Гражданский кодекс часть 1

рассмотрел без вызова сторон и проведения судебного заседания апелляционную жалобу заявителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области

на мотивированное решение Арбитражного суда Свердловской области

от 31 марта 2022 года,

принятое в порядке упрощенного производства,

по делу № А60-1915/2022

по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП <***>)

о взыскании задолженности в размере 10 435,86 руб., в том числе - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год в размере 10 430,08 руб.; пени в размере 5,78 руб. за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области (далее – заявитель, Инспекция) обратилась в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к индивидуальному предпринимателю ФИО1 (далее – заинтересованное лицо, предприниматель, ИП ФИО1) о взыскании задолженности в размере 10 435,86 руб., в том числе - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год в размере 10 430,08 руб.; пени в размере 5,78 руб. за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год.

Решением Арбитражного суда Свердловской области от 31 марта 2022 года, принятым в порядке упрощенного производства, в удовлетворении требований отказано.

Не согласившись с принятым решением, налоговый орган обратился с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить полностью и принять по делу новый судебный акт.

В обоснование жалобы заявителем приведены доводы о том, что нормы налогового законодательства применены судом неверно при вынесении решения по настоящему делу.

Указывает на то, что в результате технической ошибки в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога (с 17.02.2020 по 17.02.2021) налоговым органом не выносилось решение о взыскании задолженности за счет имущества.

Полагает, что несмотря на то, что срок применения ст. 47 НК РФ во внесудебном порядке истек 17.02.2021, в соответствии с п. 1 ст. 47 НК РФ налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (до 17.02.2022).

Учитывая, что Инспекция 19.01.2022 обратилась в суд с заявлением о взыскании с ИП ФИО1 причитающейся к уплате суммы страховых взносов, считает, что Инспекцией не пропущен установленный законодательством двухлетний срок обращения в суд с заявлением о взыскании.

Предпринимателем письменный отзыв на апелляционную жалобу не представлен.

В соответствии с ч. 1 ст. 272.1 АПК РФ апелляционные жалобы на решения арбитражного суда по делам, рассмотренным в порядке упрощенного производства, рассматриваются в суде апелляционной инстанции судьей единолично без вызова сторон по имеющимся в деле доказательствам.

Дело рассмотрено без вызова лиц, участвующих в деле, в соответствии со ст. 272.1 АПК РФ. Информация о принятии апелляционной жалобы к производству размещена на официальном сайте суда www.17aas.arbitr.ru, а также в общедоступной автоматизированной информационной системе "Картотека арбитражных дел" в сети интернет - http://kad.arbitr.ru/ в режиме ограниченного доступа.

Законность и обоснованность принятого судом первой инстанции определения проверены арбитражным апелляционным судом в порядке ст. 266, 268, 272.1 АПК РФ.

Как следует из материалов дела, ФИО1 (далее - налогоплательщик) состоит на учете в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России № 29 по Свердловской области с 03.10.2006 по настоящее время.

В соответствии со статьей 419 НК РФ заинтересованное лицо является расчетный период 2019 года плательщиком страховых взносов.

За расчетный период 2019 года страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2019 года составили 6 884 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2019 года составили 29 354 руб.

Сумма пени составила: 28,79 руб. за период с 01.01.2020 по 22.01.2020 (ОМС); 5,27 руб. за период с 01.01.2020 по 22.01.2020 (ОПС).

С учетом дальнейшей частичной оплаты, по состоянию на 23.01.2020, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2019 года составляла 13 723,10 руб. Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2019 года 23.01.2020 составляла 6 884 руб.

На указанную задолженность Инспекцией выставлено требование № 10393 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 23.01.2020.

Согласно требованию № 10393 от 23.01.2020 должнику предложено уплатить задолженность в срок не позднее 17.02.2020.

С учетом частичной оплаты, задолженность по требованию № 10393 от 23.01.2020 составила 10 435,86 руб., а именно: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год в размере 10 430,08 руб.; пени в размере 5,78 руб. за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год.

В связи с изложенными обстоятельствами Инспекция обратилась в арбитражный суд с требованиями о взыскании задолженности по страховым взносам.

Судом первой инстанции принято вышеприведенное решение.

Изучив материалы дела, рассмотрев доводы апелляционной жалобы, исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства в порядке ст. 71 АПК РФ, проанализировав нормы материального права, суд апелляционной инстанции пришел к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, ст.23 и ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым пункта 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированных размерах (п. 1 ст. 430 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ по общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный НК РФ.

В силу взаимосвязанных положений пункта 1 статьи 10, статей 87 и 101 НК РФ неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязанности по уплате налога устанавливается налоговым органом в ходе производства по делу о нарушении законодательства о налогах и сборах - по итогам проведения налоговых проверок, рассмотрения их результатов с учетом поступивших от налогоплательщика возражений.

В силу статьи 101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенное по результатам налоговой проверки, подлежит исполнению со дня его вступления в силу. Обращение соответствующего решения к исполнению возлагается на налоговый орган, вынесший это решение. На основании вступившего в силу решения направляется требование об уплате налога.

Неисполнение требования об уплате налога в установленный срок влечет за собой применение мер принудительного взыскания, а именно, обращение налоговым органом в бесспорном порядке взыскания на денежные средства организации или индивидуального предпринимателя на счетах в банках (статья 46 НК РФ), обращение взыскания на имущество налогоплательщика на основании постановления налогового органа, имеющего силу исполнительного документа (статья 47 НК РФ).

Предусмотренные статьями 46 и 47 НК РФ меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет имущества налогоплательщика - организации (индивидуального предпринимателя) представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

Системное толкование упомянутых статей НК РФ позволяет сделать вывод, что решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика может быть принято налоговым органом при наличии ряда условий: предварительного направления налогоплательщику требования об уплате налога; неуплаты налогоплательщиком в установленный срок суммы налога; вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в течение двух месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога; отсутствия на счетах налогоплательщика необходимых денежных средств или отсутствия у налогового органа информации о счетах налогоплательщика.

Согласно п. п. 1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени, которое направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.

В абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ установлен двухлетний предельный срок судебного взыскания задолженности, применяемый при утрате налоговым органом возможности внесудебного взыскания.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

По смыслу закона упомянутый предельный двухлетний срок выступает гарантией соблюдения принципа правовой определенности: он исчисляется с момента истечения срока добровольного исполнения обязанности по уплате, указанного в требовании, и поглощает иные предусмотренные статьями 46-47 НК РФ сроки совершения промежуточных действий, направленных на взыскание задолженности налоговым органом. По истечении названного предельного срока налоговый орган, утративший возможность принятия собственных решений (постановлений) о взыскании задолженности, также утрачивает и право на обращение с соответствующим требованием в суд.

Указанные выводы соответствуют позиции, изложенной в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 05.07.2021 №307-ЭС21-2135.

Из материалов дела судом апелляционной инстанции установлено, что требование № 10393 от 23.01.2020 об уплате налога, сбора, пени, штрафа содержало срок для добровольного исполнения до 17.02.2020.

Следовательно, в соответствии с п. 1 ст. 47 НК РФ налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (до 17.02.2022).

Инспекция обратилась в суд с заявлением о взыскании с ИП ФИО1 причитающейся к уплате суммы страховых взносов 19.01.2022, таким образом, установленный законодательством срок обращения не пропущен.

Учитывая изложенное, суд апелляционной инстанции считает ошибочным вывод суда первой инстанции о том, что установленный законодательством срок обращения в арбитражный суд с заявлением о взыскании задолженности пропущен, так как он не соответствует положениям абз. 3 п. 1 ст.47 НК РФ и обстоятельствам дела.

Исходя из вышесказанного, апелляционный суд признает обоснованными и подлежащими удовлетворению требования заявителя о взыскании с заинтересованного лица задолженности в размере 10 435,86 руб., в том числе - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год в размере 10 430,08 руб.; пени в размере 5,78 руб. за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год.

При таких обстоятельствах, решение суда первой инстанции подлежит отмене на основании пунктов 3, 4 части 1 статьи 270 АПК РФ, требования налогового органа подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ госпошлина в сумме 2000 руб. подлежит взысканию с заинтересованного лица в доход бюджета.

Руководствуясь статьями 176, 258, 266, 268, 269, 270, 271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Семнадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Свердловской области от 31 марта 2022 года, принятое в порядке упрощенного производства, по делу № А60-1915/2022 отменить.

Принять по делу новый судебный акт.

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность в размере 10 435 (Десять тысяч четыреста тридцать пять) рублей 86 копеек, в том числе - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год в размере 10 430 (Десять тысяч четыреста тридцать) рублей 08 копеек; пени в размере 5 (Пять) рублей 78 копеек за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год.

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину по делу в размере 2 000 (Две тысячи) рублей.

Постановление может быть обжаловано по основаниям, предусмотренным частью 3 статьи 288.2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Уральского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, через Арбитражный суд Свердловской области.

Судья

Е.Ю. Муравьева