Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Новороссийску Краснодарского края на решение Арбитражного суда Краснодарского края от 05.09.2013 по делу № А32-19140/2012 по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Новоморснаб» (ИНН 2315098530, ОГРН 1022302394070) к Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Новороссийску Краснодарского края о признании недействительным решения

принятое в составе судьи Орловой А.В.

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «Новоморснаб» (далее - ООО «Новоморснаб», общество, заявитель, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Новороссийску Краснодарского края (далее – ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края, инспекция, налоговый орган) о признании недействительным решения инспекции №1716 от 06.03.2012 об отказе в возмещении суммы налога на добавленную стоимость в сумме 605 973 руб., недействительным решения инспекции №72427 от 06.03.2012 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления налога на добавленную стоимость в размере 1 203 151 руб.

Решением суда от 05.09.2013 заявленные требования удовлетворены.

ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края обжаловала решение суда первой инстанции в порядке, предусмотренном гл. 34 Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, и просила отменить решение суда от 05.09.2013, не предавая дело на новое рассмотрение, принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Апелляционная жалоба мотивирована тем, что решение суда первой инстанции вынесено с нарушением норм материального права, не соответствует фактическим обстоятельствам дела, действующему законодательству. По результатам камеральной налоговой проверки декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2011 года инспекцией установлено необоснованное применение налогоплательщиком ставки налога в размере 0 процентов в отношении несоответствующих требованиям, установленным пп. 21 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации транспортно-экспедиционных услуг. В представленных для подтверждения обоснованности применения ставки 0 процентов в порядке п. 3.1 ст. 165 Налогового кодекса Российской Федерации коносаментах и поручениях на погрузку экспортного груза - ООО «Новоморснаб» не выступает ни грузоотправителем, ни грузополучателем, ни перевозчиком. Инспекция считает, что услуги, оказанные ООО «Новоморснаб» в рамках договоров, направлены только на обеспечение возможности перевозки товара, а не на организацию международной перевозки.

В отзыве на апелляционную жалобу ООО «Новоморснаб» просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения по мотивам, изложенным в отзыве.

Суд апелляционной инстанции, руководствуясь положениями части 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, счел возможным рассмотреть апелляционную жалобу без участия представителя налогового органа, надлежаще извещенного о времени и месте судебного заседания, в том числе путем размещения информации на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.

В судебном заседании представитель общества поддержал доводы, изложенные в отзыве на апелляционную жалобу.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, выслушав представителя участвующего в деле лица, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, налоговой инспекцией по результатам налоговой камеральной поверки уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2011г., вынесены решения:

- об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 06.03.2012 № 72427;

- об отказе в возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, от 06.03.2012 № 1716, которым обществу отказано в возмещении 605 973 руб.

Решениями УФНС по Краснодарскому краю от 01.11.2011 № 20-12-1040 и от 03.11.2011 № 20-12-1056 утверждены указанные решения ИФНС по г. Новороссийску Краснодарского края.

Общество, не согласившись с решениями ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края, обратилось в арбитражный суд с требованием о признании недействительным решения №1716 от 06.03.2012 об отказе в возмещении суммы налога на добавленную стоимость в сумме 605 973 руб., недействительным решения №72427 от 06.03.2012 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления налога на добавленную стоимость в размере 1 203 151 руб.

Оспариваемые решения, вынесенные по результатам камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации ООО «Новоморснаб» по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2011г., связаны с эпизодом применения налогоплательщиком налоговой ставки 0 % по НДС при осуществлении транспортно-экспедиционных услуг (далее - ТЭУ) при обработке экспортно-импортных грузов, начиная с 01 января 2011 года.

Принимая решение по делу, суд первой инстанции правомерно руководствовался следующим.

Подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогообложение НДС по ставке 0% процентов производится при реализации транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки. В целях статьи 164 Кодекса к транспортно-экспедиционным услугам относятся участие в переговорах по заключению контрактов купли-продажи товаров, оформление документов, прием и выдача грузов, завоз-вывоз грузов, погрузочно-разгрузочные и складские услуги, информационные услуги, подготовка и дополнительное оборудование транспортных средств, услуги по организации страхования грузов, платежно-финансовых услуг, услуг по таможенному оформлению грузов и транспортных средств, а также разработка и согласование технических условий погрузки и крепления грузов, розыск груза после истечения срока доставки, контроль за соблюдением комплектной отгрузки оборудования, перемаркировка грузов, обслуживание и ремонт универсальных контейнеров грузоотправителей, обслуживание рефрижераторных контейнеров и хранение грузов в складских помещениях и на открытых площадках экспедитора.

Под международными перевозками товаров понимаются перевозки товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река - море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации (подпункт 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 3.1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в проверяемом периоде) при реализации услуг, предусмотренных подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% налогоплательщики представляют в налоговые органы следующие документы: контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным или российским лицом на оказание указанных услуг; выписка банка (ее копия), подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного или российского лица - покупателя данных услуг на счет налогоплательщика в российском банке; копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации (ввоз товаров на территорию Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что налогоплательщиком в разделе 3 Декларации отражена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в размере 2 512 277 руб., в разделе 4 Декларации заявлена налоговая база по НДС по налоговой ставке 0% в размере 45 590 789 руб. и отражены вычеты в размере 4 303 491 руб. По мнению налогового органа, из указанной суммы налоговой базы документально подтверждена налоговая база только в размере 26 662 693 руб. и, соответственно, Инспекцией подтверждены налоговые вычеты, относящиеся только к указанной сумме, в размере 2 658 927 руб. С учетом самостоятельно исчисленной налогоплательщиком и уплаченной в бюджет суммы НДС с налоговой базы 45 000 руб. по контрагенту ООО «Барвил - Новороссийск» по счетам-фактурам за октябрь 2008 г. (стр.25, стр.28 решения № 72427, стр.24, стр.28 решения № 1716), по мнению налогового органа, необоснованно применена ставка НДС в размере 0% в отношении стоимости ТЭУ в сумме 18 883 096 руб. (45 590 789 руб. - 26 662 693 руб. - 45 000 руб.), тогда как подлежала применению налоговая ставка по НДС 18%, что составляет от 18 883 096 руб., соответственно, 3 398 957 руб. Налогоплательщику не подтверждены вычеты, относящиеся к указанной стоимости ТЭУ в размере 1 644 564 руб. (4 303 491 руб. -2 658 927 руб.). По мнению инспекции, в разделе 6 Декларации НДС, подлежащий к уплате в бюджет, должен был быть указан в размере 1 762 493 руб. (3 398 957 руб. - 1 644 564 руб.). С учетом вышеизложенного, доначисленный налоговым органом налогоплательщику НДС по результатам камеральной проверки Декларации, подлежащий уплате в бюджет, составил 1 603 820 руб. ((2 500 254 руб.+ 1 762 493 руб.) - 2 658 927 руб.).

В подтверждение обоснованности применения налоговой ставки по НДС 0 процентов и налоговых вычетов, как следует из обжалуемых решений № 72427 и № 1716, налогоплательщиком в инспекцию при подаче Декларации представлены следующие документы: договоры на транспортно-экспедиторское обслуживание (далее - ТЭО) -

Договор № 118-2008 от 08/05/08 с компанией «Trigon Gulf Fzco» на ТЭО грузов Заказчика. Предмет договора - ООО «Новоморснаб» - экспедитор обязуется за вознаграждение, по поручению и за счет Заказчика организовать перевалку экспортно-импортных грузов Заказчика. Счета на оплату услуг предъявляются Заказчику в дол.США. Предусмотрена 100% предоплата заявленных работ, услуг. В 5-дневный срок после выполнения работ и оказания услуг Стороны сверяют расчеты и подписывают акты выполненных работ. Доп. соглашением №001 от 29.07.08 г. предусмотрена оплата после фактического оказания услуг.

Договор №167-2007 от 12/07/07 с ООО «Барвил Новороссийск» (Россия, Новороссийск) на ТЭО грузов Заказчика. ООО «Новоморснаб» - Экспедитор обязуется за вознаграждение, по поручению и за счет Заказчика организовать перевалку экспортно-импортных грузов Заказчика. Счета на оплату услуг предъявляются Заказчику в рублях РФ. Предусмотрена 100% предоплата заявленных работ, услуг.

Договор № 129-2008 от 15/05/08 с ООО «Портмарин Груп» (Украина) на ТЭО грузов Заказчика. ООО «Новоморснаб» - Экспедитор обязуется за вознаграждение, по поручению и за счет Заказчика организовать перевалку экспортно-импортных грузов Заказчика. Счета на оплату услуг предъявляются Заказчику в дол.США. Оплата заявленных работ, услуг осуществляется в течение 5 дней с даты получения счета. Доп. соглашением №1 от 22.05.08 г. оплата работ и услуг осуществляется заказчиком на основании счета и акта выполненных работ после фактического оказания услуг.

Договор № 10-2008 от 29/12/07 с ООО «Шпарманн» (Россия, Москва) на ТЭО грузов Заказчика. ООО «Новоморснаб» - Экспедитор обязуется за вознаграждение, по поручению и за счет Заказчика организовать перевалку экспортно-импортных грузов Заказчика. Счета на оплату услуг предъявляются заказчику в рублях РФ на условиях100% предоплаты. В пятидневный срок после выполнения работ и оказания услуг Стороны сверяют расчеты и подписывают акты выполненных работ.

Договор №203-2009 от 24/08/09 с ООО «Траско» (Россия, Московская обл) на ТЭО грузов Заказчика. ООО «Новоморснаб» - Экспедитор обязуется за вознаграждение, по поручению и за счет Заказчика организовать ТЭО экспортно-импортных грузов Заказчика. Счета на оплату услуг предъявляются Заказчику в рублях РФ. Предусмотрена 100% предоплата заявленных работ, услуг.

Договор №051 от 14/02/07 с ООО «Геотранс Ново» (Россия, Новороссийск) на ТЭО грузов Заказчика. ООО «Новоморснаб» - Экспедитор обязуется за вознаграждение, по поручению и за счет Заказчика организовать перевалку экспортно-импортных грузов Заказчика. Счета на оплату услуг предъявляются Заказчику в дол. США с пересчетом по курсу ЦБ РФ на дату выставления счета или в рублях РФ. Предусмотрена 100% предоплата заявленных работ, услуг. В 5-дневный срок после выполнения работ и оказания услуг Стороны сверяют расчеты и подписывают акты выполненных работ.

Договор № 250-2006 от 01/08/06 с ЗАО «Совмортранс» (Россия, Москва-Новороссийск) на ТЭО грузов Заказчика. ООО «Новоморснаб» - Экспедитор обязуется за вознаграждение, по поручению и за счет Заказчика организовать перевалку экспортно-импортных грузов Заказчика. Счета Экспедитора за услуги, выставленные в дол. США, оплачиваются в рублях по курсу ЦБ РФ на дату выставления счета в течение 5 дней от даты счета.

Договор №317-2005 от 22/11/05 с ЗАО «СОЮЗТРАНСФЛОТ» (Россия, Москва) на ТЭО грузов Заказчика. ООО «Новоморснаб» - Экспедитор обязуется за вознаграждение, по поручению и за счет Заказчика организовать перевалку экспортно-импортных грузов Заказчика. Счета на оплату услуг предъявляются Заказчику в дол. США или в рублях РФ. Счета Экспедитора, выставленные в дол. оплачиваются в рублях по курсу ЦБ РФ на дату предоставления счета. Оплата заявленных работ, услуг осуществляется Заказчиком в 10-дневный срок от даты счета Экспедитора.

Договор №143-2010 от 26/07/10 с ООО «АЛЬБАКОР ШИЛЛИНГ» (Россия, Москва) на ТЭО грузов Заказчика. ООО «Новоморснаб» - Экспедитор обязуется за вознаграждение, по поручению и за счет Заказчика организовать ТЭО экспортно-импортных грузов Заказчика. Счета на оплату услуг предъявляются Заказчику в рублях РФ.

Договор № 052-2007 от 14/02/07 с Sea Sotra (London) LTD (Великобритания) на ТЭО грузов Заказчика. ООО «Новоморснаб» - Экспедитор обязуется за вознаграждение, по поручению и за счет Заказчика организовать перевалку экспортно-импортных грузов Заказчика. Счета на оплату услуг предъявляются Заказчику в дол.США или в рублях РФ. Счета Экспедитора, выставленные в дол. США оплачиваются в рублях по курсу ЦБ РФ на дату предоставления счета. Предусмотрена 100% предоплата. Доп. соглашением №1 от 01.03.07г. предусмотрена оплата после фактического оказания услуг.

Договор № 238-2006 от 27/12/06 с компанией «Nizh Yug Corporation) (Швейцария) на ТЭО грузов Заказчика. Предмет договора - ООО «Новоморснаб» оказывает услуги по разгрузке транспортных средств, внутрипортовому экспедированию и морскому фрахту экспортируемых грузов. Расчеты с Исполнителем производятся на основании инвойса за фактически выполненный объем работ. Датой оказания услуг считать дату вывоза контейнеров в порт, подтвержденную документально. Оплата производится прямым переводом средств на счет Исполнителя в течение 10 рабочих дней от даты представления инвойса. Днем оплаты считается день поступления переводимых средств на счет Исполнителя. Доп.соглашением №1 от 01.03.07г. предусмотрена оплата после фактического оказания услуг.

Договор № 44/1-2010 от 27/12/06 с компанией «Nizh Yug Corporation» (Швейцария) на ТЭО грузов Заказчика. ООО «Новоморснаб» обязуется за вознаграждение, по поручению и за счет Заказчика организовать перевалку экспортно-импортных грузов Заказчика. Счета на оплату услуг предъявляются Заказчику в дол.США. Предусмотрена предоплата 100%. Доп. соглашением №1 от 16.02.10 г. предусмотрена оплата после фактического оказания услуг.

Договор № 207-2010 от 01/11/10 с компанией «Nizh Yug Limited» (Швейцария) на ТЭО грузов Заказчика. ООО «Новоморснаб» обязуется за вознаграждение, по поручению и за счет Заказчика организовать перевалку экспортно-импортных грузов Заказчика. Оплата за услугу в дол. США по курсу ЦБ РФ на дату выставления счета Доп.соглашением № 1 от 16.02.10г. предусмотрена оплата после фактического оказания услуг.

Договор № 209-2010 от 02/11/10 с ООО «С.Стайнвег-Новороссийск» (Россия) на ТЭО грузов Заказчика. ООО «Новоморснаб» - Экспедитор обязуется за вознаграждение, по поручению и за счет Заказчика организовать ТЭО экспортно-импортных грузов Заказчика.Счета на оплату услуг предъявляются Заказчику в рублях РФ. Предусмотрена 100% предоплата заявленных работ, услуг.

Договор № 77-2008 от 18/03/08с ООО «ДХЛ Логистика» (Россия, Московская обл.) на ТЭО грузов Заказчика. ООО «Новоморснаб» - Экспедитор обязуется за вознаграждение, по поручению и за счет Заказчика организовать перевалку экспортно-импортных грузов Заказчика. Счета на оплату услуг предъявляются Заказчику в рублях РФ. Предусмотрена 100% предоплата заявленных работ, услуг.

Договор № 16-2009 от 14/01/09 с ООО «АПМ Глобал Лоджистикс Рус» (Россия, Москва) на ТЭО грузов Заказчика. ООО «Новоморснаб» - Экспедитор обязуется за вознаграждение, по поручению и за счет Заказчика организовать перевалку экспортно-импортных грузов Заказчика. Счета на оплату услуг предъявляются Заказчику в дол. США. Оплата по курсу ЦБ РФ в рублях на дату выставления счета. Предусмотрена 100% предоплата заявленных работ, услуг.

Договор № 001-2006 от 11/01/06 с ООО «Русмарин-Форвардинг-Н» (Россия, Новороссийск) на ТЭО грузов Заказчика. ООО «Новоморснаб» - Экспедитор обязуется за вознаграждение, по поручению и за счет Заказчика организовать перевалку экспортно-импортных грузов Заказчика. Счета на оплату услуг предъявляются Заказчику в рублях РФ. Предусмотрена 100% предоплата заявленных работ, услуг.

Договор № 253-2007 от 21/11/07 с Foscote Enterprises Inc (Виргинские острова) на ТЭО грузов Заказчика. ООО «Новоморснаб» - Экспедитор обязуется за вознаграждение, по поручению и за счет Заказчика организовать перевалку экспортно-импортных грузов Заказчика. Счета на оплату услуг предъявляются Заказчику в дол. США. Предусмотрена предоплата 100%. Доп.соглашением №1 от 09.01.08 г. предусмотрена оплата после фактического оказания услуг.

Договор № 140-2010 от 22/07/10 с ООО «ЭфЭмДжи Шиппинг энд Форвардинг Блэк Си» (Россия, Новороссийск) на ТЭО грузов заказчика. Предмет договора - ООО «Новоморснаб» - Экспедитор обязуется за вознаграждение, по поручению и за счет Заказчика организовать ТЭО экспортно-импортных грузов Заказчика. Счета на оплату услуг предъявляются Заказчику в рублях РФ.

Договор № 247- 2008 от 12/11/08 с ООО «ФЕСКО Интегрированный транспорт» (Россия, Москва) на ТЭО грузов Заказчика. ООО «Новоморснаб» - Экспедитор обязуется за вознаграждение, по поручению и за счет Заказчика организовать перевалку экспортно-импортных грузов Заказчика. Счета на оплату услуг предъявляются Заказчику в рублях РФ. Предусмотрена 100% предоплата заявленных работ, услуг.

Договор № 145-2009 от 10/06/09 с ООО «Бразис Интер Логистик» (Россия, Новороссийск) на ТЭО грузов Заказчика. ООО «Новоморснаб» - Экспедитор обязуется за вознаграждение, по поручению и за счет Заказчика организовать перевалку экспортно-импортных грузов Заказчика. Счета на оплату услуг предъявляются Заказчику в рублях РФ. Предусмотрена 100% предоплата заявленных работ, услуг.

Договор № 232-2009 от 02/10/09 с ООО «ВАРФ-Е» (Россия, Новороссийск) на ТЭО грузов Заказчика. ООО «Новоморснаб» - Экспедитор обязуется за вознаграждение, по поручению и за счет Заказчика организовать ТЭО экспортно-импортных грузов Заказчика. Счета на оплату услуг предъявляются Заказчику в рублях РФ. Предусмотрена 100% предоплата заявленных работ, услуг.

Договор №10/09-СВХ от 01/01/09 с ООО «АГМАР» (Россия, Новороссийск) на хранение на СВХ, принадлежащих ООО «Новоморснаб», импортного груза. Предусмотрена 100% предоплата заявленных работ, услуг.

Договор № 178-2007 от 20/07/07 с ООО «АГМАР» (Россия, Новороссийск) на ТЭО грузов Заказчика. Счета на оплату услуг предъявляются Заказчику в рублях РФ. Предусмотрена 100% предоплата заявленных работ, услуг.

Договор № 210-2007 от 07/10/07 с Companero S.A (Панама) на ТЭО грузов Заказчика. ООО «Новоморснаб» - Экспедитор обязуется за вознаграждение, по поручению и за счет Заказчика организовать перевалку экспортно-импортных грузов Заказчика. Счета на оплату услуг предъявляются Заказчику в дол. США. Предусмотрена предоплата 100%. Доп. соглашением №001 от 10.10.07г. оплата работ и услуг осуществляется заказчиком на основании счета и акта выполненных работ после фактического оказания услуг.

Договор № 85-2008 от 25/03/08 с ООО «НМС» (Россия, Новороссийск) на ТЭО грузов Заказчика. ООО «Новоморснаб» - Экспедитор обязуется за вознаграждение, по поручению и за счет Заказчика организовать перевалку экспортно-импортных грузов Заказчика. Счета на оплату услуг предъявляются Заказчику в рублях РФ. Предусмотрена 100% предоплата заявленных работ, услуг.

Договор № 151/10-СВХ от 28/12/2010 с ООО «НМС» (Россия, Новороссийск) на хранение на СВХ, принадлежащих ООО «Новоморснаб», импортного груза. Предусмотрена 100% предоплата заявленных работ, услуг.

Договор № 183-2010 от 16/09/10 с ООО «Блэк си Групп» (Россия, Новороссийск) на ТЭО грузов Заказчика. ООО «Новоморснаб» - Экспедитор обязуется за вознаграждение, по поручению и за счет Заказчика организовать ТЭО экспортно-импортных грузов Заказчика. Счета на оплату услуг предъявляются Заказчику в рублях РФ. Предусмотрена 100% предоплата заявленных работ, услуг.

Договор № 177-2007 от 27/07/07 с ООО «Блэк си Шиппинг Сервис» (Россия, Новороссийск) на ТЭО грузов Заказчика. ООО «Новоморснаб» - Экспедитор обязуется за вознаграждение, по поручению и за счет Заказчика организовать перевалку экспортно-импортных грузов Заказчика. Счета на оплату услуг предъявляются Заказчику в рублях РФ. Предусмотрена 100% предоплата заявленных работ, услуг.

Договор № 93-2009 от 02/04/09 с Bertec Properties Ltd (Британские Виргинские острова) на ТЭО грузов Заказчика. ООО «Новоморснаб» - Экспедитор обязуется за вознаграждение, по поручению и за счет Заказчика организовать перевалку экспортно-импортных грузов Заказчика. Счета на оплату услуг предъявляются Заказчику в дол. США. Оплата осуществляется в течение 7 банковских дней с даты выставления счета. Доп. соглашением №1 от 03.04.09г. предусмотрена оплата после фактического оказания услуг.

Договор № 215-2007 от 11.09.07 г. с Laurenthall Enterprises Ltd (Виргинские острова) на ТЭО грузов Заказчика. ООО «Новоморснаб» - Экспедитор обязуется за вознаграждение, по поручению и за счет Заказчика организовать перевалку экспортно-импортных грузов Заказчика. Счета на оплату услуг предъявляются Заказчику в дол. США. Оплата заявленных работ, услуг осуществляется в течение 5 дней после даты коносамента и с момента выставления счета. Доп. соглашением №001 от 12.09.07г. оплата работ и услуг осуществляется заказчиком на основании счета и акта выполненных работ после фактического оказания услуг.

Договор № 59-2009 от 01/02/09 с ООО «Н-Транс» (Россия, Новороссийск) на ТЭО грузов Заказчика. ООО «Новоморснаб» - Экспедитор обязуется за вознаграждение, по поручению и за счет Заказчика организовать ТЭО экспортно-импортных грузов Заказчика. Счета на оплату услуг предъявляются Заказчику в рублях РФ. Предусмотрена 100% предоплата заявленных работ, услуг.

Договор № 102-08 от 14/04/08 с ООО «Транс-Альянс» (Россия, Новороссийск) на ТЭО грузов Заказчика. ООО «Новоморснаб» - Экспедитор обязуется за вознаграждение, по поручению и за счет Заказчика организовать перевалку экспортно-импортных грузов Заказчика. Счета на оплату услуг предъявляются Заказчику в рублях РФ. Предусмотрена 100% предоплата заявленных работ, услуг.

Договор № 146-2008 от 23/06/08 с ООО «Южный Экспедитор Металла» (Россия, Новороссийск) на ТЭО грузов Заказчика. ООО «Новоморснаб» - Экспедитор обязуется за вознаграждение, по поручению и за счет Заказчика организовать перевалку экспортно-импортных грузов Заказчика. Счета на оплату услуг предъявляются Заказчику в рублях РФ. Предусмотрена 100% предоплата заявленных работ, услуг.

Договор № 218-2010 от 17/11/10 с ООО «Эстима Керамика» (Россия, Москва) на ТЭО грузов Заказчика. ООО «Новоморснаб» -Экспедитор обязуется за вознаграждение, по поручению и за счет Заказчика организовать ТЭО экспортно-импортных грузов Заказчика. Счета на оплату услуг предъявляются Заказчику в рублях РФ. Предусмотрена 100% предоплата заявленных работ, услуг.

Договор № 039-2007 от 30.01.07г. с ООО «Хост Рейл» (Россия, Ленинградская обл.) на ТЭО грузов Заказчика. ООО «Новоморснаб» - Экспедитор обязуется за вознаграждение, по поручению и за счет Заказчика организовать перевалку экспортно-импортных грузов Заказчика. Счета на оплату услуг предъявляются Заказчику в дол. США с пересчетом по курсу ЦБ РФ на дату выставления счета или в рублях РФ. Предусмотрена 100% предоплата заявленных работ, услуг. Доп. соглашением №1 оплата работ и услуг осуществляется заказчиком на основании счета и акта выполненных работ после фактического оказания услуг.

Договор № 218-2008 от 01/10/08 с ООО «Южный контейнерный сервис» (Россия, Новороссийск) на ТЭО грузов Заказчика. ООО «Новоморснаб» - Экспедитор обязуется за вознаграждение, по поручению и за счет Заказчика организовать перевалку экспортно-импортных грузов Заказчика. Счета на оплату услуг предъявляются Заказчику в рублях РФ. Предусмотрена 100% предоплата заявленных работ, услуг.

Договор № 120-2009 от 13/05/09 с Rhinotrans Spedition Ltd. (Кипр) на ТЭО грузов Заказчика. ООО «Новоморснаб» - Экспедитор обязуется за вознаграждение, по поручению и за счет Заказчика организовать перевалку экспортно-импортных грузов Заказчика. Счета на оплату услуг предъявляются Заказчику в дол. США. Предусмотрена предоплата 100%. Доп. соглашением №1 от 18.05.09 г. оплата работ и услуг осуществляется заказчиком на основании счета и акта выполненных работ после фактического оказания услуг.

Договор №074-2007 от 01.03.07г. с ООО «Югпорт-Терминал» (Россия, Новороссийск) на ТЭО грузов Заказчика. ООО «Новоморснаб» - Экспедитор обязуется за вознаграждение, по поручению и за счет Заказчика организовать перевалку экспортно-импортных грузов Заказчика. Счета на оплату услуг предъявляются Заказчику в дол.США с пересчетом по курсу ЦБ РФ на дату выставления счета или в рублях РФ. Предусмотрена 100% предоплата заявленных работ, услуг. В 5-дневный срок после выполнения работ и оказания услуг Стороны сверяют расчеты и подписывают акты выполненных работ.

Договор №036-2010 от 01/02/10 с ООО «ДАМКО РУС» (Россия, Москва) на ТЭО грузов Заказчика. ООО «Новоморснаб» - Экспедитор обязуется за вознаграждение, по поручению и за счет Заказчика организовать перевалку экспортно-импортных грузов. Счета на оплату услуг предъявляются Заказчику в рублях РФ. Предусмотрена 100% предоплата заявленных работ, услуг.

Договор № 170-2009 от 01/07/09 с Konimpex Sp.zo.o. (Польша) на ТЭО грузов Заказчика в порту Новороссийск. Оплата услуг Исполнителя производится на основании счетов в дол. США в течение 15 банковских дней от даты коносамента, после получения Заказчиком счета по факсу. Доп. соглашением №1 оплата работ и услуг осуществляется заказчиком на основании счета и акта выполненных работ после фактического оказания услуг.

1) выписки банка, платежные поручения и свифт-послания, подтверждающие зачисление денежных средств от Заказчиков с указанием инвойсов и счетов-фактур на общую сумму 45 591 046,39 руб.

В обжалуемых решениях инспекцией указано, что в Декларации налогоплательщиком определена налоговая база в сумме 45 590 789 руб., что с учетом пересчета выручки, полученной в иностранной валюте в российские рубли по курсу ЦБ РФ на дату оплаты, свидетельствует, по мнению налогового органа, о занижении налогоплательщиком налоговой базы на 257 рублей. Однако указанное занижение налоговой базы не учтено налоговым органом при расчете доначисленной суммы НДС, расчет занижения налогооблагаемой базы в обжалуемых решениях отсутствует.

2) коносаменты с переводом на русский язык, с указанием порта разгрузки за пределами таможенной территории РФ, с отметками о принятии груза к перевозке.

3) поручения на погрузку с отметкой таможенного органа «погрузка разрешена», заверенной личной печатью и подписью таможенника, с указанием порта разгрузки за пределами Российской Федерации.

4) акты выполненных работ, инвойсы, счета-фактуры, выставленные заказчику ТЭУ, книга продаж за 1 квартал 2011 г.

Для подтверждения заявленных налоговых вычетов общество также предоставило в инспекцию: книгу покупок за 1 квартал 2011 г., счета-фактуры, относящиеся к налоговым вычетам, заявленным в Декларации и расчеты налогоплательщика по распределению сумм НДС, подлежащих вычетам в соответствии со ст. 171 НК РФ в процентном соотношении в доле, приходящиеся на реализацию, облагаемые по ставке 0 процентов, по ставке 18 % и без НДС.

Как следует из оспариваемых решений (стр.24 решения № 1716; стр. 25 решения № 72427), «согласно услуги «удаленный доступ» по ГТД, заявленным проверяемым налогоплательщиком в пакете документов за 1 кв. 2011г. показатели сверены, нарушения не установлены».

По результатам налоговой проверки Декларации инспекцией было установлено и в ходе судебного разбирательства не оспаривалось, что ООО «Новоморснаб» на основании вышеуказанных договоров на ТЭО в отношении экспортного груза оказывало услуги - перевалку, перегрузку/перетарку экспортного груза Заказчика, хранение на терминале ООО «Новоморснаб» с выполнением комплекса работ, которые отражены в представленных приложениях к договорам: подтверждение приема вагонов с грузом; подача - уборка вагонов на подъездной путь; перевалка/ перегрузка/ перетарка груза механизированным способом «вагон-контейнер» или «контейнер-линейный контейнер» или «контейнер-склад-линейный контейнер/автомашина», крепление груза в контейнерах, доставка (вывоз) груженных контейнеров на терминал ОАО «НУТЭП» или ОАО «НЛЭ» или ОАО «НМТП»; оформление отгрузочных документов и для перемещения контейнеров в порт; наклеивание наклеек, сдача порожнего вагона станции. В счетах-фактурах, подписанных сторонами договоров на ТЭО актах выполненных работ услуги налогоплательщика указаны как ТЭО экспортного груза, хранение, оформление документов, вывоз контейнеров на терминал в ОАО «НУТЭП», завоз груженного/порожнего контейнера в (из) порта, автоперевозка на ж/д/ ОАО «НУТЭП», доп.работы; в отношении импортного груза оказывало услуги - обработку импортного груза на СВХ - оформление гарантийного сертификата на перемещение/выпуск а/м на склад/ со склада, помещение на склад и закрытие доставки, хранение на СВХ.

Дополнительно к представленным в материалы дела, относящимся к оказанным Обществом в 1 квартале 2011 года ТЭУ договорам на ТЭУ, коносаментам, поручениям на погрузку, выпискам банка, счетам-фактурам и актам выполненных работ (тома приложений с 1 по 5), в материалы дела Заявителем также представлены копии грузовых таможенных деклараций (ГТД) на соответствующую партию товара, документы, подтверждающие факт прибытия указанных товаров под таможенным контролем в режиме «экспорт» на территорию ООО «Новоморснаб» - железнодорожные накладные, международные транспортные накладные (CMR) и акты перетарки товаров) в разрезе каждого из актов выполненных работ по соответствующим договорам по услугам, оказанным налогоплательщиком в 01 квартале 2011 года.

По мнению налогового органа, заявитель не вправе был применять налоговую ставку по НДС 0%, поскольку налогоплательщик не представил договоров, заключенных им от своего имени или от имени клиентов на перевозку товаров между двумя пунктами, один из которых находится за пределами территории Российской Федерации, а анализ условий договоров, заключенных обществом с контрагентами на оказание транспортно-экспедиционных услуг, условия и характер оказанных услуг опровергают факт непосредственного участия налогоплательщика в организации международной перевозки

Суд, изучив основания заявленных требований и документы, представленные обществом и инспекцией в обоснование своих требований и возражений, пришел к выводу об обоснованности заявленных обществом требований по следующим основаниям.

До 01.01.2011 года в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) (утратил силу с 01.01.2011 на основании Федерального закона от 27 ноября 2010 г. № 309-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации") по ставке НДС 0 % облагались, в частности, работы (услуги), непосредственно связанные с производством и реализацией товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также «работы (услуги) по организации и сопровождению перевозок, перевозке или транспортировке, организации, сопровождению, погрузке и перегрузке вывозимых за пределы территории Российской Федерации или ввозимых на территорию Российской Федерации товаров ...».

С 01.01.2011 в ст. 164 НК РФ установлен перечень работ (услуг), связанных с экспортом, облагаемых по ставке НДС 0%, разделенный на несколько подгрупп, для каждой из которых в ст.165 НК РФ предусмотрен подробный перечень документов, обосновывающих право применение ставки 0%.

В соответствии с подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ (здесь и далее, если не указано иное, нормы НК РФ приведены в редакции Федерального закона от 27 ноября 2010 г. N 309-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации") налогообложение НДС производится по ставке 0% при реализации услуг по международной перевозке товаров.

Согласно абз. 3 пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, положения пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ распространяются, в частности, и на ТЭУ, оказываемые на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки (абз. 5 пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Таким образом, буквальное толкование нормы, содержащейся в абз. 5 пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, позволяет сделать вывод об установлении законодателем условия применения ставки 0 % по НДС при оказании транспортно-экспедиционных услуг, связанных с организацией международной перевозки, т.е. налогоплательщик-экспедитор в данном случае не обязан сам организовывать международную перевозку, но оказываемая им услуга должна быть непосредственно связана с организацией международной перевозки.

В силу прямого указания в подпункте 2.1 пункта 1 «под международными перевозками товаров понимаются перевозки товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река - море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации».

Положения вышеуказанного подпункта распространяются также на услуги «по предоставлению принадлежащего на праве собственности или на праве аренды (в том числе финансовой аренды (лизинга) железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для осуществления международных перевозок» и на ТЭУ, «оказываемые на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки». При этом в целях указанного подпункта к ТЭУ относятся «участие в переговорах по заключению контрактов купли-продажи товаров, оформление документов, прием и выдача грузов, завоз-вывоз грузов, погрузочно-разгрузочные и складские услуги, информационные услуги, подготовка и дополнительное оборудование транспортных средств, услуги по организации страхования грузов, платежно-финансовых услуг, таможенного оформления грузов и транспортных средств, а также разработка и согласование технических условий погрузки и крепления грузов, розыск груза после истечения срока доставки, контроль за соблюдением комплектной отгрузки оборудования, перемаркировка грузов, обслуживание и ремонт универсальных контейнеров грузоотправителей, обслуживание рефрижераторных контейнеров и хранение грузов в складских помещениях экспедитора».

Таким образом, в подпункте 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ в спорном периоде (1 квартал 2011 года) помимо услуг по предоставлению принадлежащего на праве собственности или на праве аренды (в том числе финансовой аренды (лизинга) железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для осуществления международных перевозок было закреплены еще два вида услуг в качестве основания для применения налоговой ставки 0% по НДС - это непосредственно услуги по международной перевозке товаров и ТЭУ, оказываемые на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки. Соответственно, и в первом, и во втором случаях основанием для оказания данных услуг являются отдельные договоры - перевозки и транспортной экспедиции.

В первом случае - договор перевозки, на основании которого «перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату» (статья 785 Гражданского кодекса Российской Федерации). Однако Налоговый кодекс Российской Федерации в статье 164 ограничивает возможность применения налоговой ставки 0 % только случаями международной перевозки, как указано выше.

Во втором случае - договор транспортной экспедиции, на основании которого «одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента - грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза. Договором транспортной экспедиции могут быть предусмотрены обязанности экспедитора организовать перевозку груза транспортом и по маршруту, избранными экспедитором или клиентом, обязанность экспедитора заключить от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза, обеспечить отправку и получение груза, а также другие обязанности, связанные с перевозкой».

В соответствии с абз.3 п.1 ст. 801 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) в качестве дополнительных услуг договором транспортной экспедиции «может быть предусмотрено осуществление таких необходимых для доставки груза операций, как получение требующихся для экспорта или импорта документов, выполнение таможенных и иных формальностей, проверка количества и состояния груза, его погрузка и выгрузка, уплата пошлин, сборов и других расходов, возлагаемых на клиента, хранение груза, его получение в пункте назначения, а также выполнение иных операций и услуг, предусмотренных договором». При этом, согласно п.1 ст.805 ГК РФ, если «из договора транспортной экспедиции не следует, что экспедитор должен исполнить свои обязанности лично, экспедитор вправе привлечь к исполнению своих обязанностей других лиц».

Однако НК РФ также ограничивает возможность применения налоговой ставки 0% по НДС только к ТЭУ, оказываемым на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки.

Кроме этого, в пункте 2 статьи 801 ГК РФ законодатель разделил понятия «экспедитор» и «перевозчик», указав, что правила главы 41 ГК РФ распространяются и на случаи, когда в соответствии с договором обязанности экспедитора исполняются перевозчиком.

Необходимо также иметь ввиду, что ГК РФ установлен специальный вид договоров - договоры об организации перевозок (статья 798 ГК РФ). В соответствии с указанной статьей «Перевозчик и грузовладелец при необходимости осуществления систематических перевозок грузов могут заключать долгосрочные договоры об организации перевозок. По договору об организации перевозки грузов перевозчик обязуется в установленные сроки принимать, а грузовладелец - предъявлять к перевозке грузы в обусловленном объеме. В договоре об организации перевозки грузов определяются объемы, сроки и другие условия предоставления транспортных средств и предъявления грузов для перевозки, порядок расчетов, а также иные условия организации перевозки». Заключение подобного договора подчеркивает длительные хозяйственные связи сторон, участниками договоров об организации перевозок являются перевозчик и грузовладелец - лицо, принимающее на себя обязанность систематически предъявлять к перевозке грузы в обусловленном объеме и в обусловленные сроки.

Таким образом, предмет договора транспортной экспедиции и предмет договора организации перевозок не совпадают, но как было отмечено выше, договором транспортной экспедиции могут (а не должны) быть предусмотрены обязанности экспедитора организовать перевозку груза (абз.2 п.1 ст. 801 ГК РФ).

Буквальное толкование нормы, содержащейся в абз. 5 пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ во взаимосвязи с вышеуказанными нормами ГК РФ, позволяет сделать следующие выводы:

1) в п.1 ст. 164 НК РФ законодатель установил для налогообложения НДС по ставке 0% закрытый перечень работ (услуг) в отношении товаров, ограниченный только необходимостью наличия непосредственной связи таких работ (услуг) с перемещением указанных товаров через таможенную границу Российской Федерации;

2) в отношении ТЭУ - налогоплательщик вправе применить ставку 0% при оказании таких услуг, если они: оказываются на основании договора транспортной экспедиции и связаны с международной перевозкой товаров, по поводу которых оказывается услуга экспедитором;

3) если бы законодатель имел в виду иное, то в ст. 164 НК РФ было бы указание на ТЭУ по организации международной перевозки, а в п.3.1 ст. 165 НК РФ среди подлежащих предоставлению в налоговый орган документов был бы упомянут договор, заключенный экспедитором «от своего имени или от имени клиентов, на перевозку товара между двумя пунктами, один из которых находится за пределами территории Российской Федерации».

Таким образом, для подтверждения правомерности применения налогоплательщиками-экспедиторами нулевой ставки по НДС до 01.01.2011 года существенное значение имел факт помещения товара, в отношении которого оказывалась услуга под таможенный режим экспорта и вывоза этого товара за пределы Российской Федерации, а после 01.01.2011 года - существенным условием для применения этими же налогоплательщиками нулевой ставки по НДС в отношении ТЭУ является оказание их на основании договора транспортной экспедиции в связи с международной перевозкой товара.

Глава 41 ГК РФ использует термин «договор транспортной экспедиции», определяя его предмет как выполнение или организацию выполнения услуг, связанных с перевозкой груза.

Сопоставление этого термина с иными терминами, содержащимися, в частности, в Федеральном законе «О транспортно-экспедиционной деятельности» от 30.06.2003 г. № 87-ФЗ (далее по тексту - Закон) и в иных нормативно-правовых актах, необходимо производить с учетом общего принципа, предусмотренного пунктом 2 статьи 3 ГК РФ, в соответствии с которым нормы гражданского права, содержащиеся в других законах, должны соответствовать ГК РФ.

Закон оперирует понятием «транспортно-экспедиционная деятельность», определяя его как оказание услуг по организации перевозок грузов любыми видами транспорта.

Совокупное толкование различных норм Закона (например, пункта 1 статьи 1, пунктов 46 статьи 3, пунктов 1, 5 статьи 4 и других) позволяет установить, что термин «транспортно-экспедиционная деятельность» по смыслу Закона обозначает деятельность, осуществляемую на основании договора транспортной экспедиции. При этом, как следует из содержания статьи 1 Закона, конкретные услуги, оказываемые в рамках транспортно-экспедиционной деятельности, обозначаются в Законе как «экспедиционные услуги».

Несмотря на внешнюю схожесть, используемый в Законе термин «организация перевозок» имеет иное значение, нежели термин «договор об организации перевозок», предусмотренный статьей 798 ГК РФ. Это различие определенно следует из содержания статьи 798 ГК РФ, согласно которой договор об организации перевозок заключается между перевозчиком и грузовладельцем при необходимости осуществления систематических перевозок грузов. Предметом этого договора являются о б яз ан н о с ти перевозчика в установленные сроки принимать, а грузовладельца - предъявлять грузы к перевозке в обусловленном объеме. Необходимость включения данного договора в ГК РФ обусловлена, в частности, тем, что договор перевозки, исходя из статьи 785 ГК РФ, имеет реальный характер. В то же время при осуществлении регулярных перевозок сторонам необходимо планировать свои отношения, связанные с перевозками грузов, заблаговременно и на длительный срок. Именно этой задаче отвечает предусмотренный в статье 798 ГК РФ договор об организации перевозок. Этот договор отличается от договора транспортной экспедиции по своему предмету, цели, субъектному составу и содержанию соответствующих обязательств.

Таким образом, термин «договор об организации перевозок», используемый в статье 798 ГК РФ, не является тождественным терминам «организация перевозок», «организовать перевозку» и т.п., употребляемым в контексте транспортной экспедиции в главе 41 Гражданского кодекса Российской Федерации и в Законе.

В Правилах транспортно-экспедиционной деятельности, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 08.09.2006 г. № 554 (далее по тексту - Правила), используются термины «договор транспортной экспедиции», «транспортно-экспедиционная деятельность» и «транспортно-экспедиционные услуги». Представляется, что первые два термина используются в тех же значениях, которые придаются им главой 41 ГК РФ и Законом, соответственно. Термин «транспортно-экспедиционные услуги» определен как «услуги по организации перевозки груза, заключению договоров перевозки груза, обеспечению отправки и получения груза, а также иные услуги, связанные с перевозкой груза», что соответствует определениям первых двух названных выше терминов. Из пункта 4 Правил следует, что оказание транспортно-экспедиционных услуг является предметом договора транспортной экспедиции.

Таким образом, из совокупного толкования главы 41 ГК РФ, Закона и Правил следует, что они регулируют одни и те же отношения, которые могут обозначаться терминами «транспортно-экспедиционные услуги» (в значении конкретных услуг) или «транспортно-экспедиционная деятельность» (в значении процесса оказания услуг) и которые в соответствии с системой отдельных видов обязательств, предусмотренной второй частью ГК РФ, опосредуются договором транспортной экспедиции.

Пункт 1 статьи 801 ГК РФ содержит открытый перечень услуг, которые могут являться предметом договора транспортной экспедиции. Квалифицирующем признаком этих услуг является их взаимосвязь с перевозкой. Второй абзац названного пункта содержит некоторые примеры обязанностей, которые могут составить предмет договора транспортной экспедиции. К ним относятся: организация перевозки совместно с консультированием клиента о наиболее приемлемом виде транспорта и маршруте или без такового консультирования; заключение договора перевозки экспедитором от своего имени или от имени клиента; обеспечение отправки, получения груза.

С учетом того, что перечень услуг является открытым, а соответствующие нормы -диспозитивными, предметом договора транспортной экспедиции могут быть и иные услуги, связанные с перевозкой.

Из содержания ст. 801 ГК РФ следует, что договор транспортной экспедиции может содержать или не содержать обязанность экспедитора заключить договор перевозки. В любом случае для квалификации услуг как транспортно-экспедиционных необходима их нацеленность на обеспечение перевозки, то есть если необходимость оказание услуги обусловлена потребностями перевозки и оказывается в контексте такой перевозки, такая услуга может быть отнесена к транспортно-экспедиционным услугам.

Таким образом, доводы инспекции о том, что «действия по организации перевозки являются определяющим критерием для отнесения услуг к транспортно-экспедиционным» правомерно отклонены судом первой инстанции как необоснованные, допускающие вольное толкование правовых норм, нарушающие принцип формальной определенности закона, предполагающий точность и ясность законодательных предписаний».

Судом установлено следующее:

1. Договор № 118-2008 от 08.05.2008г. с компанией «Trigon Gulf Fzco» (далее -Заказчик) на транспортно-экспедиционное обслуживание (ТЭО) грузов Заказчика.

Предмет договора: ООО «Новоморснаб» (далее - Экспедитор) обязуется за вознаграждение по поручению и за счет Заказчика организовать перевалку экспортных и импортных грузов Заказчика. Наименование и объем грузов, условия, вид транспорта, стоимость перевалки, экспедиторских услуг согласовывается сторонами на каждую партию груза в приложениях к настоящему договору.

Приложением № 2 от 20.01.2009г. к указанному Договору сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору услуги по перевалке опасных грузов: «Перхлорэтилен», «Метиленхлорид», «Трихлоэтилен» в 200- литровых бочках, приходящих в г.Новороссийск в таможенном режиме «экспорт-1»1.

Перевалка экспортного груза включает в себя: подтверждение приема ж/д вагонов с грузом, подачу/уборку ж.д. вагона, выгрузку порожнего контейнера с а/м, перетарку груза из вагона в контейнер, оформление ИМО документов, представителями ЗАО «ЦНИИМФ» и изготовление наклеек для перемещения контейнеров в порт, погрузку контейнеров на а/м, доставку груженого контейнера в порт, сдачу порожнего вагона станции.

14.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00310 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 698,40 долларов США;

- Хранение груза в складских помещениях экспедитора - 225,82 долларов США;

- Оформление документов в НУТЭП - 10,0 долларов США.

14.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, хранению и оформлению документов в НУТЭП, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

01.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00309 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 698,40 долларов США;

- Хранение груза в складских помещениях экспедитора - 76,82 долларов США;

- Оформление документов в НУТЭП - 10,0 долларов США.

28.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, хранению и оформлению документов в НУТЭП, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭС 675165 и № ЭС 675087 от грузоотправителя ВОАО «Химпром» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «метиленхлорид» для переотправки в Индию по ГТД № 10312040/281210/0007551.

Согласно акта перетарки № Т-24-1, груз из двух вагонов № 52696739 и № 52160298

был перегружен в 5 контейнеров: UXXU2459229, MSKU3097604, MAEU6749333, MSKU

4493852, TTNU21843062, которые на основании поручений № 13 и № 1 были погружены на судно.

При оказании услуг по данному акту Экспедитор привлекал третьи лица, а именно: ООО «БЛАССКО» (далее - третьи лица) на основании договора № 35/12/09 от 31.12.2009 и заявки № 39 от 30.01.2011 .Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом (исх. № 002 от 17.01.2013г. ).

Таким образом, основной обязанностью экспедитора по вышеуказанному договору, связанной с перевозкой груза, является обеспечение его отправки (на это направлены все действия экспедитора в рамках настоящего договора, в частности перетарка груза и доставка его в порт), а дополнительными услугами являются - хранение груза в складских помещениях экспедитора и оформление документов.

В соответствии с п. 3.1 ст. 165 НК РФ, в сроки, установленные п.9 ст. 165 НК РФ налогоплательщиком для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС по Договору № 118-2008 от 08.05.2008 г с компанией «Trigon Gulf Fzco» в налоговый орган были представлены копии следующих документов (имеются в материалах настоящего дела): вышеуказанный договор, поручение на погрузку товаров с указанием порта разгрузки и отметкой "Погрузка разрешена" российского таможенного органа места убытия; коносамент, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной территории Российской Федерации; вышеуказанные счета-фактуры и акты выполненных работ; платежные поручения и выписки банка, подтверждающие зачисление выручки на счет налогоплательщика по вышеуказанному договору.

Таким образом, оказанные налогоплательщиком услуги по вышеназванному договору соответствуют п. 3.1.4 и п.3.1.2 Национального стандарта РФ ГОСТ Р 52298-2004 «Услуги транспортно-экспедиторские. Общие требования» (утв. приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 30 декабря 2004 г. N 148-ст), далее - ГОСТ.

2. Договор № 129-2008 от 15.05.2008 г с компанией «Портмарин Груп» (далее -Заказчик) на ТЭО грузов Заказчика.

Предмет договора: ООО «Новоморснаб» (далее - Экспедитор) обязуется за вознаграждение по поручению и за счет Заказчика организовать перевалку экспортно-импортных грузов Заказчика. Наименование и объем грузов, условия, вид транспорта, стоимость перевалки, экспедиторских услуг согласовывается сторонами на каждую партию груза в приложениях к настоящему договору.

Приложением № 20 от 01.11.2009г. к указанному Договору сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору транспортно-экспедиционное обслуживание груза «прокат плоский из легированной стали» в пачках, весом одной пачки не более 10 тонн по схеме автомашина - контейнер.

Ставка за ТЭО экспортного груза включает в себя:

Прием автомашины с грузом на терминал Экспедитора, выгрузку порожнего контейнера с а/м, перетарку груза из автомашины в контейнер, хранение груженного контейнера в течение 12 суток, оформление сопроводительных документов, погрузку груженного контейнера на а/м, доставку груженного контейнера в порт.

02.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00025 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 299,04 долларов США;

- Оформление документов - 190,0 долларов США.

02.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза и оформлению документов, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно CMR от грузоотправителя ЗАО «ВМЗ» «Красный Октябрь» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «прокат плоский из легированной стали» для переотправки в

Мексику по ГТД № 10312080/291210/0005522.

Согласно акта перетарки № КА 1230С-Hapag LIoy, груз из автомашины Р 179 АК 34/ ВО 6233 34 был перегружен в контейнер: XU3094730, которые на основании поручения № 7760-10 были погружены на судно.

При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц.

В соответствии с п. 3.1 ст. 165 НК РФ, в сроки, установленные п.9 ст. 165 НК РФ налогоплательщиком для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС по Договору № 129-2008 от 15.05.2008 г с компанией «Портмарин Груп» в налоговый орган были представлены копии следующих документов (имеются в материалах настоящего дела): вышеуказанный договор, поручение на погрузку товаров с указанием порта разгрузки и отметкой "Погрузка разрешена" российского таможенного органа места убытия; коносамент, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной территории Российской Федерации; вышеуказанные счета-фактуры и акты выполненных работ; платежные поручения и выписки банка, подтверждающие зачисление выручки на счет налогоплательщика по вышеуказанному договору.

Таким образом, оказанные налогоплательщиком услуги по вышеназванному договору соответствуют п. 3.1.2 ГОСТ.

3. Договор № 051 от 14.02.2007г. с ООО «Геотранс Ново» (далее - Заказчик) на ТЭО грузов Заказчика.

Приложениями № 22 от 01.10.2009г. и № 26/1 от 08.10.2010 г. к указанному Договору сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору выполненные работы и оказанные услуги по перетарке экспортных жидких химических опасных грузов «метиленхлорид», «трихлорэтилен», «хлороформ», «перхлоэтилен» в 200-литровых бочках, отгружаемых в таможенном режиме «экспорт-1».

Ставка за ТЭО экспортного груза включает в себя: подтверждение ж/д о приеме груза, ж/д расходы по ст. Новороссийск, перегрузка груза из вагонов в контейнеры, освидетельствование груза СЭС, оформление ИМО деклараций представителями ЦНИИМФ и изготовление наклеек на ОГ, доставка груженых контейнеров в порт по прямому варианту.

26.01.2011 г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00194 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 11 071,60 рублей;

- Крепление груза - 300,0 рублей;

- оформление документов в НУТЭП - 150 рублей.

26.01.2011 г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, креплению груза и оформлению документов в НУТЭП, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладной № ЭС 796427 от грузоотправителя ВОАО «Химпром в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «трихлорэтилен» для переотправки в Нидерланды по ГТД № 10312040/301210/0007647.

Согласно акта перетарки № АП 361К-1 NL, груз из ж.д.вагона 52162518 был перегружен в контейнер: IALU8227461, который на основании поручения № 3 был погружен на судно.

Оплата в сумме 178 662,00 руб. за оказанные услуги поступила по п/п № 30 от 03.03.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно: ООО «БЛАССКО» (далее - третьи лица) на основании договора № 35/12/09 от 31.12.2009 г. и заявки № 36 от 25.01.2011г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № 002 от 17.01.2013 г.

14.02.2011 г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00320 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 10 359,60 рублей;

- Крепление груза - 300,0 рублей;

- оформление документов в НУТЭП - 150 рублей.

14.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, креплению груза и оформлению документов в НУТЭП, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

14.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00333 на следующие услуги:

- Хранение груза в складских помещениях экспедитора - 5 587,20 рублей.

14.02.2011 г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по хранению груза в складских помещениях экспедитора, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладной № ЭР 577051 от грузоотправителя ВОАО «Химпром в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «метиленхлорид» для переотправки в Индию по ГТД №10312040/291110/0006932

Согласно акта перетарки № 359К-2, груз из ж.д.вагона 24393183 был перегружен в контейнер: PONU0069173, который на основании поручения № 13 был погружен на судно.

Оплата в сумме 89407,80 руб. за оказанные услуги поступила по п/п № 31 от 03.03.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ООО «БЛАССКО» (далее - третьи лица) на основании договора № 35/12/09 от 31.12.2009г. и заявки № 39 от 30.01.2011г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № 002 от 17.01.2013 г.

08.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00321 на следующие услуги (4 контейнера):

- ТЭО экспортного груза на сумму 31 078,80 рублей;

- Крепление груза - 1200,0 рублей;

08.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза и креплению груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

08.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00322 на следующие услуги (4 контейнера):

- Хранение груза в складских помещениях экспедитора - 13 618,80 рублей.

08.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по хранению груза в складских помещениях экспедитора, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

08.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00323 на следующие услуги:

- Подготовка транспортных средств - 6 909,00 рублей.

08.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по подготовке транспортных средств, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

08.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00324 на следующие услуги (1 контейнер):

- ТЭО экспортного груза на сумму 18647,28 рублей;

- Крепление груза - 300,0 рублей;

08.02.2011 г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза и креплению груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

08.02.2011 г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00325 на следующие услуги(1 контейнер):

- Хранение груза в складских помещениях экспедитора - 1257,12 рублей.

Согласно ж.д. накладной № ЭР 577233, ЭР 577051, ЭС 674981 от грузоотправителя ВОАО «Химпром в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «метиленхлорид» для переотправки в Индию по ГТД № 10312040/291110/0006932, ГТД № 10312040/281210/0007550.

Согласно акта перетарки № G359K груз из ж.д.вагонов 24393183, 24328676, 52396108 был перегружен в 5 контейнеров: MEDU3500928, MEDU2296424, TCLU2640725, MEDU1448097, MSCU1375414 которые на основании поручения № 15 были погружены на судно.

Оплата в сумме 89407,80 руб. за оказанные услуги поступила по п/п № 31 от 03.03.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно: ООО «БЛАССКО» (далее - третьи лица) на основании договора № 35/12/09 от 31.12.2009 г. и заявки № 76 от 06.02.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № 002 от 17.01.2013 г.

15.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00411 на следующие услуги(1 контейнер):

- ТЭО экспортного груза на сумму 10359,60 рублей;

- Крепление груза - 300,0 рублей.

15.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза и креплению груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

15.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00412 на следующие услуги (1 контейнер):

- Хранение груза в складских помещениях экспедитора - 1513,20 рублей.

15.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по хранению груза в складских помещениях экспедитора, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭС 674981, ЭС 674866, от грузоотправителя ВОАО «Химпром в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «метиленхлорид» для переотправки в Египет по ГТД № 10312040/281210/0007550.

Согласно акта перетарки № G360K-3 груз из ж.д.вагонов 52396108, 52167657 был перегружен в контейнер: MSCU1449116, который на основании поручения № 12 был погружен на судно.

Оплата в сумме 53479,20 руб. за оказанные услуги поступила по п/п № 34 от 18.03.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно: ООО «БЛАССКО» (далее - третьи лица) на основании договора № 35/12/09 от 31.12.2009г. и заявки № 58 от 05.02.2011гУказанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № 002 от 17.01.2013 г.

23.02.2011 г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00413 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 20719,20 рублей;

- Крепление груза - 600,0 рублей;

- Разработка и согласование тех условий погрузки - 14 400,0 рублей.

23.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, креплению груза и разработке и согласованию тех.условий погрузки, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

23.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00414 на следующие услуги:

- Хранение груза в складских помещениях экспедитора - 5587,20 рублей.

23.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по хранению груза в складских помещениях экспедитора, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладной № ЭС674866 от грузоотправителя ВОАО «Химпром в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «метиленхлорид» для переотправки в Египет по ГТД № 10312040/281210/0007550.

Согласно акта перетарки № G360K-4 груз из ж.д. вагона 52167657 был перегружен в 2 контейнера: MEDU1086510, MEDU3034943.

Оплата в сумме 53479,20 руб. за оказанные услуги поступила по п/п № 34 от 18.03.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно: ООО «БЛАССКО» (далее - третьи лица) на основании договора № 35/12/09 от 31.12.2009г. и заявки № 76 от 06.02.2011г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № 002 от 17.01.2013 г.

03.02.2011 г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00314 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 22143,20 рублей;

- Крепление груза - 600,0 рублей;

- Оформление документов в НУТЭП - 300,0 руб.

03.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, креплению груза и оформлению документов в НУТЭП, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭС 796427, ЭС 798973, от грузоотправителя ВОАО «Химпром в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «трихлорэтилен» для переотправки в

Нидерланды по ГТД № 10312040/301210/0007647.

Согласно акта перетарки № АП 361К-1 MAEERSK груз из ж.д. вагонов 52162518, 52129053 был перегружен в контейнеры: MSКU5072251, MSКU3401337, которые на основании поручения № 4 были погружены на судно.

Оплата в сумме 178662,00 руб. за оказанные услуги поступила по п/п № 30 от 03.03.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно: ООО «БЛАССКО» (далее - третьи лица) на основании договора № 35/12/09 от 31.12.2009г. и заявки № 44 от 29.01.2011. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № 002 от 17.01.2013 г.

03.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00315 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму -10359,60 рублей;

- Крепление груза - 300,0 рублей;

- Оформление документов в НУТЭП - 150,0 руб.

03.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00316 на следующие услуги:

- Хранение груза в складских помещениях экспедитора - 3666,60 рублей.

03.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по хранению груза в складских помещениях экспедитора, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

03.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00317 на следующие услуги:

- Подготовка транспортных средств - 6 909,00 рублей.

03.02.2011 г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по подготовке транспортных средств, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно акта перетарки № 359К-1 NL груз из ж.д.вагона 24393183 был перегружен в контейнер: FCIU2785309, который на основании поручения № 1 был погружен на судно.

Оплата в сумме 178662,00 руб. за оказанные услуги поступила по п/п № 30 от 03.03.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно: ООО «БЛАССКО» (далее - третьи лица) на основании договора № 35/12/09 от 31.12.2009г. и заявки № 48 от 29.01.2011г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № 002 от 17.01.2013 г.

08.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00318 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму - 103 596,00 рублей;

- Крепление груза - 3 000,0 рублей.

08.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00319 на следующие услуги:

- Подготовка транспортных средств - 16 116,0 рублей.

08.02.2011 г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по подготовке транспортных средств, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладной № ЭТ 606483, ЭТ630263, ЭТ636675 от грузоотправителя ВОАО «Химпром в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «метиленхлорид» для переотправки в ОАЭ по ГТД № 10312040/240111/0000321.

Согласно акта перетарки № G362Q-2 груз из ж.д.вагонов 52087459, 21705058,23114226 был перегружен в контейнеры: MSCU1371677, MSCU6144470, MSCU3691582, MEDU3314060, TCLU2721405, MSCU6772796, которые на основании поручения № 15 были погружены на судно.

Оплата в сумме 178662,00 руб. за оказанные услуги поступила по п/п № 30 от 03.03.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно: ООО «БЛАССКО» (далее - третьи лица) на основании договора № 35/12/09 от 31.12.2009г. и заявки № 60 от 06.02.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № 002 от 17.01.2013 г.

В соответствии с п. 3.1 ст. 165 НК РФ, в сроки, установленные п.9 ст. 165 НК РФ налогоплательщиком для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС по Договору № 051 от 14.02.2007 г. с ООО «Геотранс Ново» в налоговый орган были представлены копии следующих документов (имеются в материалах настоящего дела): вышеуказанный договор, поручение на погрузку товаров с указанием порта разгрузки и отметкой "Погрузка разрешена" российского таможенного органа места убытия; коносамент, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной территории Российской Федерации; вышеуказанные счета-фактуры и акты выполненных работ; платежные поручения и выписки банка, подтверждающие зачисление выручки на счет налогоплательщика по вышеуказанному договору.

Таким образом, оказанные налогоплательщиком услуги по вышеназванному договору соответствуют пп. 3.1.2, 3.1.4, 3.1.6, 3.1.10 ГОСТ.

4. Договор № 250-2006 от 01.08.2006 г. с ЗАО «Совмортранс» (далее - Заказчик) на ТЭО грузов Заказчика.

Приложением № 23 от 12.08.2010. к указанному Договору сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору транспортно-экспедиционное обслуживание по обработке на терминале Экспедитора неопасного неакцизного груза «монокальций фосфат» в мешках.

Ставка за ТЭО экспортного груза включает в себя: выгрузку порожних контейнеров с а/м, прием груза по ж/д., ручная перегрузка груза из вагонов в контейнеры, изготовление актов перетарки, хранение груза в контейнерах в течение 10 суток, погрузка груженых контейнеров на а/м, вывоз груженых контейнеров в порт.

04.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00033 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 91 600,0 рублей.

04.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладной № АБ 005194 от грузоотправителя ООО «Балаковские Минеральные удобрения в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «фосфат кальция (монокальцийфосфат)» для переотправки в Индию по ГТД № 10413020/201210/0003639.

Согласно акта перетарки № 1230ФК^О, груз из ж.д.вагонов 26518399, 24140188, 23149701 был перегружен в контейнеры: SCZU 7946922, SIIU 2016334, CRXU3312504,

CRXU3405567, TTNU2193524, CRSU1276807, CAXU 3133340, SCZU 7972578, которые на основании поручения № 7 были погружены на судно.

Оплата в сумме 680 200,0 руб. за оказанные услуги поступила по п/п № 318 от 25.01.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор не привлекал третьи лица.

Таким образом, основной обязанностью экспедитора по вышеуказанному договору, связанной с перевозкой груза, является обеспечение его отправки (на это направлены все действия экспедитора в рамках настоящего договора в частности перетарка груза и доставка его в порт), а дополнительными услугами являются - хранение груза в складских помещениях.

В соответствии с п. 3.1 ст. 165 НК РФ, в сроки, установленные п.9 ст. 165 НК РФ налогоплательщиком для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС по Договору № 250-2006 от 01.08.2006 г. с ЗАО «Совмортранс» в налоговый орган были представлены копии следующих документов (имеются в материалах настоящего дела): вышеуказанный договор, поручение на погрузку товаров с указанием порта разгрузки и отметкой "Погрузка разрешена" российского таможенного органа места убытия; коносамент, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной территории Российской Федерации; вышеуказанные счета-фактуры и акты выполненных работ; платежные поручения и выписки банка, подтверждающие зачисление выручки на счет налогоплательщика по вышеуказанному договору.

Таким образом, оказанные налогоплательщиком услуги по вышеназванному договору соответствуют пп. 3.1.3, 3.1.4 ГОСТ.

5. Договор № 143-2010 от 26.07.2010 г. с ООО «АЛЬБАКОР ШИППИНГ» (далее -Заказчик) на ТЭО грузов Заказчика.

Предмет договора: ООО «Новоморснаб» (далее - Экспедитор) обязуется за вознаграждение по поручению и за счет Заказчика организовать транспортно-экспедиционное обслуживание экспортно-импортных грузов Заказчика. Наименование и объем грузов, условия, вид транспорта, стоимость перевалки, экспедиторских услуг согласовывается сторонами на каждую партию груза в приложениях к настоящему договору.

Приложениями № 1 от 26.07.2010. к указанному Договору сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору транспортно-экспедиционное обслуживание груза «шары стальные помольные» в биг-бэгах, весом 1,5 тн.

Ставка за ТЭО включает в себя: подтверждение ж/д о приеме груза, подача, уборка вагонов, простой вагонов под выгрузкой, выгрузка порожних контейнеров с а/м, перетарка груза из вагонов в контейнеры, крепление груза, стоимость крепежного материала, оформление отгрузочной документации, погрузка груженых контейнеров на а/м, доставка груженых контейнеров в порт.

02.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00226 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 40 240,0 рублей.

02.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № б/н от грузоотправителя ОАО «Нижнитагильский металлургический комбинат» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «шары стальные перемалывающие» для переотправки в Грузию по ГТД № 10509020/170111/0000132, № 10509020/180111/0000147.

Согласно акта перетарки № КА 0126-MSC, груз из ж.д.вагонов 52450632, 52104148 был перегружен в контейнеры: CAXU6043615, MEDU1068522, MEDU2015039, FSCU

3249280, TCLU2604055, VEDU1934273, которые на основании поручения № 3 были погружены на судно.

Оплата в сумме 40 420,0 руб. за оказанные услуги поступила по п/п № 403 от 16.03.2011г.

При оказании услуг по данному акту Экспедитор привлекал третьи лица, а именно ИП Максимов П.П. (далее - третьи лица) на основании договора № 27/10 от 25.01.2010 г. и заявки № 21 от 30.01.2011 г. и ИП Гапоненко О.Н. на основании договора № 272-2009 от 10.12.2009 г. и заявки № 6 от 27.01.2011г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменными ответами № 001 от 16.01.2013г.

В соответствии с п. 3.1 ст. 165 НК РФ, в сроки, установленные п.9 ст. 165 НК РФ налогоплательщиком для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС по Договор № 143-2010 от 26.07.2010 г. с ООО «АЛЬБАКОР ШИППИНГ» в налоговый орган были представлены копии следующих документов (имеются в материалах настоящего дела): вышеуказанный договор, поручение на погрузку товаров с указанием порта разгрузки и отметкой "Погрузка разрешена" российского таможенного органа места убытия; коносамент, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной территории Российской Федерации; вышеуказанные счета-фактуры и акты выполненных работ; платежные поручения и выписки банка, подтверждающие зачисление выручки на счет налогоплательщика по вышеуказанному договору.

6. Договор № 052-2007 от 14.02.2007 г. с компанией «Sea Sotra» (далее - Заказчик) на ТЭО грузов Заказчика.

Приложениями № 18 от 01.01.2010г. к указанному Договору сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору транспортно-экспедиционное обслуживание экспортного груза «цветные металлы» в чушках и пакетах.

Ставка за ТЭО включает в себя: подтверждение приема вагонов с грузом, подача, уборка вагонов на подъездной путь, перегрузка груза механизированным способом, доставка груженных контейнеров в порт.

02.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00027 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 2984,45 долларов США;

- хранение груза в складских помещениях экспедитора - 7 228,43 долларов США;

- обслуживание универсальных контейнеров - 550,0 долларов США.

02.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, хранению груза в складских помещениях экспедитора и обслуживанию универсальных контейнеров, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭК 772131, ЭК 911661, ЭК 722455, ЭК 772738 от грузоотправителя ОАО «Челябинский цинковый завод» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «Цинк нелегированный» для переотправки в Турцию по ГТД № 10504030/250610/0004562.

Согласно актов перетарки № КА 1230^MSC и № КА 123m,-MSC груз из ж.д.вагонов 52589678, 52613825, 52678117, 24286619 был перегружен в контейнеры: MSCU6065387, TGHU2300175, MEDU3484895, MSCU6239914, DFSU2743539, TTNU3509387, MEDU1208141, MEDU2698064, MEDU3769619, TCLU2721489, которые на основании поручения № 4 были погружены на судно.

Оплата в сумме 16 400,83 долларов США. за оказанные услуги поступила по п/п от 09.02.2011г.

При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц. 05.01.2011 г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00034 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 3 620,77 долларов США.

05.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭР 143397, ЭР 143662, ЭР 143243, ЭР 143472, ЭР 143328, ЭР 143172, ЭР 144006, ЭР 143894, ЭР143785, ЭР 143724, ЭР 143946, ЭР 143038, ЭР 142913, ЭР 143102, ЭР 142986 от грузоотправителя ОАО «Челябинский цинковый завод» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «Цинк» для переотправки в Турцию по ГТД № 10504030/231110/0008377, № 10504030/241110/0008412, № 10504030/241110/0008418, № 10504030/221110/0008346.

Согласно акта перетарки № КА 1213^EMES груз из ж.д.вагонов RZDU 0660493, RZDU 0643829, RZDU 0128496, RZDU 0668982, RZDU 0725486, RZDU 0726100, RZDU 0710378, RZDU 0721140, RZDU 0732715, RZDU 0566023, RZDU 0027248, RZDU 0626863, RZDU 0184020, RZDU 0602368, RZDU 0126580 был перегружен в 12 контейнеров: ARKU2268945, ARKU2293212, ARKU2235068, CRXU1527186, ARKU2249462, ARKU2263769, CTMU2022630, GETU3026476, ARKU2300667, ARKU2128671, CRXU1951189, ARKU2219576, которые на основании поручения № 5 были погружены на судно.

Оплата в сумме 16 400,83 долларов США. за оказанные услуги поступила по п/п от 09.02.2011г.

При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц.

14.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00071 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 646,61 долларов США;

- хранение груза в складских помещениях экспедитора - 1 360,57 долларов США;

- вывоз контейнеров в НУТЭП - 10,0 долларов США.

14.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, хранению груза в складских помещениях экспедитора и вывозу контейнеров в НУТЭП, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладной № ЭМ 069486 от грузоотправителя ОАО «Челябинский цинковый завод» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «Цинк нелегированный» для переотправки в Турцию по ГТД № 10504030/030810/0005573.

Согласно акта перетарки № КА 0111Ц-Адмирал груз из ж.д.вагона 52635950, был перегружен в контейнеры: INBU3372989, INBU3637619, которые на основании поручения № 0136 были погружены на судно.

Оплата в сумме 16 400,83 долларов США. за оказанные услуги поступила по п/п от 09.02.2011г.

При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц.

Таким образом, основной обязанностью экспедитора по вышеуказанному договору, связанной с перевозкой груза, является обеспечение его отправки (на это направлены все действия экспедитора в рамках настоящего договора, в частности перетарка груза и доставка его в порт), а дополнительными услугами являются - хранение груза в складских помещениях, обслуживание универсальных контейнеров.

В соответствии с п. 3.1 ст. 165 НК РФ, в сроки, установленные п.9 ст. 165 НК РФ налогоплательщиком для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС по Договору № 052-2007 от 14.02.2007 г. с компанией «Sea Sotra» в налоговый орган были представлены копии следующих документов (имеются в материалах настоящего дела): вышеуказанный договор, поручение на погрузку товаров с указанием порта разгрузки и отметкой "Погрузка разрешена" российского таможенного органа места убытия; коносамент, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной территории Российской Федерации; вышеуказанные счета-фактуры и акты выполненных работ; платежные поручения и выписки банка, подтверждающие зачисление выручки на счет налогоплательщика по вышеуказанному договору.

Таким образом, оказанные налогоплательщиком услуги по вышеназванному договору соответствуют пп. 3.1.3, 3.1.4, 3.1.10 ГОСТ.

7. Договор № 074-2007 от 01.03.2007 г. с ООО «Югпорт - Терминал» (далее -Заказчик) на ТЭО грузов Заказчика.

Приложением № 31 от 10.11.2009г. к указанному Договору сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору транспортно-экспедиционное обслуживание экспортного опасного не акцизного груза «нитроаммофоска» в мешках или в биг-бегах.

Ставка за ТЭО включает в себя: подтверждение приема ж.д. вагонов с грузом, подача, уборка ж.д. вагонов, перетарку груза из вагона в контейнер, хранение груза в контейнере в течение 10 суток, погрузка груженого контейнера на а/м, доставка груженных контейнеров в порт, сдачу порожнего вагона станции.

Приложением № 37 от 01.12.2010г. к указанному Договору сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору транспортно-экспедиционное обслуживание неопасного груза «оксид хрома», приходящего в таможенном режиме «экспорт-1».

Ставка за ТЭО включает в себя: выгрузку порожнего контейнера с автомашины, перетарку груза из а/м в контейнер, погрузку контейнера на а/м, доставку груженного контейнера в порт.

24.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00145 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 148 956,90 рублей.

24.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭТ 057216, ЭТ 061951, ЭТ 061995, ЭТ 062076, ЭТ062036, ЭТ061923, ЭТ061893, ЭТ061850 от грузоотправителя ОАО «Невинномысский Азот» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «нитроаммофоска» для переотправки в Швейцарию по ГТД № 10317090/190111/0000502.

Согласно акта перетарки № ЮПТ35НАФ- MSC, груз из ж.д.вагонов 55094692, 55094569, 55089700, 55089692, 55094551, 55089239, 55094544, 55094601 был перегружен в 24 контейнера: MEDU3607480, MEDU3234010, MEDU3431998, GLDU2198961, IPXU3853368, MEDU2412782, MEDU2162575, TRIU1576170, MEDU1218833, MSCU3868873,

MSCU2920576, MEDU1042657, MEDU3290117, MSCU3555842, CRXU2834320, MEDU3849740, TCLU2643771, MSCU3414090, MEDU2176310, MSCU1879821, MSCU2991667, MEDU3358726, MEDU3544295, MEDU3591213, которые на основании поручения № 14 были погружены на судно.

Оплата в сумме 497436,54 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 16 от 09.02.2011г.

При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц. 15.01.2011 г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00163 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 10 654,80 рублей.

15.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно международной товарно-транспортной накладной № 13 от грузоотправителя ОАО «Новотроицкий завод хромовых соединений» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «оксид хрома» для переотправки в Испанию по ГТД № 10409102/060111/0000006.

Согласно акта перетарки № ГД-1230-01ОХ, груз из а/м № М366НА26/ЕА431226 и № Р953НР56/АО500156 был перегружен в 2 контейнера: GATU1017291, FCIU3940626, которые на основании поручения № 11 были погружены на судно.

Оплата в сумме 475282,42 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 32 от 21.02.2011г.

При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц.

01.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00018 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 31865,60 рублей.

01.01.2011 г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно международной товарно-транспортной накладной № 10 от грузоотправителя ОАО «Новотроицкий завод хромовых соединений» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «оксид хрома» для переотправки в Испанию по ГТД № 10409102/211210/0002731.

Согласно акта перетарки № ГД-1226-01ОХ, груз из а/м № О581СА56/АН690456, У745СХ61/ЗЩ507561, Н942УО56/АН337756, О424КУ56/АК353456, С741ЕК56/АО568156, С472КМ56/АН126056 был перегружен в 6 контейнеров: MSCU6401007, MEDU1136761, CRXU1067943, MSCU3566662, MSCU1200442, MEDU1587024, которые на основании поручения № 5 были погружены на судно.

Оплата в сумме 239 956,38 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 5 от 20.01.2011г.

При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц. 15.01.2011 г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00040 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 149 107,20 рублей.

Согласно ж.д. накладных ЭС 879147, ЭС879121, ЭС879042, ЭС879063, ЭС879025, ЭС878978, ЭС878998, ЭС878936 от грузоотправителя ОАО «Невинномысский Азот» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «нитроаммофоска» для переотправки в Швейцарию по ГТД № 10317090/110111/0000166.

Согласно акта перетарки № ЮПТ34НАФ-MSC, груз из ж.д. вагонов № 55094734, 55089767, 55094718, 55089213, 55094643, 55089296, 55094650, 55089833, был перегружен в 24 контейнера: CARU2755621 MEDU2908772 CAXU6272550 GLDU2919590 MEDU1001703 MSCU2186821 MSCU0103638 TCKU3882460 MSCU2598618 MEDU1227096 TCLU2572364 MEDU2122839 MEDU1500430 GLDU3820220 MEDU1275978 GLDU5189520 XINU1255141 MEDU1247507 MSCU6263905 MSCU3952639 GLDU3946163 MEDU2387210 MSCU6851827 MSCU3724346, которые на основании поручения № 25 были погружены на судно.

Оплата в сумме 239 956,38 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 5 от 20.01.2011г.

При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц.

Приложением № 32 от 01.04.2010г. к указанному Договору сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору транспортно-экспедиционное обслуживание экспортного груза «асбест белый» в мешках, уложенных на поддоны.

Ставка за ТЭО включает в себя: выгрузку порожних контейнеров с а/м, хранение порожних контейнеров на терминале до прихода груза, согласование плана ж/д перевозки на станцию Новороссийск, подачу-уборку вагонов Заказчика на подъездной путь, оплату простоя вагонов под выгрузкой, перегрузку груза механизированным способом, сдачу порожних вагонов станции, оформление ИМО-документов и изготовление наклеек на контейнеры, согласование завоза опасного груза и получение разрешения на завоз опасного груза в порт, погрузку груженных контейнеров на а/м, доставку груженных контейнеров в порт.

11.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00048 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 244 665,75 рублей;

- разработка и согласование тех условий погрузки - 33 600,0 рублей.

11.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза и разработке и согласованию тех.условий погрузки, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных ЭР343929, ЭР474533, ЭР430340, ЭР344276, ЭР342186, ЭР135686, ЭР244244, ЭР258424, ЭР168271, ЭР221006, ЭР341776, ЭР397410, ЭР276302, ЭР388568, ЭР361591, ЭР211825, от грузоотправителя ОАО «Уральский Асбетовый горнообогатительный комбинат» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «асбест белый » для переотправки в Индию по ГТД № 10502020/171110/0004784, № 10502020/171110/0004786, № 10502020/221110/0004847, № 10502020/171110/0004767, №10502020/221110/0004841, № 10502020/241110/0004924, №10502020/161110/0004747, № 10502020/131110/0004730, № 10502020/161110/0004748, № 10502020/171110/0004785, № 10502020/121110/0004704, № 10502020/171110/0004788, №10502020/161110/0004749, № 10502020/171110/0004787, № 10502020/231110/0004877, № 10502020/231110/0004878 .

Согласно акта перетарки № MTO006-15MSC, груз из ж.д. вагонов № 52126076, 52429909, 52069952, 52077153, 52448636, 52075645, 52093259, 52125507, 52696945, 52110566, 52037140, 52396256, 26335299, 52143724, 52047412, 26819896, был перегружен в 42 контейнера: MSCU2061552, MEDU1642420, LCRU3006005, MEDU1921907, MSCU0253509, TGHU2501204, CRXU1276630, MEDU2178592, MSCU3951083, MEDU2823757, CRXU2195656, DFSU2496146, MEDU1239219, GLDU5341150, MEDU1108651, TGHU1907668, MSCU2448048, MEDU3358984, MSCU2987142, MEDU2304999, MSCU3841975, CARU2692550, CARU3667280, MEDU2077832, MSCU3535846, MEDU1972627, IPXU3778182, TCKU1496719, MSCU3967670, TCLU2101364, CLHU2542770, MEDU1457118, MEDU1869650, GLDU3738405, MEDU2935700, MSCU1375292, MEDU3230524, MSCU3713254, TCLU2602999, MTDU1737192, MSCU1734047, INBU3921163, которые на основании поручения № 11 были погружены на судно.

Оплата в сумме 766 132,06 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 7 от 27.01.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ООО «БЛАССКО» (далее - третьи лица) на основании договора №35/12/09 от 31.12.2009г. и заявки № 003 от 03.01.2011г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № 002 от 17.01.2013г.

18.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00109 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 421 490,64 рублей;

- разработка и согласование тех условий погрузки - 59 200,0 рублей.

18.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза и разработке и согласованию тех.условий погрузки, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных ЭР343929, ЭС124811, ЭС144479, ЭС229566, ЭС065042, ЭС189734, ЭС033657, ЭС033882, ЭС284890, ЭС740103, ЭС483974, ЭС724819, ЭС499184, ЭС458402, ЭС644208, ЭС679761, ЭС274119, ЭС333903, ЭС332154, ЭС413728, ЭС405268, ЭС405496, ЭС302824, ЭС561068, ЭС609326, ЭС589841 от грузоотправителя ОАО «Уральский Асбетовый горно-обогатительный комбинат» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «асбест белый» для переотправки в Индию по ГТД № 10502020/131210/0005206, № 10502020/201210/0005362, № 10502020/201210/0005363, № 10502020/221210/0005427, № 10502020/221210/0005428, № 10502020/221210/0005423, № 10502020/211210/0005386, № 10502020/221210/0005431, № 10502020/231210/0005440, № 10502020/231210/0005441, № 10502020/141210/0005251, № 10502020/151210/0005272, № 10502020/081210/0005122, № 10502020/141210/0005252, № 10502020/151210/0005273, № 10502020/151210/0005270, № 10502020/201210/0005370, № 0502020/131210/0005207, № 10502020/141210/0005259, № 10502020/211210/0005402, № 10502020/211210/0005393, № 10502020/221110/0004847, № 10502020/091110/0004649, №10502020/161110/0004749, № 10502020/171110/0004787, № 10502020/231110/0004877, № 10502020/231110/0004878.

Согласно акта перетарки № MTO006-16MSC, груз из ж.д. вагонов № 52163011, 52919800, 52580396, 52152477, 52123262, 52043171, 52147188, 52073285, 26780999, 52068764, 52393592, 52692514, 52154739, 52116779, 52692183, 52089216, 52122405, 52575495, 52580693, 52695319, 52110889, 52440013, 52055233, 52155199, 52076387, 52075645, 52146404, был перегружен в 74 контейнера: TCLU2721180, TCLU2641423, TCLU2641418, MSCU2104280, MSCU2976997, MSCU3551512, TCKU3777470, CAXU6151498, MEDU1500765, CARU3663598, TCKU2326770, MEDU2880058, TTNU2682443, GESU2052815, MSCU3096738, MSCU1454262, DFSU2726742, MEDU3273260, MSCU1709023, MSCU3380908, MEDU3407348, MEDU2190685, MEDU1780178, MEDU2069673, MEDU3640576, MEDU2332645, MSCU1642207, MEDU3996438, GLDU3484424, MSCU3503962, MEDU3129680, MSCU1218190, MEDU1395802, MSCU1630952, MEDU3829050, MSCU1696564, TTNU3430580, MSCU2656000, MSCU3758500, MSCU2663035, MSCU6063173, MEDU2341919, MSCU3171615, MSCU6077813, MEDU2391294, DFSU2755972, MSCU6268194, TGHU0590795, MSCU6924374, MSCU2398224, MSCU6447944, MEDU1260134, MEDU2338216, MEDU3844950, MSCU1267657, MEDU1281097, MSCU3864800, DFSU2755550, MSCU1888021, DFSU2733459, MEDU2389044, MEDU1717215, MSCU1607232, MEDU1635396, MSCU6336690, MSCU6300151, DFSU2756161, DFSU2756069, MSCU1069517, MEDU1442442, MSCU2931056, MSCU1295561, MSCU6457407, MSCU3160734, MSCU3160734, которые на основании поручения № 1 были погружены на судно.

Оплата в сумме 766 132,06 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 7 от 27.01.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ООО «БЛАССКО» (далее - третьи лица) на основании договора №35/12/09 от 31.12.2009г. и заявки № 004 от 11.01.2011г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № 002 от 17.01.2013г.

Приложением № 38 от 01.01.2011г. к указанному Договору сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору транспортно-экспедиционное обслуживание экспортного груза «асбест белый» в мешках, уложенных на поддоны.

01.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00190 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 81 713,94 рублей.

01.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭТ200577, ЭТ161802, ЭС876471, ЭС876433 от грузоотправителя ОАО «Уральский Асбетовый горно-обогатительный комбинат» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «асбест белый» для переотправки в Гану по ГТД № 10502020/281210/0005486, №10502020/281210/0005487, № 10502020/281210/0005488, № 10502020/281210/0005489.

Согласно акта перетарки № МТ0002-6МБС, груз из ж.д. вагонов № 52126430, 52146891, 52156692, 52165685 был перегружен в 13 контейнеров: MEDU2294329, MEDU1955337, MSCU1561975, MSCU2925285, MEDU2424464, CLHU2143595, MSCU6714697, MSCU1898689, MEDU2062745, IPXU2156245, MSCU6327091, MSCU3949403, MEDU1895990, которые на основании поручения № 24 были погружены на судно.

Оплата в сумме 497436,54 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 16 от 09.02.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ООО «БЛАССКО» (далее - третьи лица) на основании договора №35/12/09 от 31.12.2009г. и заявки № 005 от 25.01.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № 002 от 17.01.2013г.

01.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00215 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 236 365,70 рублей;

- Разработка и согласование тех условий погрузки - 30 400,0 рублей.

01.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза и разработке и согласованию тех.условий погрузки, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭТ046619, ЭТ192702, ЭТ211161, ЭТ079573, ЭТ104159, ЭС897593, ЭС860190, ЭС932326, ЭТ046216, ЭТ095178, ЭТ053965, ЭС957386, ЭТ046432 от грузоотправителя ОАО «Уральский Асбетовый горно-обогатительный комбинат» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «асбест белый» для переотправки в Индию по ГТД № 10502020/291210/0005585, № 10502020/291210/0005555, № 10502020/291210/0005556, № 10502020/291210/0005558, № 10502020/291210/0005557, № 10502020/291210/0005561, № 10502020/291210/0005562, № 10502020/291210/0005563, № 10502020/291210/0005564, № 10502020/291210/0005565, № 10502020/291210/0005566, № 10502020/291210/0005567, № 10502020/311210/0005707.

Согласно акта перетарки № МТ0006-17МБС груз из ж.д. вагонов № 52168549, 52095403, 26613398, 52434099, 52166824, 52692985, 52692761, 52117454, 52044401, 52437191, 52051356, 52153814, 52040581 был перегружен в 38 контейнеров: CARU3013273, MSCU1699120, FSCU7364425, MEDU1398118, MEDU1484880, MSCU1783381, TTNU3504071, TCKU3697380, TCLU2729026, MSCU2929362, MSCU1706805, MSCU1521524, MEDU2765434, MEDU2204963, CLHU2648329, TCKU3962760, MEDU2623851, MEDU1934186, CLHU3532924, MEDU2288795, GATU0145214, MSCU6986139, MEDU2276520, MEDU1231835, CARU2156618, MEDU2907396, FSCU3424017, TGHU1926035, MSCU3977690, MEDU1865320, MSCU2488056, MEDU2484020, MEDU1780136, MSCU6129901, MSCU1351074, MSCU2097508, TCLU2348190, GLDU5048630, которые на основании поручения № 5 были погружены на судно.

Оплата в сумме 497 436,54 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 16 от 09.02.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ООО «БЛАССКО» (далее - третьи лица) на основании договора №35/12/09 от 31.12.2009г. и заявки № 006 от 27.01.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № 002 от 17.01.2013г.

10.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00258 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 298 214,40 рублей.

10.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭТ874814, ЭТ832988, ЭТ874384, ЭТ87452, ЭТ874635, ЭТ832955, ЭТ832906, ЭТ832875, ЭТ427089, ЭТ436243, ЭТ436178, ЭТ436295, ЭТ804382, ЭТ804455, ЭТ804288, ЭТ804512 от грузоотправителя ОАО «Невинномысский Азот в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «нитроаммофоска» для переотправки в Швейцарию по ГТД № 10317090/280111/0000800, № 10317090/040211/0001064.

Согласно актов перетарки № ЮПТ36НАФ-М8С и № ЮПТ37НАФ-М8С груз из ж.д. вагонов № 55094692, 55094635, 55089619, 55094585, 55094528, 55089197, 55089510, 55089304, 55089619, 55094627, 55089346, 55089981, 55094536, 55094585, 55094635, 55094692, был перегружен в 48 контейнеров: MSCU6729830, CARU3087105, TRLU5896788, MSCU6031561, MSCU1551283, MEDU1751858, MEDU3054220, MEDU2258698, TRLU3533119, IPXU3873549, MSCU3366577, MSCU6244607, MEDU3043143, TCKU3883152, MEDU3837204, CRXU1926756, GLDU5079879, GLDU3816236, MEDU1340420, MSCU1055940, MEDU2387709, MEDU2206457, MSCU3795930, MEDU3488340, MSCU0196760, MTDU1386307, TCKU3698257, GLDU3659522, MSCU1352743, MSCU0145802, MSCU3256672, CRXU1824353, CAXU2320579, MSCU2668870, INBU3506178, MSCU1759600, TGHU3459156, MEDU1477074, MSCU3984087, MSCU0153393, CAXU6326810, MSCU3259347, MSCU6608571, MEDU1126531, MSCU3929789, MSCU1758202, MSCU6362425, MSCU1834215, которые на основании поручения № 3 были погружены на судно.

Оплата в сумме 475 282,42 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 32 от 21.02.2011г.

При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц. 13.02.2011 г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00295 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 130 565,80 рублей;

- Разработка и согласование тех условий погрузки - 17 600,0 рублей.

13.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза и разработке и согласованию тех.условий погрузки, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭТ637910, ЭТ273949, ЭТ377014, ЭТ411160, ЭТ396152, ЭТ515681, ЭТ536219, ЭТ457943 от грузоотправителя ОАО «Уральский асбестовый горнообогатительный комбинат» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «асбест белый» для переотправки в Индию по ГТД № 10502020/291210/0005559, № 10502020/291210/0005560, № 10502020/170111/0000043, № 10502020/170111/0000044, № 10502020/291210/0005557, №10502020/291210/0005552, № 10502020/291210/0005553, № 10502020/291210/0005581, №10502020/140111/0000039.

Согласно актов перетарки № MTO006-18MSC груз из ж.д. вагонов № 52145141, 52057916, 52054236, 52449329, 52166824, 52154077, 52105459, 52095114, 52119518, был перегружен в 22 контейнера: MEDU1766760, MSCU1232141, CLHU2649351, TCLU2608847, MEDU3242119, MSCU3531820, MEDU1619306, MEDU3391792, GLDU3736505, TCLU2641320, TCKU3846204, TCLU2721391, TCKU2344937, CLHU3697821, DFSU2704656, DFSU2704445, TRLU2083064, MSCU2947622, MEDU3779725, TCLU2640324, TCLU2640746, TCLU2719347, которые на основании поручения № 5 были погружены на судно.

Оплата в сумме 475 282,42 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 32 от 21.02.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ООО «БЛАССКО» (далее - третьи лица) на основании договора №35/12/09 от 31.12.2009г. и заявки № 007 от 09.02.2011г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № 002 от 17.01.2013г.

Таким образом, основной обязанностью экспедитора по вышеуказанному договору, связанной с перевозкой груза, является обеспечение его отправки (на это направлены все действия экспедитора в рамках настоящего договора, в частности перетарка груза и доставка его в порт), а дополнительными услугами являются - хранение груза в складских помещениях, разработка и согласование тех.условий погрузки, оформление документов.

В соответствии с п. 3.1 ст. 165 НК РФ, в сроки, установленные п. 9 ст. 165 НК РФ налогоплательщиком для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС по Договору № 074-2007 от 01.03.2007 г. с ООО «Югпорт - Терминал» в налоговый орган были представлены копии следующих документов (имеются в материалах настоящего дела): вышеуказанный договор, поручение на погрузку товаров с указанием порта разгрузки и отметкой "Погрузка разрешена" российского таможенного органа места убытия; коносамент, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной территории Российской Федерации; вышеуказанные счета-фактуры и акты выполненных работ; платежные поручения и выписки банка, подтверждающие зачисление выручки на счет налогоплательщика по вышеуказанному договору.

Таким образом, оказанные налогоплательщиком услуги по вышеназванному договору соответствуют пп. 3.1.2., 3.1.3, 3.1.4, 3.1.10 ГОСТ.

8. Договор № 146-2008 от 23.06.2008 г. с ООО «ЮЖНЫЙ ЭКСПЕДИТОР МЕТАЛЛА» (далее - Заказчик) на ТЭО грузов Заказчика.

Приложением № 18 от 21.12.2010г. к указанному Договору сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору транспортно-экспедиционное обслуживание груза «медная катанка» в бухтах на поддонах, весом паллета 3,0-3,5 тн., «цинк» или «свинец» в пачках, весом 1,0-1,5 тн.

Ставка за ТЭО включает в себя: подтверждение приема ж.д. вагонов с грузом, подача, уборка ж.д. вагонов, перегрузку груза механизированным способом из вагона в контейнер, крепление груза в контейнерах, доставку груженных контейнеров в порт.

27.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00177 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 15 205,32 рублей.

27.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭТ133419, ЭТ139190, ЭТ138915, от грузоотправителя ЗАО «Кыштымский медеэлектролитный завод» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «катанка» для переотправки в Турцию по ГТД № 10504050/110111/0000059.

Согласно акта перетарки № 110128, груз из ж.д.вагонов RZDU0567992, RZDU0358966, RZDU0319281 был перегружен в 2 контейнера: GSTU4911952, MSCU2947134, которые на основании поручения № 13 были погружены на судно.

Оплата в сумме 41 789,30 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 754 от 17.02.2011г.

При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц. 20.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00134 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 56 217,43 рублей.

20.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭТ896885, ЭТ508264, ЭТ508213, ЭР635135, ЭР635180, ЭР635319, ЭР634956, ЭР968593, ЭР968966, ЭР968508, ЭР635009, ЭР968620, ЭР634981 от грузоотправителя ЗАО «Челябинский цинковый завод» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «Цинк» для переотправки в Турцию по ГТД № 10504030/081210/0008735, №10504030/091210/0008772, № 10504030/201210/0009065, № 10504030/200111/00000243, №10504030/030211/0000559.

Согласно актов перетарки № 110119, 110228, 110227 груз из ж.д.вагонов RZDU3006444, RZDU3008344, RZDU3001519, RZDU 3006418, RZDU3007878, RZDU3001015, RZDU3005129, RZDU3013443, RZDU3007841, RZDU0287646, RZDU0549366, RZDU3008318, TNMU2001925, RZDU3003527 был перегружен в крытый склад Экспедитора, а затем автомашинами: № С980МУ, № Р183ТА, № С465ОХ, был вывезен в порт, где навалом был погружен на судно, на основании поручения № 37/А.

Оплата в сумме 181 192,52 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 725 от 31.01.2011г.

При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц.

Приложением № 13 от 15.11.2009г. к указанному Договору сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору транспортно-экспедиционное обслуживание груза «катоды медные» по схеме «вагон-склад - автомашина».

Ставка за ТЭО включает в себя: подтверждение приема ж.д. вагонов с грузом, подача, уборка ж.д. вагонов, перегрузку груза из вагона в крытый склад, перетарку груза из крытого склада на автомашину, сдача порожнего вагона станции.

20.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00135 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 124 975,09 рублей.

20.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭР581512, ЭР581407, ЭС102580, ЭС102616, ЭС103192, ЭС111069, ЭС111154, ЭС110965, ЭС110866, ЭС105786, ЭС105764, ЭС105333, ЭС105584, ЭС105605, ЭС105633, ЭС103023, ЭС103067, ЭС102961, ЭС102990, ЭС102882, ЭС102920, ЭС103314, ЭС103346, ЭС103252, ЭС103283 от грузоотправителя ОАО «УРАЛЭЛЕКТРОМЕДЬ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «медные катоды» для переотправки в Турцию по ГТД № 10502090/291110/0010647, 10502090/121210/0011148.

Согласно акта перетарки № 110116 груз из ж.д.вагонов TNMU2000718, TNMU2000127, TNMU2002480, TNMU2002808, TNMU2001801, TNMU2001170, TNMU2002705, TNMU2003070, TNMU2000960, TNMU2001437, TNMU2000045, TNMU2002135, TNMU2000153, TNMU2000683, TNMU2000934, TNMU2002789, TNMU2001714, TNMU2001078, TNMU2000615, TNMU2000261, TNMU2001530, TNMU2000019, TNMU2000739, TNMU2001247, TNMU2000702 был перегружен в крытый склад Экспедитора, а затем автомашинами: № С980МУ, № Р183ТА, № С465ОХ, был вывезен в порт, где навалом был погружен на судно, на основании поручения № 24/А.

Оплата в сумме 181 192,52 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 725 от 31.01.2011г.

При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц. 04.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00238 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 5 722,23 рублей.

04.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладной № ЭТ438273 от грузоотправителя ОАО «Челябинский цинковый завод» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «цинк нелегированный» для переотправки в Турцию по ГТД № 10504030/190111/0000179.

Согласно акта перетарки № 110208 груз из ж.д.вагонов RZDU3014347 был перегружен в крытый склад Экспедитора, а затем автомашиной: № С980ТУ был вывезен в порт, где навалом был погружен на судно, на основании поручения № 89/А.

Оплата в сумме 41 789,30 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 754 от 17.02.2011г.

При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц. 01.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00239 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 5 667,83 рублей.

Согласно ж.д. накладной № ЭР635218 от грузоотправителя ОАО «Челябинский цинковый завод» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «цинк нелегированный» для переотправки в Турцию по ГТД № 10504030/091210/0008778.

Согласно акта перетарки № 110130 груз из ж.д.вагонов RZDU3011306 был перегружен в крытый склад Экспедитора, а затем автомашиной: № С465ОХ был вывезен в порт, где был погружен на судно, на основании поручения № 87/А.

Оплата в сумме 41 789,30 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 754 от 17.02.2011г.

Приложением № 14 от 01.01.2010г. к указанному Договору сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору транспортно-экспедиционное обслуживание груза «катоды медные» в пачках, листовые по схеме «вагон-склад - автомашина».

01.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00241 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 169 871,26 рублей.

Согласно ж.д. накладной № ЭС102531, ЭС102494 от грузоотправителя ОАО «Уралэлектромедь» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «цинк нелегированный» для переотправки в Турцию по ГТД № 10502090/131210/0011148, 10502090/151210/0011263, 10502090/141210/0011198.

Согласно акта перетарки № 110201 груз из ж.д.вагонов TEBU0412611, TEBU0411430, TNMU2002557, TNMU2001057, TNMU2001015, TNMU2000868, TNMU2001988, TNMU2002428, TNMU2000277, TEBU0413027, TEBU04112416, TNMU2002840, TNMU2002069, TNMU2001817, TEBU0415441, SCZU7703590, TNMU2002650, TNMU2003091, TNMU2001740, TNMU2001334, SCZU7837367, TNMU2002109, TNMU2002393, TNMU2001870, TNMU2001669, TNMU2002053, TNMU2001606, TNMU2002813, TNMU2000744, TEBU0416073, TNMU2002264, TNMU2000549, TNMU001273 TNMU2000831 груз был перегружен в крытый склад Экспедитора, а затем автомашинами: № С980ТУ, С465ОХ, А813УР был вывезен в порт, где был погружен на судно, на основании поручения № 87/А.

Оплата в сумме 169 871,26 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 788 от 17.03.2011г.

При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц. 18.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00363 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 11 241,49 рублей.

18.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладной № ЭТ896885, ЭТ508264, от грузоотправителя ОАО «Челябинский цинковый завод» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «цинк нелегированный» для переотправки в Турцию по ГТД № 10504030/030211/0000559, №10504030/200111/0000243

Согласно актов перетарки № 110227, 110228 груз из ж.д. вагонов RZDU3003527, TNMU201925 груз был перегружен в крытый склад Экспедитора, а затем автомашинами: № С465ОК был вывезен в порт, где был погружен на судно, на основании поручения № 130/А.

Оплата в сумме 129 957,56 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 786 от 16.03.2011г.

При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц.

В соответствии с п. 3.1 ст. 165 НК РФ, в сроки, установленные п. 9 ст. 165 НК РФ налогоплательщиком для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС по Договору № 146-2008 от 23.06.2008 г. с ООО «ЮЖНЫЙ ЭКСПЕДИТОР МЕТАЛЛА» в налоговый орган были представлены копии следующих документов (имеются в материалах настоящего дела): вышеуказанный договор, поручение на погрузку товаров с указанием порта разгрузки и отметкой "Погрузка разрешена" российского таможенного органа места убытия; коносамент, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной территории Российской Федерации; вышеуказанные счета-фактуры и акты выполненных работ; платежные поручения и выписки банка, подтверждающие зачисление выручки на счет налогоплательщика по вышеуказанному договору.

Таким образом, оказанные налогоплательщиком услуги по вышеназванному договору соответствуют пп. 3.1.3, 3.1.4, ГОСТ.

9. Договор № 140-2010 от 22.07.2010г. с ООО «Эф Эм Джи Шиппинг энд Форвардинг Блэк Си» (далее - Заказчик) на ТЭО грузов Заказчика.

Предмет договора: ООО «Новоморснаб» (далее - Экспедитор) обязуется за вознаграждение по поручению и за счет Заказчика организовать транспортно-экспедиторское обслуживание экспортно-импортных грузов Заказчика. Наименование и объем грузов, условия, вид транспорта, стоимость перевалки, экспедиторских услуг согласовывается сторонами на каждую партию груза в приложениях к настоящему договору.

Приложением № 7 от 09.11.2010 г. к указанному Договору сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору транспортно-экспедиционное обслуживание опасного не акцизного груза «сера» в биг-бегах, приходящего в таможенном режиме «экспорт-1».

Ставка за ТЭО включает в себя: прием груза по ж/д (подача, простой, уборка ж.д. вагонов), механизированную перетарку из вагона в контейнер, оформление сопроводительных документов, освидетельствование ОГ Роспотребнадзором, изготовление ИМО-документов и наклеек на контейнер, хранение груза в контейнере в течение 14 суток, погрузка груженного контейнера на а/м, вывоз груженного контейнера в порт.

13.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00061 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 257 156,76 рублей.

13.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭС428012, ЭС426866, ЭС427303, ЭС281792, ЭС513878, ЭС428012, ЭС426866, ЭС517220, ЭС516714, ЭС513297, ЭС747815, ЭС748752, ЭС746879., от грузоотправителя Федеральное казенное предприятие «АВАНГАРД» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сера комовая техническая» для переотправки в Китай по ГТД № 10401050/171210/0004602, № 10401050/231210/0004692, № 10401050/211210/0004650, № 10401050/291210/0004782.

Согласно акта перетарки № 1FMG-6, груз из ж.д.вагонов № 68815331, 68279827, 67735365, 52315314, 67804518, 68815331, 68279827, 62724323, 64359789, 63234223, 68097062, 62113626, 68977453 был перегружен в 23 контейнера: INKU6593522, MSCU9400935, GLDU7390426, FCIU8772968, MEDU8634067, CRXU9848217, TCNU7224179, MSCU9119002, TGHU8799523, TCNU8758230, GLDU7512340, MEDU8590539, FSCU9100490, TRLU6797603, TCNU8512375, TPHU5226573, MSCU5606722, TTNU9104133, TTNU4551381, MSCU4933382, MSCU4608016, MSCU4881381, MSCU4850816, которые на основании поручения № 8 были погружены на судно.

Оплата в сумме 257 156,76 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 92 от 07.02.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ИП Крамаренко Е.А (далее - третьи лица) на основании договора № 01К-10 от 24.03.2010г. и заявки № 14 от 06.01.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № б/н от 18.01.2013г.

08.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00062 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 285 477,36 рублей.

08.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭС142770, ЭС142969, ЭС007207, ЭС007142, ЭС428012, ЭС426866, ЭС427303, ЭР964639, ЭР964105, ЭС281792 от грузоотправителя Федеральное казенное предприятие «АВАНГАРД» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сера комовая техническая» для переотправки в Китай по ГТД №10401050/091210/0004467, №10401050/101210/0004493, №10401050/141210/0004546, №10401050/211210/0004650, №10401050/171210/0004602.

Согласно акта перетарки № 1FMG-5, груз из ж.д.вагонов № 55147870, 56340524, 66388000, 65721938, 68815331, 68279827, 67735365, 60235629, 65713521, 52315314, был перегружен в 25 контейнеров: TRLU4876405, INNU5016670, TRIU9692561, GATU8011654, MSCU7775383, TTNU5608368, MSCU9251641, MSCU8979587, CLHU4243839, MSCU7519735, FSCU6103617, MSCU5797906, MSCU8277826, MSCU5952535, CRXU4516159, MEDU8699221, TCLU5224167, TRLU8191404, MSCU5640136, MSCU9206935, INKU6530632, TRKU8084556, CRXU4003731, MSCU8979587, MEDU8185454, MEDU8702407, которые на основании поручения № 10 были погружены на судно.

Оплата в сумме 285 477,36 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 90 от 07.02.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ИП Крамаренко Е.А (далее - третьи лица) на основании договора № 01К-10 от 24.03.2010г. и заявки № 15 от 06.01.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № б/н от 18.01.2013 г.

27.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00195 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 113 572,62 рублей.

27.01.2011 г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭТ176137, ЭТ176942, ЭТ176298, ЭТ176409 от

грузоотправителя Федеральное казенное предприятие «АВАНГАРД» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сера комовая техническая» для переотправки в Китай по ГТД 10401050/120111/0000040.

Согласно акта перетарки № 1FMG-6, груз из ж.д.вагонов № 63154801, 67066134, 60289634, 65027310 был перегружен в 10 контейнеров: TTNU5968343, MSCU4368194, TCLU5476301, TCLU5010870, TRLU8113844, TRLU6558661, MSCU8823819, TCNU7161152, MEDU4021848, MSCU4916410, которые на основании поручения № 14 были погружены на судно.

Оплата в сумме 113 572,62 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 121 от 11.02.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ИП Крамаренко Е.А (далее - третьи лица) на основании договора № 01К-10 от 24.03.2010 г. и заявки № 26 от 22.01.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № б/н от 18.01.2013 г.

03.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00139 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 56 388,78 рублей;

- Хранение груза в складских помещениях экспедитора - 2 685,18 рублей.

03.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза и хранению груза в складских помещениях экспедитора, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭС007207, ЭС007142 от грузоотправителя Федеральное казенное предприятие «АВАНГАРД» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сера комовая техническая» для переотправки в Китай по ГТД 10401050/101210/0004493

Согласно акта перетарки № 1FMG-6, груз из ж.д.вагонов № 66388000, 65721938 был перегружен в 5 контейнеров: MSCU4325401, MSCU7049307, TTNU5515774, MSCU5985689, MSCU7802811, которые на основании поручения № 2 были погружены на судно.

Оплата в сумме 59 073,96 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 91 от 07.02.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ИП Крамаренко Е.А (далее - третьи лица) на основании договора № 01К-10 от 24.03.2010 г. и заявки № 4-02 от 02.01.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № б/н от 18.01.2013 г.

Приложением № 1 от 22.07.2010 г. к указанному Договору сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору транспортно-экспедиционное обслуживание опасного груза «Метиленхлорид», «Трихлорэтилен», «Перхлорэтилен» в 200-литровых бочках, приходящего в таможенном режиме «экспорт-1».

Ставка за ТЭО включает в себя: прием груза по ж/д (подача, простой, уборка ж.д. вагонов), перетарку груза из вагонов в контейнеры, оформление ГУ-12 и ж.д. накладных на возврат вагонов, изготовление ИМО-документов и наклеек на контейнер, хранение груза в контейнере в течение 10 суток, погрузку груженого контейнера на а/м, вывоз груженого контейнера в порт по прямому варианту.

23.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00410 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 20 500,0 рублей;

- Хранение груза в складских помещениях экспедитора - 3960,0 рублей;

- Подготовка транспортного средства - 8 058,00 рублей.

23.02.2011 г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, хранению груза в складских помещениях экспедитора, подготовке транспортных средств, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭТ636997, ЭТ649190 от грузоотправителя ВОАО «Химпром» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «метиленхлорид» для переотправки в Пакистан по ГТД 10312040/240111/0000323.

Согласно акта перетарки № G64-2 груз из ж.д.вагонов № 24416208, 24193310 был перегружен в 2 контейнера: TCLU2719389, MSCU2737400, которые на основании поручения № 10 были погружены на судно.

Оплата в сумме 32 518,00 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 257 от 11.03.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ООО «БЛАССКО» (далее - третьи лица) на основании договора № 35/12/09 от 31.12.2009г. и заявки № 76 от 06.02.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № 002 от 17.01.2013 г.

15.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00408 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 20 500,0 рублей;

- Хранение груза в складских помещениях экспедитора - 1848,00 рублей;

- Подготовка транспортного средства - 8 058,00 рублей.

15.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза хранению груза в складских помещениях экспедитора, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭТ649190 от грузоотправителя ВОАО «Химпром» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «метиленхлорид» для переотправки в Пакистан по ГТД 10312040/240111/0000323.

Согласно акта перетарки № G64-1 груз из ж.д.вагона № 24193310 был перегружен в 2 контейнера: TCLU2719352, MSCU6639607, которые на основании поручения № 12 были погружены на судно.

Оплата в сумме 30 406,00 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 256 от 11.03.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ООО «БЛАССКО» (далее - третьи лица) на основании договора № 35/12/09 от 31.12.2009г. и заявки № 58 от 05.02.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № 002 от 17.01.2013 г.

01.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00216 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 88 209,66 рублей.

01.02.2011 г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭТ176137, ЭТ355943, ЭТ356101, ЭТ355768 от грузоотправителя Федеральное казенное предприятие «АВАНГАРД» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сера комовая» для переотправки в Китай по ГТД 10401050/170111/0000094, № 10401050/120111/0000040.

Согласно акта перетарки № 1FMG-8 груз из ж.д.вагонов № 63154801, 56317761, 67836379, 63441273, был перегружен в 8 контейнеров: DFSU6529700, TRLU4368894, MSCU4707662, MSCU8239209, TGHU8710480, CAXU4117262, FSCU4032812, MSCU9052573, которые на основании поручения № 12 были погружены на судно.

Оплата в сумме 88 209,66 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 120 от 11.02.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ИП Крамаренко Е.А. (далее - третьи лица) на основании договора № 01К-10 от 24.03.2010г. и заявки № 43 от 29.01.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № б/н от 18.01.2013 г.

19.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00409 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 114 993,48 рублей.

19.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭТ790393, ЭТ700887, ЭТ790691, ЭТ790331 от грузоотправителя Федеральное казенное предприятие «АВАНГАРД» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сера комовая» для переотправки в Китай по ГТД 10401050/280111/0000254.

Согласно акта перетарки № 1FMG-9 груз из ж.д.вагонов № 62412358, 65166167, 6348259, 60501137 был перегружен в 11 контейнеров: TEXU5560476, GSTU7749850, MSCU7989343, CAXU4035020, TRIU5064470, MSCU7186085, MSCU9982477, TRLU5489442, TTNU5742551, TRLU5469702, MSCU1855537, которые на основании поручения № 20 были погружены на судно.

Оплата в сумме 114 993,48 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 258 от 11.03.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ИП Крамаренко Е.А. (далее - третьи лица) на основании договора № 01К-10 от 24.03.2010г. и заявки № 83 от 16.02.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № б/н от 18.01.2013г.

Таким образом, основной обязанностью экспедитора по вышеуказанному договору, связанной с перевозкой груза, является обеспечение его отправки (на это направлены все действия экспедитора в рамках настоящего договора, в частности перетарка груза и доставка его в порт), а дополнительными услугами являются - оформление документов, хранение груза в складских помещениях Экспедитора, подготовка транспортных средств.

В соответствии с п. 3.1 ст. 165 НК РФ, в сроки, установленные п. 9 ст. 165 НК РФ налогоплательщиком для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС по Договору № 140-2010 от 22.07.2010 г. с ООО «Эф Эм Джи Шиппинг энд Форвардинг Блэк Си» в налоговый орган были представлены копии следующих документов (имеются в материалах настоящего дела): вышеуказанный договор, поручение на погрузку товаров с указанием порта разгрузки и отметкой "Погрузка разрешена" российского таможенного органа места убытия; коносамент, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной территории Российской Федерации; вышеуказанные счета-фактуры и акты выполненных работ; платежные поручения и выписки банка, подтверждающие зачисление выручки на счет налогоплательщика по вышеуказанному договору.

10. Договор № 85-08 от 25.03.2008 г. с ООО «НМС» (далее - Заказчик) на ТЭО грузов Заказчика.

Приложением № 6 от 09.09.2010 г. к указанному Договору сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору транспортно-экспедиционное обслуживание опасного груза «сера» в биг-бегах.

Ставка за ТЭО включает в себя: прием груза по ж/д (подача, простой, уборка ж.д. вагонов), перетарку груза из полувагонов в контейнеры, оформление ИМО-документов и наклеек на контейнер, согласование завоза опасного груза, вывоз груженного контейнера в порт по прямому варианту.

19.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00126 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 472 309,20 рублей;

- вывоз контейнеров в НУТЭП - 7800,0 рублей.

19.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза и вывозу контейнеров в НУТЭП, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭС399871, ЭС897772, ЭС927922, ЭС863620, ЭС625750, ЭС625046, ЭР986547 от грузоотправителя ООО «СамараСпецТрансСервис» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сера комовая техническая» для переотправки в Китай по ГТД №10412062/261110/0000386.

Согласно акта перетарки № НМС23С - NL, груз из ж.д.вагонов № 62089578, 67329441, 63759807, 67454074, 63759807, 52352234, 55416572, 60695582, 55132906, 65058810, 67454074, 67642926, 55422109, 62929245, 64083108, 65058810, 64083108, 67452482, 67730168, 67788273, 67069666, 67788273, 67023754, 56187107, 63249833, 62260823 был перегружен в 52 контейнера: SUDU7321022, AMFU3117268, TTNU1590722, CAXU6780377, CRSU1114067, TTNU3164217, CAIU2221363, IPXU3121346, DFSU2256459, FCIU3824647, IPXU3491839, FSCU7582319, IPXU3758381, INBU3964885, TGHU2874595, CAIU2674210, DRYU2035565, FCIU3925935, IPXU3795493, FCIU4284707, TTNU1363890, GLDU3617316, GESU2269755, IPXU3440847, TTNU1963580, IRNU2612499, CAXU3381898, CAXU3302040, IPXU3141764, IPXU3420542, IPXU3276625, SCZU7971355, IPXU3422890, IPXU3010759, CAXU6359250, CAXU6546538, IPXU3830090, INBU3964864, CAIU2652355, GESU3296396, GESU2253337, GESU3974507, FSCU3633589, TTNU1877245, INBU3853259, GESU2080376, GLDU2112802, BSIU2262769, GESU3978987, IPXU3795301, FCIU2313880, BSIU2272392, которые на основании поручения № 5 были погружены на судно.

Оплата в сумме 480 109,20 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 33 от 25.01.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ИП Крамаренко Е.А. (далее - третьи лица) на основании договора № 01К-10 от 24.03.2010г. и заявки № 24 от 13.01.2011г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № б/н от 18.01.2013г.

03.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00043 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 78 333,12 рублей;

- вывоз контейнеров в НУТЭП - 1 350,0 рублей.

03.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза и вывозу контейнеров в НУТЭП, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭР863366, ЭР299609, ЭР986547 от грузоотправителя ООО «СамараСпецТрансСервис» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сера комовая техническая» для переотправки в Китай по ГТД №10412062/261110/0000386.

Согласно акта перетарки № НМС19С - NL груз из ж.д.вагонов № 67728774, 66423765, 56332547, 66423765, 67642926, 65127680 был перегружен в 9 контейнеров: GLDU3177541, GESU3858507, CAIU2095326, IPXU3800732, TTNU3989244, CAIU2682724, GESU2670562, TCKU1669692, CAIU2573976, которые на основании поручения № 3 были погружены на судно.

Оплата в сумме 79 683,12 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 35 от 25.01.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ИП Крамаренко Е.А. (далее - третьи лица) на основании договора № 01К-10 от 24.03.2010г. и заявки № 21 от 29.12.2010 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № б/н от 18.01.2013 г.

05.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00044 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 271 681,92 рублей.

Согласно ж.д. накладных № ЭР947368, ЭС194816, ЭС079639 от грузоотправителя ООО «АМИ ТРЕЙД» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сера комовая техническая» для переотправки в Китай по ГТД №10412062/161210/0000530, №10412062/131210/0000510, № 10412062/101210/0000498.

Согласно акта перетарки № НМС20СА-МБС груз из ж.д. вагонов № 56196900, 60355567, 56445745, 52351731, 55227441, 55244123, 62780085, 55145577, 67728949, 56571912, 64129604, 55227441, 56196900, 55244123, 66433764 был перегружен в 30 контейнеров: CARU3086670, CAXU2355277, CLHU4479932, CRXU4971511, MSCU5005830, CAXU4109694, MEDU8426628, MEDU8194055, GATU8686811, MEDU2197191, TCKU3180951, CLHU2764587, MEDU3378105, TCLU2659510, CZZU3253175, GLDU5038798, FCSU3466347, TGHU2195589, GLDU3492950, MSCU3718370, MEDU1047140, MSCU5666953, TOLU2285326, FSCU4067634, TTNU5033690, MSCU9086059, MSCU2570170, GLDU3679658, TGHU2676687, MSCU6286789, которые на основании поручения № 27 были погружены на судно.

Оплата в сумме 271 681,92 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 34 от 25.01.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ИП Крамаренко Е.А. (далее - третьи лица) на основании договора № 01К-10 от 24.03.2010г. и заявки № 20 от 29.12.2010 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № б/н от 18.01.2013 г.

25.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00169 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму - 91 089,00 рублей;

- вывоз контейнеров в НУТЭП - 1 500,0 рублей.

25.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза и вывозу контейнеров в НУТЭП, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭС957664, ЭТ103123, ЭТ014506 от грузоотправителя ООО «СамараСпецТрансСервис» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сера комовая техническая» для переотправки в Китай по ГТД №10412062/261110/0000386.

Согласно акта перетарки № НМС27С - NL груз из ж.д.вагонов № 61078481, 64279250, 56398688, 61144283, 67451146 был перегружен в 10 контейнеров: IPXU3157328, GVCU2246876, IPXU3806664, CAXU6579784, BSIU2108250, FCIU2864500, CAIU2085190, IPXU3650083, TTNU3572918, TTNU3165337, которые на основании поручения № 2 были погружены на судно.

Оплата в сумме 92 598,00 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 97 от 09.02.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ИП Крамаренко Е.А. (далее - третьи лица) на основании договора № 01К-10 от 24.03.2010 г. и заявки № 27 от 24.01.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № б/н от 18.01.2013 г.

08.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00161 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму - 128 983,68 рублей;

- Оформление документов в НУТЭП - 2 400,0 рублей.

08.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза и оформлению документов в НУТЭП, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭС644873, ЭР947368, ЭР451583 от грузоотправителя ООО «АМИ ТРЕЙД» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сера комовая техническая» для переотправки в Китай по ГТД № 10412062/281210/0000670, №10412062/301110/0000413, №10412062/101210/0000498.

Согласно акта перетарки № НМС22СА-МаегБк груз из ж.д.вагонов № 54195763, 55427025, 64534761, 65195935, 64136583, 52272994, 66433764 был перегружен в 16 контейнеров: PONU0361689, PONU0469631, MSKU5478343, PONU0776670, MSKU7902492, SCMU2003015, MSKU5092788, MAEU6760775, MSKU5274036, PONU0148349, BMOU2468097, PONU0333917, MSKU5122305, MSKU5594620, MSKU4278973, TEXU2428002, которые на основании поручения № 5 были погружены на судно.

Оплата в сумме 131 383,68 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 93 от 09.02.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ИП Крамаренко Е.А. (далее - третьи лица) на основании договора № 01К-10 от 24.03.2010г. и заявки № 23 от 05.01.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № б/н от 18.01.2013 г.

08.01.2011 г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00045 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму - 176 751,72 рублей;

- Вывоз контейнеров в НУТЭП - 3 000,0 рублей.

08.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза и вывозу контейнеров в НУТЭП, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭР568553, ЭР730762, ЭР730381, ЭР384377, ЭР608591 от грузоотправителя ООО «СамараСпецТрансСервис» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сера комовая техническая» для переотправки в Индию по ГТД № 10412062/251010/0000139.

Согласно акта перетарки № НМС21СА-Maersk груз из ж.д.вагонов № 56499908, 52279619, 52357134, 55225312, 67204354, 55416457, 66435280, 52375532, 67498329, 55132013, 52258563, 67748772, 52204484 был перегружен в 20 контейнеров: MSKU3054259, TTNU3917368, MSKU3330830, MSKU2530010, MSKU3871876, MSKU3376682, MSKU3354934, PONU0942127, MAEU6756121, TTNU3059762, MSKU2964254, PONU0261479, MSKU4403490, PONU0919662, MSKU7670165, MAEU6831117, POCU0148200, MSKU4006996, MSKU2397422, MSKU3291100, которые на основании поручения № 6 были погружены на судно.

Оплата в сумме 179 751,72 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 91 от 09.02.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ИП Крамаренко Е.А. (далее - третьи лица) на основании договора № 01К-10 от 24.03.2010г. и заявки № 22 от 05.01.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № б/н от 18.01.2013 г.

07.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00253 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 103 737,96 рублей;

- Оформление документов в НУТЭП - 1650,0 рублей.

07.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза и оформлению документов в НУТЭП, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭТ103123, ЭТ492978, ЭТ331592 от грузоотправителя ООО «СамараСпецТрансСервис» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сера комовая» для переотправки в Китай по ГТД 10412062/261110/0000386.

Согласно акта перетарки № НМС32С - NL груз из ж.д.вагонов № 67632000, 53004891, 55249197, 54877196, 55489140, 56398688 был перегружен в 11 контейнеров: TTNU1865780, GLDU5455908, IPXU3133373, INBU3880043, TTNU1536948, WFHU1076186, CAXU3145001, FCIU4287141, IPXU3822829, GESU3030451, FCIU2712730, которые на основании поручения № 3 были погружены на судно.

Оплата в сумме 105 387,96 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 157 от 14.03.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ИП Крамаренко Е.А. (далее - третьи лица) на основании договора № 01К-10 от 24.03.2010г. и заявки № 33 от 03.02.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № б/н от 18.01.2013 г.

25.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00423 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 447 029,28 рублей;

- Оформление документов в НУТЭП - 7200,0 рублей.

25.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза и оформлению документов в НУТЭП, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭТ861961, ЭТ643264, ЭТ870258, ЭТ678198, ЭТ912006,

ЭТ103123, ЭТ492978, ЭТ797004, ЭТ997206, ЭУ038900, ЭР608591.от грузоотправителя ООО «СамараСпецТрансСервис» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сера комовая» для переотправки в Китай и Индию по ГТД 10412062/261110/0000386, №10412062/251010/0000139, № 10412602/030211/0000194.

Согласно актов перетарки № НМС35С-М. и № НМС40С-М. груз из ж.д.вагонов № 67632000, 56451503, 55258206, 55259998, 55276059, 67076380, 55278246, 56409220, 56451503, 56409220, 54868518, 60225562, 67541276, 56297088, 56405954, 52189560, 56405954, 56398688, 56313059, 67481861, 60134624, 55219406, 55221410, 61179651, 56267669, 56313059, 52230257 был перегружен в 53 контейнера: IPXU3100127, IPXU3485076, GESU2484737, IPXU3795657, AMFU3115347, IPXU3927584, SUDU7523379, IPXU3512320, IPXU3184576, CAIU2695737, CAIU2695697, CAIU2120183, TCLU2723748, FCIU2784149, DRYU2004306, TTNU3988000, BSIU2324069, RYU2008678, IPXU3576638, TGHU2757161, DFSU2218361, BSIU2187650, FCIU2795502, TTNU1740000, BSIU2313151, BSIU2173960, TTNU3166082, IPXU3412423, IPXU3150827, IPXU3157035, INBU3709386, IPXU3180382, GVCU2068178, AMFU3174484, INBU3890627, TTNU3833550, TCLU2743580, SCZU7930850, TTNU1915880, CLHU2915220, IPXU3110681, BMOU2266795, TTNU2490651, BSIU2256576, BSIU2056351, TTNU1742614, TGHU3957293, CAXU3203047, IPXU3192735, IPXU3399656, GESU3551064, GESU2614949, GVCU2178468, которые на основании поручения № 6 были погружены на судно.

Оплата в сумме 454 229,28 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 159 от 15.03.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ИП Крамаренко Е.А. (далее - третьи лица) на основании договора № 01К-10 от 24.03.2010 г. и заявки № 36/38 от 22.02.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № б/н от 18.01.2013 г.

01.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00191 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 266 222,88 рублей;

- Оформление документов в НУТЭП - 4 500,0 рублей.

01.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза и оформлению документов в НУТЭП, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭТ355612, ЭТ091210, ЭС644873, ЭТ396542, ЭТ355771, ЭР684660 от грузоотправителя ООО «АМИ ТРЕЙД» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сера комовая» для переотправки в Китай по ГТД №10412062/180111/0000075, №10412062/180111/0000074, № 10412062/031210/0000454, №10412062/281210/0000670, № 10412062/110111/0000035, №1012062/190111/0000078.

Согласно актов перетарки № НМС29СА-Маегек и № НМС30СА-МаегБк груз из ж.д.вагонов № 60995024, 63955249, 55402689, 67317180, 60254349, 67749465, 55402689, 55106868, 67317180, 67751800, 67744649, 56322167, 55141345, 67744300, 55129993, 65142333, 55402689 был перегружен в 30 контейнеров: MSKU 8973530, MSKU0693657, MSKU9292104, MSKU0523856, MSKU18920515, MSKU0198205, MSKU1895185, MSKU1895190, MSKU2610060, MSKU3849450, PONU0560700, MSKU7449811, MSKU3830080, MSKU2155964, MSKU5278833, MSKU5688740, MSKU2054491, MSKU2247417, MSKU7929791, MSKU2936822, MSKU7292960, MSKU7985178, PONU0373062, MSKU5581372, MSKU3026792, MSKU3246040, MSKU3264701, MSKU3066497, MSKU5618379, MSKU3418514, которые на основании поручения № 10 были погружены на судно.

Оплата в сумме 270 722,88 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 92 от 09.02.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ИП Крамаренко Е.А. (далее - третьи лица) на основании договора № 01К-10 от 24.03.2010г. и заявок № 29 от 26.01.2011 г., № 30 от 27.01.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № б/н от 18.01.2013 г.

03.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00252 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 72 757,44 рублей;

- Хранение груза в складских помещениях экспедитора - 35 570,30 рублей;

- Оформление документов в НУТЭП - 1 350,0 рублей.

03.02.2011 г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, хранению груза в складских помещениях экспедитора и оформлению документов в НУТЭП, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭР859697, ЭС272238, ЭС187007 от грузоотправителя ООО «ВИД» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сера гранулированная» для переотправки в Таиланд по ГТД №10317110/070211/0001336.

Согласно актов перетарки № НМС25СЛ-Маегек груз из ж.д.вагонов № 53422242, 60126505, 64790470 был перегружен в 9 контейнеров: MSKU4465803, MSKU2022149, MSKU2532353, MSKU3875697, MSKU2450846, GSTU4852280, PONU0557985, UESU2221159, MSKU2949671, которые на основании поручения № 21 были погружены на судно.

Оплата в сумме 109 677,74 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 154 от 14.03.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ИП Крамаренко Е.А. (далее - третьи лица) на основании договора № 01К-10 от 24.03.2010г. и заявки № 32 от 02.02.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № б/н от 18.01.2013 г.

02.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00227 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 272 995,92 рублей.

Согласно ж.д. накладных № ЭС435808, ЭТ173707, ЭС644873, ЭТ091210, ЭТ355612 от грузоотправителя ООО «АМИ ТРЕЙД» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сера техническая комовая» для переотправки в Китай по ГТД №1041262/110111/0000035, №10412062/281210/0000670, №10412062/231210/0000606, №10412062/130111/0000047, №10412062/180111/0000075.

Согласно акта перетарки № НМС28С - Zlbl груз из ж.д.вагонов № 56312077, 56343015, 65722530, 67744649, 56523764, 56012099, 63275598, 52282159, 56020290, 62144886, 56562432, 56312077, 67744649, 56012099, 60254349, 56362973, 60254349 был перегружен в 27 контейнеров: ZCSU8719773, ZCSU 8683198, TCLU5137606, ZCSU8353405, ZCSU8779068, ZCSU8597696, ZCSU8214694, ZCSU8965355, ZCSU8636283, ZCSU7028205, ZCSU8945256, ZCSU8536561, ZCSU8447628, ZCSU8860204, FCIU9042959, ZCSU8931231, ZCSU8201130, ZCSU8536659, ZCSU8397614, ZCSU8409778, FSCU6687969, FSCU9195330, ZCSU8464163, ZCSU8432850, ZCSU8629788, ZCSU8533500, ZCSU8214502, которые на основании поручения № 330 были погружены на судно.

Оплата в сумме 272 995,92 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 158 от 1 5.03.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ИП Крамаренко Е.А. (далее - третьи лица) на основании договора № 01К-10 от 24.03.2010г. и заявки № 28 от 30.01.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № б/н от 18.01.2013 г.

Приложение № 8 от 01.12.2010 г., Договор № 151/10-СВХ от 28.12.2010 г. с ООО «НМС» на хранение грузов Заказчика на СВХ.

В приложение сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору выполненные работы и оказанные услуги по транспортно-экспедиторскому обслуживанию при перегрузке транзитного груза «фасоль», по схеме «вагон-контейнер».

Ставка за ТЭО включает в себя: подтверждение приема груза по ж/д (подачу, простой ж/д вагонов), обработку Груза на СВХ, перетарку Груза из вагонов в контейнеры под таможенным контролем, хранение груза в контейнерах в течение 10 суток.

21.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № С-003 на следующие услуги:

- ТЭО транзитного груза на сумму 67 410,00 рублей;

- Хранение груза - 44 000,0 рублей;

- погрузочно-разгрузочные работы - 6 000,0 рублей.

21.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО транзитного груза, хранению груза и выполнению погрузочно-разгрузочных работ, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладной № Ж0251842, Ж 0251843, Ж 0251844от грузоотправителя ОСОО «АЗРА АГРО» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «фасоль продовольственная» для переотправки в Турцию по ГТД № 10317090/261210/000947, № 10317090/261210/000948, №10317090/291210/000954.

Согласно актов перетарки № ГД-1230-001-Ф и № ГД-1228 -001Ф груз из ж.д.вагонов № 24515546, № 22483549, №24518946, груз был перегружен в 9 контейнеров: ARKU2268652, ARKU2279908, TGHU2495293, ARKU2215842, ARKU2267281, ARKU2201242, CLHU3054770, ARKU2287360, ARKU2235448, которые на основании поручения № 1 от 21.01.2011 были погружены на судно.

Оплата в сумме 77 010,00 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 38 от 25.01.2011г.

При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц.

Таким образом, основной обязанностью экспедитора по вышеуказанному договору, связанной с перевозкой груза, является обеспечение его отправки (на это направлены все действия экспедитора в рамках настоящего договора, в частности перетарка груза и доставка его в порт), а дополнительными услугами являются - оформление документов, хранение груза в складских помещениях Экспедитора.

В соответствии с п. 3.1 ст. 165 НК РФ, в сроки, установленные п. 9 ст. 165 НК РФ налогоплательщиком для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС по Договору № 85-08 от 25.03.2008 г. с ООО «НМС» в налоговый орган были представлены копии следующих документов (имеются в материалах настоящего дела): вышеуказанный договор, поручение на погрузку товаров с указанием порта разгрузки и отметкой "Погрузка разрешена" российского таможенного органа места убытия; коносамент, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной территории Российской Федерации; вышеуказанные счета-фактуры и акты выполненных работ; платежные поручения и выписки банка, подтверждающие зачисление выручки на счет налогоплательщика по вышеуказанному договору.

Таким образом, оказанные налогоплательщиком услуги по вышеназванному договору соответствуют пп. 3.1.2. 3.1.3, 3.1.4 ГОСТ.

11. Договор № 93-09 от 02.04.2009 г. с ООО «BERTEC PROPERTIES LTD» (далее - Заказчик) на ТЭО грузов Заказчика.

Приложением № 16 от 21.12.2010 г. к указанному Договору сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору транспортно-экспедиционное обслуживание груза «катоды медные».

Ставка за ТЭО включает в себя: подтверждение приема груза по ж/д, подача, уборка ж.д. платформ на подъездной путь, перегрузку механизированным способом, крепление груза в контейнере, доставку груженого контейнера на терминал ОАО «НУТЭП» или ОАО «НЛЭ».

Приложением № 17 от 21.12.2010г. к указанному Договору сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору транспортно-экспедиционное обслуживание груза «Медная катанка», «Цинк» или «Свинец» в бухтах на поддонах.

26.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00178 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза - 931,03 долларов США;

- ТЭО экспортного груза - 7 375,77 долларов США.

26.01.2011 г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭТ248940, ЭТ250441, ЭТ249297, ЭТ248718, ЭТ249046, ЭТ248481, ЭТ248654, ЭТ249157, ЭТ248789, ЭТ249081, ЭТ248855, ЭТ248565 от грузоотправителя ОАО «Уралэлектромедь» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «медная катанка» для переотправки в Турцию по ГТД №10502090/130111/0000074, №10502090/140111/0000118.

Согласно акта перетарки № 110129, груз из 14 ж.д.вагонов № 52639267, 52611902, 52414547, 52913225, 52914512, 52910577, 52132800, 52640984, 52638202, 52687340, 52393402, 52910072, 52641297, 52522034, был перегружен в 41 контейнер: MSCU6624016, GLDU3695031, MSCU3846112, GLDU2273983, MSCU3044647, CLHU2160308, MEDU2726633, TCKU1494070, MSCU1899896, MSCU2994959, FSCU3369115, MSCU1536062, MEDU1235872, MSCU1783247, MEDU2183433, MSCU1624707, CAXU6385177, MEDU2296168, MSCU3282687, MSCU3503920, MSCU1189929, TCLU2080750, MSCU1861416, MEDU1041603, MSCU3241456, CARU2787110, MEDU1487344, MSCU6085700, TCLU2737762, MEDU2313563, MEDU1909007, MEDU1439541, TRLU8843816, MSCU3668983, MEDU2835716, MEDU1051216, MSCU1542039, MSCU6256697, MEDU2958881, MSCU1338766, MSCU2591697, которые на основании поручения № 11 были погружены на судно.

Оплата в сумме 65 506,83 долларов США за оказанные услуги поступила по п/п от 03.03.2011г.

При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц. 24.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00154 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза - 6 290,53 долларов США.

Согласно ж.д. накладных № ЭТ160710, ЭТ161404, ЭТ161003, ЭТ161173, ЭТ160574, ЭТ160863, ЭТ161299, ЭТ207587, ЭТ202681, ЭТ202652, ЭТ202502, ЭТ201785 от

грузоотправителя ОАО «Уралэлектромедь» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «медная катанка» для переотправки в Турцию по ГТД №10502090/120111/0000041, №10502090/130111/0000074.

Согласно актов перетарки № 110123, 110124, 110125, груз из 12 ж.д.вагонов № 52614047, 52393808, 52639234, 52679412, 52638921, 52650918, 52913464, 52670783, 52137965, 52594694, 52639267, 52639291, был перегружен в 34 контейнера: MSCU6140599, MEDU1778545, MSCU6864932, CAXU6455823, MEDU2786397, CAXU2239410, MEDU2874939, MEDU2623810, CRXU1768922, TCLU2720857, TCLU2721241, MSCU1546287, GLDU3531547, GLDU5319183, MSCU6716370, MSCU1266373, MSCU3250334, MEDU2805183, CAXU6127357, MSCU3410387, MSCU3098411, GLDU5063893, MEDU2402315, MSCU2572362, MSCU3904414, MEDU1698500, MEDU3365617, MSCU3306407, MSCU3114934, TCLU2609150, FSCU3346589, TGHU3078925, TCLU2721529, MSCU6586410, которые на основании поручения № 11 были погружены на судно.

Оплата в сумме 26 108,82 долларов США за оказанные услуги поступила по п/п от 10.02.2011г.

При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц. 01.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00331 на следующие услуги:

- Хранение груза в складских помещениях экспедитора - 1 587,14 долларов США.

01.02.2011 г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по хранению груза в складских помещениях экспедитора, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭС102531, ЭС102494, ЭС183669, ЭС183627, ЭС183512, ЭС183563, ЭС183070, ЭС183135, ЭС182921, 183010, 183335, ЭС183404, ЭС183207, ЭС183264, ЭС103171, ЭС142584, ЭС142519, ЭС142981, ЭС143025, ЭС143495, ЭС143346, ЭС143300, ЭС142868, ЭС142909, ЭС142690, ЭС142645, ЭС105737, ЭС105720, ЭС105690, ЭС105664, ЭС103143, ЭС103108. от грузоотправителя ОАО «Уралэлектромедь» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «катоды медные» для переотправки в Турцию по ГТД №10502090/131210/0011148, № 10502090/151210/0011263, № 10502090/141210/0011198.

Согласно акта перетарки № 110201, груз из 32 ж.д.вагонов № TEBU041607/3, TNMU200226/4, TNMU200086/8, TNMU200174/0, TNMU200239/3, TNMU200205/3, TNMU200210/9, TNMU200242/8, TNMU200198/8, TNMU200101/5, TNMU200027/7, TNMU200160/6, TNMU200105/7, TNMU200181/7, TNMU200281/3, TEBU041241/6, TEBU041302/7, TNMU200284/0, TNMU200309/1, TEBU041544/1, SCZU770359/0, SCZU783736/7, TNMU200166/9, TNMU200265/0, TNMU200054/9, TNMU200074/4, TNMU200083/1, TNMU200255/7, TNMU200127/3, TNMU200133/4, TEBU041261/1, TEBU041143/0, был перегружен в 34 контейнера: TEBU0412611, TEBU0411430, TNMU2002557, TNMU2001057, TNMU2001015, TNMU2000868, TNMU2001988, TNMU2002428, TNMU2000277, TEBU0413027, TEBU0412416, TNMU2002840, TNMU2002069, TNMU2001817, TEBU0415441, SCZU7703590, TNMU2002650, TNMU2003091, TNMU2001740, TNMU2001334, SCZU7837367, TNMU2002109, TNMU2002393, TNMU2001870, TNMU2001669, TNMU2002053, TNMU2001606, TNMU2002813, TNMU2000744, TEBU041073, TNMU200226, TNMU2000549, TNMU2001273, TNMU2000831,которые на основании поручения № 82А были погружены на судно.

Оплата в сумме 65 506,83 долларов США за оказанные услуги поступила по п/п от 03.03.2011г.

При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц. 24.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00388 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза - 7 205,93 долларов США.

24.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭТ777113, ЭТ777293, ЭТ777339, ЭТ777246, ЭТ777189, ЭТ776852, ЭТ776939, ЭТ776998, ЭТ964344, ЭТ964218, ЭТ964397, ЭТ964286, ЭТ814795, ЭТ806717, ЭТ814747, ЭТ806672, ЭТ789976, ЭТ777061. от грузоотправителя ОАО «Уралэлектромедь» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «катанка медная» для переотправки в Турцию по ГТД 10502060/280111/0000226, 10502060/310111/0000248, 10502090/020211/0000728.

Согласно акта перетарки № 110230, груз из 18 ж.д.вагонов № 52414273, 52680816, 52017613, 52385549, 54589759, 52531498, 52638681, 52596640, 52650835, 52407418, 521 42742, 52581691, 52414307, 52465440, 52642618, 52673399, 52398682, 5252557 был перегружен на автомашины: гос. № С980ТУ, № С465ОХ, № Р508СЕ, которые на основании поручения № 151/А были погружены на судно.

Оплата в сумме 40 060,35 долларов США за оказанные услуги поступила по п/п от 14.03.2011г.

При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц.

В соответствии с п. 3.1 ст. 165 НК РФ, в сроки, установленные п.9 ст. 165 НК РФ налогоплательщиком для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0

процентов по НДС по Договору № 93-09 от 02.04.2009 г. с ООО «BERTEC PROPERTIES LTD)» налоговый орган были представлены копии следующих документов (имеются в материалах настоящего дела): вышеуказанный договор, поручение на погрузку товаров с указанием порта разгрузки и отметкой "Погрузка разрешена" российского таможенного органа места убытия; коносамент, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной территории Российской Федерации; вышеуказанные счета-фактуры и акты выполненных работ; платежные поручения и выписки банка, подтверждающие зачисление выручки на счет налогоплательщика по вышеуказанному договору.

12. Договор № 177-2007 от 27.07.2007 г. с ООО «Блэк Си Шипинг Сервис» (далее -Заказчик) на ТЭО грузов Заказчика.

Приложением № 20 от 01.02.2011 г. к указанному Договору сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору транспортно-экспедиционное обслуживание неопасного груза «трубы» в связках.

Ставка за ТЭО включает в себя: прием автомашин с грузом, выгрузку порожних контейнеров с автомашины, перегрузку груза в контейнер, погрузку груженого контейнера на а/м, вывоз груженого контейнера в порт.

09.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00225 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 21 000,0 рублей.

09.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭТ160155 от грузоотправителя ОАО «Первоуральский новотрубный завод» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «трубы бесшовные» для переотправки в Турцию по ГТД № 10502060/311210/0004330.

Согласно акта перетарки № KA 0207-EMES груз из ж.д.вагонов № 60218955 был перегружен в 2 контейнера: ARKU4204620, ARKU8347337, которые на основании поручения № 10 были погружены на судно.

Оплата в сумме 21 000,0рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 29 от 04.02.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ИП Гапоненко О.Н. (далее - третьи лица) на основании договора № 272-2009 от 10.12.2009г. и заявки № 8 от 07.02.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № 001 от 16.01.2013 г.

Таким образом, основной обязанностью экспедитора по вышеуказанному договору, связанной с перевозкой груза, является обеспечение его отправки (на это направлены все действия экспедитора в рамках настоящего договора в частности перетарка груза и доставка его в порт), а дополнительными услугами являются - хранение груза в складских помещениях Экспедитора.

В соответствии с п. 3.1 ст. 165 НК РФ, в сроки, установленные п.9 ст. 165 НК РФ налогоплательщиком для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС по Договору № 177-2007 от 27.07.2007 г. с ООО «Блэк Си Шипинг Сервис» в налоговый орган были представлены копии следующих документов (имеются в материалах настоящего дела): вышеуказанный договор, поручение на погрузку товаров с указанием порта разгрузки и отметкой "Погрузка разрешена" российского таможенного органа места убытия; коносамент, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной территории Российской Федерации; вышеуказанные счета-фактуры и акты выполненных работ; платежные поручения и выписки банка, подтверждающие зачисление выручки на счет налогоплательщика по вышеуказанному договору.

13. Договор № 167-2007 от 12.07.2007 г с компанией «Барвил Новороссийск» (далее - Заказчик) на ТЭО грузов Заказчика.

Приложением № 12 от 01.07.2010г. к указанному Договору сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору услуги по приему неопасного груза «запчасти» в ящиках, именуемого в дальнейшем Груз с автотранспорта; перегрузке груза из автомашины в контейнер; креплению груза в контейнере по схеме, предоставленной Заказчиком; хранению груженного контейнера на терминале в течение 10 суток; погрузку груженного контейнера на автомашину; вывозу груженного контейнера в порт.

01.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00020 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 8000,00 рублей.

01.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно товарно-транспортной накладной № 1072160 от грузоотправителя ОАО «Туапсинский судоремонтный завод» на автомашине М 996 ТА 23, согласно ГТД № 10309180/221210/0001572 в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз, втулки цилиндров судовых; дизелей типа L35MC для переотправки морем в Турцию Стамбул.

Согласно акта перетарки № МА-231210, груз втулки цилиндровые для судовых дизелей были перегружены в контейнер MSCU6698209, который на основании поручений № 8 был погружен на судно.

При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц.

26.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00129 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 8000,00 рублей.

26.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно товарно-транспортной накладной № 01 от грузоотправителя ЗАО «ВНЕШНЕТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ «КАМАЗ», Татарстан, г. Набережные Челны. на автомашине М 061 ТУ, согласно ГТД № 10404083/170111/0000084 в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз, гарантийные запчасти, для переотправки морем в Индию.

Согласно акта перетарки № КА 0216МSС, груз гарантийные запчасти, перегружены в контейнер GLDU3646551, который на основании поручений № 6 был погружен на судно.

Платежным поручением № 92 от 15.02.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 16000,00 рублей.

При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц.

В соответствии с п. 3.1 ст. 165 НК РФ, в сроки, установленные п.9 ст. 165 НК РФ налогоплательщиком для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС по Договору № 167-2007 от 12.07.2007 г с компанией «Барвил Новороссийск в налоговый орган были представлены копии следующих документов (имеются в материалах настоящего дела): вышеуказанный договор, поручение на погрузку товаров с указанием порта разгрузки и отметкой "Погрузка разрешена" российского таможенного органа места убытия; коносамент, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной территории Российской Федерации; вышеуказанные счета-фактуры и акты выполненных работ; платежные поручения и выписки банка, подтверждающие зачисление выручки на счет налогоплательщика по вышеуказанному договору.

14. Договор № 253-2007 от 21.11.2007 г. с компанией FОSCCOTE ENTERPRISES. (далее - Заказчик) на ТЭО грузов Заказчика.

Приложением № 22 от 15.07.2010 г. к указанному Договору сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору услуги по перевалке экспортного Груза, 9 долларов США за одну тонну Груза брутто. Перевалка экспортного груза включает в себя выгрузку порожнего контейнера с автомашины, прием Груза по ж/д подачу, простой, уборку ж/д вагонов, перетарку Груза из вагонов в контейнеры, погрузку груженного контейнера на автомашину, вывоз груженного контейнера в порт.

24.01.2011 г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00156 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 9 148,46 долларов США.

24.01.2011 г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭС386352, ЭС429973, ЭС478610, ЭС506197, ЭС522105, ЭС386155, ЭС429304 по ГТД № 10605060/201210/0005177; № 10605060/231210/0005196; № 10605060/171210/0005163; № 1060560/1712010/0005161, 10605060/231210/0005195 от грузоотправителя ОАО «КУЧУКСУЛЬФАТ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сульфат натрия природный» для переотправки в Соединенные Штаты Америки. Согласно акта перетарки № СН140111П, груз «сульфат натрия природный» из шестнадцати вагонов № 54589049, № 52565728, № 52004223, № 54592316, № 54592308, № 54592290, № 54592548, № 54592472, № 54592357, № 52004728, № 52466406, № 52666260, № 54592456, № 54592464, № 54592282, № 54592514, был перегружен в тридцать шесть контейнеров: GESU2031880. CTEU2003128. ARKU2270665. TGHU2698367. CAXU3243250. ARKU2244692. ARKU2202871. ARKU2246967. ARKU2284294. ARKU2273392. GETU3029027. ARKU2247027. ARKU2281525. TCKU3033312. ARKU2270393. ARKU2235094. ARKU2285562. TTNU2832219. GESU2031880. CTEU2003128. ARKU2270665. TGHU2698367. CAXU3243250. ARKU2244692. ARKU2202871. ARKU2246967. ARKU2284294. ARKU2273392. GETU3029027. ARKU2247027, ARKU2281525. TCKU3033312. ARKU2270393. ARKU2235094. ARKU2285562. TTNU2832219;

Согласно акта перетарки № СН150111 груз сульфат натрия из восьми вагонов № 54592357, № 54592373, № 54592506, № 54592274, № 54592365, № 54592258, № 54592456, № 54592464 был перегружен в восемнадцать контейнеров ARKU2249903. ARKU2290234. ARKU2213768. ARKU2202866. ARKU2202085. ARKU2271872. ARKU2245277. ARKU2284695. ARKU2125841. ARKU2220089. TCKU2994594. GLDU3925411, ARKU2248424. ARKU2276869. ARKU224584, ARKU2222414.ARKU2241630. ARKU2229949, которые на основании поручений № 8 и № 9 от 19.01.2011г. были погружен на судно.

Платежным поручением от 18.02.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 148,128,41 USD эквивалент 4,331,970.91

При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц. 24.01.2011 г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00157 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 10 857,67 долларов США.

Согласно ж.д. накладных № ЭС884843, ЭС855656, ЭС922912, по ГТД № 1065060/271210/0005224; № 10605060/271210/0005227; № 10605060/271210/0005224 от грузоотправителя ОАО «КУЧУКСУЛЬФАТ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сульфат натрия природный» для переотправки в Соединенные Штаты Америки.

Согласно акта перетарки № СН180111, груз сульфат натрия природный из девятнадцати вагонов № 52421252, № 52157450, № 52423498, № 55706808, № 55706782, № 55706774, № 55706618, № 52421260, № 52420874, № 52420916, № 52546595, № 52666310, № 52395506, № 52385655, № 52385564, № 52420932, № 52115227, № 52162237, № 52162880, был перегружен в тридцать семь контейнеров: ARKU2300353. ARKU2247789. TGHU2259981. INBU3130429. ARKU2294991. ARKU2251095. ARKU2302757. ARKU2261010. ARKU2202383. ARKU2297115. ARKU2218986. ARKU2275950. ARKU2264791. ARKU2288659. ARKU2261909. ARKU2203883. ARKU2207087. ARKU2207364. ARKU2224612. ARKU2235920. ARKU2201480. ARKU2239628. ARKU2234307. TEXU2295152. GETU3000682. RKU2205079. ARKU2242940. ARKU2267614. ARKU2264467. ARKU2277799. ARKU2299571. AMFU3033341. ARKU2246822. ARKU2237760. ARKU2225753. SOCU2902441. ARKU2121595. ARKU2202254. ARKU2277720. CTMU2022579. ARKU2201730. ARKU2258079. ARKU2255439, которые на основании поручений № 13 и № 14 от 24.01.2011г. были погружены на судно.

Платежным поручением от 18.02.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 148,128,41 USD эквивалент 4,331,970.91.

При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц.

27.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00174 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 3 979.73 долларов США.

Согласно ж.д. накладных № ЭС922912, ЭС522105, ЭС614860, по ГТД №10605060/271210/0005224; № 10605060/231210/0005195; № 10605060/241210/0005208 отгрузоотправителя ОАО «КУЧУКСУЛЬФАТ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сульфат натрия природный» для переотправки в Соединенные Штаты Америки. Согласно акта перетарки № СН240111П, груз «сульфат натрия природный» изчетырнадцати вагонов № 52162880, № 525+6702, № 52468006, № 52564986, № 52004801, № 52699428, № 52569803, № 52569639, № 54592514, № 54592530, № 55706527, № 5592886, № 55706261, № 54592720, был перегружен в тридцать четыре контейнера:. INBU3786042. GLDU5519155. MSCU3849045. MEDU3873840. MSCU6736232. MEDU2682010. MEDU3259913. MSCU1333785. MEDU2409351. MEDU2880588 TCLU2599468. MSCU3877290. MEDU3533979. IPXU3844751. MEDU3108898. MEDU1590202. MEDU1760485. .INBU3786042 . GLDU5519155. MSCU3849045. MEDU3873840. MSCU6736232. MEDU2682010. MEDU3259913. MSCU1333785. MEDU2409351. MEDU2880588. TCLU2599468. MSCU3877290. MEDU3533979. IPXU3844751. MEDU3108898. MEDU1590202. MEDU1760485, которые на основании поручения № 15 от 26.01.2011г. были погружен на судно.

При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц.

01.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00077 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 7 322,62 долларов США.

01.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭР889402, ЭР642214, ЭР671813, по ГТД № 10605060/261110/0005045; № 10605060/031210/0005076 от грузоотправителя ОАО

«КУЧУКСУЛЬФАТ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сульфат натрия природный» для переотправки в Соединенные Штаты Америки.

Согласно акта перетарки № СН231210, груз сульфат натрия природный из четырнадцати вагонов № 52456514, № 52546298, № 52385507, № 52384807, № 52685617, № 52384716, № 52652666, № 52699683, № 52670825, № 52699725, № 54589528, № 54589536, № 54589585, № 54589635, был перегружен в 29 контейнеров: ARKU223707. ARKU220313. ARKU2201854. TGHU2424406. CTEU2003370. ARKU2239546. ARKU2200858. TGHU2759117. ARKU2222651. ARKU2129615. ARKU2265210. ARKU2272924. CLHU2950766. ARKU2224490. TTNU3458870. ARKU2282666. ARKU2220197. ARKU2278964. ARKU2230528. ARKU2295719. CAXU3163540. ARKU221905. ARKU2238663. FSCU3038740. ARKU2303120. GETU3013993. ARKU2125292. ARKU2215837. ARKU2301468, которые на основании поручения № 4 от 28.12.2010. были погружены на судно.

Платежным поручением от 24.01.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 102,650,75 USD эквивалент 3,080,641.39.

При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц. 19.01.2011 г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00047 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 10 878,08 долларов США;

- Подготовка транспортных средств на сумму 230,65 долларов США.

19.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза и подготовке транспортных средств, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭС278209, ЭС308058, ЭС241603, ЭС386155, ЭС429304, ЭС716337, ЭР976092 по ГТД № 10605060/171210/0005161; № 10605060/091210/0005122, № 10605060/171210/0005163, № 10605060/091210/0005117, № 10605060/011210/0005058, № 10605060/171210/0005161, № 10605060/091210/005114 от грузоотправителя ОАО «КУЧУКСУЛЬФАТ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сульфат натрия природный» для переотправки в Соединенные Штаты Америки.

Согласно акта перетарки № СН120111П, груз сульфат натрия природный из семи вагонов № 52629581, № 54589015, № 52613353, № 54589049, № 54589569, № 52012523, № 52004728, был перегружен в 14 контейнеров: MSCU6095041. MEDU2667377. TTNU3407087. GLDU5050561. GLDU3224160. MSCU6868711. MEDU1406682. MSCU6095041. MEDU2667377. TTNU3407087. GLDU5050561. GLDU3224160. MSCU6868711. MEDU1406682;

Согласно акта перетарки № СН090111 груз сульфат натрия природный из восьми вагонов № 54589569, № 52052743, № 52694015, № 52385333, № 52012077, № 52004231, № 52699774, № 52629581, был перегружен в 18 контейнеров: TCLU2718870. MEDU1711074. MEDU1961659. MSCU1934657. CRSU1432324. MEDU1758620. MEDU2241083. MEDU1077036. TGHU3656638. INBU3786171. CLHU2358649. INBU3381620. MSCU2093288. MSCU2152462. MSCU2119628. MEDU2150281. MEDU3176172. MEDU2015569;

Согласно акта перетарки № СН100111 M груз сульфат натрия природный из восьми вагонов № 52453602.. № 52451416. № 52699956. № 54589023. № 54589031. № 52669660, № 54589007, № 52456522 был перегружен в 18 контейнеров: MSCU1819838. MSCU3860893. MSCU2613374. MSCU3075294. FCIU4303670. INBU3799749. GLDU5055898. MSCU1555062. CRXU1317750. MSCU6781930. MSCU1694047. MSCU1464358. YCLU2712050. TRLU2439406. MEDU3509020. MSCU1859213. MSCU1387740. MEDU3192574, которые на основании поручения № 12, № 12-1 от 13.01.2011 были погружены на судно.

Платежным поручением от 24.01.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 102,650,75 USD эквивалент 3,080,641.39

При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц. 07.01.2011 г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00037 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 2 272.54 долларов США;

- Подготовка транспортных средств на сумму 227.64 долларов США.

07.01.2011 г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза и подготовке транспортных средств, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭС202114, по ГТД № 10605060/151210/0005140 от грузоотправителя ОАО «КУЧУКСУЛЬФАТ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сульфат натрия природный» для переотправки в Соединенные Штаты Америки.

Согласно акта перетарки № СН180111, груз сульфат натрия природный из двенадцати вагонов № 52421336, № 52421302, № 52421021, № 52467800, № 52111077, № 52666179, № 52665734, № 52688579, № 52665742, № 52125309, № 52602166, № 52699840, был перегружен в двадцать семь контейнеров:. TGLU2719265. TGHU1909721. MEDU1415220. MSCU3763580. MSCU6433468. MSCU1096718. MSCU3276283. MEDU1743600. TGHU1805748. MEDU3616369. MSCU3033787. MSCU3092250. MSCU6706412. MSCU6711527. CLHU3037330. TCLU2156238. IPXI3584736. MEDU2833246. MSCU6319774. MSCU3288258. INBU3598934. MSCU6803705. TCKU2186512. TGHU1811740. MSCU2170743. MSCU1820994. DFSU2749877, которые на основании поручения № 9, № 12-1 от 08.01.2011г. были погружены на судно.

Платежным поручением от 24.01.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 102,650,75 USD эквивалент 3,080,641.39

07.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00038 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 6 734.60 долларов США.

07.01.2011 г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭС117057, ЭС166773, ЭС156848, ЭР889422, ЭС716337, ЭС202114, Б/№ по ГТД № 10605060/151210/0005140, № 10605060/031210/0005077, № 10605060/091210/0005122 10605060/091210/0005126; от грузоотправителя ОАО «КУЧУКСУЛЬФАТ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сульфат натрия природный» для переотправки в Соединенные Штаты Америки.

Согласно акта перетарки № СН040111П, груз сульфат натрия природный из восьми вагонов № 52699840, № 54589148, № 52421450, № 52421328, № 52669710, № 54589643, № 54589577, № 54589569, был перегружен в двадцать контейнеров:. CAXU2992110. MSCU2722138. MSCU6428081. MEDU3121565. TRLU8843565. TRLU8932929. MEDU2283113. CARU3664700. MEDU3342099. MSCU1390213, CAXU2992110. MSCU2722138. MSCU6428081. MEDU3121565. TRLU8843565. TRLU8932929. MEDU2283113. CARU3664700. MEDU3342099. MSCU1390213,

Согласно акта перетарки № СН030111, груз сульфат натрия природный из двенадцати вагонов № 52421336, № 52421302, № 5241021, № 52467800, № 52111077, № 52666179, № 52665734, № 52688579, № 52665742, № 52125309, № 52602166, № 52699840 был перегружен в двадцать семь контейнеров: TCLU2719265. TGHU1909721. MEDU1415220. MSCU3763580. MSCU6433468. MSCU1096718. MSCU3276283. MEDU1743600. TGHU1805748. MEDU3616369. MSCU3033787. MSCU3092250. MSCU6706412. MSCU6711527. CLHU3037330. TCLU2156238. IPXU3584736. MEDU2833246. MSCU6319774. MSCU3288258. INBU3598934. MSCU6803705. TCKU2186512. TGHU1811740. MSCU2170743. MSCU1820994. DFSU2749877, которые на основании поручения № 2 от 06.01.2011. были погружены на судно.

Платежным поручением от 24.01.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 102,650,75 USD эквивалент 3,080,641.39

При оказании услуг по данным актам Экспедитор не привлекал третьих лиц. 01.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00004 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 26 196,68 долларов США;

- Подготовка транспортных средств на сумму 682,92 долларов США.

01.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза и подготовке транспортных средств, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭС166773, ЭС075679, ЭС177057, ЭС166773, ЭС195874, ЭС156697, ЭС076036, ЭС122501, ЭС241603, ЭР889402, ЭР046715, ЭР461699, ЭР287163, ЭР934003, ЭР975570 по ГТД № 10605060/091210/0005114, № 10605060/031210/0005076, № 10605060/261110/0005045, № 10605060/0112010/0005058, № 10605060/091210/005126, № 10605060/121110/0004959; № 10605060/251110/0005029, № 10605060/031210/0005077, № 10605060/011210/0005058, № 10605060/0191210/0005126 от грузоотправителя ОАО «КУЧУКСУЛЬФАТ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сульфат натрия природный» для переотправки в Соединенные Штаты Америки.

Согласно акта перетарки № СН29121ОМ, груз сульфат натрия природный из двенадцати вагонов № 52421146, № 52420742, № 52421039, № 52507811, № 52409554, № 52421369, № 52421427, № 52097128, № 52421237, № 52420866, № 524087053, № 52453602 был перегружен в двадцать семь контейнеров:. GLDU3741245. CARU2743092. MSCU1577225. DFSU2755870. DFSU2755885. TGHU2017078. FSCU7770173. CLHU3008650. MSCU3243649. MEDU2641900. TCLU2131559. MSCU3054115. MSCU1356190. MSCU6782393. MSCU3434408. MSCU1262531. MEDU3854290. TGHU1906527. TGHU1906548. TGHU1906379. DFSU2747982. MSCU6405445. TGHU1906342. MEDU2460986. MEDU2262764. MSCU1698994. TGHU1906255,

Согласно акта перетарки № СН281210, груз сульфат натрия природный из шестнадцати вагонов № 54589635, № 54589643, № 54589114, № 52699931, № 52467941, № 52699881, № 52699915, № 52685518, № 52391414, № 52384864, № 52685542, № 52385515, № 52080215, № 52149655, № 52421435, № 52420759 был перегружен в тридцать восемь контейнеров GLDU3992030. MSCU2936377. MSCU3541788. MSCU3363048. TRLU8889714. IPXU3874720. MSCU1803512. MEDU3346664. GSTU3482961. MSCU1279175. CLHU3165095. DFSU2755890. TCLU2644211. DFSU2756114. DFSU2750271. DFSU2755838. PRSU2159460. MEDU2871797. MSCU2931816. MSCU6465022. MSCU1779782. MEDU3127136. MSCU3025035. MSCU1631579. MEDU1732056 MSCU1532935. DFSU2756346. MEDU1267524. MSCU2499430. MSCU1276469. MEDU3097957. MEDU1156602. MSCU6413899. MEDU3406552. MEDU2802029. MEDU1051068. FSCU3986035. TGHU3657038;

Согласно акта перетарки № СН301210П, груз сульфат натрия природный из шестнадцати вагонов № 52669595, № 52466075, № 54589551, № 52662780, № 52388725, № 52685500, № 52421286, № 52421336, № 52466315, № 52445731, № 52699519, № 52689536, № 54589585, № 54589635, № 54589528, № 54589643, был перегружен в тридцать четыре контейнеров GLDU3227792, TCKU3970175. MEDU1383571. MSCU6947657. TCLU2721257. MEDU2013458. MEDU3610376. MEDU1587385. MSCU3411125. MEDU3082509. MSCU3312837. MSCU3975017. CARU2727487. MSCU3163477. MEDU1340163. MSCU3211180. TCLU2149291. GLDU3227792. TCKU3970175. MEDU1383571. MSCU6947657. TCLU2721257. MEDU2013458. MEDU3610376. MEDU1587385. MSCU3411125. MEDU3082509. MSCU3312837. MSCU3975017. CARU2727487. MSCU3163477. MEDU1340163. MSCU3211180. TCLU2149291

Согласно акта перетарки № СН281210, груз сульфат натрия природный из одиннадцати вагонов № 52421245, № 52662517, № 54589122, № 54589072, № 52017860, № 52699808, № 52699824, № 52669603, № 52669587, № 52669595, № 52466182 был перегружен в двадцать четыре контейнера: TGHU3657038. TRLU3254270. MSCU2193610. MSCU2109297. MEDU3594017. MSCU2465195. MEDU1490688. MEDU1445837. CAXU6085307. MSCU3402186. MSCU6425441. DFSU2747730. GLDU3225110. CLHU3350719. TCKU1673500. TCKU1673136. TGHU1908920. MEDU2583390. CAXU2802204. MEDU3447823. INBU3625979. GLDU3817968. MEDU3370110. MARU2003769, которые на основании поручения № 13 от 02.01.2011. был погружен на судно.

Платежным поручением от 24.01.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 102,650,75 USD эквивалент 3,080,641.39

При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц.

09.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00046 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 9 148,46 долларов США.

09.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭС716337, ЭС241421, ЭС336909, ЭР934003, ЭС38615, ЭС429304, по ГТД № 10605060/151210/0005140, № 10605060/011210/0005058, № 10605060/091210/0005117, № 10605060/171210/0005163, № 10605060/151210/0005140, от грузоотправителя ОАО «КУЧУКСУЛЬФАТ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сульфат натрия природный» для переотправки в Соединенные Штаты Америки.

Согласно акта перетарки № СН060111П, груз сульфат натрия природный из шестнадцати вагонов № 52143062, № 52385523, № 52420833, № 52665601, № 52688504, № 54589106, № 52699972, № 54589577, № 54589569, № 52699774, № 52629581, № 54589015, № 52613353, № 54589049, № 52138484, № 52012523 был перегружен в тридцать шесть контейнеров ARKU2268164. ARKU2282671. ARKU2204874. ARKU2207425. ARKU2288221. AMFU3097731. ARKU2230282. ARKU2285881. ARKU2220880. ARKU2272396. GLDU5675501. ARKU2211045. CAXU6241420. ARKU2250170. TTNU2316038. ARKU2232686. ARKU2124439. ARKU2217022. ARKU2268164. ARKU2282671. ARKU2204874. ARKU2207425. ARKU2288221. ARKU3097731. ARKU2230282. ARKU2285881. ARKU2220880. ARKU2272396. GLDU5675501. ARKU2211045. CAXU6241420. ARKU2250170. TTNU2316038. ARKU2232686. ARKU2124439. ARKU2217022

Согласно акта перетарки № СН070111, груз сульфат натрия природный из восьми вагонов № 52669710, № 52391323, № 52614054, № 52629573, № 52665585, № 52652658, № 52385572, № 52143062 был перегружен в восемнадцать контейнеров ARKU2221378. ARKU2251639, CAXU3307191. ARKU2210840. ARKU2251829. GYCU2191480. TGHU2113831. ARKU2259476. ARKU2211770. TCTU4500796. ARKU2295010. ARKU2203899. ARKU2278711. ARKU2236362. TGHU2462746. TTNU2868886. ARKU2255043. ARKU2263964, которые на основании поручения № 14 от 12.01.2011. был погружен на судно.

Платежным поручением от 24.01.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 102,650,75 USD эквивалент 3,080,641.39

При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц. 17.02.2011 г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00382 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 18 432,80 долларов США.

17.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭТ675537, ЭТ703001, ЭТ549181, ЭТ585825, ЭТ633610, ЭТ747015, по ГТД № 10605060/200111/0000054, № 10605060/200111/0000056, № 10605060/180111/0000047, от грузоотправителя ОАО «КУЧУКСУЛЬФАТ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сульфат натрия природный» для переотправки в Соединенные Штаты Америки.

Согласно акта перетарки № Ф5СН1Б-ЕМЕС, груз сульфат натрия природный из тридцати двух вагонов № 52077187, № 52448248, № 52090909, № 52406824, № 52420908, № 52564754, № 52658903, № 52421302, № 52421336, № 52407712, № 52124021, № 52453305, №52138724, № 52388725, № 52048055, № 52014602, № 52557998, № 52047073, № 52451721, № 26804799, № 52688520, № 52507368, № 52507738, № 52421088, № 52420940, № 52421427, № 26445999, № 52018726, № 52692134, № 52105350, № 52045143, № 52421013 был перегружен в семьдесят три контейнера: ARKU2227756, ARKU2290912, ARKU2295827, ARKU2204386, GETU3027050. ARKU2304908. ARKU2293320. ARKU2311928. ARKU2214511. CAXU6713595. ARKU2253570. ARKU2220155. SCOU2000353. ARKU2242010. ARKU2256991. ARKU2241190. GLDU2929520. ARKU2235730. CAIU2348764. ARKU2306958. ARKU2295914. ARKU2216767. ARKU2233548. ARKU2270855. ARKU2290091. ARKU2210814. ARKU2266290. ARKU2255320. ARKU2266346. ARKU2219196. ARKU2292915. ARKU2252912. ARKU2214131. ARKU2262905. ARKU2272945. ARKU2239736. ARKU2312930. ARKU2216089. ARKU2248656. ARKU2275965. GETU3020626. ARKU2294522. TGHU3325250. ARKU2213578. ARKU2120578. ARKU2238447. ARKU2128394. ARKU2208695. ARKU2203395. ARKU2204771. ARKU2236742. ARKU2223982. ARKU2214569. ARKU2292983. ARKU2258510. ARKU2298533. SOCU3056820. ARKU2301508. YOIU1182896. ARKU2267640. ARKU2211575. ARKU2275749. ARKU2257489. FCTU3289807. ARKU2270372. SCOU2001616. GSTU3480953. ARKU2129385. TGHU2701286. CAXU6490594. ARKU2277886. ARKU2207657. ARKU2228264, которые на основании поручения № 11 от 15.02.2011. был погружен на судно.

Платежным поручением от 11.03.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 92,154.51 USD эквивалент 2,620,468.78

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ИП Гапоненко О.Н. (далее - третьи лица) на основании договора № 272-2009 от 10.12.2009 г. и заявок № 12 от 13.02.2011 г. и № 13 от 17.02.2011 г., ИП Максимов П.П. на основании договора № 27/10 от 25.01.2010 г. и заявки № 22 от 20.02.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменными ответами № 001 от 16.01.2013 г.

16.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00383 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 3 954,60 долларов США;

- Разработка и согласование тех.условий погрузки на сумму 1 120,00 долларов США.

16.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза и разработке и согласованию тех.условий погрузки, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭТ408603, ЭТ478146, ЭТ517889, ЭТ444085, ЭТ747015, ЭС614860, ЭС656063 , по ГТД № 10605060/180111/0000047, № 10605060/271210/0005226, 10605060/241210/0005208, от грузоотправителя ОАО «КУЧУКСУЛЬФАТ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сульфат натрия природный» для переотправки в Соединенные Штаты Америки.

Согласно акта перетарки № СН060211П из семи вагонов № 52421880, № 52466588, № 52468162, № 52421351, № 55706303, № 557069501, № 55706519 был перегружен в семь контейнеров MSCU3140743. MSCU1619233. TCLU2721093. MSCU0182452. MEDU3775592. GLDU5495557. FSCU3206632.

Согласно акта перетарки № СН10211 из четырех вагонов № 52468162, № 52044336, № 52540903, № 52421013 был перегружен в десять контейнеров MSCU6707738. CRXU1301368. MEDU1037265. MSCU1748312. TCLU2658874. MEDU2456878. GLDU5503204. MEDU1586429. IPXU3849352. MEDU3822605, которые на основании поручения № 14 от 10.02.2011. и № 5 от 14.02.2011г. был погружен на судно.

Платежным поручением от 11.03.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 92,154.51 USD эквивалент 2,620,468.78

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ИП Гапоненко О.Н. (далее - третьи лица) на основании договора № 272-2009 от 10.12.2009 г. и заявки № 14 от 09.02.2011 г., ИП Максимов П.П. на основании договора № 27/10 от 25.01.2010 г. и заявки № 23 от 20.02.2011 г. (Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменными ответами № 001 от 16.01.2013 г.

21.02.2011 г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00384 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 10 496,88 долларов США.

21.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭТ899190, ЭТ703001, ЭТ785808, ЭУ132415 по ГТД № 10605060/200111/0000056, № 10605060/280111/0000110, № 10605060/010211/0000133, от грузоотправителя ОАО «КУЧУКСУЛЬФАТ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сульфат натрия природный» для переотправки в Соединенные Штаты Америки.

Согласно акта перетарки № Ф6СН1Б-MSC, груз сульфат натрия природный из одиннадцати вагонов № 52522950, № 52540911, № 52406683, № 52684370, № 52081548, № 52665593, № 52540879, № 52420742, № 52421146, № 52421039, № 52045143 был перегружен в двадцать четыре контейнера MEDU2278858. MEDU3504158. MSCU6759449. MSCU6343913. MSCU3068799. MSCU3064962. MEDU3983343. MSCU1247440. MSCU3578220. TGHU1829950. MEDU1816373. MEDU3499730. MEDU1549425. MSCU0134990. MSCU6020248. FCTU4288894. MSCU1478475. MSCU3366601. MSCU6092309. TTNU3220861. MEDU3427025. MEDU3924361. MSCU3195670. MEDU3186503

Согласно акта перетарки № Ф7СН1Б-MSC, груз сульфат натрия природный из семи вагонов № 52421104, № 52416823, № 52456530, № 52421039, № 52421245, № 52420759, № 52564119 был перегружен в двадцать четыре контейнера MSCU1169650. CAXU6181281. MSCU3256630. CLHU3614175. MEDU2607845. MEDU1679060. FCIU3998211. CARU2150013. MSCU1656480. MSCU6389940. MSCU1396058. MSCU3203672. MSCU6492326. FCIU4314150. MSCU1447108. MEDU1117904. CRXU1704548

Согласно акта перетарки № Ф8СН1Б-MSC, груз сульфат натрия природный из одного вагона № 52122421 был перегружен в два контейнера CRXU1075240. MSCU1062370, которые на основании поручений № 18 от 18.02.2011г. и № 31от 19.02.2011. были погружены на судно.

Платежным поручением от 11.03.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 92,154.51 USD эквивалент 2,620,468.78

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ИП Гапоненко О.Н. (далее - третьи лица) на основании договора № 272-2009 от 10.12.2009 г. и заявки № 15 от 15.02.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № 001 от 16.01.2013г.

24.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00417 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 20 702,93 долларов США.

Согласно ж.д. накладных № ЭТ936607, ЭТ987421, ЭТ900788, ЭТ981506, ЭУ061633, ЭТ899190, ЭТ936839 по ГТД № 10605060/280111/0000110, № 10605060/280111/0000111, № 10605060/010211/0000130, № 10605060/280111/0000110, № 10605060/280111/0000113,, от грузоотправителя ОАО «КУЧУКСУЛЬФАТ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сульфат натрия природный» для переотправки в Соединенные Штаты Америки.

Согласно акта перетарки № Ф9СН1Б-ЕМЕS, груз сульфат натрия природный из 28 вагонов № 54589122, № 52569654, № 52666187, № 52665676, № 52409638, № 52421385, № 52381613, № 52699410, № 54589577, № 5242200, № 52467321, №; 54589502, № 52564168, № 52456522, № 52421021, № 52153863, № 52012465, № 52699113, № 52017720, № 52565736, № 52420833, № 52421062, № 52540861, № 52098779, № 24633493, № 24637100, № 52075900, № 52564119 был перегружен в шестьдесят три контейнера: ARKU2208709. ARKU2121023. ARKU2228135. ARKU2287816. ARKU2283831. ARKU2284680. ARKU2304889. ARKU2313242. ARKU2314001. ARKU2284988. ARKU2266897. ARKU2268760. ARKU2250000. ARKU2248640. CAXU6254182. ARKU2312694. ARKU2313108. ARKU2313113. ARKU2268272. ARKU2259244. CAXU3241197. ARKU2298488. ARKU2275862. YOIU1180091. TCKU2973462. CLHU3171293. ARKU2231078. ARKU2304750. ARKU2304868. ARKU2221969. AMFU3009221. TTNU2656531. ARKU2242771. ARKU2274510. ARKU2263922. ARKU2210310. FCIU2138067. ARKU2259563. ARKU2262037. ARKU23056611. ARKU2286698. ARKU2306372. GETU3027209. ARKU2289629. AMFU3058041. ARKU2309411. ARKU2286379. CRSU1172280. ARKU2301792. ARKU2302227. ARKU2266351. ARKU2260440. ARKU2238004. ARKU2302926. ARKU2284709. ARKU2256440. ARKU2260707. CLHU3447756. ARKU2273242. FSCU3892701. ARKU2204149. ARKU2285027. ARKU2304826.

Согласно акта перетарки № Ф10СН1М-ЕМЕS, груз сульфат натрия природный из восьми вагонов № 52433570, № 52444635, № 52621851, № 52119179, № 52050515, № 52382892, № 52059961, № 52088655 был перегружен в девятнадцать контейнеров: ARKU2301827. ARKU2308708. ARKU2304770. ARKU225257. ARKU2307912. ARKU2262119. ARKU2309540. ARKU2227735. ARKU2123725. ARKU2206922. ARKU2221871. ARKU2236249. ARKU2254303. TGHU2701959. ARKU2295597. ARKU2310140. ARKU2305057. AMFU3242296. ARKU2124017, которые на основании поручения № 9 и № 10 от 21.02.2011г. были погружены на судно.

Платежным поручением от 11.03.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 92,154.51 USD эквивалент 2,620,468.78

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ИП Гапоненко О.Н. (далее - третьи лица) на основании договора № 272-2009 от 10.12.2009 г. и заявок № 15 от 20.02.2011 г. и № 17 от 22.02.2011г., ИП Максимов П.П., на основании договора № 27/10 от 25.01.2010 г. и заявки № 24 от 20.02.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменными ответами № 001. от 16.01.2013г.

10.02.2011 г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00298 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 24 489,23 долларов США.

Согласно ж.д. накладных № ЭТ408293, ЭТ444345, ЭТ361475, ЭТ327880, ЭТ255843, ЭТ286076, ЭТ408603, ЭТ444085, ЭТ478146, ЭТ517889, ЭТ361799, ЭТ327578, ЭТ285764, ЭТ363691, ЭТ363917.по ГТД № 10605060/120111/0000019, 10605060/271210/0005227, 10605060/180111/0000047, 10605060/271210/0005223, 10605060/140111/0000028, от грузоотправителя ОАО «КУЧУКСУЛЬФАТ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сульфат натрия природный» для переотправки в Соединенные Штаты Америки.

Согласно акта перетарки № Ф2СН1Б-ЕМЕS, груз сульфат натрия природный из тридцати вагонов № 52151941, № 52698115, № 52555299, № 52127123, № 52487899, № 52058245, № 52474996, № 52919495, № 52138674, № 52111028, № 52466463, № 52138476, № 52665924, № 52420817, № 52507753, № 52421278, № 52420825, № 52420965, № 52017712, № 52388758, № 52381373, № 52665775, № 52138732, № 52407343, № 52507779, № 52152071, № 52145786, № 28035806, № 52421351, № 52146206, был перегружен в шестьдесят восемь контейнеров ARKU2301025, ARKU2121960, TRLU2747040. ARKU2265870. ARKU2255763. ARKU2248907. ARKU2277377. ARKU2303434. ARKU2207889. ARKU2220073. ARKU2234293. ARKU2292432. ARKU2223658. ARKU2250817. ARKU2283024. ARKU2223365. TRLU3367002. ARKU2302398. AMFU3224501. ARKU2219046. ARKU2246294 ARKU2208910. ARKU2253122. ARKU2281762. ARKU2122816. ARKU2295133. FCIU2851653. ARKU2290682. ARKU2280431. ARKU2243382. ARKU2293589. CAXU3120322. ARKU225178. ARKU2261257. TGHU1403749. ARKU2255059. ARKU2312375. ARKU2311888. ARKU2289167. ARKU2241836. ARKU2311960. TGHU3214261. ARKU2306644. ARKU2226934. GLDU5264732. ARKU2271466. ARKU2241733. ARKU2233682. TGHU2435967. TGHU0713858. ARKU2227210. ARKU2253354. ARKU2279370. ARKU2245955. ARKU2296572. GETU3027364. ARKU2218944. CLHU3001810. ARKU2291971. TGHU2662003. ARKU2243593. ARKU2272020. ARKU2233147. ARKU2282990. ARKU2306876. TGHU2466551. ARKU2259239. ARKU2204452.

Согласно акта перетарки № СН020211 М, груз сульфат натрия природный из четырнадцати вагонов № 52577095, № 52407384, № 52421187, № 52430196, № 52104544, № 52125358, № 52049927, № 52159555, № 52429396, № 52421070, № 52706793, № 52449352, № 52082757, № 52449352 был перегружен в двадцать девять контейнеров BHCU3089530. ARKU2235793. ARKU2258926. ARKU2293887. ARKU2247520. ARKU2222610. ARKU2222728. ARKU2228747. MLCU2884368. ARKU2124779. ARKU2126534. ARKU2275707. ARKU2266541. ARKU2212308. ARKU2245370. ARKU2269179. ARKU2271358. ARKU2250102. ARKU2298045. ARKU2231437. ARKU2277994. ARKU2309643. ARKU2259943. YOIU1180342. ARKU2288319. ARKU2246653. ARKU2255676. ARKU2304600. ARKU2296280, которые на основании поручений № 5, № 6, № 7, № 8 от 07.02.2011 г. был погружен на судно.

Платежным поручением от 24.02.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 31,352.45 USD эквивалент 918,184.72

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ИП Гапоненко О.Н. (далее - третьи лица) на основании договора № 272-2009 от 10.12.2009 г. и заявки № 18 от 04.02.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № 001 от16.01.2013 г.

06.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00255 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 30 548.58 долларов США.

06.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭТ068622, ЭТ185438, ЭТ097047, ЭТ037465, ЭТ285764, ЭТ256010, ЭТ286076, ЭТ255843, ЭТ037878, ЭС950768, ЭТ068298, ЭС884843, ЭС922912 по ГТД № 10605060/271210/0005224, 10605060/301210/0005247, 10605060/271210/0005227, 10605060/120111/0000019, 10605060/271210/0005227, от грузоотправителя ОАО «КУЧУКСУЛЬФАТ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сульфат натрия природный» для переотправки в Соединенные Штаты Америки.

Согласно акта перетарки № Ф4СНБ-MSC, груз сульфат натрия природный из двадцати шести вагонов № 52569639, № 52466265, № 52671385, № 52017514, № 52466430, № 52165016, № 52143872, № 52127651, № 52662830, № 26784397, № 52699204, № 52017837, № 52052263, № 52056215, № 52161023, № 52458528, № 52036209, № 52156783, № 52151487, № 52164845, № 52082278, № 52088978, № 52046505, № 52089414, № 52127347, № 52146206 был перегружен в сорок три контейнера MEDU2136940. SCZU7687992. MEDU3776897. GATU0452930. TCLU2570886. MEDU1955424. TCLU2572385. TCLU2570700. MSCU2156811. MEDU2681159. MSCU6149770. MSCU3340947. MEDU3711216. MEDU3073770. TCLU2720815. MSCU2438559. MEDU2586488. MEDU1013807. CRXU2015482. MEDU2964689. MEDU2376303. MSCU1651657. MEDU3909639. MEDU2970130. MEDU3003393. MSCU1403732. MEDU2131682. TRDU2821102. MEDU2640421. MEDU3223377. MSCU6557160. MSCU3736964. CARU3083100. GESU2555337. TTNU2408453. MSCU2406952. GLDU3953985. MSCU6489148. MSCU6942830. MEDU1839194. MSCU6593363. MSCU3214996. TCKU2263922

Согласно акта перетарки № Ф3СНБ-MSC, груз сульфат натрия природный из двадцати трех вагонов № 52569639, № 52466430, № 52017951, № 55706683, № 52388626, № 52159308, № 52163854, № 52141835, № 52165016, № 52143872, № 52127651, № 52662830, № 52467818, № 52467727, № 52017688, № 52699626, № 52017852, № 26784397, № 52699204, № 52017837, № 52052263, № 52056215, № 52161023, был перегружен в сорок три контейнера MEDU3270595. MSCU2496806. MEDU1081587. MEDU2298350. TCLU2632186. MEDU3425892. GLDU3656246. TCLU2548100. MEDU2361509. MSCU2117651. CAXU6218272. MEDU2601050. YCLU2632205. MEDU3440259. MEDU3404138. MSCU3524559. MSCU2729050. MEDU3291638. MEDU2587116. MEDU3651708. MEDU2302682 MEDU2677415. MSCU3967691. CARU2189139. MEDU3615568. TCLU2640710. MEDU2701743. GLDU3823240. MEDU3338226. MEDU1607711. MEDU1994502. MSCU3179426. MEDU1376340. MEDU3994693. MSCU3878085. MSCU3909885. INBU3813045. MSCU2135059. MEDU2803046. MSCU3118591. MEDU3347655. MSCU1416874. MSCU3541854

Согласно акта перетарки № СН010211, груз сульфат натрия природный из пятнадцати вагонов № 52421211, № 52456514, № 52546298, № 52158912, № 52694411, № 52699717, № 52017605, № 52144110, № 52096104, №52160017, № 52124435, № 52044260, №52123957, № 52040714, № 52082757, был перегружен в тридцать пять контейнеров: MSCU3403177. MEDU3757156. MSCU2149140. MEDU2978342. MSCU2098443. MSCU6085336. MEDU1025011. MEDU3004949. TCLU2721730. MEDU3977417. MSCU6322150. GLDU3952947. GLDU3487378. TGHU2585376. MSCU6120946. TCKU3761771. MSCU3756050. TCLU2713035. MEDU3895936. MSCU6195082. MEDU2474887. INBU3465654. GATU0583139. MSCU3363583. MSCU3651466. TCKU1484831. TRLU3461148. CLHU2370182. CRXU1026522. MSCU3743520. MSCU1937110. MSCU6774253. MSCU6225994. TCLU2721160. MSCU33139657, которые на основании поручения № 5, № 5-1. № 25 от 04.02.2011г. был погружен на судно.

Платежным поручением от 18.02.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 148,128,41 USD эквивалент 4,331,970.91

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ИП Гапоненко О.Н. (далее - третьи лица) на основании договора № 272-2009 от 10.12.2009 г. и заявки № 19 от 01.02.2011 г. и № 20 от 01.02.2011 г., № 20/1 от 28.01.2011 г., ИП Максимов П.П. на основании договора № 27/10 от 25.01.2010 г. и заявки № 25 от 01.02.2011 г., № 26/1 от 28.01.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменными ответами № 001 от 16.01.2013 г.

01.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00158 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 15 402,74 долларов США.

28.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭС429304, ЭС522105, ЭС656063, ЭС617860, ЭС855656, по ГТД № 10605060/171210/0005161, 10605060/231210/0005196, 10605060/241210/0005212, 10605060/241210/0005221, 10605060/271210/0005224, от грузоотправителя ОАО «КУЧУКСУЛЬФАТ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сульфат натрия природный» для переотправки в Соединенные Штаты Америки.

Согласно акта перетарки № СН160111, груз сульфат натрия природный из двадцати семи вагонов № 54592464, № 54592282, № 54592514, № 54592530, № 52138484, № 52012523, № 52004728, № 52466406, № 52666260, № 55706527, № 54592886, № 55706261, № 54592720, № 55706303, № 55706501, № 55706519, № 52012366 № 52699436, № 52466620, № 52466356, № 5241310, № 52420924, № 52420767, № 52407376, № 52420882, № 52421419, № 52421252, был перегружен в тридцать шесть контейнеров: MSCU1740950. CARU2005611. TGHU2113240. MEDU1858342. TCLU2719239. GLDU2174492. MEDU3719290. MSCU6926588. MSCU6101479. TTNU2455223. MEDU1386328. MEDU16328174. MEDU3252483. MSCU2649947. MSCU1787113. TEXU2552688. GLDU5047399. DFSU2756480. MEDU2854589. GLDU3989709. GATU0460561. GLDU3811152. TCLU2078557. MEDU2297734. MEDU2464451. GLDU3446316. TRLU3304581. MEDU2238032. MEDU3834777. MSCU6336410. TCKU3166423. MSCU1575855. MSCU0127666. MEDU2743585. MSCU1605836. MEDU1843553, MSCU2184120. MSCU1931200. MEDU3114756. MEDU1452559. MSCU6505402. MEDU1400977. CARU2746194. MEDU1251810. MSCU3881880. GLDU3823826. MSCU3224124. MSCU1408550. MSCU6124751. MSCU1536057. MEDU3379591. MSCU1296043. MSCU6970981. MSCU3049320. MEDU3516009. MEDU2264514. CRXU1077999. MSCU2162590. TCLU2544296. TCLU2544300. MEDU3758424, .которые на основании поручения № 7 от 19.01.2011 г. были погружен на судно.

Платежным поручением от 18.02.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 148,128,41 USD эквивалент 4,331,970.91

При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц.

Приложением № 23 от 15.07.2010г. к указанному Договору сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору услуги по перевалке экспортного Груза по схеме «вагон-контейнер» - 15 долларов США за одну тонну Груза брутто; перевалку экспортного груза по схеме «вагон-склад-контейнер» - 16 долларов США за одну тонну Груза брутто. Перевалка экспортного груза включает в себя: подтверждение приема ж/д вагонов с грузом, подачу/уборку ж.д. вагона, перетарку груза из вагона в контейнер, таможенные формальности для режима «Экспорт-1», оформление ИМО документов, для перемещения контейнеров в порт, погрузку груженного контейнеров на автомашину, вывоз груженого контейнера в порт.

16.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00138 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 372,48 долларов США.

16.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭР915547 по ГТД № 10312040/081210/0007115. от

грузоотправителя ВОАО «ХИМПРОМ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «Метиленхлорид» для переотправки в Турцию Стамбул.

Согласно акта перетарки № F-25-1, груз из одного вагона № 52154556 был перегружен в один контейнер: GLDU5098333, которые на основании поручения № 5 был погружен на судно.

Платежным поручением от 18.02.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 148,128,41 USD эквивалент 4,331,970.91

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ООО «БЛАССКО» (далее - третьи лица) на основании договора № 35/12/09 от 31.12.2009г. и заявки № 6 от 12.01.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № 002 от 17.01.2013 г.

13.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00311 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 1 990,40 долларов США.

13.02.2011 г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭР204802, ЭТ271599 по ГТД № 10312040/140111/0000128, № 10312040/130111/0000089 от грузоотправителя ВОАО «ХИМПРОМ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «Трихлорэтилен» для переотправки в Индию.

Согласно акта перетарки № F-26-2, груз из двух вагонов № 52162252, № 52151313, был перегружен в пять контейнеров: ARKU2214770. ARKU2288129. ARKU2287760. ARKU2306351. ARKU2128223, которые на основании поручения № 9 от 08.02.2011г. был погружен на судно.

Платежным поручением от 24.02.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 31,352.45 USD эквивалент 918,184.72.

При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц. 14.02.2011 г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00312 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 1 143.04 долларов США;

- Оформление документов в НУТЭП на сумму 15.00 долларов США;

- Подготовка транспортных средств на сумму 527,42 долларов США.

14.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, оформлению документов в НУТЭП и подготовке транспортных средств, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭР915736, ЭТ204900, ЭТ204016 по ГТД № 10312040/130111/0000089, 10312040/081210/0007115 от грузоотправителя ВОАО «ХИМПРОМ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «Трихлорэтилен» для переотправки в Индию.

Согласно акта перетарки № F^26-3, груз из двух вагонов № 52115631, № 52128212, был перегружен в один контейнер: PONU2098340, который на основании поручения № 14 от 07.02.2011г. был погружен на судно.

Платежным поручением от 24.02.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 31,352.45 USD эквивалент 918,184.72.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ООО «БЛАССКО» (далее - третьи лица) на основании договора № 35/12/09 от 31.12.2009г. и заявки № 39 от 30.01.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № 002 от 17.01.2013 г.

02.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00313 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 1 117,44 долларов США;

- Оформление документов в НУТЭП на сумму 15.00 долларов США.

02.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза и оформлению документов в НУТЭП, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭТ226384, ЭТ249980 по ГТД № 10312040/130111/0000089 от грузоотправителя ВОАО «ХИМПРОМ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «Метиленхлорид» для переотправки в Индию

Согласно акта перетарки № F-25-3, груз из двух вагонов № 24620171, № 52067535, был перегружен в три контейнера: FCIU2519079. CNCU1505041. ECMU1499170, который на основании поручения № 83 от 27.01.2011г. был погружен на судно.

Платежным поручением от 24.02.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 31,352.45 USD эквивалент 918,184.72

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ООО «БЛАССКО» (далее - третьи лица) на основании договора № 35/12/09 от 31.12.2009г. и заявки № 42 от 29.01.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № 002 от 17.01.2013 г.

Приложением № 28 от 01.11.2010г. к указанному Договору сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору услуги по перевалке экспортного Груза 10 долларов США за одну тонну Груза брутто при загрузке в 20 фут. контейнеры; 9 долларов США за одну тонну Груза брутто при загрузке в 40 фут. контейнеры. Перевалка экспортного груза включает в себя: подтверждение приема ж/д полувагона с Грузом, подачу, уборку ж/д полувагона, перетарку Груза из вагона в контейнер, погрузку контейнера на автомашину, доставку груженого контейнера в порт, сдачу порожнего полувагона станции.

19.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00124 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 2 428,79 долларов США.

19.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭС 783842, ЭС 784322 от грузоотправителя ОАО «СОДА» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сода кальцинированная» для переотправки в Соединенные Штаты Америки по ГТД № 10401050/301210/0004802.

Согласно ж.д. накладных № ЭС 784596, ЭС 783774, ЭС 783347 от грузоотправителя ОАО «СОДА» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сода кальцинированная» для переотправки в Соединенные Штаты Америки по ГТД № 10401050/301210/0004800.

Согласно акта перетарки № СК17 111М, груз «сода кальцинированная» из пяти вагонов № 52124153, № 52150349, № 521496622, № 52446382, № 52091964 была перегружена в двенадцать контейнеров: CPSU1704753, HLXU3388442, CMUU2256465, HLXU3490747, GATU0863891. GLDU5524017. ITAU2169081. FCIU3972238. GLDU3897006. HLXU3354102. HLXU3086714. FSCU3989754, которые на основании поручения № 0152 был погружен на судно.

Платежным поручением от 18.02.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 148,128,41 USD эквивалент 4,331,970.91

При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц.

27.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00175 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 9241.04 долларов США.

Согласно ж.д. накладных № ЭТ036024, ЭТ036709, ЭТ035845, ЭТ036983, ЭТ037124, ЭТ236460, ЭТ077786, ЭТ036515, ЭТ036772, ЭС918134 по ГТД № 10401050/080111/0000023 и согласно ж.д. накладных № ЭС922689, ЭС919393, ЭС 9202215, ЭС 920206, ЭС 920686, ЭС918354 по ГТД № 10401050/040111/0000014,от грузоотправителя ОАО «СОДА» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сода кальцинированная» для переотправки в Соединенные Штаты Америки.

Согласно акта перетарки № СК250111М, груз сода кальцинированная из семнадцати вагонов № 52037686, № 552549896, № 52047826, № 52535051, № 52534534, № 52528023, № 52055068, № 24641938, № 52155736, № 52129632, № 52529005, № 52150240, № 52062957, № 52155819, № 52692639, № 52157955, № 52697836 была перегружена в тридцать семь контейнеров: CLHU8323418. MSCU8486908. MSCU8017808. MSCU8462207. MSCU9270153. MSCU8577947. MSCU4948485. CAXU4112846. MSCU5521944. FNBU4832369. MSCU4840090. CRXU4516734. MSCU5628038. TTNU4507500. TTNU4699189. TGHU4629107. MEDU8198786. MEDU8704930. MEDU8083093. MEDU8393015. GLDU7637218. TCNU7161229. CLHU8870760. TCLU5634731. TCLU5903194. INKU6424501. TCNU7687384. INBU5465885. MSCU5969137. MEDU4108700. MSCU5881494. MSCU5696135. MEDU4102657. .TCLU4038039. TRLU6562208. TRLU6245733. TRLU6980297, которые на основании поручения № 27 был погружен на судно.

Платежным поручением от 18.02.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 148,128,41 USD эквивалент 4,331,970.91

При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц. 20.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00125 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 6 444,14 долларов США;

- Вывоз контейнеров в НУТЭП на сумму 125,00 долларов США.

20.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза и вывозу контейнеров в НУТЭП, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭС513236, ЭС510150, ЭС509968, ЭС528678,ЭС696001, ЭС556879, ЭС556634, ЭС557065 ЭС744515, ЭС744470, ЭС784594, ЭС783842 по ГТД № 10401050/231210/0004690, №1041050/281210/0004766, №1041050/241210/0004706, №104050/291210/0004785, № 10401050/301210/0004802 от грузоотправителя ОАО «СОДА» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сода кальцинированная» для переотправки в Соединенные Штаты Америки.

Согласно акта перетарки № СК130111М, груз «сода кальцинированная» из двенадцати вагонов № 23468788, № 22253868, № 24413940, № 24385924, № 26351692, № 23095581, № 23017973, 52528858, 52465317, 52535101, 52145463,52124153 была перегружена в двадцать пять контейнеров: CAIU8208672. CRXU9841172. CAIU8363658. CAIU8051367. CRXU9915830. FSCU9918932. FCTU8069600. DFSU6210013. FSCU4528295. FCTU8629345. TCNU8942627. INKU6219750. .FCIU8776705. GESU5849211. FCTU8043190. CAIU8548461. BSIU9098894. GESU6312021. INKU6370766. TCNU7111104. CAXU7381221. FSCU4346855. GESU5254450. GESU5284898. XINU8024930, которые на основании поручения № 2 от 19.01.2011г. был погружен на судно.

Платежным поручением от 18.02.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 148,128,41 USD эквивалент 4,331,970.91

При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц. 09.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00039 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 3 036,00 долларов США.

09.01.2011 г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭС528678, ЭС510240, ЭС470508, ЭС470954, ЭС472744, по ГТД № 10401050/221510/0004667, № 10401050/231210/0004690; от грузоотправителя ОАО «СОДА» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сода кальцинированная» для переотправки в Соединенные Штаты Америки.

Согласно акта перетарки № СК060111М, груз «сода кальцинированная» из пяти вагонов № 22104558, № 22250443, № 24319253, № 24111080, № 23468788, была перегружена в пятнадцать контейнеров: ARKU2283889. ARKU2259687. ARKU2200420. ARKU2297049. ARKU2270264. ARKU2285351. ARKU2255130. ARKU2233553. ARKU2240763. ARKU2121867. ARKU2269670. ARKU2260380. ARKU2282100. ARKU2291351. ARKU2282542, которые на основании поручения № 8 от 11.01.2011г. был погружен на судно.

Платежным поручением от 24.01.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 102,650,75 USD эквивалент 3,080,641.39

При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц. 01.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00003 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 8 131.64 долларов США;

- Вывоз контейнеров в НУТЭП на сумму 160,00 долларов США.

01.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза и вывозу контейнеров в НУТЭП, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭР323586, ЭР890895, ЭР587124, ЭР866319, ЭР858327, ЭР753116, ЭР753481, ЭР753342, ЭР587440, ЭР610011, ЭР623582, ЭР586765, ЭР752942, ЭР723170, по ГТД № 10401050/291110/0004342 от грузоотправителя ОАО «СОДА» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сода кальцинированная» для переотправки в Соединенные Штаты Америки.

Согласно акта перетарки № СК251210М, груз «сода кальцинированная» из двадцати восьми вагонов № 52053154, № 52433372, № 26639898, № 52086865, № 52446374, № 52117140, № 52127248, № 52528528, № 52465309, № 24622789, № 52084373, № 52107042, № 52143492, № 52454915, № 52053154, № 52433372, № 26639898, № 52086865, № 52446374, № 52117140, № 52127248, № 52528528, № 52465309, № 24622789, № 52084373, № 52107042, № 52143492, № 52454915, была перегружена в шестьдесят четыре контейнеры: CAXU8070522. AMFU8790179. GESU6167005. TCLU5787197. TCHU7109920. CAIU8547110. GLDU7169077. FSCU9436993. CAIU8544511. FCIU9155657. FCIU9155894. CLHU4647260. CLHU4647260. FSCU9123047. FSCU9503181. FCIU8627846. INKU6238019. INKU6272179. INKU6255628. FCIU9112130. GTSU6167216. FCTU8256405. GESU6301618. DFSU4219325. DFSU6209291. CAIU8537298. BSIU9050843. CLHU8556662. PONU8087403. FSCU4531616. MAXU6282306. FSCU6617529. CAXU9309545. CAXU8070522. AMFU8790179. GESU6167005. TCLU5787197. TCNU7109920. CAIU8547110. GLDU7169077. FSCU9436993. CAIU8544511. FCIU9155657. FCIU9155894. CLHU4647260. FSCU9123047. FSCU9503181. FCIU8627846. INKU6238019. INKU6272179. FCIU9112130. GESU6167216. FCIU8256405. GESU6301618. DFSU4219325. DFSU6209291. CAIU8537298. BSIU9050843. CLHU8556662. PONU8087403. FSCU4531616. MAXU6282306. FSCU6617529. CAXU9309545, которые на основании поручения № 2 от 31.12.2010г. был погружен на судно.

Платежным поручением от 24.01.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 102,650,75 USD эквивалент 3,080,641.39

При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц.

22.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00421 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 7 727,71 долларов США;

- Оформление документов в НУТЭП на сумму 150,00 долларов США.

22.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза и оформлению документов в НУТЭП, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭУ071963, ЭУ071483, ЭТ778221, ЭТ778342, ЭУ018048, ЭУ018077, ЭУ017417, ЭУ003233, ЭУ003480, ЭУ003384, ЭТ991824, ЭТ883106, ЭТ883129, ЭТ630806 по ГТД № 10401050/240111/0000171, 10401050/310111/0000279, 10401050/020211/0000300, 10401050/030211/0000317, 10401050/040211/0000327, 10401050/270111/0000236 от грузоотправителя ОАО «СОДА» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сода кальцинированная» для переотправки в Соединенные Штаты Америки.

Согласно акта перетарки № СК180211М, груз «сода кальцинированная» из четырнадцати вагонов № 52116738, № 52528643, № 52407038, № 52050911, № 52046653, № 52444460, № 52528882, № 26677690, № 26463695, № 26741991, № 52532645, № 52448545, № 24173965, № 52532918, была перегружена в тридцать контейнеров: CAXU8174466, TCNU7114762. FSCU9989350. INKU6234498. CAIU8538885. GYCU4033709. BSIU9088290. CAIU8542798. FSCU9140548. GESU6312438. TGHU8816488. GLDU0899480. GESU5504729. INKU6254196. IRNU4604975. TGHU8560312. TGHU8353167. CAIU8246965. CAIU8541338. FSCU9973288. FCIU8314245. FSCU4566905. AMFU8908003. CAXU8071452. FSCU9523280. FSCU9076644. GESU6396486. CAIU8360010. TGHU8363490. AMFU8907141. которые на основании поручения № 7 от 19.02.2011г. был погружен на судно.

Платежным поручением от 11.03.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 92,154.51 USD эквивалент 2,620,468.78

При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц.

06.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00250 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 7 724,05 долларов США;

- Оформление документов в НУТЭП на сумму 150,00 долларов США.

06.02.2011 г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза и оформлению документов в НУТЭП, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭТ630806, ЭТ630241, ЭТ628319, ЭТ508567, ЭТ508378, ЭТ522160, ЭТ522343, ЭТ508316, ЭТ508232, ЭТ504418, ЭТ508438, ЭТ508066, ЭТ521900, ЭТ519357, ЭТ446972 по ГТД № 10401050/190111/0000127, 10401050/200111/0000144, 10401050/240111/0000171 от грузоотправителя ОАО «СОДА» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сода кальцинированная» для переотправки в Соединенные Штаты Америки.

Согласно акта перетарки № СК040211М, груз «сода кальцинированная» из четырнадцати вагонов № 52044112, № 52070240, № 52067162, № 52042926, № 52084209, № 52068210, № 52032927, № 52096526, № 52127958, № 52528627, № 52692100, № 52445319, № 52118353, № 52116738, была перегружена в тридцать контейнеров: BSIU9089146. FSCU9515454. GVCU5284479. CLHU8941210. FCTU8608846. GESU6195199. CAIU8220940. GESU5457782. INKU6233336. BSIU9055655. CAIU8502054. FCTU8043903. GSTU8745940. GESU5928970. INKU6216832. FSCU9080270. INKU6297984. CAIU8544276. CAXU8180509. CAIU8492280. INKU6243186. TGHU8762036. BSIU9057426. BSIU9146879. CAIU8032520. GVCU5280771. AMFU8953321. FSCU9515114. INKU6445572. INKU6211743, которые на основании поручения № 2 от 12.02.2011г. был погружен на судно.

Платежным поручением от 18.02.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 148,128,41 USD эквивалент 4,331,970.91

При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц. 01.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00155 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 11505,93 долларов США;

- ТЭО экспортного груза на сумму 3 036,01 долларов США.

Согласно ж.д. накладных № ЭС920686, ЭС925400, ЭС919820, ЭС923711, ЭС925442, ЭС918853, ЭС919145, ЭС922949, ЭС923155, ЭС923344, ЭС938913 ,ЭС919563, ЭС920059 по ГТД № 10401050/301210/0004800, 10401050/311210/0004808, 10401050/040111/0000014 от грузоотправителя ОАО «СОДА» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сода кальцинированная» для переотправки в Соединенные Штаты Америки.

Согласно акта перетарки № СК200111М, груз «сода кальцинированная» из двадцати пяти вагонов № 52091964, № 26521096, № 52077807, № 52064607, № 26816694, № 52533015, № 24644601, № 52440229, № 52080512, № 52092830, № 52446416, № 52116415, № 52534658, № 52080447, № 52534674, № 52080173, № 52034428, № 52153137, № 52094752, № 52068665, № 52073806, № 52390192, № 52102316, № 52048956, № 52038686 была перегружена в шестьдесят контейнеров: FSCU4869917. MSCU5939596. MEDU4092266. MSCU5678506. TCNU7000857. INKU6422129. GLDU7398279. INKU6751910. MEDU8272667. TCNU7006670. TCNU7100291. TCNU8982023. TCLU5873124. TCLU8008958. TCLU5667761. TCLU5310795. TRLU7054686. TGHU8737368. TRLU7219322. INKU6546140. MEDU8112606. TRLU9484285. DFSU6540817. TCNU7840410. TCLU5207637. TCLU5899350. TCLU5899387. TCNU8730361. MEDU8375650. MEDU8586333. MEDU8176431. MEDU8341500. TCLU5891196. MEDU4027851. GLDU7228077. GLDU7670983, TGHU4908523. MEDU8272570. TCLU5860512. MEDU8371438. MEDU8238615. MEDU8410200. TCLU5894472. TCNU8277954. TCLU5894533. MEDU2445390. MEDU2726720. MEDU1556810. MSCU6850121. MSCU6375443. MEDU3775669. MSCU2683983. MEDU3802640. CRXU1771335. MSCU6230497. TCLU2082222. MEDU2885260. MEDU35772208. MSCU6633759. CAXU2945885, которые на основании поручения № 26 от 27.01.2011г. был погружен на судно.

Платежным поручением от 18.02.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 148,128,41 USD эквивалент 4,331,970.91

При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц.

Приложением № 29 от 23.12.2010г. к указанному Договору сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору услуги по перевалке экспортного -Груза по схем «вагон-контейнер» - 12 долларов США за одну тонну Груза брутто. Ставка включает в себя подтверждение приема ж/д вагона с Грузом; подачу/уборку ж/д вагона; перетарку Груза из вагона в контейнер; погрузку контейнера на автомашину; доставку груженного контейнера в порт; оформление ИМО документов для перемещения контейнеров в порт; сдачу порожнего вагона станции.

23.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00420 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 869,78 долларов США;

- Оформление документов в НУТЭП на сумму 15,00 долларов США.

23.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза и оформлению документов в НУТЭП, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭУ258536 по ГТД №10312040/090211/0000699 от грузоотправителя ОАО «КАУСТИК» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «Сода каустическая» для переотправки в Бразилию.

Согласно акта перетарки № 32-1<P-3-Maersk, груз «сода каустическая» из двух вагонов № 52535069, № 52534369 была перегружен в три контейнера: GESU3692632. TRLU2430137. MSKU5151849, которые на основании поручения № 4 от 18.02.2011г. был погружен на судно.

Платежным поручением от 11.03.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 92,154.51 USD эквивалент 2,620,468.78

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ИП Крамаренко Е.А. (далее - третьи лица) на основании договора № 01К -10 от 24.03.2010 г. и заявки № 042 от 16.02.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № б/н от 18.01.2013 г.

Приложением № 30 от 24.12.2010г. к указанному Договору сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору услуги по перевалке экспортного -Груза по схем «вагон-контейнер» - 14,5 долларов США за одну тонну Груза брутто. Ставка включает в себя прием Груза по ж/д (подачу, простой, уборку ж/д вагонов; перетарку Груза из вагонов в контейнеры; оформление ИМО документов для перемещения контейнеров в порт; погрузку груженных контейнеров в автомашины; вывоз груженных контейнеров в порт.

02.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00214 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 2 344,94 долларов США;

- ТЭО экспортного груза на сумму 6 748,70 долларов США;

- Перегрузочные услуги на сумму 15,00 долларов США;

- Оформление документов на сумму 5,00 долларов США;

- Подготовка транспортных средств на сумму 778,35 долларов США.

02.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, перегрузочным услугам, оформлению документов в НУТЭП и подготовке транспортных средств, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭС719203, ЭС664212, ЭС535348, ЭС488107, ЭС451099, ЭС404607, ЭС404342, ЭТ271786, ЭТ345704, ЭТ187355 по ГТД № 10312040/231210/0007439, 10312040/241210/0007466, 10312040/211210/0007383, 10312040/291210/0007586, 10312040/271210/0007515, 10312040/221210/0007414, 10312040/140111/0000122, 10312040/120111/0000066, 10312040/170111/0000152 от грузоотправителя ВОАО «ХИМПРОМ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «Хлороформ» для переотправки в Китай.

Согласно акта перетарки № 11-1X-24-MSC, груз «хлороформ» из десяти вагонов № 52157435, № 52145273, № 52122272, № 52151594, № 28093193, № 52150869, № 26447698, № 52697943, № 52691532, № 52077039 была перегружена в двадцать четыре контейнера: MEDU1735142. GLDU5066188. MEDU3366300. CLHU2557548. MSCU6550952. MEDU1126151. GATU0319487. MEDU3549105. MEDU3194279. GLDU3699063. MEDU3911739. TCKU3970030. GLDU3739741. MEDU1824471. MEDU2328901. TCLU2720944. MEDU1512626. MSCU1313109. MSCU3428067. MEDU2135564. MSCU1963450. MEDU2751220. MEDU3215319, MEDU3499365, которые на основании поручения № 4 от 25.01.2011г. № 25 от 27.01.2011г. был погружен на судно.

Платежным поручением от 18.02.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 148,128,41 USD эквивалент 4,331,970.91

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ООО «БЛАССКО» (далее - третьи лица) на основании договора № 35/12/09 от 31.12.2009г. и заявки № 15 от 20.01.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № 002 от 17.01.2013 г.

Таким образом, основной обязанностью экспедитора по вышеуказанному договору, связанной с перевозкой груза, является обеспечение его отправки (на это направлены все действия экспедитора в рамках настоящего договора, в частности перетарка груза и доставка его в порт), а дополнительными услугами являются - хранение груза в складских помещениях Экспедитора, разработка и согласование тех.условий погрузки, оформление документов.

В соответствии с п. 3.1 ст. 165 НК РФ, в сроки, установленные п.9 ст. 165 НК РФ налогоплательщиком для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС по Договор № 253-2007 от 21.11.2007 г. с компанией FОSCCOTE ENTERPRISE в налоговый орган были представлены копии следующих документов (имеются в материалах настоящего дела): вышеуказанный договор, поручение на погрузку товаров с указанием порта разгрузки и отметкой "Погрузка разрешена" российского таможенного органа места убытия; коносамент, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной территории Российской Федерации; вышеуказанные счета-фактуры и акты выполненных работ; платежные поручения и выписки банка, подтверждающие зачисление выручки на счет налогоплательщика по вышеуказанному договору.

Таким образом, оказанные налогоплательщиком услуги по вышеназванному договору соответствуют пп. 3.1.2, 3.1.3, 3.1.4, 3.1.10 ГОСТ.

15. Договор № 207-2010 от 01.11.2010 г с компанией «NIZH YUG LTD» (далее -Заказчик) на ТЭО грузов Заказчика.

Приложением № 1 от 01.11.2010 г. к указанному Договору сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору услуги по перевалке груза паллетизированный каучук, отгружаемый по таможенной процедуре «Экспорт-1»

Перевалка экспортного груза включает в себя: подтверждение приема ж/д вагона с Грузом; выгрузку порожнего контейнера с автомашины, подачу/уборку ж/д вагона; перетарку Груза из вагона на склад; хранение Груза на складе в течение 30 дней; перетарку Груза из склада в контейнер; погрузку груженного контейнера на автомашину; доставку груженного контейнера в порт; сдачу порожнего вагона станции.

05.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00035 на следующие услуги:

- Хранение груза в складских помещениях экспедитора на сумму 6,88 долларов США.

05.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по хранению груза в складских помещениях экспедитора, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭР113258 по ГТД № 10404070/171110/0009878 от грузоотправителя ОАО «НИЖНЕКАМСКНЕФТЕХИМ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «каучук» для переотправки в Турцию.

Согласно акта перетарки № 84374, груз из одного вагона № 52648847 был перегружен в один контейнер: ARKU4207867, который на основании поручения № 2 от 03.01.2011г., был погружен на судно.

Платежным поручением от 24.02.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 24,166,45 USD эквивалент 707,736.24

При оказании услуг по данному акту экспедитор не привлекал третьих лиц.

05.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00036 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 722,77 долларов США.

Согласно ж.д. накладных № ЭС118899, ЭС155327 по ГТД № 10404070/131210/0011347, 10404070/141210/0011364 от грузоотправителя ОАО «НИЖНЕКАМСКНЕФТЕХИМ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «каучук» для переотправки в Турцию.

Согласно акта перетарки № 84293, груз из одного вагона № 52604253 был перегружен в два контейнера: ARKU8382929, ARKU4332236, которые на основании поручения № 2, № 3 от 03.01.2011г., был погружен на судно.

Платежным поручением от 24.02.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 24,166,45 USD эквивалент 707,736.24

При оказании услуг по данному акту экспедитор не привлекал третьих лиц. 11.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00042 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 722,77 долларов США.

11.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭС196905, ЭС184883 по ГТД № 10404070/151210/0011484, 10404070/151210/0011452 от грузоотправителя ОАО «НИЖНЕКАМСКНЕФТЕХИМ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «каучук» для переотправки в Турцию.

Согласно акта перетарки № 84394, груз из одного вагона № 52041886 был перегружен в два контейнера: ARKU8382765, ARKU8301315, которые на основании поручения № 5 от 11.01.2011г. и № 6 от 12.01.2011г., был погружен на судно.

11.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком подписан акты выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору с учетом упомянутых выше счетов-фактур.

Платежным поручением от 24.02.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 24,166,45 USD эквивалент 707,736.24

При оказании услуг по данному акту экспедитор не привлекал третьих лиц. 19.01.2011 г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00117 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 5137,63 долларов США.

Согласно ж.д. накладных № ЭР663619, ЭР173716, ЭР157069, ЭР156852, ЭП995696, ЭС762399, ЭС809029, ЭС877434, ЭС877392, ЭС968969, ЭС968722 по ГТД № 10404070/011210/0010693, 10404070/181110/0009987, 10404070/181110/0009945, 10404070/181110/0009953, 10404070/141110/0009699, 10404070/281210/0012342, 10404070/311210/0012592, № 10404070/020111/0000010, 10404070/020111/0000005, 10404070/060111/0000130 от грузоотправителя ОАО «НИЖНЕКАМСКНЕФТЕХИМ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «каучук» для переотправки в Турцию.

Согласно акта перетарки № 90053 , груз из двух вагонов № 52639184, 52512647 был перегружен в четыре контейнера: ARKU4320003, ARKU4329295, ARKU4300603, ARKU4206789.

Согласно акта перетарки № 84434, груз из одного вагона № 52073053 был перегружен в один контейнер: FSCU9079031

Согласно акта перетарки № 84395, груз из одного вагона № 52415478 был перегружен в два контейнера: ARKU4205057, ARKU4831600.

Согласно акта перетарки № 84428 , груз из двух вагонов № 52566973, № 52073566 был перегружен в четыре контейнера: ARKU8312900. ARKU8327156. ARKU8328825. ARKU4314084.

Согласно акта перетарки № 84431 , груз из трех вагонов № 52623865, № 52435369, № 52914116 был перегружен в шесть контейнеров: ARKU4830901, ARKU4323208, CLHU8680734, ARKU4305288. ARKU4319281. ARKU4326249.

Согласно акта перетарки № 90054, груз из двух вагонов № 52134186, № 52643178, был перегружен в четыре контейнера: ARKU4324821. ARKU4327944. ARKU4309431, ARKU4301214, которые на основании поручения № 10, № 12, № 13, № 14, № 15, № 16 от 19.01.2011г. был погружен на судно.

Платежным поручением от 24.02.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 24,166,45 USD эквивалент 707,736.24

При оказании услуг по данному акту экспедитор не привлекал третьих лиц. 18.01.2011 г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00118 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 486,61 долларов США.

18.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных ЭР119285 по ГТД № 10404070/171110/0009901 от грузоотправителя ОАО «НИЖНЕКАМСКНЕФТЕХИМ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «каучук» для переотправки в Турцию.

Согласно акта перетарки № 13840 , груз из одного вагона № 52051133 был перегружен в два контейнера: FCIU8084271. OOLU8373008, которые на основании поручения № 0160 от 19.01.2011г. был погружен на судно.

Платежным поручением от 24.02.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 24,166,45 USD эквивалент 707,736.24.

При оказании услуг по данному акту экспедитор не привлекал третьих лиц. 23.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00150 на следующие услуги:

- Хранение груза в складских помещениях экспедитора на сумму 6,96 долларов США.

23.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по хранению груза в складских помещениях экспедитора, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных ЭР873332 по ГТД № 10404070/071210/0010946 от грузоотправителя ОАО «НИЖНЕКАМСКНЕФТЕХИМ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «каучук» для переотправки в Турцию.

Согласно акта перетарки № 84435, груз из одного вагона № 52465366 был перегружен в один контейнер: ARKU8301779, которые на основании поручения № 12 от 24.01.2011г. был погружен на судно.

Платежным поручением от 24.02.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 24,166,45 USD эквивалент 707,736.24

При оказании услуг по данному акту экспедитор не привлекал третьих лиц. 01.02.2011 г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00186 на следующие услуги:

- Хранение груза в складских помещениях экспедитора на сумму 582,01 долларов США.

01.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по хранению груза в складских помещениях экспедитора, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

01.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00187 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 3 203,41 долларов США.

01.02.2011 г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

28.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00173 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 1 478,50 долларов США.

Согласно ж.д. накладных № ЭР954878, ЭР831987, ЭР782827, ЭР673861, ЭР673662, ЭР673255, ЭР782946, ЭР783057, ЭР724871, ЭР724682, ЭС155327 по ГТД №

10404070/091210/0011064, 10404070/061210/0010901, 10404070/041210/0010838, 10404070/011210/0010711, 10404070/011210/0010707, 10404070/041210/0010830, 10404070/021210/0010767, 10401070/141210/0011364 от грузоотправителя ОАО «НИЖНЕКАМСКНЕФТЕХИМ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «каучук» для переотправки в Турцию.

Согласно акта перетарки № 84436 груз из одного вагона № 52442720 был перегружен в один контейнер: ARKU4207640.

Согласно акта перетарки № 90075 груз из четырех вагонов № 52168176, № 52598414, № 52667748, № 52130804 был перегружен в семь контейнеров: ARKU8436917, ARKU8436959, ARKU8361422, ARKU8430009, ARKU8436542, ARKU8422024, ARKU4310936.

Согласно акта перетарки № 84478 груз из одного вагона № 52459666 был перегружен в один контейнер: ARKU8432640.

Согласно акта перетарки № 84429 груз из двух вагонов № 52380607, № 52390200 был перегружен в три контейнера: TRIU9230270. ARKU4324349. ARKU8396244.

Согласно акта перетарки № 90077 груз из трех вагонов № 52595881, № 52465408, № 52398914 был перегружен в шесть контейнеров: ARKU8436882. ARKU8436666, ARKU8421985, ARKU8351260, ARKU8430138, ARKU8422560, которые на основании поручений № 5, № 6, № 7 от 27.01.2011г., № 8 от 28.01.2011г., были погружены на судно.

Платежным поручением от 24.02.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 24,166,45 USD эквивалент 707,736.24.

При оказании услуг по данному акту экспедитор не привлекал третьих лиц. 07.02.2011 г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00246 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 1 377,64 долларов США.

07.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

07.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00247 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 1 267,04 долларов США.

09.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00267 на следующие услуги:

- Хранение груза в складских помещениях экспедитора на сумму 277,02 долларов США.

09.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по хранению груза в складских помещениях экспедитора, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭР975580, ЭР975388, ЭР975186, ЭТ157355, ЭТ159635, ЭТ243817 по ГТД № 10404070/091210/0011080, 10404070/091210/0011079, 10404070/120111/0000374, 10404070/120111/0000372, 10404070/130111/0000420 от грузоотправителя ОАО «НИЖНЕКАМСКНЕФТЕХИМ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «каучук» для переотправки в Турцию.

Согласно акта перетарки № 90076 груз из четырех вагонов № 525508769, № 52589348, 52623766, 52103488 был перегружен в семь контейнеров: ARKU8422678, ARKU8380058, ARKU8370342, ARKU4307151, ARKU8436590, ARKU8422019, ARKU8434010.

Согласно акта перетарки № 84536 груз из одного вагона № 52698388 был перегружен в два контейнера: ARKU4310279, ARKU4306704.

Согласно акта перетарки № 84480 груз из одного вагона № 52085958 был перегружен в два контейнера: ARKU6000360. ARKU8388470

Согласно акта перетарки № 90076 груз из четырех вагонов № 52508769, № 52589348, № 52623766. № 52103488, был перегружен в семь контейнеров: ARKU8422678, ARKU8380058, ARKU8370342, ARKU4307151, ARKU8436590, ARKU8422019, ARKU8434010, которые на основании поручений № 2, № 3, № 4 от 03.02.2011г, были погружены на судно.

Платежным поручением от 29.03.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 14,835,14 USD эквивалент 421,481.16

При оказании услуг по данному акту экспедитор не привлекал третьих лиц. 15.02.2011 г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00305 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 2 249,24 долларов США.

15.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

15.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00306 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 2 553,43 долларов США.

09.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00354 на следующие услуги:

- Хранение груза в складских помещениях экспедитора на сумму 754,88 долларов США.

09.02..2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по хранению груза в складских помещениях экспедитора, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭТ495099, ЭТ249599, ЭТ256310, ЭТ495424, ЭТ178054, ЭС197258, ЭС197094, ЭС969139, ЭР873332, ЭР873021, ЭС155676 по ГТД № 10404070/200111/0000852, 10404070/140111/0000461, 10404070/120111/0000389, 10404070/151210/0011441, 10404070/040111/0000080, 10404070/071210/0010946, 10404070/141210/0011378 от грузоотправителя ОАО «НИЖНЕКАМСКНЕФТЕХИМ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «каучук» для переотправки в Турцию.

Согласно акта перетарки № 84537 груз из трех вагонов № 52136140, № 52410586, № 52575651, был перегружен в шесть контейнеров: ARKU4331878, ARKU4317720, ARKU8432700, AMFU8833898, ARKU8433097, ARKU8367837

Согласно акта перетарки № 84481 груз из одного вагона № 52405842 был перегружен в два контейнера: ARKU833330252, ARKU8372010.

Согласно акта перетарки № 84532 груз из одного вагона № 52065463 был перегружен в два контейнера: ARKU4305185. ARKU4313128

Согласно акта перетарки № 90082 груз из шести вагонов № 52461043, № 52592664, № 52678075. № 52465366, № 52532520, № 52405727, был перегружен в десять контейнеров: ARKU8430307, ARKU4832313, ARKU8394642, ARKU8338905, ARKU8326170, ARKU8311674, ARKU4332724, ARKU316220, ARKU4310129, ARKU8330545, которые на основании поручений № 4, № 5, № 6, № 7 от 14.02.2011г, были погружены на судно.

Платежным поручением от 29.03.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 14,835,14 USD эквивалент 421,481.16

При оказании услуг по данному акту экспедитор не привлекал третьих лиц.

Приложением № 3 от 01.01.2011 г. к указанному Договору сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору услуги по перевалке груза паллетизированный каучук, по схеме «вагон-контейнер» по 10 долларов за 1 тонну, отгружаемый по таможенной процедуре «Экспорт-1».

Перевалка экспортного груза включает в себя: подтверждение приема ж/д вагона с Грузом; выгрузку контейнера с автомашины, подачу/уборку ж/д вагона; выгрузку Груза из вагона и погрузку в контейнер; хранение Груза на складе в течение 30 суток; погрузку груженного контейнера на автомашину; доставку груженного контейнера в порт; оформление документов для сдачи порожнего вагона станции.

28.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00162 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 2 089,17 долларов США.

Согласно ж.д. накладных № ЭТ022107, ЭТ032342, ЭТ121591, ЭТ155156, ЭТ137694 по ГТД № 10404070/070111/0000154, 10404070/070111/0000180, 10404070/100111/0000266, 10404070/110111/0000332, от грузоотправителя ОАО «НИЖНЕКАМСКНЕФТЕХИМ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «каучук» для переотправки в Турцию.

Согласно акта перетарки № 84397 груз из одного вагона № 52641438 был перегружен в два контейнера: ARKU8380757. ARKU8420417.

Согласно акта перетарки № 84429 груз из четырех вагонов № 21210679, № 52036902, № 24200800, № 21171509 был перегружен в семь контейнеров: ARKU8347466. ARKU8432824, ARKU8422030, ARKU4305251, ARKU8433040, ARKU8333312, ARKU8432716, который на основании поручений № 3, № 4 от 27.01.2011г, были погружены на судно.

Платежным поручением от 24.02.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 24,166,45 USD эквивалент 707,736.24

При оказании услуг по данному акту экспедитор не привлекал третьих лиц. 24.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00140 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 2 553,43 долларов США.

Согласно ж.д. накладных № ЭС947708, ЭТ032432, ЭТ032491, ЭТ064490, ЭС969302 по ГТД № 10404070/050111/0000102, 10404070/080111/0000210, 10404070/080111/0000212, 10404070/090111/0000259, 10404070/040111/0000074, от грузоотправителя ОАО «НИЖНЕКАМСКНЕФТЕХИМ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «каучук» для переотправки в Турцию.

Согласно акта перетарки № 84396 груз из одного вагона № 52422433 был перегружен в два контейнера: ARKU4204390. ARKU4316636.

Согласно акта перетарки № 84432 груз из четырех вагонов № 52140704, № 52694585, № 52098357, № 52443306, был перегружен в восемь контейнеров: ARKU4207553. ARKU4325160, ARKU4324293, ARKU4208288, ARKU8201086, ARKU4323872, ARKU4313426, ARKU4314206 которые на основании поручений № 10, № 11, № 12 от 24.01.2011г, № 15 от 25.01.2011г. были погружены на судно.

Платежным поручением от 24.02.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 24,166,45 USD эквивалент 707,736.24.

При оказании услуг по данному акту экспедитор не привлекал третьих лиц. 13.02.2011 г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00328 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 232,13 долларов США;

- Оформление документов в НУТЭП на сумму 5,00 долларов США.

13.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза и оформлению документов в НУТЭП, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭТ274054 по ГТД № 10404070/150111/0000531 от грузоотправителя ОАО «НИЖНЕКАМСКНЕФТЕХИМ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «каучук» для переотправки в Турцию.

Согласно акта перетарки № 84622 груз из одного вагона № 24100323 был перегружен в один контейнер: FSCU9085230, который на основании поручений № 1 от 19.02.2011г, были погружены на судно.

Платежным поручением от 29.03.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 14,835,14 USD эквивалент 421,481.16

При оказании услуг по данному акту экспедитор не привлекал третьих лиц.

21.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00394 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 1 392,78 долларов США.

21.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00370 на следующие услуги:

- Хранение груза в складских помещениях экспедитора на сумму 18,57 долларов США.

21.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по хранению груза в складских помещениях экспедитора, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

21.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00395 на следующие услуги:

- Хранение груза в складских помещениях экспедитора на сумму 111,42 долларов США.

Согласно ж.д. накладных № ЭТ273957, ЭТ243525, ЭС969139 по ГТД 10404070/150111/0000531, 10404070/130111/0000418, 10404070/040111/0000080 от грузоотправителя ОАО «НИЖНЕКАМСКНЕФТЕХИМ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «каучук» для переотправки в Турцию.

Согласно акта перетарки № 84482 груз из одного вагонов № 24123622, был перегружен в два контейнера: ARKU4300239, ARKU4323867.

Согласно акта перетарки № 84533 груз из одного вагона № 552597382 был перегружен в два контейнера: ARKU4207830. ARKU8300197.

Согласно акта перетарки № 84541 груз из одного вагона № 52678075 был перегружен в один контейнер: ARKU8337257.

Согласно акта перетарки № 84538-1 груз из одного вагона № 24100323 был перегружен в один контейнер: ARKU4831467, которые на основании поручений № 3, № 4, № 5, № 6, от 21.02.2011г, были погружены на судно.

Платежным поручением от 29.03.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 14,835,14 USD эквивалент 421,481.16.

При оказании услуг по данному акту экспедитор не привлекал третьих лиц.

В соответствии с п. 3.1 ст. 165 НК РФ, в сроки, установленные п. 9 ст. 165 НК РФ налогоплательщиком для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС по Договор № 207-2010 от 01.11.2010 г с компанией «NIZH YUG LTD» в налоговый орган были представлены копии следующих документов (имеются в материалах настоящего дела): вышеуказанный договор, поручение на погрузку товаров с указанием порта разгрузки и отметкой "Погрузка разрешена" российского таможенного органа места убытия; коносамент, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной территории Российской Федерации; вышеуказанные счета-фактуры и акты выполненных работ; платежные поручения и выписки банка, подтверждающие зачисление выручки на счет налогоплательщика по вышеуказанному договору.

16. Договор № 145-2009 от 10.06.2009 г с ООО «БРАЗИС ИНТЕР ЛОГИСТИК» (далее - Заказчик) на ТЭО грузов Заказчика.

Приложением № 6 от 01.01.2010 г. к указанному Договору сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору услуги по обработке груженных 20 футовых контейнеров с опасным грузом, прибывающих на автомашине.

Обработка экспортного груза включает в себя: выгрузку груженых контейнеров с автомашины; освидетельствование в Роспотребнадзоре; хранение контейнеров на терминале Экспедитора в течение 10 суток; погрузку груженых контейнеров на автомашину; вывоз груженых контейнеров в порт. Хранение груженых контейнеров на терминале Экспедитора свыше 10 суток с 11-30 суток - 155 рублей за контейнер в сутки;

С 31-60 суток - 215 рублей за контейнер в сутки; свыше 60 суток - 310 рублей за контейнер в сутки.

04.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00031 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 94 800,00 рублей;

- Хранение груза в складских помещениях экспедитора на сумму 930,00 рублей;

- Оформление документов на сумму 1800,00 рублей.

04.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, хранению груза в складских помещениях экспедитора и оформлению документов в НУТЭП, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно товарно-транспортных накладных № 17759989, 17759981, 17759908, 17759909, 17759899, 17759898, 17758628, 17758620, 17756742, 17756762, 17755688, 17755696 по ГТД № 10316100/021210/0004068 от грузоотправителя ОАО «НЕВИННОМБ1ССКИЙ АЗОТ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «альдегид» для переотправки в Турцию.

Груз был перегружен в двенадцать контейнеров: EURU1667955, EURU1667765. EURU1668000. EURU1668020. EURU1962586. EURU1962605. EURU1962591. EURU1962539. EURU1661108. EURU1962570. EURU1962631. EURU1667791, который на основании поручения № 0009 от 31.12.2010г., был погружен на судно.

Платежным поручением № 30 от 26.01.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 97 530,00 рублей.

При оказании услуг по данному акту экспедитор не привлекал третьих лиц.

13.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00101 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 63 200,00 рублей;

- Хранение груза в складских помещениях экспедитора на сумму 3 050,00 рублей;

- Оформление документов на сумму 1 200,00 рублей.

13.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, хранению груза в складских помещениях экспедитора и оформлению документов в НУТЭП, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно товарно-транспортных накладных № 17770847, 17770846, 17767399, 17767403, 17765857, 17765847, 0345009, 17764691, 17786779, 17786775, 17772582, 17772583, 17772581, 17772580, 17770849, 17770848 по ГТД № 10316100/291210/0004593, 10316100/021210/0004068 от грузоотправителя ОАО «НЕВИННОМБССКИЙ АЗОТ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «альдегид» для переотправки в Турцию.

Груз был перегружен в восемь контейнеров: EURU1660523, EURU1662104. EURU1664004. EURU4990190. LOGU9211584. EURU1668036. EURU1660502. CCRU1962595, который на основании поручения № 0062 от 11.01.2011г., был погружен на судно.

Платежным поручением № 40 от 01.02.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 131 850,00 рублей.

При оказании услуг по данному акту экспедитор не привлекал третьих лиц.

17.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00102 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 63 200,00 рублей;

- Оформление документов на сумму 1 200,00 рублей.

17.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза и оформлению документов в НУТЭП, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно товарно-транспортных накладных № 17786779, 17786775, 17772582, 17772583, 17772581, 17772580, 17770849, 17770848 по ГТД № 10316100/291210/0004593 от грузоотправителя ОАО «НЕВИННОМБССКИЙ АЗОТ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «альдегид» для переотправки в Турцию.

Груз был перегружен в восемь контейнеров: EURU1960407, EURU1664025. EURU1661113. SECU4490436. EURU1962544. EURU1661129. CCRU1962194, EURU1962610, который на основании поручения № 0137 от 16.01.2011г., был погружен на судно.

Платежным поручением № 40 от 01.02.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 131 850,00 рублей.

При оказании услуг по данному акту экспедитор не привлекал третьих лиц.

24.01.2011 г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00172 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 79 000,00 рублей;

- Оформление документов на сумму 1 500,00 рублей.

24.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза и оформлению документов в НУТЭП, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно товарно-транспортных накладных № 17796293, 17796292, 17795454, 17795452, 17791177, 17791205, 17791165, 17791171, 17787478, 17787479 по ГТД № 10316100/291210/0004593 от грузоотправителя ОАО «НЕВИННОМБССКИЙ АЗОТ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «альдегид» для переотправки в Турцию.

Груз был перегружен в десять контейнеров: EURU1661094, EURU1664030.

CCRU1962846. EURU1664200. EURU1660586. EURU1962565. EURU1962550. EURU1660565, EURU1664010. EURU1664278. который на основании поручения № 0221 от 21.01.2011г., был погружен на судно.

Платежным поручением № 52 от 07.02.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 80 500,00 рублей.

При оказании услуг по данному акту экспедитор не привлекал третьих лиц.

01.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00213 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 86 900,00 рублей;

- Хранение груза в складских помещениях экспедитора на сумму 310,00 рублей;

- Оформление документов на сумму 1 650,00 рублей.

01.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, хранению груза в складских помещениях экспедитора и оформлению документов в НУТЭП, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно товарно-транспортных накладных № 17805157, 17804475, 17804471, 17800242, 17800241, 17800225, 17800234, 17800213, 17800197 по ГТД № 10316100/291210/0004593 от грузоотправителя ОАО «НЕВИННОМЫССКИЙ АЗОТ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «альдегид» для переотправки в Турцию.

Груз был перегружен в одиннадцать контейнеров: EURU1661134, EURU6642462. SECU8993583. EURU1660544. ETNU1462100. EURU1660539. EURU1667940. EURU1668015, LOGU9211579. CCRU1960550. EURU1962626. который на основании поручения № 0234 от 28.01.2011г., был погружен на судно.

Платежным поручением № 85 от 15.02.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 88 860,00 рублей.

При оказании услуг по данному акту экспедитор не привлекал третьих лиц.

10.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00374 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 23 700,00 рублей;

- Хранение груза в складских помещениях экспедитора на сумму 465,00 рублей;

- Оформление документов в НУТЭП на сумму 300,00 рублей.

10.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, хранению груза в складских помещениях экспедитора и оформлению документов в НУТЭП, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно товарно-транспортных накладных № 17815709, 17815695, 17805935 по ГТД № 1082050/310111/0000362, 10316100/291210/0004593 от грузоотправителя ОАО «НЕВИННОМЫССКИЙ АЗОТ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «альдегид» для переотправки в Турцию.

Груз был перегружен в три контейнера: EURU1664196, EURU667765. EURU1962631. который на основании поручения № 0351 09.02.2011г., был погружен на судно.

Платежным поручением № 123 от 04.03.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 97 845,00 рублей.

При оказании услуг по данному акту экспедитор не привлекал третьих лиц.

17.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00375 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 71 100,00 рублей;

- Хранение груза в складских помещениях экспедитора на сумму 930,00 рублей;

- Оформление документов в НУТЭП на сумму 1 350,00 рублей.

17.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, хранению груза в складских помещениях экспедитора и оформлению документов в НУТЭП, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно товарно-транспортных накладных № 17832044, 17832047, 17830663, 17824656, 17824661, 17824659, 17824658, 17818908, 17818892 по ГТД № 10802050/310111/0000363, 10802050/310111/0000362 от грузоотправителя ОАО «НЕВИННОМБССКИЙ АЗОТ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «альдегид» для переотправки в Турцию.

Груз был перегружен в девять контейнеров: EURU1667955, EURU1667791. EURU1962539. EURU1962570, EURU1962586, EURU1962605, EURU1664004, EURU1668020, EURU1661108, который на основании поручения № 0427 от 14.02.2011г., был погружен на судно.

Платежным поручением № 123 от 04.03.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 97 845,00 рублей.

При оказании услуг по данному акту экспедитор не привлекал третьих лиц.

22.02.2011 г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00422 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 79 000,00 рублей;

- Хранение груза в складских помещениях экспедитора на сумму 310,00 рублей;

- Оформление документов в НУТЭП на сумму 1 500,00 рублей.

22.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, хранению груза в складских помещениях экспедитора и оформлению документов в НУТЭП, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно товарно-транспортных накладных № 17833416, 17833370, 17835453, 1783533, 17835464, 17835463, 17837520, 17837425, 17838168, 17838176 по ГТД № 10802050/310111/0000362, 10802050/310111/0000363 от грузоотправителя ОАО «НЕВИННОМБССКИЙ АЗОТ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «альдегид» для переотправки в Турцию.

Груз был перегружен в десять контейнеров: EURU1962591, EURU1668000. LOGU9211584. EURU1660523. EURU1660502, EURU1668036, SECU14990436, EURU1960407, CCRU1962194, EURU1664025 который на основании поручения № 0458 от 18.02.2011г., был погружен на судно.

Платежным поручением № 152 от17.03.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 114 245,00 рублей.

При оказании услуг по данному акту экспедитор не привлекал третьих лиц.

Таким образом, основной обязанностью экспедитора по вышеуказанному договору, связанной с перевозкой груза, является обеспечение его отправки (на это направлены все действия экспедитора в рамках настоящего договора, в частности перетарка груза и доставка его в порт), а дополнительными услугами являются - хранение груза в складских помещениях Экспедитора, оформление документов.

В соответствии с п. 3.1 ст. 165 НК РФ, в сроки, установленные п.9 ст. 165 НК РФ налогоплательщиком для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС по Договор № 145-2009 от 10.06.2009г с ООО «БРАЗИС ИНТЕР ЛОГИСТИК» в налоговый орган были представлены копии следующих документов (имеются в материалах настоящего дела): вышеуказанный договор, поручение на погрузку товаров с указанием порта разгрузки и отметкой "Погрузка разрешена" российского таможенного органа места убытия; коносамент, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной территории Российской Федерации; вышеуказанные счета-фактуры и акты выполненных работ; платежные поручения и выписки банка, подтверждающие зачисление выручки на счет налогоплательщика по вышеуказанному договору.

Таким образом, оказанные налогоплательщиком услуги по вышеназванному договору соответствуют пп. 3.1.2, 3.1.3, 3.1.4 ГОСТ.

17. Договор № 218-2008 от 01.10.2008 г с ООО «ЮЖНЫЙ КОНТЕЙНЕРНЫЙ СЕРВИС» (далее - Заказчик) на ТЭО грузов Заказчика.

Приложением № 4 от 01.01.2010 г. к указанному Договору сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору услуги по обслуживанию экспортного неопасного груза - «моноамонийфосфата».

Перетарка груза в биг-бегах или в мешках на паллетах из вагонов в морские контейнеры - 290 рублей за тонну Груза брутто. Ставка включает подтверждение приема ж/д вагона с Грузом; подачу/уборку ж/д вагона; перетарку Груза из вагона в контейнер; хранение Груза в контейнере в течение 20 суток; погрузку груженного контейнера на автомашину; доставку груженного контейнера в порт.

Перетарка Груза в бик-бегах или в мешках на паллетах из автомашины в морские контейнеры - 260 рублей за тонну Груза брутто. Ставка включает прием Груза с автомашины; перетарку Груза из автомашины в контейнер; хранение Груза в контейнере в течение 20 суток; погрузку груженного контейнера на автомашину; доставку груженного контейнера в порт;

22.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00128 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 41 745,60 рублей.

22.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза

Согласно международных транспортных накладных CMR № 431, 989, 166, 375, 700, 601, 646, 797 по ГТД 10802040/170111/0000039 от грузоотправителя ЗАО «ЮЖНАЯ ГОРНО-ХИМИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «минеральное удобрение моноаммоний фосфат» для переотправки в Италию.

Согласно акта перетарки № МАФ 252 груз с восьми автомашин № К601СН/КА5735, К646НМ/КА4990, К797НМ/ЕК1530, В431МХ/ВА3745, К166МЕ/ВН6424, Х700ТК/КТ46643

М375МЕ/АН9194, Е989УН/ЕО8459 был перегружен в восемь контейнеров MSCU6476583. CLHU3208200. MSCU2190992. MSCU1066164. SCXZU7930715. CRXU1764737. GLDU5317940. MSCU6656380, который на основании поручения № 9 от 25.01.2011г., был погружен на судно.

Платежным поручением № 238 от 31.01.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 326 190,60 рублей

При оказании услуг по данному акту экспедитор не привлекал третьих лиц.

27.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00151 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 120 007,16 рублей;

- Подготовка и доп.оборудование транспортных средств на сумму 2400,00 рублей.

27.01.2011 г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза и подготовке и доп. оборудованию транспортных средств, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно международных транспортных накладных CMR № 785, 522, 021, 894, 899, 645, 232, 419, 545, 899, 232, 469, 593, 128, 924, 253, 835, 729, 345, 453, 469, 898 по ГТД №10802040/200111/0000101, №10802040/210111/0000123, №10802040/200111/0000102, №10802040/210111/0000125, №10802040/190111/0000082, №10802040/190111/0000088, №10802040/210111/0000115 от грузоотправителя ЗАО «ЮЖНАЯ ГОРНО-ХИМИЧЕСКАЯ

КОМПАНИЯ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «минеральное удобрение моноаммоний фосфат» для переотправки в Италию.

Согласно акта перетарки № МАФ256 груз с трех автомашин № М496НО/ЕМ2325, Н898ОВ/ХА7700, М453ОЕ/ЕА4601 был перегружен в три контейнеров MEDU2210009. TOLU2371620. MEDU1747312.

Согласно акта перетарки № МАФ260 груз с четырех автомашин № М593АУ/ЕА3153, К469ВО/ЕЕ6909, Е232ВР/РР5188, У899ХВ/ЕА4601 был перегружен в четыре контейнеров MEDU3339963. MSCU6372017. MSCU1432432. INBU3117514

Согласно акта перетарки № МАФ258 груз с трех автомашин № В924ХТ/ВО0848, Р128СС/РА8399, Е474ХЕ/АА7747 был перегружен в три контейнеров CAXU2021921. MSCU3036981. CRXU2542483.

Согласно акта перетарки № МАФ254 груз с семи автомашин № Х545НО/АЕ3290,

А419ВС/ЕА5476, Р645СН/КА4138, Е232ВР/РР5188, У899ХВ/ЕА4601, Р894СМ/ЕО8487,В021ОУ/ЕМ4585 был перегружен в семь контейнеров CARU3621587. GLDU3812971. MEDU1730618. MSCU3504260. MSCU2655451. TCKU3840628. TCKU3838600.

Согласно акта перетарки № МАФ259 груз с четырех автомашин Х253УО/ЕА1788, Ь835КЕ/ЕЕ3730, О729ХК/ЕМ9740, Х545НС/АЕ3290, был перегружен в четыре контейнера TPHU6400714. TPHU8317759. MEDU2404410. MEDU3951768.

Согласно акта перетарки № МАФ255 груз с одной автомашины У522НН/ВВ0017, был перегружен в один контейнер. MEDU3555833

Согласно акта перетарки № МАФ257 груз с одной автомашины Е785РА/ЕО0530, был перегружен в один контейнер. SCZU7481384, который на основании поручения № 15, № 16, № 17, № 19 № 20. № 21 от 26.01.2011г., был погружен на судно.

Платежным поручением № 238 от 31.01.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 326 190,60 рублей

При оказании услуг по данному акту экспедитор не привлекал третьих лиц.

Таким образом, основной обязанностью экспедитора по вышеуказанному договору, связанной с перевозкой груза, является обеспечение его отправки (на это направлены все действия экспедитора в рамках настоящего договора, в частности перетарка груза и доставка его в порт), а дополнительными услугами являются - хранение груза в складских помещениях Экспедитора, подготовка и доп. оборудование транспортных средств

В соответствии с п. 3.1 ст. 165 НК РФ, в сроки, установленные п. 9 ст. 165 НК РФ налогоплательщиком для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС по Договор № 218-2008 от 01.10.2008 г с ООО «ЮЖНЫЙ КОНТЕЙНЕРНЫЙ СЕРВИС» в налоговый орган были представлены копии следующих документов (имеются в материалах настоящего дела): вышеуказанный договор, поручение на погрузку товаров с указанием порта разгрузки и отметкой "Погрузка разрешена" российского таможенного органа места убытия; коносамент, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной территории Российской Федерации; вышеуказанные счета-фактуры и акты выполненных работ; платежные поручения и выписки банка, подтверждающие зачисление выручки на счет налогоплательщика по вышеуказанному договору.

Таким образом, оказанные налогоплательщиком услуги по вышеназванному договору соответствуют пп. 3.1.6, 3.1.3, 3.1.4 ГОСТ.

18. Договор № 210-2007 от 07.10.2007г. с компанией ООО «COMPANERO S.A.»

(далее - Заказчик) на ТЭО грузов Заказчика.

Приложением № 21 от 23.01.2011г. к указанному Договору сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору услуги по перегрузке груза «оборудование» в ящиках. Перетарка Груза по схеме «автомашина-контейнер» - 400 USD pза 40 футовых и 220 USD за 20 футовые. Ставка включает выгрузку порожнего контейнера с автомашины; оформление документов при приеме автомашины с Грузом; перегрузку Груза из автомашины в контейнер; крепление Груза в контейнере; стоимость крепежного материала; хранение Груза в складских помещениях Экспедитора в течение 10 суток; погрузку груженого контейнера на автомашину.

18.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00116 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 800,00 долларов США

- хранение груза в складских помещениях экспедитора на сумму 11,89 долларов США.

18.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, хранению груза в складских помещениях экспедитора, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза

Согласно товарно-транспортной накладной № 01097 по ГТД 10411030/281210/0000725, 10109020/291210/0016907 от грузоотправителя ООО «ЛЫСЬВАНЕФТЕМАШ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «электродвигатели» для переотправки в Соединенные Штаты Америки.

Согласно акта перетарки № КА 0109- Hapag LIoyd груз с двух автомашин № О067НВ 59/АК2500 59, Н194ХУ 93/ ЕН4750 93, был перегружен в два контейнера HLXU6288909. HLXU4576980, который на основании поручения № 0151 от 20.01.2011г., был погружен на судно.

Платежным поручением от 22.02.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 2, 750.58 USD эквивалент 80, 192,88

При оказании услуг по данному акту экспедитор не привлекал третьих лиц.

Таким образом, основной обязанностью экспедитора по вышеуказанному договору, связанной с перевозкой груза, является обеспечение его отправки (на это направлены все действия экспедитора в рамках настоящего договора, в частности перетарка груза и доставка его в порт), а дополнительными услугами являются - хранение груза в складских помещениях Экспедитора, оформление документов.

В соответствии с п. 3.1 ст. 165 НК РФ, в сроки, установленные п. 9 ст. 165 НК РФ налогоплательщиком для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС по Договор № 210-2007 от 07.10.2007г с компанией ООО «COMPANERO S.A.» в налоговый орган были представлены копии следующих документов (имеются в материалах настоящего дела): вышеуказанный договор, поручение на погрузку товаров с указанием порта разгрузки и отметкой "Погрузка разрешена" российского таможенного органа места убытия; коносамент, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной территории Российской Федерации; вышеуказанные счета-фактуры и акты выполненных работ; платежные поручения и выписки банка, подтверждающие зачисление выручки на счет налогоплательщика по вышеуказанному договору.

Таким образом, оказанные налогоплательщиком услуги по вышеназванному договору соответствуют пп. 3.1.2, 3.1.4 ГОСТ.

19. Договор № 120-2009 от 13.05.2009г. с компанией ООО «РАЙНОТРАНС СПЕДИШН ЛИМИТЕД.» (далее - Заказчик) на ТЭО грузов Заказчика.

Приложением № 3 от 15.02.2010 г. к указанному Договору сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору услуги по перегрузке опасного Груза (класс опасности 4.1) «сера» в биг-бегах, отгружаемый по таможенной процедуре «Экспорт-1» Комплексная ставка за перевалку Груза через терминал Экспедитора составляет 450 рублей за 1 тонну груза брутто. Ставка включает подтверждение ж/д о приеме груза; подачу, простой, уборку ж/д вагона; выгрузку порожних контейнеров с автомашин; перетарку Груза из полувагонов в контейнер, с использованием автокрана; оформление ИМО документов представителями ЗАО «ЦНИИМФ» и изготовление наклеек для перемещения контейнеров в порт; погрузку груженных контейнеров на автомашину; доставку груженного контейнера в порт; сдачу порожнего вагона станции. В случае вывоза груженного контейнера на терминал ОАО «НУТЭП» сбор порта за оформление автовизита в сумме 150 рублей РФ за контейнер оплачивает Заказчик. Хранение груза в контейнере на терминале 1 -15 суток без оплаты, свыше 15 суток -150/300 рублей РФ за контейнер в сутки.

02.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00009 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 4 724,92 долларов США

- Оформление документов на сумму 171,33 долларов США;

- Вывоз контейнера в НУТЭП на сумму 64,25 долларов США.

02.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, оформлению документов и вывозу контейнеров в НУТЭП, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза

02.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00010 на следующие услуги:

- Хранение груза в складских помещениях экспедитора на сумму 326,19 долларов США.

02.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по хранению груза в складских помещениях экспедитора, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж/д накладных № ЭР587779, ЭР587731, ЭР587823, ЭР487408, ЭР587697, ЭР436456, ЭР436430, ЭР436414, ЭП851246, ЭП851161, ЭП896387, ЭР149780 по ГТД №10401020/261110/0003657, №10401020/281110/0003671, №10401020/301110/0003682, №10401020/121110/0003566, №10401020/191110/0003609, №10401020/111110/0003553 от грузоотправителя ОАО «УФАНЕФТЕХИМ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сера (техническая газовая гранулированная)» для переотправки в Китай.

Согласно акта перетарки № 1 -3R-13-Maersk груз из шести вагонов № 67797217, № 61495834, № 68579218, № 68767847, № 687201884, № 68297837 был перегружен в тринадцать контейнеров: MSKU8056260. MSKU0824490. DAYU6111972. DAYU6113039. MSKU9163832. MSKU0623156. MSKU9066600. MSKU0856899. MSKU1320658. MSKU8400713. PONU8089448. PONU8022260.MSKU0371080, который на основании поручений № 4 от 23.12.2010г. были погружены на судно.

Платежным поручением от 24.01.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 5, 286 .69 USD эквивалент 158, 1658.32.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ИП Крамаренко Е.А. (далее - третьи лица) на основании договора № 01К-10 от24.03.2010г. и заявки № 325 от 25.12.2010 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № б/н от 18.01.2013 г.

Приложением № 4 от 01.01.2011г. к указанному Договору сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору услуги по перегрузке неопасного Груза «паллетизированный каучук», отгружаемый по таможенной процедуре «Экспорт -1» Комплексная ставка за перевалку Груза по схеме «вагон-40 футовый контейнер» составляет 300 рублей за 1 тонну груза брутто. Ставка включает подачу, уборку ж/д вагонов; простой ж/д вагонов под выгрузкой; перегрузка Груза из вагона в 40 футовые контейнеры; вывоз груженых контейнеров в порт.

04.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00243 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 643,24 долларов США

- Оформление документов в НУТЭП на сумму 10,22 долларов США.

04.02.2011 г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, оформлению документов в НУТЭП, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж/д накладных № ЭТ274054 по ГТД 10606060/211210/0007775 от грузоотправителя ОАО «НИЖНЕКАМСКНЕФТЕХИМ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «каучук бутиловый» для переотправки в Турцию.

Согласно акта перетарки № СКН 1 груз из одного вагона № 52653359, был перегружен в два контейнера ADMU4110865. CAXU7123377, который на основании поручения № 0340 от 07.02.2011г., был погружен на судно.

Платежным поручением от 22.02.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 653 .46 USD эквивалент 19, 051,56.

При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц.

Таким образом, основной обязанностью экспедитора по вышеуказанному договору, связанной с перевозкой груза, является обеспечение его отправки (на это направлены все действия экспедитора в рамках настоящего договора, в частности перетарка груза и доставка его в порт), а дополнительными услугами являются - хранение груза в складских помещениях Экспедитора, оформление документов.

В соответствии с п. 3.1 ст. 165 НК РФ, в сроки, установленные п.9 ст. 165 НК РФ налогоплательщиком для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС по Договор № 120-2009 от 13.05.2009 с компанией ООО «РАЙНОТРАНС СПЕДИШН ЛИМИТЕД.» в налоговый орган были представлены копии следующих документов (имеются в материалах настоящего дела): вышеуказанный договор, поручение на погрузку товаров с указанием порта разгрузки и отметкой "Погрузка разрешена" российского таможенного органа места убытия; коносамент, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной территории Российской Федерации; вышеуказанные счета-фактуры и акты выполненных работ; платежные поручения и выписки банка, подтверждающие зачисление выручки на счет налогоплательщика по вышеуказанному договору.

20. Договор № 170-2009 от 01/07.2009 с компанией «KONIMPEX» SP.Z.O.O. (далее - Заказчик) на ТЭО грузов Заказчика.

Приложением № 3 от 01.01.2011 г. к указанному Договору сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору услуги по перевалке опасного груза «асбест» в мешках загруженных в паллеты, приходящего в таможенном режиме «экспорт-1» по схеме «вагон-контейнер» - по 10.5 долларов США за одну тонну Груза. Ставка включает подтверждение приема ж/д вагона с Грузом; подачу, уборку ж/д вагона; перетарку Груза из вагона в контейнер; погрузку контейнера на автомашину; доставку груженного контейнера в порт; оформление ИМО документов для перемещения контейнеров в порт; фотографирование; наклеивание наклеек ИМО - 9 класс опасности; сдачу порожнего вагона станции. По схеме «вагон-склад-контейнер» по 11.5 долларов США. Ставка включает подтверждение приема ж/д вагона с Грузом; подачу, уборку ж/д вагона; ВЫГРУЗКУ Груза из вагона на склад; погрузку Груза со склада в контейнер; погрузку контейнера на автомашину; доставку груженного контейнера в порт; оформление ИМО документов для перемещения контейнеров в порт; фотографирование; наклеивание наклеек ИМО - 9 класс опасности; сдачу порожнего вагона станции. Хранение на складе (бесплатный период 30 дней) - 0,12 долларов США за одну тонну брутто.

01.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00074 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 12 498,37 долларов США.

28.12.2010 г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

01.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00075 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 10 047,72 долларов США.

28.12.2010г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж/д накладных № ЭР505962, ЭР531340, ЭР531405, ЭР531479, ЭР531561, ЭР505544, ЭР505714, ЭР505891, ЭР416351, ЭР416434, ЭР416582, ЭР416266, ЭР416496, ЭР320540, ЭР320276, ЭР320377, ЭР320688, ЭР320983, ЭР320983, ЭР129670, ЭР129777, ЭР129544, ЭР129608, ЭР129441, ЭП864967, ЭР087839, ЭР087907 по ГТД 10409100/231110/0005133, 10409100/171110/0005053, 10409100/251110/0005187,

0409100/291110/0005215 от грузоотправителя ОАО КГОК «ОРЕНБУРГСКИЕ МИНЕРАЛЫ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «асбест» для переотправки в Индию.

Согласно акта перетарки № 48 груз из двадцать одного вагона № 23331838, № 21722061, № 21620042, № 23803225, № 52435419, № 52056652, № 52123684, № 52439486, № 34385080, № 26568493, № 52155330, № 22197370, № 24104150, № 24231011, № 21735105, № 22987788, № 24246589, № 52073467, № 52447869, № 52432549, № 52055282 был перегружен в двадцать восемь контейнеров: ZIMU1186521. TCKU1474411. ZFMU1358873. ZIMU1332837. ZFMU1305805. ZIMU1411324. DFSU2313100. ZIMU1291830. FSCU3759350. GVCU2132364. ZIMU2343564. CLHU2852287. ZIMU2580709. FCTU4127971. ZIMU2983094. XINU1357462. FSCU7898734. ZIMU1184848. PRSU2234877. UESU2217061. ZIMU1129100, TGHU0367457. TGHU0367457. ZIMU02532716. ZIMU2579800. FSCU3939985. ZIMU1107918. ZIMU1422714. ZIMU1017368. ZIMU1431819. CLHU3211992. ZIMU2355420. ZIMU1311177. ZIMU2922967. ZIMU2370873. ZIMU1260038. CLHU3020023. ZIMU2393776. ZIMU2921913. ZIMU1002917. ZIMU2852197. GLDU5223190. ZIMU2392189. AMFU3031077. GSLU2026295. CLHU2853391. GSLU2047174. FCTU4137178. ZIMU1133630. ZIMU2358374. ZIMU2358374. ZIMU2514610. ZIMU2845897, который на основании поручения № 3567, 3658, 3571 от 18.12.2010г., был погружен на судно.

Платежным поручением от 26.01.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 30, 249 .81 USD эквивалент 901,287,04.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ООО «БЛАССКО» (далее - третьи лица) на основании договора № 35/12/09 от 31.12.2009 г. и заявки № 326 от 25.12.2010 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № 002 от 17.01.2013 г.

07.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00065 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 6 126,66 долларов США.

07.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

07.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00066 на следующие услуги:

- Подготовка транспортных средств на сумму 2 048,76 долларов США.

07.01.2011 г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по подготовке транспортных средств, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж/д накладных № ЭР531561, ЭС073322, ЭС073425, ЭС073782, ЭС073907, ЭР829919, ЭР830102, ЭР830229, ЭР830346, ЭР830441, ЭР830547.по ГТД 10409100/141210/0005506, 10409100/071210/0005362, 10409100/291110/0005216 от грузоотправителя ОАО КГОК «ОРЕНБУРГСКИЕ МИНЕРАЛЫ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «асбест» для переотправки в Индию.

Согласно акта перетарки № 49 груз из одиннадцати вагонов № 21685136, №23430416, № 24328445, № 23827132, № 52055282, № 24511545, № 24227738, № 23695117, № 23057300, № 24248643, № 24193716 был перегружен в двадцать пять контейнеров: ZIMU1061801.. ZIMU2876239. ZIMU1335230. ZFMU2577808. ZIMU2547110. TGHU3155220. ZIMU2548013. CLHU2773130. TCKU157475 GSLU2034198. ZIMU1400696. ZIMU2894612. CLHU3412662 GLDU5226820. ZIMU2385718. ZUMU2896050. CLHU2605522 ZIMU2891320, ZIMU1003929. GSLU23004948. GLDU3051717. ZIMU2794418. ZIMU2468622. ZIMU1049154. ZIMU1005747, которые на основании поручении № 0103, 0104, 0105 от 09.01.2011г., были погружены на судно.

Платежным поручением от 01.02.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 8, 175 .42 USD эквивалент 243,642,23.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ООО «БЛАССКО» (далее - третьи лица) на основании договора № 35/12/09 от 31.12.2009г. и заявки № 8 от 06.01.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № 002 от 17.01.2013 г.

15.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00063 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 2 205,58 долларов США.

15.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00064 на следующие услуги:

- Подготовка транспортных средств на сумму 1 153,25 долларов США.

15.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по подготовке транспортных средств, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж/д накладных № ЭР830635, ЭР830969, ЭС073907, ЭС074141, ЭС073638.по ГТД 10409100/141210/0005506, 10409100/071210/0005362 от грузоотправителя ОАО КГОК «ОРЕНБУРГСКИЕ МИНЕРАЛЫ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «асбест» для переотправки в Индию

Согласно акта перетарки № 50 груз из шести вагона № 23827132, № 24212086, № 24621450, № 24354409, № 24193716, № 22457378, был перегружен в девять контейнеров ZFMU1401922. XINU1130020. FCTU3669690. CLHU2879101. ZFMU1422885. ZFMU2868716. ZFMU1183688. ZFMU2932380. UESU2160578, который на основании поручения № 0172. 0173 от 19.01.2011г., был погружен на судно.

Платежным поручением от 09.02.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 3, 358 .83 USD эквивалент 98,262.57.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ООО «БЛАССКО» (далее - третьи лица) на основании договора № 35/12/09 от 31.12.2009г. и заявки № 3 от 13.01.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № 002 от 17.01.2013 г.

21.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00130 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 4 411,19 долларов США.

21.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж/д накладных № ЭР830835, ЭР830969, ЭР830635, ЭР830733, ЭС074246, ЭС074031ЭС074363.по ГТД 10409100/071210/0005362, 10409100/141210/0005506 от грузоотправителя ОАО КГОК «ОРЕНБУРГСКИЕ МИНЕРАЛЫ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «асбест» для переотправки в Индию.

Согласно акта перетарки № 51 груз из восьми вагона № 22457378, № 23588148, № 23409766, № 24354409, № 24354409, № 24567208, № 54389280, № 23240872, был перегружен в восемнадцать контейнеров ZIMU2861054, CLHU3019022. ZIMU2892029. TEXU3884985. ZIMU2779521. ZIMU1404670. ZIMU2568067. ZIMU1062027. JXJU1292945. GSLU2042001. CLHU3099060. TTNU3326513. ZIMU1366694. TTNU3601045. DFSU2482142. ZIMU2385467. ZIMU2540603. ZIMU2769797, который на основании поручения № 0177 от 21.01.2011г., был погружен на судно.

Платежным поручением от 15.02.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 4. 411.19 . USD эквивалент 129,063.92.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ООО «БЛАССКО» (далее - третьи лица) на основании договора № 35/12/09 от 31.12.2009г. и заявки № 16 от 17.01.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № 002 от 17.01.2013 г.

Таким образом, основной обязанностью экспедитора по вышеуказанному договору, связанной с перевозкой груза, является обеспечение его отправки (на это направлены все действия экспедитора в рамках настоящего договора, в частности перетарка груза и доставка его в порт), а дополнительными услугами являются - хранение груза в складских помещениях Экспедитора, оформление документов, подготовка транспортных средств.

В соответствии с п. 3.1 ст. 165 НК РФ, в сроки, установленные п. 9 ст. 165 НК РФ налогоплательщиком для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС по Договор № 170-2009 от 01/07.2009 с компанией «KONIMPEX» SP.Z.O.O в налоговый орган были представлены копии следующих документов (имеются в материалах настоящего дела): вышеуказанный договор, поручение на погрузку товаров с указанием порта разгрузки и отметкой "Погрузка разрешена" российского таможенного органа места убытия; коносамент, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной территории Российской Федерации; вышеуказанные счета-фактуры и акты выполненных работ; платежные поручения и выписки банка, подтверждающие зачисление выручки на счет налогоплательщика по вышеуказанному договору.

Таким образом, оказанные налогоплательщиком услуги по вышеназванному договору соответствуют пп. 3.1.2, 3.1.3, 3.1.4, 3.1.6. ГОСТ.

Исследованные судом документы в совокупности и взаимной связи подтверждают, что общество оказало в 1 квартале 2011 года предусмотренные пп. 2.1 п.1 ст.164 НК РФ транспортно-экспедиционные услуги в отношении экспортируемого товара, перевозимого за рубеж в непрямом международном сообщении, то есть конечным пунктом перевозки являлись порты иностранных государств, находящиеся за пределами территории Российской Федерации.

Таким образом, суд пришел к выводу о том, что экспедируемые заявителем товары являются объектами внешнеторговых сделок и транспортно-экспедиционное услуги, предоставляемые обществом, по смыслу пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ осуществлены в рамках международной перевозки.

Предоставленный заявителем в Инспекцию комплект документов подтверждает, что оказанные ООО «Новоморснаб» транспортно-экспедиционные услуги неразрывно и непосредственно связаны с процессом транспортировки товаров, ее организацией, без выполнения которых международная перевозка товаров невозможна, а представленные обществом документы соответствуют требованиям п. 3.1. ст. 165 НК РФ и подтверждают правомерность применения налоговой ставки 0% в отношении вышеуказанных операций.

Судом исследованы представленные в материалы настоящего дела акты выполненных работ, акты перетарки с указанием номеров вагонов, контейнеров, тоннажа, номеров ГТД, и сделан вывод, что указанные документы подтверждают оказание налогоплательщиком в составе ТЭУ услуг погрузо-разгрузочных и складских, как эти услуги определены в п.3.1.4 ГОСТ Р 52298-2004.

При таких обстоятельствах суд отклонил как необоснованные и не соответствующие фактическим обстоятельствам доводы налогового органа со ссылками на пп.2.2 и пп.2.5 п.1 ст. 164 НК РФ, изложенные на стр.26-27 решения № 1716 и на стр. 27 решения № 72427, о том, что «не предусмотрено применение ставки НДС в размере ноль процентов в отношении услуг по организации перевалки и хранения».

Согласно пп.1-3 п.3.1 ст.165 НК РФ, при реализации услуг, предусмотренных подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов налогоплательщиками представляются в налоговые органы контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным или российским лицом на оказание указанных услуг, выписка банка (ее копия), подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного или российского лица - покупателя указанных услуг на счет налогоплательщика в российском банке, копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации (ввоз товаров на территорию Российской Федерации) в том числе с учетом следующих особенностей: при вывозе товаров за пределы таможенной территории Таможенного союза, в том числе через территорию государства - члена Таможенного союза, морским или речным судном, судном смешанного (река - море) плавания в налоговые органы представляются: копия поручения на отгрузку товаров с указанием порта разгрузки и отметкой "Погрузка разрешена" российского таможенного органа места убытия; копия коносамента, морской накладной или любого иного подтверждающего факт приема товара к перевозке документа, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной территории Таможенного союза.

В ст. 164 НК РФ при перечислении видов транспортно-экспедиционных услуг для целей применения данной статьи, также не установлено никаких оговорок о необходимости оказывать все из обозначенных услуг в качестве условия применения налоговой ставки по НДС 0%.

Налогоплательщик вправе претендовать на применение налоговой ставки 0% по НДС в рамках пп.2.1 п.1 ст.164 НК РФ и, не оказывая всех услуг из перечисленных в абз.5 пп.2.1 п.1 ст. 164 НК РФ, при условии оказания их в отношении товаров на основании договора транспортной экспедиции в связи с международной перевозкой таких товаров. Данный вывод подтверждается рядом писем Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ, в частности: от 20 января 2011 г. N 03-07-08/16, от 17 февраля 2011 г. N 03-07-08/54, от 18 апреля 2011 г. N 03-07-08/114, от 13 мая 2011 г. N 0307-08/148, от 25 июля 2011 г. N 03-07-08/240, от 29 июля 2011 г. N 03-07-08/244.

Если в главе 41 ГК РФ определены правовые особенности договора транспортной экспедиции, то Закон № 87-ФЗ уточняет существенные условия договора и определяет «порядок осуществления транспортно-экспедиционной деятельности - порядок оказания услуг по организации перевозок грузов любыми видами транспорта и оформлению перевозочных документов, документов для таможенных целей и других документов, необходимых для осуществления перевозок грузов (далее - экспедиционные услуги)» (п.1 ст.1 Закона N 87-ФЗ), отмечая, что экспедитор обязан оказывать услуги в соответствии с договором транспортной экспедиции (п.1.ст. 4 Закона № 87-ФЗ), а Правила устанавливают перечень экспедиторских документов, порядок оказания и требования к качеству транспортно-экспедиционных услуг, определяя, что "транспортно-экспедиционные услуги" - услуги по организации перевозки груза, заключению договоров перевозки груза, обеспечению отправки и получения груза, а также иные услуги, связанные с перевозкой груза (п.4 Правил).

Суд также отклонил выводы налогового органа о том, что транспортно-экспедиционная деятельность заключается в оказании услуг по организации перевозок грузов любыми видами транспорта и оформлению перевозочных документов, документов для таможенных целей и других документов, необходимых для осуществления перевозок грузов (экспедиционные услуги) на основании договора транспортной экспедиции, действия по организации перевозки являются определяющим критерием для отнесения услуг к транспортно-экспедиционным, как необоснованные, допускающие вольное толкование правовых норм, нарушающие принцип формальной определенности закона, предполагающий точность и ясность законодательных предписаний.

Общеправовой критерий формальной определенности, ясности, недвусмысленности правовой нормы (формальной определенности закона), обусловленный природой нормативного регулирования в правовых системах, основанных на верховенстве права, непосредственно вытекает из закрепленных Конституцией Российской Федерации принципа юридического равенства (статья 19, части 1 и 2) и принципа верховенства Конституции Российской Федерации и основанных на ней федеральных законов (статья 4, часть 2; статья 15, части 1 и 2). Неопределенность содержания правовых норм влечет неоднозначное их понимание и, следовательно, неоднозначное применение, создает возможность неограниченного усмотрения в процессе правоприменения и ведет к произволу, а значит - к нарушению указанных конституционных принципов, реализация которых не может быть обеспечена без единообразного понимания и толкования правовой нормы всеми правоприменителями. Конституционный Суд РФ неоднократно высказывался в своих постановлениях о критериях определенности, ясности, недвусмысленности правовой нормы, в частности, в постановлениях от 21.01.2010 № 1-П, от 25 апреля 1995 года N 3-П, от 15 июля 1999 года N 11-П и от 11 ноября 2003 года N 16-П.

Арбитражная практика также следует соблюдению принципа определенности, единства понимания и толкования правовых норм, в частности, Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» определяет, что «В силу п. 7 статьи 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства РФ о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. В связи с этим при рассмотрении налоговых споров, основанных на различном толковании налоговыми органами и налогоплательщиками норм законодательства о налогах и сборах, судам необходимо оценивать определенность соответствующей нормы, а в случае ее неопределенности, неясности - все сомнения толкуются в пользу налогоплательщика».

Суд указал на ошибочность предположений налогового органа о том, что международная перевозка, при организации которой налогоплательщиком в оспариваемый период были оказаны ТЭУ, начинается с момента, когда товар оказался в морском порту на борту судна, следующего за пределы территории РФ.

Вместе с тем, как установлено в ходе рассмотрения дела, порт - это только место убытия/отправки товара с территории РФ (прибытия импортируемого товара на территорию РФ), а международная перевозка в описываемой ситуации начинается в соответствии с условиями поставки экспортируемого (импортируемого) товара по внешнеэкономическому контракту от пункта отправления (для экспорта - это пункты отправки на территории РФ, с которых товар отправляется ж/д или автомобильным транспортом в порт; для импорта -пункты отправки за пределами территории РФ) до пункта назначения (для экспорта -находится за пределами территории РФ; для импорта - на территории РФ). Так как конечное место назначения экспортируемого товара находится за пределами территории РФ (для импорта - место отправления), то все промежуточные пункты, через которые перевозится товар (в том числе ж/д станции, склады временного хранения, территория порта), не являются местом назначения. Экспортируемый товар фактически следует транзитом по территории РФ до пункта назначения за пределами территории РФ (импортируемый товар, соответственно, наоборот). При проведении проверки налоговый орган был вправе ознакомиться с содержанием внешнеэкономических контрактов грузовладельцев, направив контрагентам Заявителя соответствующие запросы на основании ст. 93.1 НК РФ. Как пояснил Заявитель, в контрактах указаны условия поставки товара (пункт отправления и конечный пункт назначения). Однако налоговый орган не реализовал свое право, что привело к ошибке в определении фактических обстоятельств.

С учетом изложенного, суд пришел к выводу, что заявленные требования о признании недействительным решения ИФНС России по г. Новороссийску по Краснодарскому краю №1716 от 06.03.2012 об отказе в возмещении суммы налога на добавленную стоимость в сумме 605 973 руб., недействительным решения ИФНС России по г. Новороссийску по Краснодарскому краю №72427 от 06.03.2012 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления налога на добавленную стоимость в размере 1 203 151 руб. подлежат удовлетворению.

При принятии решения суд первой инстанции правомерно руководствовался аналогичной правовой позицией, изложенной в постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 19.06.2013 по делу № А32-44948/2011.

Суд первой инстанции выполнил требования статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, полно, всесторонне исследовал и оценил представленные в деле доказательства и принял законный и обоснованный судебный акт.

Оснований для переоценки выводов и доказательств, которые при рассмотрении дела были исследованы и оценены судом первой инстанции с соблюдением требований статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не имеется.

При указанных обстоятельствах основания для отмены или изменения обжалуемого судебного акта отсутствуют.

Нарушений процессуальных норм, влекущих отмену оспариваемого акта (ч. 4 ст. 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), судом апелляционной инстанции не установлено. С учетом изложенного, основания для удовлетворения апелляционной жалобы отсутствуют.

Руководствуясь статьями 258, 269 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Краснодарского края от 05.09.2013 по делу № А32-19140/2012 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

В соответствии с частью 5 статьи 271, частью 1 статьи 266 и частью 2 статьи 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в соответствии с Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации в Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа.

Председательствующий А.Н. Стрекачёв

Судьи Д.В. Николаев

Н.В. Сулименко