Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер АП-23058/2022 ) общества с ограниченной ответственностью «Эффективная система здравоохранения» на определение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 21.06.2022 по делу № А56-82119/2021 о введении процедуры наблюдения по заявлению Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной ИФНС России №27 по Санкт-Петербургу о признании общества с ограниченной ответственностью «Эффективная система здравоохранения»,

установил:

Федеральная налоговая служба в лице Межрайонной ИФНС России №27 по Санкт-Петербургу обратилась в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании общества с ограниченной ответственностью «Эффективная система здравоохранения» (далее – должник, общество) несостоятельным (банкротом).

Определением суда от 10.11.2021 возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) общества.

Определением от 21.06.2022 (резолютивная часть от 16.06.2022) суд первой инстанции в отношении должника ввёл процедуру наблюдения, утвердил временным управляющим ФИО3 – члена Ассоциации арбитражных управляющих «Центр финансового оздоровления предприятий агропромышленного комплекса», включил требование уполномоченного органа в размере33638914,38 руб., в том числе 23560388,50 руб. основного долга, 10078525,88 руб. пени и штрафыс отнесением в третью очередь удовлетворения требований кредиторов и с учётом требования в части пеней и штрафов учитывается отдельно в реестре требований кредиторов и подлежит удовлетворению после погашения основной суммы задолженности.

В апелляционной жалобе ООО «Эффективная система здравоохранения», ссылаясь на несоответствие выводов суда обстоятельствам дела, просит определение суда от 21.06.2022 отменить и в удовлетворении заявления уполномоченного органа отказать. Как указывает податель жалобы, с учётом перечисленных им денежных средств размер основной задолженности по налогу на добавленную стоимость составил 22819208,50 руб. Апеллянт обращает внимание и на то, что предъявленный заявителем ко взысканию размер пени по налогу на добавленную стоимость за третий квартал 2019 года и первый квартал 2020 года превышает сумму, отражённой в требовании №129, полученным должником 14.06.2022. Кроме того, общество пояснило, что у него отсутствуют возражения в отношении начисленных пени в размере 2 260 343,88 руб. (пункты 22, 23 уточнённого заявления), однако, проверить обоснованность иных требований налогового органа в части начисления пени не представляется возможным.

В судебном заседании представители уполномоченного органа против удовлетворения апелляционной жалобы возражали, дали пояснения апелляционному суду.

Информация о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы опубликована на Интернет-сайте «Картотека арбитражных дел». Надлежащим образом извещённые о времени и месте судебного заседания иные лица, участвующие в деле, своих представителей не направили, в связи с чем жалоба рассмотрена в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) в их отсутствие.

Поскольку возражений против рассмотрения апелляционной жалобы в пределах заявленных в ней доводов не поступило, то законность и обоснованность определения суда проверена в апелляционном порядке в обжалуемой части.

Суд апелляционной инстанции признал апелляционную жалобу не подлежащей удовлетворению в свете следующего.

В силу статьи 32 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве) и части 1 статьи 223 АПК РФ дела о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным настоящим Кодексом, с особенностями, установленными федеральными законами, регулирующими вопросы о несостоятельности (банкротстве).

В соответствии с абзацем 2 статьи 6 Закона о банкротстве требования уполномоченных органов об уплате обязательных платежей принимаются во внимание для возбуждения производства по делу о банкротстве, если такие требования подтверждены решениями налогового органа, таможенного органа о взыскании задолженности за счет денежных средств или иного имущества должника либо вступившим в законную силу решением суда или арбитражного суда.

При рассмотрении вопроса о включении требования в реестр требований кредиторов арбитражный суд на основании исследования и оценки представленных доказательств устанавливает наличие правовых оснований для возникновения денежного обязательства должника, его обоснованность и размер.

Обстоятельства, имеющие значение для рассмотрения обособленного спора, определяются на основании требований и возражений лиц, участвующих в рассмотрении спора

При наличии возражений относительно требований кредиторов арбитражный суд проверяет обоснованность соответствующих требований кредиторов и наличие оснований для включения указанных требований в реестр требований кредиторов (пункт 4 статьи 100 Закона о банкротстве).

Учитывая специфику дел о банкротстве, при установлении требований кредиторов в деле о банкротстве установленными могут быть признаны только требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности. Целью проверки судом обоснованности требований является недопущение включения в реестр необоснованных требований, поскольку такое включение приводит к нарушению прав и законных интересов кредиторов, имеющих обоснованные требования, а также должника и его учредителей (участников).

Таким образом, арбитражному суду при рассмотрении требований кредиторов необходимо по существу проверить доказательства возникновения задолженности по обязательствам должника на основе положений норм материального права, в том числе дать оценку заявленным по требованию возражениям иных участвующих в деле лиц.

В рассматриваемом обособленном споре требования уполномоченного органа основаны на неисполнении должником обязанности по уплате обязательных платежей.

Согласно пункту 1 статьи 38, пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы. Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций является сформировавшимися к моменту окончания налогового периода. Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы. Датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода.

В соответствии со статьёй 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном названным Кодексом. При этом взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 данного Кодекса, а также в судебном порядке.

Согласно положениям Налогового кодекса Российской Федерации доказательствами наличия и размера обязательных платежей являются налоговые декларации и расчеты налогоплательщика, представленные в налоговый орган, а также акты налоговых (камеральных или выездных) проверок.

В случае, когда суммы обязательных платежей, указанные налогоплательщиком в налоговой декларации, а также суммы, указанные налоговым органом в своем решении, основанном на акте налоговой проверки, не уплачены в добровольном порядке, к должнику применяются меры принудительного взыскания. При этом указанные документы должны являться основанием для включения взыскателем сведений в налоговые требования, а также в решения и постановления, принимаемые налоговым органом в порядке статей 46 и 47 НК РФ.

Как усматривается из первоначального заявления, налоговый орган указал, что задолженность в сумме 51 484 327,63 руб. у ООО «Эффективная система здравоохранения» образовалась вследствие неуплаты налогов в размере 48 194 733, 37 руб., пени в размере 3 010 339,21 руб. пени и штрафа 279 255,05 руб.

Впоследствии уполномоченный орган ходатайствовал об уточнении заявления и просил включить в реестр требований кредиторов 33638914,38 руб., в том числе 23560388,50 руб. основного долга, 10078525,88 руб. пени и штрафы, а именно:

1. налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ (КБК 18210301000010000110; ОКТМО 40902000) в размере 23 560 388,50 руб., пени в сумме 6 980 956,09 руб. (основанием возникновения задолженности является неуплата налога за третий квартал 2019 года, первый квартал 2020 года);

2. пени по налогу на прибыль организаций в бюджеты субъектов Российской Федерации за исключением консолидированных групп налогоплательщиков (КБК 18210101012020000110; ОКТМО 11701000) в размере 97,11 руб. (основанием возникновения задолженности является несвоевременная уплата налога за девять месяцев 2021 года);

3. пени по налогу на прибыль организаций в бюджеты субъектов Российской Федерации за исключением консолидированных групп налогоплательщиков (КБК 18210101012020000110; ОКТМО 19730000) в размере 597,33 руб. (основанием возникновения задолженности является несвоевременная уплата налога за первый квартал 2021 года, полугодие 2021 года, девять месяцев 2021 года);

4. пени по налогу на прибыль организаций в бюджеты субъектов Российской Федерации за исключением консолидированных групп налогоплательщиков (КБК 18210101012020000110; ОКТМО 40372000) в размере 149,18 руб. (основанием возникновения задолженности является несвоевременная уплата налога за первый квартал 2021 года, полугодие 2021 года, девять месяцев 2021 года);

5. пени по налогу на прибыль организаций в бюджеты субъектов Российской Федерации за исключением консолидированных групп налогоплательщиков (КБК 18210101012020000110; ОКТМО 41606101) в размере 140,21 руб. (основанием возникновения задолженности является несвоевременная уплата налога за первый квартал 2021 года, полугодие 2021 года, девять месяцев 2021 года);

6. пени по налогу на прибыль организаций в бюджеты субъектов Российской Федерации за исключением консолидированных групп налогоплательщиков (КБК 18210101012020000110; ОКТМО 41606101) в размере 1248,02 руб. (основанием возникновения задолженности является несвоевременная уплата налога за первый квартал 2021 года, полугодие 2021 года, девять месяцев 2021 года);

7. пени по налогу на прибыль организаций в бюджеты субъектов Российской Федерации за исключением консолидированных групп налогоплательщиков (КБК 18210101012020000110; ОКТМО 45314000) в размере 62,77 руб. (основанием возникновения задолженности является несвоевременная уплата налога за первый квартал 2021 года, полугодие 2021 года, девять месяцев 2021 года);

8. пени по налогу на прибыль организаций в бюджеты субъектов Российской Федерации за исключением консолидированных групп налогоплательщиков (КБК 18210101012020000110; ОКТМО 45376000) в размере 868,83 руб. (основанием возникновения задолженности является несвоевременная уплата налога за 2015 год, первый квартал 2016 года);

9. пени по налогу на прибыль организаций в бюджеты субъектов Российской Федерации за исключением консолидированных групп налогоплательщиков (КБК 18210101012020000110; ОКТМО 97610151) в размере 35,84 руб. (основанием возникновения задолженности является несвоевременная уплата налога за 2019 год);

10. пени по налогу на прибыль организаций, кроме консолидированных групп налогоплательщиков, зачисляемый в федеральный бюджет (КБК 18210101011010000110; ОКТМО 40902000) в размере 1070,74 руб. (основанием возникновения задолженности является несвоевременная уплата налога за девять месяцев 2020 года, первый квартал 2021 года, полугодие 2021 года, девять месяцев 2021 года);

11. пени по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ (КБК 18210102010010000110; ОКТМО 11701000) в размере 322 650,53 руб. (основанием возникновения задолженности является несвоевременная уплата налога за 2019 год, 2020, первый квартал 2020 года, полугодие 2020 года, девять месяцев 2020 года, первый квартал 2021 года, полугодие 2021 года);

12. пени по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227. 227.1, 228 НК РФ (КБК 18210102010010000110; ОКТМО 19658151) в размере 7,71 руб. (основанием возникновения задолженности является несвоевременная уплата налога за полугодие 2019 года);

13. пени по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ (КБК 18210102010010000110; ОКТМО 19701000) в размере 54 696,42 руб. (основанием возникновения задолженности является несвоевременная уплата налога за 2020 год, первый квартал 2021 года, полугодие 2021 года, девять месяцев 2021 года);

14. пени по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ (КБК 18210102010010000110; ОКТМО 19701000) в размере 157 708,01 руб. (основанием возникновения задолженности является несвоевременная уплата налога за 2020 год, первый квартал 2021 года, полугодие 2021 года, девять месяцев 2021 года);

15. пени по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ (КБК 18210102010010000110; ОКТМО 40372000) в размере 62 506,74 руб. (основанием возникновения задолженности является несвоевременная уплата налога за первый квартал 2021 года, полугодие 2021 года, девять месяцев 2021 года);

16. пени по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ (КБК 18210102010010000110; ОКТМО 40902000) в размере 3 604,57 руб. (основанием возникновения задолженности является несвоевременная уплата налога за полугодие 2020 года, полугодие 2021 года, девять месяцев 2021 года);

17. пени по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ (КБК 18210102010010000110; ОКТМО 41606101) в размере 29 960,51 руб. (основанием возникновения задолженности является несвоевременная уплата налога за полугодие 2021, девять месяцев 2021);

18. пени по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ (КБК 18210102010010000110; ОКТМО 41618101) в размере 107 370,88 руб. (основанием возникновения задолженности является несвоевременная уплата за девять месяцев 2020, налога 2020, 1 кв. 2021, полугодие 2021, девять месяцев 2021);

19. пени по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ (КБК 18210102010010000110; ОКТМО 45314000) в размере 12 227,30 руб. (основанием возникновения задолженности является несвоевременная уплата за полугодие 2021, девять месяцев 2021);

20. пени по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ (КБК 18210102010010000110; ОКТМО 45376000) в размере 53 252,45 руб. (основанием возникновения задолженности является несвоевременная уплата за первый квартал 2016 года);

21. пени по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ (КБК 18210102010010000110; ОКТМО 45380000) в размере 1 599,29 руб. (основанием возникновения задолженности является несвоевременная уплата за первый квартал 2019 года);

22. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС (КБК 18210202101080013160; ОКТМО 40902000) в размере 383 935,55 руб. (основанием возникновения задолженности является несвоевременная уплата за 2019-2020 годы, девять месяцев 2019 года, полугодие 2019 года, первый квартал 2020 года, полугодие 2020 года, девять месяцев 2020 года, первый квартал 2021 года, полугодие 2021 года);

23. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды (КБК 18210202010060010160; ОКТМО 40902000) в размере 1 876 408,33 руб. (основанием возникновения задолженности является несвоевременная уплата взносов за 2019-2020 годы, девять месяцев 2019 года, полугодие 2019 года, первый квартал 2020 года, полугодие 2020 года, девять месяцев 2020 года, первый квартал 2021 года, полугодие 2021 года);

24. пени по транспортному налогу с организаций (КБК 18210604011020000110; ОКТМО 11701000) в размере 168,64 руб. (основанием возникновения задолженности является несвоевременная уплата налога за 2019 год);

25. пени по транспортному налогу с организаций (КБК 18210604011020000110; ОКТМО 19701000) в размере 2 106,67 руб. (основанием возникновения задолженности является несвоевременная уплата налога за 2020 год);

26. пени по транспортному налогу с организаций (КБК 18210604011020000110; ОКТМО 33701000) в размере 339,64 руб. (основанием возникновения задолженности является несвоевременная уплата налога за 2019 год);

27. пени по транспортному налогу с организаций (КБК 18210604011020000110; ОКТМО 40902000) в размере 19 224.19 руб. (основанием возникновения задолженности является несвоевременная уплата налога за 2020 год);

28. пени по транспортному налогу с организаций (КБК 18210604011020000110; ОКТМО 88701000) в размере 4 416,93 руб. (основанием возникновения задолженности является несвоевременная уплата налога за 2019-2020 годы);

29. пени по транспортному налогу с организаций (КБК 18210604011020000110; ОКТМО 97701000) в размере 812,20 руб. и штраф 103,20 руб. (основанием возникновения задолженности является несвоевременная уплата налога за 2019- 2020 годы);

30. штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового-контроля) (КБК 18210604011020000110; ОКТМО 97701000) в размере 200 руб. (основанием возникновения задолженности является решение о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения № 7 от 11.01.2021).

Уточнения заявлены уполномоченным органом в связи с частичной оплатой обществом в первом квартале 2022 года задолженности по инкассовым поручениям №40 от 14.01.2022 на сумму 8 106 947 руб. по решению о взыскании №12550 от 24.11.2021, №481 от 14.01.2022 на сумму 70 000 руб. по решению о взыскании №13608 от 20.12.2021, №7661 от 01.03.2022 на сумму 70 000 руб. по решению о взыскании №497 от 16.02.2022, №22077 от 20.04.2022 на сумму 210 511 руб. по решению о взыскании №4031 от 20.04.2022, №22076 от 20.04.2022 на сумму 201 622 руб. по решению о взыскании №4031 от 20.04.2022, и по платёжным ордерам №1771 от 02.02.2022 на сумму 2 075 582, 81 руб. по решению о взыскании №111 от 31.01.2022, №1771 от 02.02.2022 на сумму 1 369 038, 19 руб. по решению о взыскании №111 от 31.01.2022, №22410 от 27.04.2022 на сумму 440 528,50 руб. по решению о взыскании №4145 от 27.04.2022, №22410 от 05.05.2022 на сумму 500 руб. по решению о взыскании №4145 от 27.04.2022, №22410 от 02.06.2022 на сумму 2 700 000 руб. по решению о взыскании №4145 от 27.04.2022, а всего на сумму 15 244 729,50 руб.

Таким образом, согласно позиции уполномоченного органа, им в полной мере учтена сумма, перечисленная обществом в качестве погашения долга.

Однако, по мнению подателя жалобы, задолженность по НДС за третий квартал 2019 года по требованию №1824 составляет 23 753 700 руб., задолженность по НДС за первый квартал 2020 года по требованию №129 - 14 310 238 руб., а всего 38 063 938 руб. Общество погасило задолженность в размере 15 244 729, 50 руб., при этом в соответствии с данными уполномоченного органа задолженность погашена в меньшей сумме, а именно: на сумму 14 503 549, 50 руб.

Как считает общество, размер основного долга составляет 22 819 208, 50 руб., а не 23 560 388, 50 руб., как указал заявитель. По суммам пени ООО «Эффективная система здравоохранения» также выразило несогласие в части, касающейся требования №1824 в отношении суммы пени по НДС за третий квартал 2019 года составила 2 284 050, 22 руб., требования №129 в отношении суммы пени по НДС за первый квартал 2020 года составила 576 106,30 руб., а всего 2 860 156, 52 руб. Вместе с тем уполномоченный орган указывает на задолженность по суммам пени в размере 6 980 956, 09 руб.

В отношении сумм пени в размере 3 097 569, 79 руб. по иным налогам, предъявленным уполномоченным органом, должник признал лишь задолженность по взносам на медицинское страхование в размере 383 935, 55 руб. и пени по взносам на пенсионное страхование в сумме 1 876 407, 33 руб., а всего на сумму 2 260 343, 88 руб.

По данному несоответствию представители уполномоченного органа пояснили в судебном заседании, что оплата произведена путём принудительного взыскания по инкассовым поручениям и платёжным ордерам, в связи с чем погашение по конкретным периодам не представляется возможным , уплаченные суммы зачтены за разные периоды, в том числе и по текущей задолженности.

Принудительное исполнение обязанности по уплате налоговых платежей на основании инкассовых поручений в силу статьи 46 НК РФ является ординарным способом погашения задолженности, применяемым при нежелании налогоплательщика (налогового агента) погасить долг перед бюджетом в добровольном порядке по различным причинам, в том числе не связанным с фактической несостоятельностью.

Из материалов дела усматривается, что на основании решения №4145 от 27.04.2022 произведено взыскание по требованию №129 от 13.01.2019, на основании решения №13608 от 20.12.2021 по требованиям №1824 от 18.01.2021, №94201 от 07.12.2021, №94341 от 07.12.202 на общую сумму 12 466 498,70 руб., на основании решения №352 от 10.03.2022 по требованиям №1824 от 18.01.2021, №550 от 11.01.2022, №69378 от 12.08.2021, №7439 от 01.02.2022, №91570 от 09.11.2021, №93036 от 16.11.2021, №94201 от 07.12.2021, №94341 от 07.12.2021 всего на сумму 12 648 245, 59 руб. (том 2, листы дела 148-151).

Таким образом, денежные средства были учтены налоговым органом, однако, не в полном размере по уплате задолженности именно по требованиям №1824 и №129. Указанное обстоятельство объясняет и различия в суммах пени по названным требованиям, поскольку начисление пени не прекратилось.

Соответствующий порядок учёта поступивших платежей не противоречит действующему законодательству.

Касаемо суждения апеллянта о невозможности проверить обоснованность иных требований налогового органа по начислению пени апелляционный суд отмечает, что их расчёт произведён на основании сведений, представленных самим должником. Тем самым общество вправе было проанализировать представленный заявителем расчёт, прежде всего, с учётом имеющихся в его распоряжении документов и представить свой подробный контррасчёт с подтверждающей первичной документации, однако, должник уклонился от проведения подобного анализа. Своего контррасчёта с учётом всех перечислений в счёт погашения недоимки по налогам и пени в опровержение приведённой позиции уполномоченного органа общество не представило.

При таком положении суд первой инстанции правомерно признал обоснованным и включил в реестр требований кредиторов требование уполномоченного органа в уточнённом размере.

В этой связи, судебный акт в обжалованной части как законный и обоснованный отмене или изменению не подлежит.

Руководствуясь статьями 269-272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

постановил:

определение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 21.06.2022 по делу № А56-82119/2021 в обжалуемой части оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий одного месяца со дня его принятия.

Председательствующий

Н.А. Морозова

Судьи

Е.В. Бударина

Д.В. Бурденков