Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью «Ломбардная Компания «Драгоценности Урала» (далее – заявитель, ООО «Ломбардная Компания «Драгоценности Урала») обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга (далее - заинтересованное лицо, административный орган) от 27.03.2018 № 14-5 о привлечении к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ, Кодекс) в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Решением Арбитражного суда Свердловской области, принятым в порядке упрощенного производства (резолютивная часть от 04.06.2018, мотивированное решение изготовлено 09.06.2018), в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с решением суда первой инстанции, ООО «Ломбардная Компания «Драгоценности Урала» обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить. В апелляционной жалобе ссылается на то, что лимит остатка наличных денег рассчитан заявителем правильно, нарушение лимита остатка кассы в данном случае отсутствует; несдача денежных средств из кассы на расчетный счет не является нарушением порядка хранения денежных средств и не образует состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоП РФ.

Приложенные апелляционной жалобе документы (копия акта № 266 от 12.03.2018, возражения на акт проверки, копия постановления от 27.03.2018 № 14-5, копия протокола об административном правонарушении от 16.03.2018 № 14-5, приказ от 18.01.2017 № 22-лк, копия решения Арбитражного суда Московской области, постановления Десятого арбитражного апелляционного суда по делу №А41-27520/15) к материалам дела не приобщаются в силу положений ч. 2 ст. 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. При этом суд апелляционной инстанции также отмечает, что копия акта № 266 от 12.03.2018, возражения на акт проверки, копия постановления от 27.03.2018 № 14-5, копия протокола об административном правонарушении от 16.03.2018 № 14-5, приказ от 18.01.2017 № 22-лк, имеются в материалах дела; содержание решения Арбитражного суда Московской области, постановления Десятого арбитражного апелляционного суда по делу № А41-27520/15 является общедоступными сведениями, размещенными на сайте «Картотека арбитражных дел».

Инспекция Федеральной налоговой службы по Кировскому району г.Екатеринбурга с доводами, изложенными в апелляционной жалобе, не согласна по основаниям, указанным в отзыве на апелляционную жалобу; просит решение оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Законность и обоснованность решения суда первой инстанции проверены судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном ст.ст. 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что на основании поручения заместителя начальника Инспекции ФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга от 08.02.2018 проведена проверка по вопросу полноты учета выручки денежных средств ООО «Ломбардная Компания «Драгоценности Урала» обособленное подразделение Ломбард № 61 по адресу: <...>, за период с 01.10.2017 по 08.02.2018.

В ходе проверки установлено, что обособленным подразделением ООО «Ломбардная Компания «Драгоценности Урала» нарушены требования п.2 Указания Центрального Банка России oт 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства при ведении кассовых операций», п. 2, п. 4 Указания Центрального Банка России oт 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов».

В связи с чем Инспекцией Федеральной налоговой службы по Кировскому району города Екатеринбурга в отношении ООО «Ломбардная Компания «Драгоценности Урала» составлен протокол об административном правонарушении от 16.03.2018 № 14-5; по результатам рассмотрения административного дела вынесено постановление от 27.03.2018 № 14-5 о привлечении ООО «Ломбардная Компания «Драгоценности Урала» к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

ООО «Ломбардная Компания «Драгоценности Урала», не согласившись с указанным постановлением о привлечении к административной ответственности, обратилось в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении заявленных требований, пришел к выводам о наличии состава административного правонарушения.

Исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, рассмотрев доводы, изложенные в апелляционной жалобе и отзыве на апелляционную жалобу, суд апелляционной инстанции полагает, что оснований для отмены решения суда первой инстанции не имеется.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов - влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации юридическими лицами, а также упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства определен Указанием Центрального банка Российской Федерации от 11.03.2014 № 3210-У «О Порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее – Указание № 3210-У).

Порядок осуществления наличных расчетов определен Указанием Центрального Банка России oт 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчет (далее – Указание № 3073-У).

В соответствии с п. 2 Указания № 3073-У индивидуальные предприниматели и юридические лица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей: выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; выдачи наличных денег работникам под отчет; возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, не оказанные услуги; выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями ст. 14 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе».

В п. 4 Указания № 3073-У определено, что наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного п. 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр, осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Таким образом, в соответствии с требованиями п. 2, п.4 Указания № 3073-У, организация не вправе расходовать поступившие в кассу наличные деньги на выдачу займом, и переводить их в центральную кассу и другим обособленным подразделениям.

В соответствии с п. 2 Указаний № 3210-У для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег (далее - кассовые операции) юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица (далее - касса), после выведения в кассовой книги суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег).

Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к настоящему Указанию, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег.

Юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, сдающие наличные деньги в кассу юридического лица, определяет лимит остатка наличных денег с учетом лимитов остатка наличных денег, установленных этим обособленным подразделениям.

Юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного в соответствии с абзацами вторым - пятым настоящего пункта лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами.

Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее - другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций.

В других случаях накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.

Как установлено административным органом, по данным кассовой книги обособленного подразделения ООО «Ломбардная Компания «Драгоценности Урала» Ломбард № 61 за проверяемый период поступило в кассу обособленного подразделения наличных денежных средств на сумму 6 591 167 руб. 06 коп., в том числе оприходованных с карточного расчетного счета № <***> (карта MASTERCARD номер 547972100093296) ФИО1 на сумму 114 000 руб. (приходный кассовый ордер № 61/246 от 26.01.2018, приходный кассовый ордер № 61/247 от 26.01.2018, приходный кассовый ордер № 61/343 от 02.02.2018), из других обособленных подразделений организации 230 000 руб. (из кассы ломбарда № 73 на ссудно-залоговые операции ФИО2 приходный кассовый ордер № 61/3595 от 16.10.2017, из кассы ломбарда № 2 на ссудно-залоговые операции ФИО1 приходный кассовый ордер № 61/245 от 26.01.2018, из кассы ломбарда № 162 на ссудно-залоговые операции ФИО2 приходный кассовый ордер № 61/318 от 01.02.2018, из кассы ломбарда № 5 на ссудно-залоговые операции ФИО1 приходный кассовый ордер № 61/411 от 08.02.2018).

По данным кассовой книги обособленного подразделения Ломбард № 61 за проверяемый период из кассы обособленного подразделения Ломбард № 61 выдано наличных денежных средств в виде займов физическим лицам на сумму 5 148 425 руб. 56 коп., выдано для передачи денежных средств в центральную кассу организации на сумму 800 000 руб. (расходные кассовые ордера - № 61/1497 от 02.10.2017, № 61/1505 от 04.10.2017, № 61/1544 от 13.10.2017, № 61/1570 от 19.10.2017, № 61/1688 от 08.11.2017, № 61/1728 от 16.11.2017, № 61/1780 от 27.11.2017, № 61/1794 от 29.11.2017, № 61/1837 от 08.12.2017, № 61/1888 от 18.12.2017, № 61/1894 от 19.12.2017, № 61/1931 от 27.12.2017, № 61/1937 от 29.12.2017, № 61/25 от 09.01.2018, № 61/27 от 09.01.2018, № 61/49 от 11.01.2018, № 61/222 от 07.02.2018), выдано для передачи денежных средств в другие обособленные подразделения организации на сумму 610 000 руб. (расходные кассовые ордера - № 61/1524 от 09.10.2017, № 61/1614 от 27.10.2017, № 61/1765 от 24.11.2017, № 61/1803 от 01.12.2017, № 61/1826 от 05.12.2017, № 61/1830 от 06.12.2017, № 61/1938 от 29.12.2017, № 61/116 от 23.01.2018).

Таким образом, материалами дела подтверждается, что в нарушение порядка хранения денежных средств, наличные денежные средства в виде займов физическим лицам на сумму 5 148 425 руб. 56 коп. выдавались за весь проверяемый период из кассы обособленного подразделения, а не с расчетного счета организации (исключения составляют поступления денежных средств с расчетного счета 26.01.2018 - 74 000 руб. и 02.02.2018 - 40 000 руб.), кроме того, наличные денежные средства из кассы обособленного подразделения переводились в кассы других обособленных подразделений и в центральную кассу, минуя расчетный счет.

Доводы ООО «Ломбардная Компания «Драгоценности Урала» о том, что несдача денежных средств из кассы на расчетный счет не является нарушением порядка хранения денежных средств, судом апелляционной инстанции отклоняются, поскольку в рассматриваемом случае нарушение порядка хранения денежных средств выразилось в том, что поступившие в обособленное подразделение организации денежные средства для хранения на банковских счетах не сдавались, а расходовались на выдачу займов клиентам, передавались в другие обособленные подразделения без сдачи на расчетный счет.

В силу ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Вопрос о наличии вины заявителя в совершении административного правонарушения исследован административным органом в ходе производства по делу об административном правонарушении, что отражено в оспариваемом постановлении о привлечении к административной ответственности.

Доказательств, подтверждающих принятие заявителем всех зависящих от него мер для соблюдения требований действующего законодательства, а также доказательств невозможности их исполнения, в материалах дела не имеется.

Таким образом, состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, установлен.

Существенных нарушений порядка привлечения к административной ответственности не допущено. Протокол об административном правонарушении от 16.03.2018 составлен в присутствиидиректора ООО «Ломбардная Компания «Драгоценности Урала» ФИО3 О времени и месте рассмотрения дела об административном правонарушении ООО «Ломбардная Компания «Драгоценности Урала» извещено надлежащим образом, извещение получено лично директором ООО «Ломбардная Компания «Драгоценности Урала» - 16.03.2018.

Постановление о привлечении к административной ответственности принято в пределах установленного ст. 4.5 КоАП РФ срока давности привлечения к административной ответственности.

Наказание назначено в минимальном размере санкции ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ. При этом оснований для назначения наказания ниже низшего предела санкции в порядке ч. 3.2. ст. 4.1 КоАП РФ судом не установлено, так как доказательств, свидетельствующих о тяжелом материальном положении юридического лица, в материалы дела не представлено. Правовых оснований для замены штрафа на предупреждение в порядке ст. 4.1.1 КоАП РФ также не имеется, поскольку информация об ООО «Ломбардная Компания «Драгоценности Урала» в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства отсутствует; доказательств, свидетельствующих о том, что ООО «Ломбардная Компания «Драгоценности Урала» является субъектом малого или среднего предпринимательства, в материалы дела не представлено.

Каких-либо исключительных обстоятельств, позволяющих признать правонарушение малозначительным, судом также не установлено. С учетом конкретных обстоятельств дела, характера и степени общественной опасности правонарушения, суд апелляционной инстанции соглашается с выводом суда первой инстанции об отсутствии оснований для признания правонарушения малозначительным и применения ст. 2.9 КоАП РФ.

Нарушений норм материального и процессуального права, являющихся в силу ст. 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, основанием для отмены судебного акта, судом первой инстанции не допущено.

Руководствуясь ст.ст. 176, 258, 266, 268, 269, 271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Семнадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Свердловской области, принятое в порядке упрощенного производства, по делу № А60-19926/2018 оставить без изменения, апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Ломбардная Компания «Драгоценности Урала» - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Уральского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, через Арбитражный суд Свердловской области.

Судья

Н.В. Варакса