Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Белгородской области на решение Арбитражного суда Белгородской области от 14.12.2015 по делу № А08-3926/2015 (судья Бутылин Е.В.), принятое по заявлению ООО «ЕвроСтиль» (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Белгородской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) от 13.05.2015 № 14-15/94П,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «ЕвроСтиль» (далее – заявитель, ООО «ЕвроСтиль») обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления от 13.05.2015 № 14-15/94П Территориального управления в Белгородской области Федеральной службы финансово-бюджетного надзора (далее - административный орган, Управление) о привлечении к административной ответственности ООО «ЕвроСтиль» по части 6.2 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административной ответственности (далее - КоАП РФ), в виде наложения административного штрафа в размере 20 000 рублей.

Решением Арбитражного суда Белгородской области от 14.12.2015 заявление удовлетворено, суд области признал незаконным и отменил постановление от 13.05.2015 № 14-15/94П.

Не согласившись с указанным судебным актом, Управление обратилось в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить полностью и принять по делу новый судебный акт.

Доводы апелляционной жалобы сводятся к тому, что факт нарушения Обществом подтвержден протоколом об административном правонарушении и иными материалами административного дела.

Податель апелляционной жалобы полагает, что возможность применения положений пункта 9.5 Инструкции № 138-И установлена последней исходя из условий предусмотренных заключенным контрактом в целом, а не по отдельным его пунктам.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, о слушании дела извещены надлежащим образом.

ООО «ЕвроСтиль» ходатайствовало о рассмотрении апелляционной жалобы без участия его представителя.

Учитывая наличие у суда доказательств надлежащего извещения лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного разбирательства, апелляционная жалоба рассматривалась в отсутствие их представителей в порядке статей 156 и 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

В ходе судебного заседания установлено следующее:

Как следует из материалов дела, 01.02.2013 ООО «ЕвроСтиль» (Арендатор) был заключен договор аренды № ФБ-КА11-Б-0-1-ПБ120-2013/19 с компанией с ограниченной ответственностью Ф4 ОПЕРУ ЛИМИТЕД (F4 OPERU LIMITED), Кипр (Арендодатель) на аренду нежилого помещения № 120, площадью 88,8 кв.м, (далее - помещение), расположенное на 1 этаже в культурно - коммерческом комплексе «Французский бульвар» по адресу: <...>, лит. А, кадастровый номер 78:8401А:1002:3, этажность-2, общей площадью 16416,1 кв.м, (далее - «ТРК») (пункт 1.1 договора).

Срок аренды по договору составляет 3 года с даты подписания договора (пункт 1.5 договора в редакции дополнительного соглашения от 01.02.2013 года).

Арендодатель обязуется предать Арендатору помещение по акту приема - передачи не позднее даты открытия (пункт 2.2.1).

Арендная плата включает в себя:

- основную часть арендной платы;

- переменную часть арендной платы (коммунальные платежи);

- дополнительную часть арендной платы ЭП (эксплуатационные платежи);

- дополнительную часть арендной платы МП (маркетинговые платежи) (п.4.1).

Оплата арендной платы по договору (всех ее составляющих) производится в российских рублях в следующем порядке:

- оплата постоянной составляющей основной части арендной платы, дополнительных частей арендной платы (ЭП и МП), а также часть переменной части арендной платы, рассчитываемой на основании расчетов, произведенных Арендодателем в порядке, установленном приложением № 6 к договору, производится Арендатором ежемесячно авансовыми платежами до 10 числа каждого расчетного (текущего) месяца.

При этом размер одной условной единицы для целей договора устанавливается равным рублевому эквиваленту 1 доллара США по курсу Центрального Банка РФ по состоянию на дату первого числа, оплачиваемого месяца, но не менее 31 рубля за 1 условную единицу;

- оплата переменной части арендной платы, рассчитываемой на основании показателей приборов учета, производится Арендатором ежемесячно в течение 5 банковских дней с даты выставления Арендодателем счета (пункт 4.2.1).

Согласно пункту 4.5 контракта, в течение 10 календарных дней с даты подписания контракта Арендатор вносит Арендатору обеспечительный платеж в размере суммы Основной части арендной платы (постоянной составляющей) и Дополнительных частей арендной платы (МП и ЭП) за 1 месяц аренды, в соответствии с пунктами 4.2, 4.3.2, 4.3.3 настоящего договора для обеспечения исполнения обязательств Арендатора по настоящему договору (далее - «обеспечительный платеж»).

Пунктом 4.8 также предусмотрено «если сумма арендной платы за последующий(е) месяц(ы) арендных отношений, рассчитанной в соответствии с пунктами 4.2, 4.3.2, и 4.3.3 настоящего договора, в рублях будет больше, чем подлежащая зачету сумма обеспечительного платежа, то Арендатор обязуется на основании счета, выставленного Арендодателем, доплатить разницу между указанными суммами.

Если сумма арендной платы за последний(е) месяц(ы) арендных отношений, рассчитанной в соответствии с пунктами 4.2, 4.3.2, и 4.3.3 настоящего договора, в рублях будет меньше, чем подлежащая зачету сумма обеспечительного платежа, то излишне уплаченная сумма обеспечительного платежа, подлежит зачету Арендодателем в счет арендной платы предшествующий(е) месяц(ы) арендных отношений.

По указанному выше договору в Московском банке ОАО «Сбербанк России», ООО «ЕВРОСТИЛЬ» 07.03.2013 был оформлен паспорт сделки № 13030041/1481/1948/4/1 (далее - ПС).

В соответствии с оформленным паспортом сделки, датой завершения исполнения обязательств по договору является 31.01.2016 (графа 6 раздела 3 паспорта сделки).

Согласно представленным уполномоченным банком документов, 31.10.2014 ООО «ЕвроСтиль» и компанией с ограниченной ответственностью Ф4 ОПЕРУ ЛИМИТЕД был подписан акт выполненных работ, оказанных услуг № 00000002143 по договору № ФБ-КА11-Б-0-1-ПБ120-2013/19 на общую сумму 571 957,83 рублей РФ (в единицах валюты контракта – 14 522,74 долларов США), что также подтверждается счет-фактурой от 31.10.2014 года № 000000004184 и ведомостью банковского контроля по ПС №13030041/1481/1948/4/1.

Требованиями пункта 9.2 (п.п. 9.2.2) Инструкции Центрального Банка Российской Федерации от 4 июня 2012 года № 138-И (в редакции Указания Банка России от 14.06.2013 № 3016-У) «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее – Инструкция № 138-И), установлено, что резидент представляет в банк ПС справку о подтверждающих документах и документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены документы подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Пунктом 9.3 Инструкции определено, что датой оформления подтверждающего документа, является наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления.

По мнению Управления, срок представления справки о подтверждающих документах по акту выполненных работ, оказанных услуг от 31.10.2014 № 00000002143 - не позднее 25.11.2014 .

Как следует из материалов дела, фактически подтверждающие документы и справка о подтверждающих документах в уполномоченный банк обществом были представлены 18.12.2014, что подтверждается отметкой уполномоченного банка в справке о подтверждающих документах от 18.12.2014.

Административный орган счел, что установленный Инструкцией срок представления подтверждающих документов нарушен Заявителем на 23 дня, т.е. ООО «ЕвроСтиль» не соблюдены требования пункта 9.2 Инструкции № 138-И, в результате чего 26.11.2014 совершено административное правонарушение, ответственность за которое установлена частью 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ.

Уполномоченным должностным лицом Управления 13.05.2016 в отношении ООО «ЕвроСтиль» вынесено постановление, которым Общество привлечено к административной ответственности по части 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 20 000 руб.

Посчитав указанное постановление незаконным и необоснвоанным, Общество обратилось в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Принимая обжалуемое решение, суд области пришел к выводу об отсутствии события вменяемого ООО «ЕвроСтиль» правонарушения.

Апелляционная коллегия соглашается с указанными выводами суда, считает их правомерными, обоснованными и полагает необходимым при рассмотрении данного спора руководствоваться следующим:

В силу части 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме (часть 7 статьи 210 АПК РФ).

Частью 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на десять, но не более чем на тридцать дней.

Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Федеральный закон № 173-ФЗ) устанавливаются правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяются права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля (статья 2 Федерального закона № 173-ФЗ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 24, пунктом 4 статьи 23 Федерального закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, подтверждающие совершение валютных операций, которые предусмотрены статьей 23 названного Федерального закона, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

В соответствии со статьей 20 Закона № 173-ФЗ Центральный банк РФ может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки.

Единые правила оформления паспортов сделок предусмотрены Инструкцией Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция № 138-И).

Как следует из оспариваемого постановления, в вину обществу вменяется деяние, выразившееся в нарушении пункта 9.2 Инструкции № 138-И.

Повторно оценив представленные доказательства, апелляционная коллегия полагает выводы суда первой инстанции об отсутствии события вменяемого Обществу правонарушения правильными, при этом суд правомерно руководствовался следующим:

Пунктами 9.1, 9.1.2 Инструкции установлено, что при исполнении обязательств по контракту, по которому оформлен паспорт сделки, в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) Российской Федерации при отсутствии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров резидент представляет в банк ПС одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах транспортные (перевозочные, товаросопроводительные), коммерческие документы, статистическую форму учета перемещения товаров, установленную Правилами ведения статистики взаимной торговли Российской Федерации с государствами - членами Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 29.01.2011 N 40, и (или) иные документы, содержащие сведения о вывозе товара с территории Российской Федерации (отгрузке, передаче, поставке, перемещении) или ввозе товара на территорию Российской Федерации (получении, поставке, приеме, перемещении), оформленные в рамках контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота, в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.

В соответствии с пунктами 9.2, 9.2.2 Инструкции справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы.

Согласно пункту 9.3 Инструкции датой оформления подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления либо дата, свидетельствующая о ввозе на территорию Российской Федерации (получении, поставке, приеме, перемещении) или вывозе товара с территории Российской Федерации (отгрузке, передаче, перемещении), указанная в подтверждающем документе.

Банком России от 28.03.2013 № 42 было издано Информационное письмо «Вопросы по применению Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Информационное письмо Банка России от 28.03.2013 № 42).

В соответствии с пунктом 9.5 Инструкции № 138-И в случае, если контрактом предусмотрены периодические фиксированные платежи, в частности в связи с передачей недвижимого имущества по договору аренды, финансовой арендой (лизингом), оказанием услуг связи, страхованием, резидент не представляет в обслуживающий банк справку о подтверждающих документах и подтверждающие документы.

Согласно пункту 6 Информационного письма Банка России от 28.03.2013 № 42 периодичность платежей либо порядок расчета периодичности осуществления платежей определяется в соответствии с условиями контракта.

При этом под периодичностью следует понимать определенные условиями контракта платежи, которые осуществляются (будут осуществляться) более одного раза в рамках исполнения условий контракта.

Под фиксированными платежами для целей применения п.9.5 Инструкции № 138-И следует понимать платежи, сумма которых зафиксирована условиями контракта либо является определяемой, то есть в контракте установлен способ расчета платежа и (или) алгоритм исчисления суммы платежа (к таким платежам можно отнести в том числе коммунальные платежи, плату за уборку помещения и др.).

Указанием № 3016-У в пункте 1.28 регулятор дает пояснение, в случае осуществления платежей, отличных от периодических фиксированных платежей, резидент обязан представлять в банк ПС сами подтверждающие документы и СПД в обычном предусмотренном порядке.

В настоящем случае договор от 01.02.2013 № ФБ-КА11-Б-0-1-ПБ120-2013/19 является договором аренды нежилого помещения.

Арендная плата включает в себя: основную часть арендной платы; переменную часть арендной платы (коммунальные платежи); дополнительную часть арендной платы ЭП (эксплуатационные платежи); дополнительную часть арендной платы МП (маркетинговые платежи) (пункт 4.1).

Порядок оплаты арендной платы по договору определен пунктом 4.2.1. (л.д.82, т.1).

Так, оплата постоянной составляющей основной части арендной платы, дополнительных частей арендной платы (ЭП и МП), а также часть переменной части арендной платы, рассчитываемой на основании расчетов, произведенных Арендодателем в порядке, установленном приложением № 6 к договору, производится Арендатором ежемесячно авансовыми платежами до 10 числа каждого расчетного (текущего) месяца. При этом размер одной условной единицы для целей договора устанавливается равным рублевому эквиваленту 1 доллара США по курсу Центрального Банка РФ по состоянию на дату первого числа, оплачиваемого месяца, но не менее 31 рубля за 1 условную единицу;

- оплата переменной части арендной платы, рассчитываемой на основании показателей приборов учета, производится Арендатором

- ежемесячно в течение 5 банковских дней с даты выставления Арендодателем счета (пункт 4.2.1 – л.д. 83, т.1).

Буквальное прочтение договора позволяет говорить о том, что расчет арендной платы был предусмотрен определенно, способ оплаты арендных платежей и алгоритм их исчисления продиктован и четко зафиксирован в договоре («...до 10 числа каждого месяца...», «...ежемесячно в течение 5 банковских дней»).

В рассматриваемой ситуации имеет место уплата фиксированных платежей.

Положения пунктов 4.5, 4.8 договора аренды регулируют вопросы обеспечительного платежа и взаимозачетов по договору, что не имеет отношения к временному исчислению порядка выплаты арендной платы и не подлежит рассмотрению в контексте рассматриваемого спора, поскольку факт изменения курса доллара нельзя рассматривать во взаимосвязи с урегулированными сторонами временными промежутками оплаты арендной платы.

Следовательно, Общество, являясь российской организацией, не должно было представлять в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах и сами подтверждающие документы при исполнении и прекращении обязательств по контракту.

Из существа постановления Управления от 13.05.2015 № 14-15/94П о привлечении к административной ответственности не усматривается, что административным органом был произведен анализ платежей по указанному выше договору аренды, не указано, какие именно платежи по спорному договору Управление считает нефиксированными, вменяемая объективная сторона правонарушения не конкретизирована.

При этом попытки восполнить указанные пробелы в судебном порядке, являются нелегитимными, т.к. данный способ устранения недостатков административного постановления прямо противоречит нормам КоАП РФ, а арбитражный суд не может подменять собой функции административного органа.

С учетом изложенного суд апелляционной инстанции приходит к выводу об отсутствии в действиях Общества состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ.

Отсутствие события, состава административного правонарушения в силу пункта 1, пункта 2 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

В связи с чем, суд первой инстанции обоснованно признал незаконным и отменил постановление Территориального управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Белгородской области о назначении административного наказания от 13.05.2015 № 14-15/94П, которым ООО «ЕвроСтиль» привлечено к административной ответственности, предусмотренной части 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу статьи 270 АПК РФ, основанием для отмены судебного акта, судом первой инстанции не допущено.

Руководствуясь частью 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Белгородской области от 14.12.2015 по делу № А08-3926/2015 оставить без изменения, апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Белгородской области – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Центрального округа в двухмесячный срок через суд первой инстанции только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий судья

ФИО1

Судьи

ФИО2

ФИО3