № 184 (том 1 л.д. 115-146).

По результатам рассмотрения указанного Акта от 13 декабря 2012 года № 184 и письменных возражений Общества (том 2 л.д. 79-82), начальником Государственного учреждения – Управление ПФР в городах Сызрани и Октябрьске Сызранском и Шигонском районах Самарской области в отношении данного общества с ограниченной ответственностью были приняты два ненормативных правовых акта:

1) Решение от 25 января 2013 года № 184 «О привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах», согласно которому:

-ООО «Сельмаш» было привлечено к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 47 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонды обязательного медицинского страхования», за неуплату или неполную уплату страховых взносов, в виде штрафа в размере 5 151 руб. 36 коп.;

-ООО «Сельмаш» были начислены пени по состоянию на 25 января 2013 года на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 4 284 руб. 90 коп.;

-ООО «Сельмаш» было предложено уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 25 756 руб. 77 коп. (том 1 л.д. 153-156);

2) Решение от 25 января 2013 года № 184/49 «О привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», согласно которому:

ООО «Сельмаш» было привлечено к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Федерального закона от 01 апреля 1996 года № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» предусмотрено, что за представление неполных и (или) недостоверных сведений необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, за отчетные периоды – полугодие 2010 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2011 года, за 2011 год, в виде 10 %, причитающихся за отчетный период платежей в Пенсионный фонд Российской Федерации, в размере 624 881 руб. 66 коп. (том 2 л.д. 57, 58).

Несогласие с указанными решениями, послужило основанием для обращения ООО «Сельмаш» в арбитражный суд с рассматриваемым в рамках настоящего дела заявлением.

При принятии судебного акта, суд первой инстанции обоснованно исходил из следующих обстоятельств.

Данный спор между сторонами возник в результате разного подхода ООО «Сельмаш» и Государственного учреждения – Управление ПФР в городах Сызрани и Октябрьске Сызранском и Шигонском районах Самарской области к толкованию положений Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонды обязательного медицинского страхования», в части исчисления и обязанности уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с денежных сумм - относительно эпизода по выплате ООО «Сельмаш» денежных подарков своим работникам (сотрудникам) к торжественным датам – «День машиностроения» и «В честь 10-ти летия ООО «Сельмаш».

Общество, в отличие от позиции ответчика, считает, что разовые премии (спорные выплаты) согласно части 1 статьи 7 и части 1 статьи 8 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонды обязательного медицинского страхования» не подлежат обложению страховыми взносами, так как, не предусмотрены ни трудовыми договорами, ни локальными нормативными актами общества и не связаны с исполнением работниками трудовых обязанностей.

Исходя из содержания рассматриваемого заявления, письменных возражений (том 2 л.д. 103), дополнений к возражениям (том 3 л.д. 1-4), возражений Общества на Акт проверки от 13 декабря 2012 года № 184 (том 2 л.д. 79-82) и устных пояснений представителей заявителя данных в судебном), суд установил, что заявитель не приводит каких-либо мотивированных доводов, а, следовательно, не оспаривает по существу Решение от 25 января 2013 года № 184 «О привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах» и Решение от 25 января 2013 года № 184/49 «О привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», в части начисления Государственным учреждением – Управление ПФР в городах Сызрани и Октябрьске Сызранском и Шигонском районах Самарской области и предложения к уплате соответствующих сумм пени и недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также начисление штрафа в соответствующем размере, по эпизодам - премирование на основании Приказа 01 декабря 2010 года № 105 «Об итогах участия предприятия в городском конкурсе «Женщина года – 2010» - ФИО3 (том 1 л.д. 58, том 2 л.д. 9), оплата дополнительного отпуска работнику – ФИО4 на основании Приказов, соответственно: от 21 января 2011 года № ск-015 (том 2 л.д. 13), от 26 января 2011 года № ск-020 (том 2 л.д. 14), от 02 марта 2011 года № ск-061 (том 2 л.д. 25), от 03 марта 2011 года № ск-064 (том 2 л.д. 26), от 12 апреля 2011 года № ск-112 (том 2 л.д. 29), от 26 апреля 2011 года № ск-124 (том 2 л.д. 30), от 24 мая 2011 года № ск-146 (том 2 л.д. 33), от 27 мая 2011 года № ск-149 (том 2 л.д. 34), от 28 июня 2011 года № ск-180 (том 2 л.д. 37), от 01 июля 2011 года № ск-186 (том 2 л.д. 40), от 31 августа 2011 года № ск-249 (том 2 л.д. 48), от 30 сентября 2011 года № ск-284 (том 2 л.д. 49), от 07 октября 2011 года № ск-290 (том 2 л.д. 52), от 26 октября 2011 года № ск-298 (том 2 л.д. 53), от 09 ноября 2011 года № ск-312 (том 2 л.д. 56).

Указанное обстоятельство также отмечено в оспариваемых ненормативных правовых актах ответчика.

Из материалов дела усматривается, что в проверяемый период на основании Приказов, соответственно:

-от 22 сентября 2010 года № 59 «О поощрении работников ООО «Сельмаш» в честь Дня машиностроения» (том 1 л.д. 54-57, том 2 л.д. 2-5);

-от 15 марта 2011 года № 31 «О поощрении работников ООО «Сельмаш» в честь 10-ти летия ООО «Сельмаш» (том 1 л.д. 60-63, том 2 л.д. 19-21);

-от 19 сентября 2011 года № 86 «О поощрении работников ООО «Сельмаш» в честь Дня машиностроения» (том 1 л.д. 64-66, том 2 л.д. 43, 44), ООО «Сельмаш» фактически осуществило выплату своим работникам (сотрудникам) соответствующих денежных сумм.

В соответствии с подпунктом "а" пункта 1 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонды обязательного медицинского страхования» организации, производящие выплаты и другие вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонды обязательного медицинского страхования» объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонды обязательного медицинского страхования», признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонды обязательного медицинского страхования»), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

В силу части 1 статьи 8 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонды обязательного медицинского страхования» база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонды обязательного медицинского страхования», определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонды обязательного медицинского страхования», начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонды обязательного медицинского страхования».

Из содержания статей 15, 16, 56, 57, 129, 135, 191 Трудового кодекса Российской Федерации следует, что разовые премии связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей и имеют стимулирующий характер, в связи с чем, являются элементами оплаты труда, получаемой в рамках трудовых отношений.

Следовательно, спорные выплаты относятся к объекту обложения страховыми взносами и подлежат включению в базу для их начисления.

Данный вывод суда согласуется с позицией Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25 июня 2013 года № 215/13, позицией Федерального арбитражного суда Уральского округа, изложенной в постановлении от 09 августа 2012 года № Ф09-5966/12 по делу № А50-19031/2011, позицией Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа, изложенной в постановлении от 26 декабря 2012 года по делу № А63-8849/2012.

С учетом изложенного, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о том, что по существу оспариваемые заявителем решения ответчика соответствуют положениям Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонды обязательного медицинского страхования».

Однако, как верно указано судом первой инстанции, при принятии обжалуемых решений и определении размера подлежащего взысканию штрафа Пенсионным фондом не были приняты во внимание следующие обстоятельства.

Положениями подпункта 4 пункта 6 статьи 39 Закона N 212-ФЗ предусмотрено, что в ходе рассмотрения материалов проверки руководитель (заместитель руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении правонарушения, предусмотренного настоящим Федеральным законом, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения, предусмотренного данным Федеральным законом.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 44 Закона N 212-ФЗ предусмотрен неограниченный круг обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение правонарушения, которые могут быть признаны таковыми судом или органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающим дело.

Суд первой инстанции, руководствуясь вышеуказанными нормами статей 39 и 44 Закона N 212-ФЗ и установив наличие смягчающих ответственность обстоятельств, снизил размер штрафов, подлежащих взысканию на основании оспариваемых Обществом решений Пенсионного фонда до 5000 руб. и признал оспариваемые решения незаконными в части начисления штрафа в размере, соответственно 2575,68 руб., и 312440,83 руб., по каждому из решений.

При этом судом учтена правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации, изложенная в Постановлении от 15.07.1999 N 11-П, в соответствии с которой санкции штрафного характера должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности.

Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания.

С учетом изложенного, требования заявителя правомерно удовлетворены судом частично.

В апелляционной жалобе ООО «Сельмаш» указывает на ошибочность выводов суда о необходимости обложения страховыми взносами сумм подарков в денежном выражении, выданных работникам организации. Также Общество указывает, что судом не учтены при вынесении решения смягчающие обстоятельства, на которые указывало Общество в дополнениях к возражениям на отзыв.

Доводы жалобы отклоняются апелляционным судом.

Суд первой инстанции, на основании подробного и полного исследования материалов дела, установил, что спорные выплаты, имеющие характер разовых премий связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей и имеют стимулирующий характер, в связи с чем, являются элементами оплаты труда, получаемой в рамках трудовых отношений Оснований для признания указанного вывода суда ошибочным не имеется. Выводы арбитражного суда первой инстанции соответствуют доказательствам, имеющимся в деле, установленным фактическим обстоятельствам дела и основаны на правильном применении норм права.

В отношении доводов Общества о наличии смягчающих обстоятельств, не учтенных судом первой инстанции, суд апелляционной инстанции считает, что при вынесении решения арбитражным судом установлены и оценены все обстоятельства дела, в том числе связанные с рассмотрением вопроса о наличии смягчающих ответственность обстоятельств и размере санкций, налагаемых на Общество, и оснований для иной оценки данных обстоятельств и выводов суда, в том числе относительно определения размера штрафа не находит.

Судебный акт по делу принят при полном и всестороннем исследовании всех обстоятельств и материалов дела и правильном применении норм материального и процессуального права.

С учетом вышеизложенного, судебная коллегия не усматривает правовых оснований для отмены обжалуемого судебного акта.

Расходы по уплате госпошлины за рассмотрение апелляционной жалобы в размере 1 000 рублей в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статьей 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации, разъяснениями, данными в Информационном письме Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.05.2010 №139, относятся на подателя апелляционной жалобы. Государственная пошлина в размере 1 000 рублей подлежит возврату ООО «Сельмаш» из федерального бюджета, как излишне уплаченная по платежному поручению от 25.10.2013 №2102.

Руководствуясь ст.ст. 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Самарской области от 04 октября 2013 года по делу № А55-5937/2013 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Возвратить обществу с ограниченной ответственностью «Сельмаш» (ИНН <***>, ОГРН <***>), Самарская область, г. Сызрань, из федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 000 (одна тысяча) рублей, излишне уплаченную по платежному поручению от 25.10.2013 №2102.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа.

Председательствующий Е.Г.Попова

Судьи В.Е. Кувшинов

И.С. Драгоценнова