Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер АП-8744/2022 ) индивидуального предпринимателя Пановой Евгении Александровны на решение Арбитражного суда Мурманской области от 11.02.2022 по делу № А42-10848/2020 (судья Евтушенко О. А.), принятое

по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО3

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Мурманску, ГУ ОТДЕЛЕНИЮ ПЕНСИОННОГО ФОНДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО МУРМАНСКОЙ ОБЛАСТИ

об оспаривании решений

установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО3 (далее – заявитель) обратилась в Арбитражный суд Мурманской области заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Мурманску (далее - Инспекция, налоговый орган) о признании недействительными решений налогового органа от 20.12.2018 №36220, от 06.02.2019 №672, от 21.02.2019 №936 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах в банках.

В ходе рассмотрения дела заявитель в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) уточнил требования, просил признать недействительными решения Инспекции от 20.12.2018 №36220, от 06.02.2019 №672, от 21.02.2019 №936, а также взыскать с налогового органа проценты в сумме 6 868 руб. 84 коп. за несвоевременный возврат страховых взносов, и страховые взносы в сумме 35 463 руб. 91 коп. с начисленными на них процентами по пункту 5 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Решением суда от 11.02.2022 требования в удовлетворены в части признания недействительными решений от 06.02.2019 № 672 и от 21.02.2019 № 936 относительно взыскания за счет денежных средств страховых взносов в сумме 59 127 руб. 20 коп., с налогового органа в пользу заявителя взыскано 6 868 руб. 84 коп. процентов. В остальной части заявление отклонено.

Заявитель, ссылаясь на неполное выяснение судом обстоятельств, имеющих значение для дела, неправильное применение норм материального и процессуального права, просит решение суда отменить в той части, в которой в требованиях отказано, требования удовлетворить в полном объеме.

По мнению подателя жалобы, необоснован вывод суда первой инстанции о взыскании страховых взносов за 2015 год, так как решением № 36220 от 20.12.2018 взысканы страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 4 квартал 2016 года, имеется двойное взыскание, поскольку Пенсионным фондом был получен 05.12.2016 года судебный присказ о взыскании спорной суммы.

В судебном заседании представитель налогового органа возражал против удовлетворения жалобы по основаниям, изложенным в отзыве.

Заявитель, надлежащим образом уведомленный о времени и месте заседания, своих представителей в суд не направил, в связи с чем жалоба рассмотрена в их отсутствие в соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

В связи с нахождением судьи Згурской М. Л. в ежегодном отпуске в соответствии со статьей 18 АПК РФ в заседании 20.06.2022 она заменена на судью Третьякову Н. О.

В заседании 20.06.2022 ввиду представления подателем жалобы копии судебного приказа от 06.12.2016 о взыскании долга по страховым взносам за период с 01.01.2014 по 08.04.2015 апелляционный суд объявил перерыв до 27.06.2022 для предоставления налоговым органом пояснений.

В заседании 27.06.2022 рассмотрение апелляционной жалобы продолжено.

Налоговый орган не оспаривает решение суда относительно частичного удовлетворения заявленных требований, в связи с чем законность и обоснованность решения суда в этой части не подлежит проверке в апелляционном порядке.

Законность и обоснованность решения суда первой инстанции в обжалуемой части проверены в апелляционном порядке.

Из материалов дела следует, что ФИО3 является индивидуальным предпринимателем, зарегистрированным в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей за основным государственным регистрационным номером 318519000030834.

В качестве плательщика страховых взносов ФИО3 была зарегистрирована в Управлении ПФР в г. Мурманске с 18.07.2011 по 15.04.2015 с присвоенным регистрационным № 061-032-045694 в качестве индивидуального предпринимателя.

С 06.11.2018 по 26.03.2021 ФИО3 зарегистрирована с регистрационным № 061-031-062085 в качестве физического лица, занимающегося в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (оценщик).

В связи с передачей налоговым органам с 01.01.2017 полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, Отделением Пенсионного фонда РФ в рамках взаимодействия с налоговыми органами в УФНС по Мурманской области было передано сальдо расчетов ФИО3 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по состоянию на 01.01.2017.

Страховые взносы были доначислены в связи с осуществлением ФИО3 самостоятельной оценочной деятельности.

Кроме того, в связи с поступившей из Управления ФНС по Мурманской области информацией об отсутствии сведений о доходах ФИО3 за 2015 год, Отделение Пенсионного фонда рассчитало страховые взносы в порядке статей 12, 14 Закона № 212-ФЗ в сумме 35 463 руб. 92 коп.

Инспекцией были выставлены требования об уплате задолженности по страховым взносам от 12.11.2018 № 36163 и № 36184, и от 23.01.2019 № 41520 с установленным сроком их исполнения.

После истечения установленного в требованиях срока уплаты, Инспекцией в порядке статьи 46 НК РФ были вынесены решения от 20.12.2018 № 36220, от 06.02.2019 № 672, от 21.02.2019 № 936 о взыскании задолженности по страховым взносам за счет денежных средств на счетах вы банке.

Списание задолженности произведено налоговым органом в период с декабря 2018 года по апрель 2019 года.

Решением Управления ФНС по Мурманской области от 17.09.2020 № 218 решения Инспекции оставлены без изменения.

Заявитель оспорил решения в судебном порядке.

Суд первой инстанции частично удовлетворил требования.

Суд апелляционной инстанции, рассмотрев материалы дела, проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права, оценив доводы апелляционной жалобы, считает, что она не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 45 НК РФ определена обязанность налогоплательщика по самостоятельной уплате налога.

В соответствии с пунктом 9 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Таким образом, основанием для уплаты налога, сбора, страховых взносов является наличие действительной обязанности по их уплате.

Согласно пункту 5 статьи 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога. Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Возврат суммы излишне взысканного налога осуществляется на открытый в банке счет налогоплательщика, указанный им в заявлении о возврате суммы излишне уплаченного налога.

Указанные доводы подлежат отклонению по следующим основаниям.

ФИО3 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 18.07.2011 по 08.04.2015, с 06.11.2018 по 26.03.2021 и являлась плательщиком страховых взносов.

До 01.01.2017 года уполномоченным органом по администрированию страховых взносов являлся Пенсионный фонд РФ.

В связи с передачей налоговым органам с 01.01.2017 полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование Отделением Пенсионного фонда РФ в рамках взаимодействия с налоговыми органами в УФНС по Мурманской области было передано сальдо расчетов ФИО3 по состоянию на 01.01.2017, то есть на конец 4 квартала 2016 года.

В связи с ведением ФИО3, предпринимательской деятельности в период с 18.07.2011 по 08.04.2015, Пенсионным фондом исчислены страховые взносы в т.ч. за 2015 год в размере 35 463 руб. 91 коп.

Пунктом 9 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212) налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 настоящей статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодам.

УФНС России по Мурманской области сообщила в Пенсионный фонд об отсутствии информации о доходах ФИО3 за 2015 год. Декларация о доходах, полученных ИП ФИО3 за 2015 год, в налоговые органы не представлена.

Доказательств обратного заявитель не представил.

На основании п. 11 ст. 14 Закона № 212-ФЗ в случае если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Следовательно, страховой взнос составил 130 275 руб. 60 коп. (5 965(МРОТ 2015 г.)*7*26%*12).

Согласно ч. 4.1 ст. 14 Закона № 212, если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется исходя из стоимости страхового года пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату прекращения государственной регистрации физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно, что составило:

130 275 руб. 60 коп./12 мес. = 10 856 руб. 30 коп. * 3 полных месс. = 32 568 руб. 90 коп.

10 856 руб. 30 коп./З0дней апреля -361 руб. 88 коп. * 8 дней = 2 895 руб. 02 коп.

Итого сумма страховых взносов составили 35 463 руб. 92 коп.

В соответствии с ч. 4 ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием закона «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» указанная задолженность, имеющаяся у налогоплательщика на конец 4 квартала 2016 года, передана в рамках регулярного обмена информацией в УФНС России по Мурманской области 13.08.2018.

В дальнейшем налоговым органом выставлено требование об уплате задолженности от 12.11.2018 № 36184 с добровольным сроком исполнения до 13.12.2018.

Истцом вышеназванное требование в установленный срок не исполнено.

В связи с неисполнением ФИО3 в добровольном порядке обязанности по уплате сумм задолженности, указанной в требование от 12.11.2018 № 36184, Инспекцией в соответствии с положениями статьи 46 НК РФ принято решение от 20.12.2018 № 36220 о взыскании страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, и 20.12.2018 произведено взыскание.

Заявителем не представлено доказательств, опровергающих указанные обстоятельства, факт ведения предпринимательской деятельности в 2015 году не оспаривается.

По мнению подателя жалобы, имеется двойное взыскание, поскольку Пенсионным фондом был получен 05.12.2016 судебный присказ о взыскании спорной суммы.

Данный довод несостоятелен, поскольку он не заявлялся и не был предметом оценки в суде первой инстанции, заявитель не представил уважительных причин и наличия объективных препятствий невозможности указать на данное обстоятельство и представить соответствующее доказательство в суд первой инстанции.

Кроме того, как правильно отметил налоговый орган, двойное взыскание отсутствует, поскольку судебный приказ от 05.12.2016, на который ссылается податель жалобы, в добровольном порядке не исполнен, Пенсионным фондом в принудительном порядке для взыскания не предъявлялся, срок для его предъявления истек 06.12.2019, доказательств обратного податель жалобы не представил.

Вместе с тем налоговый орган, получив сальдо расчетов ФИО3 по состоянию на 01.01.2017, в том числе за период с 01.01.2015 по 08.04.2015 в размере 35 463,92 руб., выставил требование об уплате спорной задолженности от 12.11.2018 № 36184 с добровольным сроком исполнения до 13.12.2018, которое добровольно исполнено не было, в связи с неисполнением ФИО3 в добровольном порядке обязанности по уплате сумм задолженности по страховым взносам, указанной в требование от 12.11.2018 № 36184, Инспекцией в соответствии с положениями статьи 46 НК РФ принято решение от 20.12.2018 № 36220 о взыскании страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, принудительное взыскание в порядке статьи 46 НК РФ осуществлено налоговым органом 20.12.2018 (то есть, в том числе, в пределах срока для принудительного предъявления судебного приказа к исполнению).

При таких обстоятельствах решение налогового органа № 36220 не повлекло нарушение прав и законных интересов заявителя, в связи с чем суд первой инстанции правомерно отклонил заявленные требования в обжалуемой части.

Следовательно, оценив доводы сторон и представленные ими доказательства в совокупности и взаимосвязи, апелляционный суд полагает, что решение суда первой инстанции является законным и обоснованным.

При таких обстоятельствах суд первой инстанции правильно применил нормы материального и процессуального права, его выводы соответствуют фактическим обстоятельствам дела и имеющимся в деле доказательствам.

Доводы жалобы не опровергают правомерности выводов суда, а лишь выражают несогласие с ними, в связи с чем не могут служить основанием для отмены состоявшегося судебного акта.

В связи с этим апелляционная инстанция не находит оснований для иной оценке представленных сторонами доказательств и обстоятельств, установленных судом, а также сделанных им выводов.

Таким образом, апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 269-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Мурманской области от 11.02.2022 по делу № А42-10848/2020 в обжалуемой части оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.

Председательствующий

Е.И. Трощенко

Судьи

Л.П. Загараева

Н.О. Третьякова