Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Астраханской области город Астрахань

на постановление от 14.02.2008 (председательствующий: Борисова Т.С., судьи: Александрова Л.Б., Акимова М.А.) Двенадцатого арбитражного апелляционного суда по делу №А06-6817/07-19

по заявлению совместного Российско-Мальтийского предприятия в форме общества с ограниченной ответственностью «Сафинат-Астрахань» город Астрахань к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Астраханской области город Астрахань о признании незаконным и отмене постановления по делу об административном правонарушении

УСТАНОВИЛ:

Совместное Российско-Мальтийское предприятие в форме общества с ограниченной ответственностью «Сафинат-Астрахань» (далее - СРМП ООО «Сафинат-Астрахань») обратилось в Арбитражный суд Астраханской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления №12-07/166 от 15 ноября 2007 года Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Астраханской области город Астрахань (далее – ТУ ФСФБН в Астраханской области) о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в виде штрафа в размере 40000 рублей.

Решением от 21 декабря 2007 года Арбитражного суда Астраханской области в удовлетворении заявленных СРМП ООО «Сафинат - Астрахань» требований отказано.

Постановлением от 14.02.2008 Двенадцатого арбитражного апелляционного суда решение Арбитражного суда Астраханской области отменено. Признано незаконным и отменено постановление №12-07/166 от 15 ноября 2007 года ТУ ФСФБН в Астраханской области о привлечении СРМП ООО «Сафинат-Астрахань» к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации.

Не согласившись с постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда, ТУ ФСФБН в Астраханской области обратилось с кассационной жалобой в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа, в которой просит состоявшийся судебный акт отменить, в удовлетворении заявленных требований СРМП ООО «Сафинат-Астрахань» отказать.

Арбитражный суд кассационной инстанции проверив в порядке статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность обжалуемого судебного акта, не находит оснований для его отмены.

Как видно из материалов дела, ТУ ФСФБН в Астраханской области провело проверку соблюдения валютного законодательства СРМП ООО «Сафинат- Астрахань».

В ходе проверки установлено, что СРМП ООО «Сафинат - Астрахань» заключило с компанией «Indunustria LLG» Агентское соглашение №01-06 от 10.01.2006 для обслуживания судов, принадлежащих судовладельцу, либо зафрахтованных им.

18 января 2006 года по Агентскому соглашению №01-06 от 10.01.2006 резидентом оформлен паспорт сделки №06010001/1776/0007/3/0 в филиале открытого акционерного общества коммерческого банка «Петрокоммерц» города Астрахани.

31.10.2006 СРМП ООО «Сафинат - Астрахань» оказало нерезиденту услугу на общую сумму - 1445,88 долларов США (по курсу доллара в рублях - 38673,96 рублей), что подтверждается дисбурсментским счетом №64 от 31.10.2006, счетом - фактурой от 31.10.2006 №00000000000458т на сумму - 28081,82 рублей, счетом - фактурой от 31.10.2006 №00000000000458а на сумму - 10592,09 рублей и актами сдачи-приемки работ (услуг) по договору б/н от 31.10.2006 на сумму - 38673,96 рублей. Справка о подтверждающих документах в соответствии с пунктом 2.4. Положения Центрального Банка Российской Федерации от 01 июня 2004 года №258-П должна быть представлена в срок до 15 ноября 2006 года. Общество представило указанную справку в уполномоченный банк 15 декабря 2006 года.

В результате проверки установлено нарушение предусмотренного Положением ЦБ РФ от 01.06.2004 №258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» срока представления подтверждающих документов на 29 календарных дней.

По факту правонарушения 12 ноября 2007 года Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Астраханской области в отношении СРМП ООО «Сафинат-Астрахань» составлен протокол об административном правонарушении №12-07/166, предусмотренном частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

15 ноября 2007 года Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Астраханской области в отношении СРМП ООО «Сафинат-Астрахань» вынесено постановление о назначении административного наказания №12-07/166, согласно которому СРМП ООО «Сафинат-Астрахань» признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации, и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40000 (сорок) тысяч рублей.

Не согласившись с вынесенным постановлением СРМП ООО «Сафинат - Астрахань» обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его незаконным.

Судом апелляционной инстанции правомерно признано незаконным и отменено постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Астраханской области №12-07/166 от 15 ноября 2007 года, исходя из следующего.

Частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

В соответствии с нормами Федерального закона от 10.12.2004 года №173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон №173-ФЗ) различаются институты "учет и отчетность по валютным операциям" и "документы и информация, связанные с проведением валютных операций" (статьи 23, 24 указанного закона).

Согласно части 4 статьи 5 Федерального закона №173-ФЗ единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Банком России.

Центральным банком Российской Федерации, как органом валютного регулирования, единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и срок их представления, во исполнение части 4 статьи 5 Федерального закона №173-ФЗ установлены только в отношении уполномоченных банков Инструкцией Центрального банка Российской Федерации №117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» и Положением №258-П.

Положением Центрального Банка Российской Федерации от 01.06.2004 №258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций», справка о подтверждающих документах не была отнесена к формам учета и отчетности до 27.01.2008.

Формы учёта и отчётности для резидентов установлены Центральным банком Российской Федерации Указанием ЦБР от 10.12.2007 №1950-У «О формах учёта по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж».

До вступления в законную силу названного акта в отношении резидентов, не являющихся уполномоченными банками, а также нерезидентов формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления Банком России не были установлены, нормативными актами Банка России, справка о подтверждающих документах не была отнесена к категории документов, являющихся формами учета и отчетности по валютным операциям, что подтверждается письмом Центрального банка РФ от 26.07.2007 №04-31-2/3178 «О применении части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях», в связи с чем у ТУ ФСФБН в Астраханской области не имелось правовых оснований для привлечения общества к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Аналогичная правовая позиция выражена в письме Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.08.2007 №ВАС-С05/С4-1183, которое доведено до арбитражных судов в целях единообразия рассмотрения аналогичных споров.

Таким образом, доводы кассационной жалобы не опровергают правильность сделанных апелляционным судом и подтвержденных материалами дела выводов.

При таких обстоятельствах, выводы суда об удовлетворении требований и признании недействительным оспариваемого постановления ТУ ФСФБН в Астраханской области №12-07/166 от 15 ноября 2007 года о привлечении общества к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, соответствуют материалам дела и законодательству.

Учитывая вышеизложенное, у суда кассационной инстанции отсутствуют основания для удовлетворения кассационной жалобы.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 286, 287, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

П О С Т А Н О В И Л:

Постановление от 14.02.2008 Двенадцатого арбитражного апелляционного суда по делу №А06-6817/07-19 оставить без изменения, кассационную жалобу – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Председательствующий В.М.Козлов

Судьи М.П.Калугина

Л.Р.Гатауллина